鐵路企業(yè)財務集中管理構建研究,財務管理論文

鐵路企業(yè)財務集中管理構建研究,財務管理論文內容摘要：當前，市場經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，要想大力提升鐵路企業(yè)的核心競爭力，除了在技術革新、服務水準、運輸安全等方面需要不斷改善，同時還必須繼續(xù)深化管理睬計的應用，進一步挖掘會計信息的價值創(chuàng)造能力，提升鐵路企業(yè)管理精細化水平。而以集成化、實時信息分享為特征的財務集中管理形式，能夠為管理睬計的應用提供及時準確的基礎會計信息，為發(fā)揮管理睬計的職能奠定了基礎。因而，構建有效的財務集中管理形式具有重要的現(xiàn)實意義。本文關鍵詞語：鐵路企業(yè)；財務集中；管理睬計；財務集中管理形式已經(jīng)成為一種新型的企業(yè)財務管理形式，當前已經(jīng)有很多企業(yè)實行了財務集中管理，并且獲得了顯著的效果。我們國家的鐵路運輸企業(yè)能夠講是較早的大型集團化企業(yè)之一，鐵路運輸企業(yè)財務管理體系歷經(jīng)這么多年的改革、完善也已經(jīng)有了財務集中管理的雛形，并且較早地踐行了財務集中管理的部分職能，完全具備推行和構建財務集中管理的條件。下面就鐵路企業(yè)財務集中管理形式的構建進行多方探尋求索。一、鐵路企業(yè)財務集中管理的必要性現(xiàn)行財務核算管理體系固然已經(jīng)能夠知足大部分工作需求，各類配套的制度機制也相對完善，但往往由于人為因素，導致在執(zhí)行上仍然存在很多弊端。1.核算業(yè)務不夠統(tǒng)一、規(guī)范，固然從總公司到路局再到各站段，已經(jīng)制定了統(tǒng)一的會計核算規(guī)程，以及三級核算體系，但一方面由于會計人員素質、各單位管理人員的意志不同，另一方面由于會計人員從屬關系不能相對獨立，很可能導致各單位在進行會計核算時，夾雜了較多的人為因素，不能公平公正地完全根據(jù)核算規(guī)程的要求，進行統(tǒng)一、規(guī)范、準確的會計核算。比方講同樣的一筆交通費，能夠直接列間管費成本，可以以作為大修、更改等的相關費用，還可能作為其他業(yè)務成本處理，這樣一來就使得成本核算不實，導致對各單位的經(jīng)營行為及經(jīng)營成果考核相對失真。2.固然路局已經(jīng)制定了標準化崗位，但是各個單位仍然各自為政，自行進行會計工作分工，導致同樣是財務科，有的崗位整天繁忙，有的崗位相對清閑，有的崗位月頭、月中、月尾工作量不平衡，加之缺乏相應的考核鼓勵機制，容易激發(fā)內部矛盾，導致職工團隊精神不夠，甚至互相之間不配合，大大降低了工作效率。3.不利于全面預算管理的執(zhí)行，首先，在預算編制時期，財會人員的出發(fā)點自然而然地站在本單位這一邊，往往為了本單位能夠更好的完成任務，自覺不自覺地在爭取本單位利益的同時，損害了鐵路系統(tǒng)的整體利益。其次，固然當前鐵路企業(yè)執(zhí)行全面預算管理很多年了，但是在執(zhí)行經(jīng)過中仍然存在較大的偏差，華而不實最重要的是相關業(yè)務部門介入預算編制程度不夠，很多單位仍然存在財務部門既是預算的編制者，又是預算的執(zhí)行者的現(xiàn)象，這就導致為了完成預算任務，致使會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣既造成了難得珍貴資源的浪費，又不利于會計體系的健康發(fā)展。4.會計信息分享程度不高，鐵路企業(yè)當前固然已經(jīng)實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)集中，但是會計信息在上下級單位間，各個部門間以及社會各相關權益人之間分享程度仍然不夠，比方講，財務部門不能直接利用勞資部門系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，業(yè)務部門無法從財務系統(tǒng)查詢與本業(yè)務相關的財務信息。