專升本,思成內(nèi)部資料會(huì)計(jì)學(xué)的課件

第六章會(huì)計(jì)憑證主要內(nèi)容：

會(huì)計(jì)憑證的含義和作用

原始憑證

記賬憑證

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義與作用：

1.會(huì)計(jì)憑證的含義：

發(fā)票

——從會(huì)計(jì)的角度看，就是憑證，是原始的憑證。

會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格地說(shuō)就是：

指在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。也是登記賬簿的重要依據(jù)。

2.會(huì)計(jì)憑證的作用：（四個(gè)方面）P.163～1641.原始憑證的涵義與分類①原始憑證的定義：

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。它具有法律效力。

②分類：

按來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同，分為自制一次性憑證累計(jì)憑證匯總憑證（外來(lái)、自制）②記賬憑證的分類：

按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可分為：收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證

庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證

按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)分類

通用記賬憑證

專用記賬憑證通用記賬憑證：1收款憑證

收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。按其填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目的不同，分為：

借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證

復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證（單項(xiàng)記賬憑證）匯總收款憑證：匯總付款憑證：匯總轉(zhuǎn)賬憑證：三、原始憑證

1.原始憑證的基本內(nèi)容：P.169

2.原始憑證的填制要求：P.169～170

3.原始憑證的填制形式：①根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，直接填列；②根據(jù)賬簿資料，加工、整理填列(P.160)；③根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，匯總填列。4.原始憑證的審核：P.171從二個(gè)方面審核：1.合規(guī)性審核2.完整性和技術(shù)性審核四、記賬憑證

1.記賬憑證的基本內(nèi)容

：P.1712.記賬憑證填制的方法P.171～173（1）專用記賬憑證的基本填制方法（2）匯總記賬憑證的基本填制方法P.172（3）科目匯總表的基本填制方法P.2343.會(huì)計(jì)憑證的審核：P.174例1：1月10日從銀行提取現(xiàn)金10,000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金10,000貸：銀行存款10,000

填“銀行存款付款憑證”

例2：將現(xiàn)金3,000元存入銀行。

借：銀行存款3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3,000

填“庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證”例題：

2000年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、2日向銀行取得短期貸款10000元。2、5日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)15000元，增值稅率17%，款項(xiàng)存入銀行。3、7日用銀行存款支付水電費(fèi)1200元。4、8日李民預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。5、12日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4000元，其中:車間使用2500元，行政管理部門使用1500元。6、16日預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息300元。第七章會(huì)計(jì)賬簿主要內(nèi)容：

賬簿的意義與種類

賬簿的設(shè)置與登記

賬簿的錯(cuò)賬更正

結(jié)賬

賬簿的更換與保管

對(duì)賬1、賬簿的含義：P.1772、賬簿的種類：

賬簿的種類多種多樣，可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。一、賬簿的意義與種類普通日記賬（分錄日記賬）序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬（日記賬）特種日記賬銀行存款日記賬總分類賬（總賬）分類賬簿明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）備查賬簿（輔助賬簿）

（1）按用途分類：

（2）按形式分類：

訂本式賬簿（訂本賬，適用于總賬、日記賬）

活頁(yè)式賬簿（活頁(yè)賬，適用于各種明細(xì)賬）卡片式賬簿（卡片賬，適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬）

（3）按賬頁(yè)的格式分類：三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿（大三欄式）多欄式賬簿（三個(gè)以上金額欄）

3、賬簿的作用P.177（二）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：1.封面：表明賬簿的名稱。（總分類賬）2.扉頁(yè)：3.帳頁(yè)：帳頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容。帳頁(yè)的格式有：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式二、賬簿的設(shè)置于登記（一）賬簿的設(shè)置要求扉頁(yè)（三）日記賬的格式與登記日記賬：可用來(lái)連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可用來(lái)連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。日記賬采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。

1.現(xiàn)金日記賬：（1）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證登記；（2）根據(jù)銀行存款付款憑證中借方欄是現(xiàn)金的憑證登記；（3）每日終了，分別計(jì)算現(xiàn)金收入、支出金額的合計(jì)數(shù)，結(jié)出本日余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即“日清”；月末同樣計(jì)算現(xiàn)金收入、支出金額的合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，稱為“月結(jié)”。

本日余額＝昨日余額＋本日收入金額合計(jì)—本日支出金額合計(jì)

