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PAGEPAGE422023年運城永濟市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中,錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務和所應履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務責任答案:C解析:C項,受托經(jīng)濟責任是不斷演進的,它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延,其內(nèi)容是從單純的財務責任,逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展,進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。2.《審計法》主要在()個方面做了修訂。修訂達()處之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案:A3.下列有關(guān)審計程序的說法中,錯誤的是()。A、細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B、實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易C、實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,這些程序應當包括細節(jié)測試答案:B解析:實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易。4.下列各項中,不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務報表項目余額答案:D解析:審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法包括:①詢問被審計單位內(nèi)部管理人員、財務人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計單位的相關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊等;③觀察被審計單位有關(guān)業(yè)務活動及其場所、設施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過程。D項屬于實質(zhì)性測試程序的方法。5.在進行風險評估時,注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項,以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C、對應收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對答案:B解析:分析程序既可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。6.下列各項中,屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案:D解析:驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法:①審查應付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄,驗證其期末余額是否真實;②函證應付債券期末余額的真實性。7.在未對總體進行分層的情況下,注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案:A解析:如果未對總體進行分層,注冊會計師通常不使用均值估計抽樣,因為此時所需的樣本規(guī)??赡芴?,不符合成本效益原則。8.下列有關(guān)審計獨立性的表述,正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務D、獨立性是審計的本質(zhì)特征答案:D解析:A項,國家審計機關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性,這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項,內(nèi)部審計人員需要保持獨立性,其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾,并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立,對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項,社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務,而非所有業(yè)務。9.審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案:D解析:審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同,執(zhí)行審計的機構(gòu)不同,其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟發(fā)展,審計需求和審計目標有所變化,審計管理也會隨之發(fā)展變化。10.下列情形中,不屬于損害組織經(jīng)濟利益的舞弊的是:()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實的資產(chǎn)答案:D11.下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中,正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案,可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務,則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務,也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案:D解析:審計工作底稿歸檔后,如果有需要變動審計工作底稿的情形,那么應當修改或增加審計工作底稿,選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論,選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務,也應當自審計業(yè)務中止日起,對審計工作底稿保存至少10年,選項C錯誤。12.在績效審計中,將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比,并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是()。A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案:B解析:A項,評分法是預先確定若干評價項目(內(nèi)容),然后按評價標準評分,最后按評分多少進行評價。B項,標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照,并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。C項,目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。D項,目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W性、合理性、可計量性進行評價。13.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時,發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離,這種情況可能導致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案:A解析:在職責分工要求下,批準請購與采購部門應相互獨立,以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。14.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定,對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是()。A、審計人員B、審計機關(guān)C、審計組組長D、審計機關(guān)負責人答案:D解析:審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負責。15.編制年度審計計劃前應當重點調(diào)查了解的情況包括:()。A、組織的戰(zhàn)略目標B、對相關(guān)業(yè)務活動有重大影響的計劃和合同C、相關(guān)人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案:D16.國家審計的根本目標是()。A、維護市場秩序健康發(fā)展B、維護人民群眾根本利益C、推進全面依法治國D、推動全面深化改革答案:B解析:國家審計目標就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同,國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中,根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。17.績效審計評價標準的主要來源包括:()。A、有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定B、國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標C、組織制定的目標、計劃、預算、定額等D、以上都是答案:D18.注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中,既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是()。A、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價B、被審計單位的內(nèi)部控制C、被審計單位的性質(zhì)D、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素答案:A解析:四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素,選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素,選項D是被審計單位的外部因素。19.在實施統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證,測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號,結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差,在風險系數(shù)為2.5,可容忍偏差率為7%的情況下,總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案:B解析:總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。