這就需要我們財務人員在各系統(tǒng)間對同一數(shù)字化信息進行不同的解讀、轉換、重新錄入，這就導致財會人員工作任務日益繁重，天天既要應對日常財務會計核算，又要臨時為各個管理職能部門提供不同的報表，同時，這樣對同一信息進行屢次重復加工，不僅浪費人力物力，還增加了數(shù)據(jù)的錯誤過失率，進而使得會計信息利用的實效性、準確性都大打折扣。即使會計報表越來越多〔當前鐵路年度報表的表樣已經(jīng)接近200張了〕,但仍然不能知足各部門的需求。5.當前的核算體系使得各下屬單位的財務工作重點放在會計核算上，疲于應付日常財務核算及各類相關報表，而忽視了對財務數(shù)據(jù)的分析及對經(jīng)營管理工作的支撐，使得會計人員的管理能力很難得到提升，管理睬計的職能得不到充分的發(fā)揮，企業(yè)的資源也得不到有效配置，企業(yè)運營效率較低。6.固然當前廉政建設及管控機制比擬健全，但是由于天高皇帝遠，會計信息失真、數(shù)字不實，甚至私設小金庫、搞賬外賬、虛假冒領等現(xiàn)象時有發(fā)生，另一方面，由于會計信息透明度不高，有的單位亂發(fā)獎金、變相發(fā)放福利的現(xiàn)象仍然存在，比方講，當前路局對下級單位工資基金的考核僅僅停留在總額的控制，而內部的分配機制各單位仍然是各自為政，導致同工不同酬的情況也不在少數(shù)。這些現(xiàn)象在現(xiàn)行的會計核算管理形式中是很難得到根治的。綜上所述，要從根本解決上面的這些問題，就應當從核算形式上做文章，而財務集中管理形式能較好化解當前的這些問題。因而構建財務集中管理形式是鐵路企業(yè)本身發(fā)展的需要。二、鐵路企業(yè)財務集中管理的可行性分析隨著鐵道部正式更名中國鐵路總公司，鐵路企業(yè)就像從航空母艦上放下來的小舢板，真正的卷入了市場經(jīng)濟的滾滾洪流之中，隨著外部經(jīng)營環(huán)境宏大變化，所有由于管理跟不上而出現(xiàn)的不協(xié)調問題的焦點通通壓在財務上，財務信息怎樣更好地知足基層、管理層及決策層的需求，成了亟待解決的問題。鐵路財會歷經(jīng)這么多年的改革、完善，已經(jīng)打下良好的基礎，構建財務集中管理形式完全具備可行性，詳細分析有下面幾點。1.當前的會計系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中管理、分戶設置帳套、跨帳套查詢的功能，各個子模塊系統(tǒng)也相輔相成，以此同時各種業(yè)務系統(tǒng)也分門別類、種類很齊全，能夠講在軟件上知足基本要求，剩下的只需要一方面將財務系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)進行銜接，充分考慮將與生產(chǎn)相關的各種指標及工作量同財務數(shù)據(jù)相結合，同時為不同的業(yè)務部門設置不同權限，讓相關業(yè)務部門能查詢自個想要的信息。另一方面，構建財務集中管理形式后，所有的原始憑證都需要數(shù)字影像化，所以還應當繼續(xù)完善賬務系統(tǒng)本身的功能，主要是數(shù)字化加工制證系統(tǒng)的完善及分析功能的完善。這樣就能構建一個宏大的信息分享中心，為企業(yè)進行經(jīng)營分析提供基礎數(shù)據(jù)。2.發(fā)達的鐵路內部網(wǎng)絡環(huán)境是構建財務集中管理形式的又一個強有力的硬件保障，當前鐵路內網(wǎng)已經(jīng)貫穿到了基層生產(chǎn)班組，并且由于內網(wǎng)同國際互聯(lián)網(wǎng)的物理隔離，一方面為原始憑證數(shù)字化傳輸提供物質條件，另一方面又完全保障了數(shù)據(jù)的安全性及保密性，并且借助這些硬件手段，加快了企業(yè)內部傳遞信息的速度，使企業(yè)的各個角落都能及時獲取相關的經(jīng)營信息。3.當前鐵路企業(yè)的收支兩條線管理及資金歸集管理為構建財務集中管理提供了良好的前提條件，財務集中管理的一項重要內容就是資金集中管理，而現(xiàn)有的資金中心已經(jīng)能夠發(fā)揮部分對資金的監(jiān)控職能，在施行財務集中管理后，將更能發(fā)揮對整個企業(yè)的資金規(guī)劃及調控作用，把有限的資金用在刀刃,提高資金的利用效率。