現(xiàn)金庫(kù)存結(jié)余數(shù)如果超過(guò)銀行規(guī)定的限額，必須將超過(guò)部分及時(shí)存入銀行。

（4）登記方法：一張憑證記一行，日期與憑證一致；憑證欄：登記收、付款憑證的種類（字）和編號(hào)；日期欄：摘要欄：對(duì)方科目欄：金額欄：根據(jù)收、付款憑證填寫2.銀行存款日記賬：（1）根據(jù)銀行存款收款憑證和付款憑證登記；（2）根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中借方欄是銀行存款的憑證登記；（3）、（4）填寫方法與“現(xiàn)金日記賬”基本相同。3.日記賬的格式：一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬頁(yè)，也可采用多欄式。（四）分類賬的格式與登記1.總分類賬的設(shè)置與登記一般采用“借”、“貸”、“余”三欄式的訂本賬，也可以采用“多欄式”

登記方法較多，根據(jù)其核算的組織程序確定，將在第十二章介紹。2.明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記一般采用活頁(yè)式賬簿。賬頁(yè)的格式有：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式——應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等數(shù)量金額式——庫(kù)存商品、原材料等借方多欄——材料采購(gòu)、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等多欄式貸方多欄——營(yíng)業(yè)外收入等借方貸方多欄——本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配應(yīng)交增值稅等對(duì)于借方多欄或貸方多欄的相反方向金額，登記時(shí)用紅字沖。

三、錯(cuò)賬的更正

P.184

（一）錯(cuò)賬的查找方法（二）錯(cuò)賬更正方法（一）錯(cuò)賬的查找方法P.184差數(shù)法個(gè)別檢查法倍數(shù)法除九法全面檢查法順查法逆查法（二）錯(cuò)賬更正方法：P.185劃線更正法三種方法紅字更正法補(bǔ)充登記法1.劃線更正法：P.185

結(jié)賬前，賬簿有錯(cuò)，記賬憑證無(wú)錯(cuò)，即賬簿上純屬文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤。例：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)350貸：銀行存款350但，賬簿上誤記530,則用劃線更正法。注：對(duì)于文字錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤部分；對(duì)于數(shù)字錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃去，不得只更正錯(cuò)誤數(shù)字中的個(gè)別數(shù)字。具體更正方法，見P.1852.紅字更正法：（1）記賬后，記賬憑證中，科目、借貸方向有錯(cuò)；則用紅字編一個(gè)相同的分錄注銷原來(lái)的分錄，再用藍(lán)字編一個(gè)正確的分錄。例1：以銀行存款歸還購(gòu)料款10,000元。記賬憑證中的分錄為：借：銀行存款1,000貸：應(yīng)付賬款1,000并據(jù)以登記入賬。同時(shí)，借：應(yīng)付賬款10,000貸：銀行存款10,000

更正：借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款1,0001,000并據(jù)以登記入賬。（2）記賬后，記賬憑證和賬簿的金額有錯(cuò)（多記），但科目和借貸方向沒錯(cuò)；則用紅字編一個(gè)相同的分錄沖銷多記的金額即可。如，開出一張1,000元現(xiàn)金支票，償還前欠購(gòu)料款。記賬憑證中的分錄為：借：應(yīng)付賬款10,000貸：銀行存款10,000并據(jù)以登記入賬。更正：編一張紅字憑證沖銷多記款，借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款并據(jù)以登記入賬。9,0009,0003.補(bǔ)充登記法：記賬后，記賬憑證和賬簿的金額有錯(cuò)（少記），但科目和借貸方向沒錯(cuò)；則用藍(lán)字編一個(gè)相同的分錄補(bǔ)足少記的金額即可。如上例，記賬憑證中的分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：銀行存款100并據(jù)以登記入賬。

更正：編一張藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記，

借：應(yīng)付賬款900貸：銀行存款900

并據(jù)以登記入賬。五、課堂練習(xí)：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試判斷是否存在錯(cuò)賬。若有錯(cuò)賬，請(qǐng)指出更正的方法并更正之：1.企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，計(jì)15,000元。編制的記賬憑證為：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1,500貸：原材料——甲材料1,500并據(jù)以登記入賬。2.結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本32,500元。編制的記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本35,200貸：庫(kù)存商品35,200并據(jù)以登記入賬。

3.用現(xiàn)金300元購(gòu)買辦公用品。編制的記賬憑證為：借：管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300并據(jù)以登記入賬。4.采購(gòu)員李力出差預(yù)借差旅費(fèi)，開出現(xiàn)金支票1,200元。編制的記賬憑證為：借：其他應(yīng)收款——李力1,200貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,200并據(jù)以登記入賬。