20.下列審計證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率答案:A解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常考慮下列原則:①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。21.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證,其原因是()。A、建立和維護內(nèi)部控制是公司管理層的職責B、未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Wo措施是管理層應當履行的經(jīng)管責任答案:C解析:內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求,也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能,當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時,就沒有必要設置該控制環(huán)節(jié)或控制措施;(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務,原有控制就不可能適用。22.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—風險基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計—風險基礎(chǔ)審計C、賬目基礎(chǔ)審計—風險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計D、風險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計答案:A解析:審計取證模式的演變大致可分為三個階段:賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風險基礎(chǔ)(導向)審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點,根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。23.下列有關(guān)績效審計評價標準的表述中,正確的是()。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務管理指標答案:B解析:通常可以作為績效審計評價標準的有:①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;③專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準;④公認的或良好的實踐標準,如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經(jīng)驗;⑥被審計單位自行制定的標準,如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等;⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準。24.下列因素中,構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案:C解析:根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同,審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物,它是按照隨機原則進行樣本的選取,使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量,對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法,審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估,審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。25.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊,以下審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是()。A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務的審批手續(xù)C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)D、抽查驗收單據(jù),追查付款審批文件答案:A解析:采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風險,則應該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,核實相關(guān)的原始憑證。26.下列各項中,屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經(jīng)審計的財務報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關(guān)控制測試工作底稿答案:B解析:選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。27.下列各項中,屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()。A、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務信息的質(zhì)量答案:C解析:國家審計的作用:①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護財經(jīng)法紀,監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。AB兩項屬于內(nèi)部審計的作用;D項屬于社會審計的作用。28.根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》,內(nèi)部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內(nèi)容不包括:()。A、職業(yè)品德B、職業(yè)紀律C、職業(yè)責任D、職業(yè)聲譽答案:D29.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定,依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作,()審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督。A、可以接受B、應當接受C、不接受D、需要接受答案:B30.內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理時,對舞弊發(fā)生可能性進行評估時不需要評估:()。A、控制意識和態(tài)度的科學性B、員工行為規(guī)范的合理性和有效性C、信息系統(tǒng)運行的有效性D、審計目標的可行性答案:D31.以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業(yè)務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案:D解析:對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約,任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項,應對不相容職務分離,達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責分離,舞弊風險大。32.下列樣本選擇方法中,不符合隨機原則的有()。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案:D解析:在統(tǒng)計抽樣審計中,常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。其主要特點是:①使用方便、靈活,能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力;②依據(jù)主觀判斷確定樣本量,一般不采用隨機原則選取樣本,不如統(tǒng)計抽樣客觀;③根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷來推斷總體特征,易導致審計結(jié)論不夠準確;④不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。33.下列各項審計風險中,屬于審計人員可控的風險是()。A、控制風險B、固有風險C、檢查風險D、重大錯報風險答案:C解析:可控風險,是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險。例如,由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險。C項,檢查風險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險,屬于可控風險。ABD三項,審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險,這些風險與被審計單位直接相關(guān),不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的,屬于不可控風險。34.抽樣結(jié)果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義,評價應當從兩方面進行,包括定量和:()。A、定性B、數(shù)量C、范圍D、方法答案:A35.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零,經(jīng)審計人員審核,發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元,被審計單位這一處理會導致()。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案:B解析:制造費用科目貸方有余額表明應抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本,但C企業(yè)將制造費用期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。36.審計機關(guān)認為有關(guān)單位或者有關(guān)責任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,構(gòu)成犯罪的,應當()追究刑事責任。A、移送人民政府B、移送司法機關(guān)C、移送紀檢監(jiān)察D、移送有關(guān)主管部門答案:B37.