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會計學(xué)基礎(chǔ)課程教案任務(wù)三之記賬原理模塊二記賬原理記賬原理記賬方法會計分錄2/10/20232復(fù)式記賬法借貸記賬法內(nèi)容提示重點:復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的特點、記賬規(guī)則、賬戶結(jié)構(gòu)、試算平衡的方法,以及總分類賬戶與明細分類賬戶之間平行登記的原理

難點:借貸記賬法的應(yīng)用

了解復(fù)式記賬的基本原理和會計分錄的含義掌握借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)熟練掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則和試算平衡

模塊二記賬原理2/10/20233記賬方法一、復(fù)式記賬法概述1、概念:復(fù)式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都以相等的金額,同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。2、復(fù)式記賬的意義:它從資金運動的總體出發(fā),全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金變化。它能反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系。通過對應(yīng)關(guān)系,可以反映資金的來路、去向;通過平衡關(guān)系,可以檢查賬務(wù)處理有無差錯。模塊二記賬原理2/10/202341494年,意大利數(shù)學(xué)家盧卡斯·巴喬里所著《算術(shù)、幾何及比例概要》在威尼斯出版,對威尼斯簿記法第一次作了系統(tǒng)的介紹,為復(fù)式簿記在全世界的廣為流傳奠定了基礎(chǔ),它是會計史上重要的里程碑,標(biāo)志著古代會計時期的結(jié)束、現(xiàn)代會計的開始,現(xiàn)代會計是在復(fù)式簿記的構(gòu)架上逐步發(fā)展起來的。威尼斯復(fù)式簿記原理,經(jīng)歷了500多年,至今仍在世界范圍廣為使用。復(fù)式記賬模塊二記賬原理2/10/202353、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生,起碼會引起兩個會計要素(或同一要素中兩個項目)發(fā)生增減變化。運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來,即復(fù)式記賬。4、復(fù)式記賬的作用(1)能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供有用的會計信息。(2)能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈,便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。(3)能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。模塊二記賬原理2/10/20236二、借貸記賬法1、概念:借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號,以會計等式為理論依據(jù),對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上賬戶中,以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地加以記錄的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的主要特點:(1)以“借”、“貸”為記賬符號(2)借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”,左方為借方,右方為貸方。3、記賬規(guī)則;有借必有貸,借貸必相等

模塊二記賬原理2/10/20237借貸符號的經(jīng)濟涵義利潤的減少或轉(zhuǎn)銷成本費用的發(fā)生或增加所有者權(quán)益的減少收入的減少或轉(zhuǎn)銷負債的減少資產(chǎn)的增加借2/10/20238資產(chǎn)的減少所有者權(quán)益的增加收入的實現(xiàn)或增加利潤的增加負債的增加成本費用的減少貸借貸符號的經(jīng)濟涵義2/10/20239記賬規(guī)則1.有借必有貸——賬戶登記方向。2.借貸必相等——賬戶登記金額。其具體應(yīng)用:(1)資產(chǎn)類賬戶:增加記“借”,減少記“貸”,余額在借方;(2)權(quán)益類賬戶:增加記“貸”,減少記“借”,余額在貸方;(3)收入相當(dāng)于權(quán)益,成本、費用相當(dāng)于資產(chǎn),但一般沒有余額;(4)雙重性賬戶:如“待處理財產(chǎn)損益”,借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余,貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方,表示凈損失;在貸方則表示凈收益。模塊二記賬原理2/10/202310例1:1月2日購入原材料8000元,貨款暫欠。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶2/10/202311例2:1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2/10/202312例3:1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶2/10/202313會計分錄所謂會計分錄,就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書面記錄。在實際工作中,會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后,應(yīng)考慮:應(yīng)在哪些賬戶中登記?應(yīng)登記在賬戶的哪一方?各賬戶中登記的金額是多少?2/10/202314會計分錄的編制方法其步驟如下:1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目。2、分析會計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。3、分析各會計科目的金額增減變動情況。4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容(增加或減少),判斷會計科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則,編制會計分錄。2/10/202315例:6月15日,興華工廠為緩解資金周轉(zhuǎn)困難,向工商銀行申請為期三個月的借款1000000元,存入銀行。1、本經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目為:短期借款、銀行存款。2、短期借款為負債類科目,銀行存款為資產(chǎn)類科目。3、短期借款與銀行存款均增加。4、短期借款:負債類科目增加記貸方,銀行存款:資產(chǎn)類科目增加記借方。5、根據(jù)分析編制會計分錄如下:借:銀行存款1000000貸:短期借款10000002/10/202316編制會計分錄,應(yīng)注意以下幾點1、一筆完整的會計分錄由賬戶名稱、借貸方向、記賬金額三要件構(gòu)成,缺一不可。2、教學(xué)中會計分錄的書寫格式約定俗成:上借下貸、左右錯開、各自對齊、金額相等。借:銀行存款1000000貸:短期借款10000002/10/202317會計分錄的格式(1)借:原材料8000貸:應(yīng)付賬款8000(2)借:銀行存款500000貸:實收資本500000(3)借:短期借款200000貸:銀行存款200000(4)借:庫存現(xiàn)金800貸:銀行存款800(5)借:長期借款300000貸:實收資本3000002/10/202318五、借貸記賬法的試算平衡1、余額的平衡理論依據(jù):會計恒等式全部賬戶的期初(期末)借方余額合計=全部賬戶的期初(期末)貸方余額合計2、發(fā)生額的平衡理論依據(jù):借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2/10/202319會計分錄練習(xí)(編制分錄,填制T型賬戶)1.收到投資者投資500000元,存入銀行。2.購買一臺設(shè)備,價款230000元,以銀行存款支付。3.購買原材料一批,貨款100000元,尚未支付。4.從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。5.向銀行借入三個月借款200000元。6.銷售產(chǎn)品一批,貨款200000元,只收到一半存入銀行,其余尚未收到。7.職工王某出差預(yù)借差旅費1000元,以現(xiàn)金支付。8.以銀行存款償還應(yīng)付材料貨款50000元。9.吳某出差回來報銷差旅費1200元,此前借款1000元,差額以現(xiàn)金補付。10.收回以前銷貨款50000元,存入銀行。2/10/202320不同性質(zhì)科目“借”“貸”含義會計科目名稱借方貸方一、資產(chǎn)類二、負債類三、所有者權(quán)益類四、成本類+--+-++-2/10/202321不同性質(zhì)科目“借”“貸”含義會計科目名稱借方貸方五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅----++++++++++++--------2/10/202322模塊二小結(jié)記賬方法復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則2/10/202323模塊二小結(jié)會計分錄

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