4.隨著鐵路企業(yè)面向市場介入競爭，鐵路企業(yè)管理者經(jīng)營效益意識也在不斷加強，為了更好地做出決策，他們也迫切的希望得到各個層面的數(shù)據(jù)，甚至原始的基礎數(shù)據(jù)，而他們又不能天天下到車間、班組進行考察，然而有了財務集中管理后，企業(yè)管理者不僅能夠聽取各類匯報以及各職能部門加工后的信息，他們還能夠坐在電腦面前通過信息分享中心獲取各類原始數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息，并實時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，建立起了自上而下的全透明的管理和監(jiān)控網(wǎng)絡，消除了信息失真，提高了企業(yè)的核心競爭力，這正是企業(yè)管理者希望看到的。因而鐵路經(jīng)營管理者重生產(chǎn)輕經(jīng)營觀念的轉變以及強化內部管理、提升經(jīng)濟效益的需求是構建財務集中管理的策動力。綜合以上幾個方面，構建鐵路企業(yè)財務集中管理形式完全具備條件，此時構建財務集中管理形式，使信息得以集中，為管理睬計做好鋪墊，必然會大大提升內部經(jīng)營管理水平，提升鐵路企業(yè)的核心競爭力。三、鐵路企業(yè)財務集中管理構建思路1.建立財務集中管理的系統(tǒng)環(huán)境，主要是完善現(xiàn)有賬務系統(tǒng)功能，現(xiàn)有賬務系統(tǒng)在分賬核算方面的功能以及財務數(shù)據(jù)集中方面的功能已經(jīng)基本能知足需求，但是在原始憑證數(shù)字影像化加工系統(tǒng)、自動報表系統(tǒng)、自動分析系統(tǒng)、原始憑證的網(wǎng)上審核系統(tǒng)以及同其他信息系統(tǒng)銜接等方面還需要完善。比方，現(xiàn)有的全面預算管理系統(tǒng)就需要進一步完善，要為各業(yè)務部門設置各對應權限，讓他們能夠直接線上介入到全面預算經(jīng)過中來，由于預算管理，各類工作量才是基礎，預算編制經(jīng)過中相關業(yè)務部門才是主角，而不是像如今，財務部門變成了主角，違犯了全面預算管理的初衷。2.合理配備財務，加強財務人員的獨立性，主要是把財務人員從下屬單位分化出來，在路局層面上成立財務核算中心。當然，鐵路運輸企業(yè)又有別于其他集團企業(yè)，鐵路企業(yè)下屬各單位不能像其他企業(yè)一樣，能夠各自為政，具有完好的生產(chǎn)經(jīng)過，鐵路企業(yè)的下屬各單位不能單獨開展完好的業(yè)務，而是處于整個產(chǎn)業(yè)鏈的某個環(huán)節(jié)，是通過團結協(xié)作來完成整個生產(chǎn)經(jīng)過，各有各的特性，并且各生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有很多一樣特性的生產(chǎn)單位。因而，我們鐵路企業(yè)在設立核算中心時應當按專業(yè)成立核算組，包括工務核算組、電務核算組、車務核算組、車站核算組、機務核算組、控股合資公司核算組等。核算中心成立后實行標準化崗位管理，對現(xiàn)有會計人員進行重新分工并進行業(yè)務培訓，這樣才能從根本上保證財務人員在會計核算經(jīng)過中公平公正地執(zhí)行統(tǒng)一的核算規(guī)程和統(tǒng)一的財務制度，保證原始信息的真實性。3.規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務處理流程，實行財務集中管理形式的首要任務是梳理業(yè)務處理流程，制定科學、嚴謹、精簡的業(yè)務流程是特別必要的，他直接影響著財務集中管理的水平及工作效率。規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務流程不僅牽涉財務流程，與財務流程相對應的業(yè)務流程也應統(tǒng)一規(guī)劃、合理優(yōu)化。因而，應對業(yè)務流程進行了屢次設計、修改和再設計。