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中,產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立,可以防止()。A、不合格產(chǎn)品入庫B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領(lǐng)材料答案:A解析:B項,生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立,防止生產(chǎn)計劃不合理;C項,存貨的保管與會計記錄相互獨立,防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失;D項,存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立,防止多領(lǐng)材料或存貨被盜。38.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票,以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產(chǎn)品價格,只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案:B解析:和準確發(fā)貨并恰當開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量,應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。39.審計工作底稿由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部相關(guān)部門具體負責保管,所有權(quán)屬于:()。A、審計項目負責人B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、被審計單位D、審計人員所在組織答案:D40.審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后,應當提出審計報告,按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?,以?)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責任人員的意見。A、審計組B、業(yè)務部門C、審計組長D、審計機關(guān)答案:D41.信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案:A解析:信賴不足風險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關(guān),一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率。42.在了解被審計單位內(nèi)部控制時,注冊會計師最應當關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖,實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案:B解析:注冊會計師在了解內(nèi)部控制時,應當評價控制的設計,并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,注冊會計師一般就要實施控制測試。43.以下項目應在資產(chǎn)負債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案:D解析:財務報表上所列示的銀行存款余額,應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款,而不應包括其后所發(fā)生的。審查時應注意有無人為地多列銀行存款,決算日不結(jié)賬,將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款,均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此,審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。44.測試計提折舊費用的整體合理性,難以實現(xiàn)審計目標的是()。A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率,重新計算折舊費用B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率,重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率,并與上年度進行比較D、復核折舊費用分配匯總表,并與總賬和明細賬進行核對答案:D解析:在不考慮固定資產(chǎn)減值準備前提下,固定資產(chǎn)折舊額應以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率,審查時應注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費用總體合理性的方法包括:①將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率,分析折舊計提的總體合理性;②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與上期比較,分析本期計提折舊額的合理性。45.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是()。A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內(nèi)部審計的法律責任D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任答案:A解析:《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責任。它是國家審計的法律責任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任,是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任。46.內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時,應當采用一定的方法進行調(diào)查和評價,包括:()。A、詢問管理層獲取其解釋和答復B、實施必要的審計程序,確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性C、如果管理層沒有作出恰當解釋,應當擴大審計范圍,執(zhí)行其他審計程序,實施進一步審查,以便得出審計結(jié)論D、以上都是答案:D47.內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時,應當關(guān)注的內(nèi)容不包括:()。A、審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行B、審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分C、審計工作是否實現(xiàn)了審計目標D、審計人員的后續(xù)教育情況答案:D48.審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準,有權(quán)封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn),封存的期限為()以內(nèi)。A、6日B、7日C、8日D、9日答案:B49.內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中,由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風險是指:()。A、非抽樣風險B、抽樣風險C、誤拒風險D、誤受風險答案:A50.下列各項中,屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項目進行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案:A解析:生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括:①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單,檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。二、多選題1.被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時,審計人員應采取的措施有()。A、編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、審核銀行存款日記賬余額是否正確C、要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬D、檢查未達賬項銀行存款收支憑證是否合規(guī)答案:ABD解析:C項,對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致,審計人員應首先查明原因,判斷是否存在未達賬項,不能要求被審計單位直接進行調(diào)整。2.檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時,審查內(nèi)容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表,檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證,檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案:BCD解析:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證,檢查不相容職責的分離,主要內(nèi)容包括:①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證,憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定,如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項,收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章,付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。3.審計人員檢查重大違法行為,應當評估被審計單位和相關(guān)人員實施重大違法行為的:()。A、動機B、性質(zhì)C、方法和手段D、后果答案:ABD4.下列各項中,屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案:ABC解析:審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標,規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的程序方法等,它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質(zhì)量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。5.下列情況中,注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下,注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制答案:ABC解析:本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應當發(fā)表否定意見的審計報告。6.審計人員對合并財務報表進行審查時,應當審查的內(nèi)容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案:ABCD解析:對合并財務報表進行審查時,應當審查的內(nèi)容包括:①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。7.被審計單位采購與付款業(yè)務循環(huán)中涉及的主要憑證有()。A、請購單B、驗收單C、生產(chǎn)通知單D、賣方發(fā)票答案:ABD解析:采購與付款業(yè)務循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單,訂購單,訂貨合同,驗收單,賣方發(fā)票,退貨或折讓通知單,付款憑單,支票,采購日記賬,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,材料采購明細賬和總賬,原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬,應付賬款明細賬和總賬,應付票據(jù)明細賬和備查簿,預付賬款明細賬和總賬,賣方對賬單等。8.審計證據(jù)的作用是()。A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C、作出審計決定的基礎(chǔ)D、評價審計事項的事實依據(jù)答案:CD解析:審計證據(jù)的作用包括:①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。9.審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實,決定樣本量大小的因素有()。A、應付款項的付款條件B、應付款項的重要性C、以前年度的審計結(jié)果D、應付款項的明細賬戶數(shù)量答案:BCD解析:應用抽樣審計技術(shù)時,影響測試的樣本量大小的因素包括:①應付款項的重要性;②未清償賬戶數(shù)量;③以前年度的審計結(jié)果;④內(nèi)部控制的健全性、有效性。10.內(nèi)部控制測試中的抽樣風險包括()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案:AB解析:在內(nèi)部控制測試中,抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式:①信賴不足風險,是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內(nèi)部控制的可能性:②信賴過度風險,是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風險。11.存在下列情形之一的,審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查:()。A、審計事項由少量大額項目構(gòu)成的B、審計事項由較多大額項目構(gòu)成的C、審計事項可能存在重要問題,而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據(jù)的D、對審計事項中的全部項目進行審查不符合成本效益原則的答案:AC12.審計機關(guān)的權(quán)限包括()。A、要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告C、被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料D、向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果答案:ABC解析:我國審計機關(guān)的權(quán)限包括:①要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn);③向與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,有權(quán)予以制止;⑥認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應建議有關(guān)主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析,需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的,審計對象應當予以配合;⑧審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的,有關(guān)機關(guān)和單位應當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關(guān)的權(quán)限范圍。13.審計人員在審計過程中,可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)有()。A、審計工作計劃B、審計工作方案C、國家有關(guān)方針和政策D、被審計單位的管理制度答案:CD解析:審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中,可以選擇作為職業(yè)判斷依據(jù)的標準包括:①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;②國家有關(guān)方針和政策;③會計準則和會計制度;④國家和行業(yè)的技術(shù)標準;⑤預算、計劃和合同;⑥被審計單位的管理制度和績效目標;⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績;⑧公認的業(yè)務慣例或者良好實務;⑨專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見;⑩其他標準。14.績效審計的過程主要包括的階段有()。A、制訂審計項目計劃B、審計立項C、審計準備D、審計實施答案:BCD解析:績效審計的過程主要包括:①審計立項階段;②審計準備階段;③審計實施階段;④審計報告與后續(xù)跟蹤階段。15.審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括()。A、審計計劃階段管理B、審計的一般管理C、審計實施階段管理D、審計業(yè)務管理答案:BD解析:審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括:①一般管理,指不直接針對具體審計項目的管理,目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。例如,對審計組織、審計人員獨立性的管理,對保證和提高審計人員技能的管理,對有效審計方法開發(fā)和利用的管理,對技術(shù)咨詢、法律咨詢及專家利用的管理,對檢查監(jiān)督工作的管理等;②業(yè)務管理,指針對具體審計項目的管理,目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。16.監(jiān)督盤點存貨過程中,審計人員采取的措施有()。A、參與盤點計劃制訂B、抽查盤點記錄C、現(xiàn)場盤點D、驗證明細賬答案:ABD解析:C項,審計人員的職責是監(jiān)督被審計單位盤點,而不是親自盤點。17.審計人員在進行審計證據(jù)決策時,應考慮的因素有()。A、風險因素B、成本效益因素C、重要性因素D、領(lǐng)導的偏好答案:ABC解析:影響審計證據(jù)決策的因素包括:①風險因素;②成本效益因素;③重要性因素。18.A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中,很可能導致特別風險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務重組答案:ABD解析:特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān),選項AD屬于非常規(guī)交易,選項B屬于判斷事項,均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動,不涉及非常規(guī)交易和判斷事項,不易導致特別風險。19.應當報經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準的審計實施方案調(diào)整內(nèi)容有()。A、審計組組長B、審計目標C、審計人員數(shù)量D、審計人員分工答案:AB解析:審計人員數(shù)量和審計人員分工由審計組組長批準即可。20.遇有特殊情況,經(jīng)本級人民政府批準,審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計,特殊情況包括()A、年度審計項目計劃規(guī)定的項目B、辦理緊急事項的C、被審計單位涉嫌嚴重違法違規(guī)的D、其他特殊情況答案:BCD21.下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有()。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論D、審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見答案:BCD解析:按審計工作底稿的內(nèi)容不同,可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括:①對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計事項及其審計應對措施。A項屬于調(diào)查了解記錄。22.國家審計準則的宗旨是為了規(guī)范和指導審計機關(guān)和審計人員()。A、執(zhí)行審計業(yè)務的行為B、保證審計質(zhì)量C、防范審計風險D、發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟和社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能答案:ABCD23.在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時,注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、被審計單位是否針對這些風險設計了控制B、相關(guān)控制是否可以信賴C、相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D、會計政策是否發(fā)生變更答案:ABC解析:如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,注冊會計師
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