要廣泛征求各部門及下級單位的意見，對每一個業(yè)務流程細節(jié)都要進行認真的討論和設計，構成切實可行的方案和流程，以防止出現(xiàn)操作上的問題。這是一項非常細致的工作，不能出現(xiàn)任何錯誤過失，因而要反復測試，直到完全滿意為止。4.建立財務結算中心，實行資金集中管理，主要把現(xiàn)有的資金中心的職能進一步進行優(yōu)化調整。資金管理是企業(yè)管理的核心，財務結算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金融通、內部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴大信譽的功能。財務結算中心在強化資金管理，加強資金周轉，減少結算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，加強預算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。財務結算中心是將各下級單位在生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中的資金收支業(yè)務統(tǒng)一歸財務結算中心辦理。各下級單位在結算中心設立二級賬戶，由結算中心對各下級單位進行資金結算，資金融通和信貸職能，進而有效地減少內部債權債務發(fā)生，從整體上提高資金使用效益，降低財務風險。5.進一步完善現(xiàn)有的內部控制制度，將監(jiān)控與操作相分離，實現(xiàn)系統(tǒng)內部的有效牽制。首先是要完善各類角色的受權管理，信息分享中心建立后，他幾乎包含整個企業(yè)的完好經(jīng)營資料和信息，一旦權限控制不當，便會帶來宏大的數(shù)據(jù)安全隱患；其次是要加強內部稽核，主要是數(shù)字影像化的原始憑證與紙質原件的稽核，原始憑證數(shù)字化后，使得會計信息被篡改或偽造、變造的風險加大，給內部控制也帶來了新難題，因而必須加強內部稽核，有時候甚至有必要對同一筆業(yè)務采取多方備份。6.進一步完善現(xiàn)有的審計機制，在當代企業(yè)制度下，要求建立科學的企業(yè)領導體制與管理制度，使企業(yè)權利機構、監(jiān)督機構、決策與執(zhí)行機構之間構成鼓勵與約束相結合的經(jīng)營機制，尤其是像我們鐵路企業(yè)，內部管理層次多，經(jīng)營跨度大，場地分散，各種權利、義務、責任關系復雜，更需要發(fā)揮內部審計的自我控制和約束作用，以保障企業(yè)會計資料真實，使企業(yè)經(jīng)營活動能協(xié)調健康運行。當前我們內部審計的主要任務是經(jīng)營業(yè)績審計，主要是為領導績效考核服務，而忽視了內部審計應以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，提高經(jīng)營管理水平，合理使用資源，更充分地發(fā)揮事前、事中、事后審計的內部監(jiān)督作用。7.完善考核機制，主要是全面預算管理執(zhí)行的考核，要把預算執(zhí)行情況作為各單位、部門年度業(yè)績的重要考核根據(jù)，也應作為對相關人員人力資源考評的重要根據(jù)。全面預算管理是財務集中管理形式中一個主要組成部分，而監(jiān)督與考核又是全面預算管理的重要內容，沒有預算考核，我們的預算只能是紙上談兵，失去控制力而流于形式，這樣我們的預算管理就變得完全沒有價值，因而必須制定恰當?shù)目己藱C制，對預算執(zhí)行情況進行分析考核，不斷地找出差異，分析原因，提出恰當?shù)奶幚泶胧?，這樣才能確保全面預算自始至終得到徹底的執(zhí)行，發(fā)揮全面預算管理的職能。實踐證明，財務集中管理形式優(yōu)化了財務核算管理流程，強化了支出行為控制，適應現(xiàn)代世界經(jīng)濟全球化發(fā)展需求，是當代企業(yè)財務管理體制的一次重大改革，實行財務集中管理將成為將來財務管理體制的重要趨勢，我們鐵路企業(yè)要提升核心市場競爭力，也應當審時度勢地推行和構建合適鐵路企業(yè)本身特點的財務集中管理形式。以下為參考文獻[1]