5.以銀行存款3,000元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。編制的記賬憑證為：借：無(wú)形資產(chǎn)30,000貸：銀行存款30,000并據(jù)以登記入賬。四、結(jié)賬1.結(jié)賬的含義P.185指把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬（期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期即為下期期初余額）。2.結(jié)賬時(shí)間：月末、季末、年末3.結(jié)賬的主要內(nèi)容：①將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬戶，不能提前結(jié)賬；②調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)賬戶按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則——待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)的盤盈、盤虧有關(guān)賬戶③結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額及期末余額(出納是日記賬)將總賬、明細(xì)賬的本期發(fā)生額及余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬時(shí)，根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法。

4.結(jié)賬的方法：P.186結(jié)賬分為：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

五、對(duì)賬——核對(duì)賬目1、對(duì)賬的含義P.1862、對(duì)賬的內(nèi)容日常核對(duì)——憑證（原始憑證、記賬憑證）的審核、賬簿與憑證的核對(duì)定期核對(duì)——結(jié)賬前，賬、證、實(shí)的核對(duì)對(duì)賬是保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作。

具體內(nèi)容：1.賬證核對(duì)賬簿會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）

2.賬賬核對(duì)：（1）總賬借方期末余額合計(jì)數(shù)總賬貸方期末余額合計(jì)數(shù)（2）總賬期末余額所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)數(shù)日記賬期末余額（3）會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額保管、使用部門的有關(guān)記錄（4）本單位會(huì)計(jì)部門有關(guān)賬簿的發(fā)生額和余額外單位相應(yīng)賬簿的發(fā)生額和余額核對(duì)方法：編制總分類賬余額試算平衡表、總賬與其所屬明細(xì)賬余額明細(xì)表3.賬實(shí)核對(duì)：（1）現(xiàn)金日記賬實(shí)際庫(kù)存（2）銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬實(shí)物（4）債權(quán)、債務(wù)賬戶余額對(duì)方單位或個(gè)人的賬目核對(duì)方法：結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。4.賬表核對(duì)：賬簿記錄各種會(huì)計(jì)報(bào)表

一、賬簿的更換與保管

1、賬簿更換的含義P.1872、賬簿更換的內(nèi)容：

對(duì)需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶第一行中，并標(biāo)明方向，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。二、賬簿的保管P.187第八章財(cái)產(chǎn)清查

主要內(nèi)容：

財(cái)產(chǎn)清查概述

存貨的盤存制度

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法1.財(cái)產(chǎn)清查的含義：P.189

根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、票據(jù)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種方法。一、財(cái)產(chǎn)清查概述2.財(cái)產(chǎn)清查的意義：P.1893.賬實(shí)不符的原因：

①財(cái)產(chǎn)物資的自然損耗；②計(jì)量器具失靈；③自然災(zāi)害等非常損失④會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬簿的漏計(jì)、重記、錯(cuò)記或計(jì)算失誤；⑤不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊；⑥未達(dá)帳項(xiàng)、收發(fā)差錯(cuò)等。

4.財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查P.191按清查范圍全面清查局部清查按清查時(shí)間定期清查不定期清查按清查的執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查

在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：1、組織準(zhǔn)備制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃清查時(shí)具體組織清查工作清查后及時(shí)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理

準(zhǔn)備賬簿。會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。

整理實(shí)物。財(cái)產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。

準(zhǔn)備計(jì)量器具。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊(cè)。

核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對(duì)賬單。四、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備清查前

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制§2財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度實(shí)地盤存制1.永續(xù)盤存制（賬面盤存制）（1）永續(xù)盤存制的定義：P.191永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。

2004

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量發(fā)出存貨價(jià)值＝發(fā)出存貨數(shù)量×單價(jià)①永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。②適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。(2)永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍計(jì)算公式：

發(fā)出存貨價(jià)值＝發(fā)出存貨數(shù)量×單價(jià)

期末結(jié)存數(shù)量＝期初結(jié)存數(shù)量＋本期增加數(shù)量—本期減少數(shù)量

計(jì)價(jià)方法：加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。P.192～195永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)：P.196例：P.192

2、實(shí)地盤存制：（1）實(shí)地盤存制的定義：P.196

是指在期末時(shí)通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，來(lái)確定各種財(cái)產(chǎn)的數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)的一種盤存制度。

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫(kù)數(shù)5000千克月末余額6000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫(kù)的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時(shí)不予登記，月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)（2）存貨數(shù)量的確定：

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購(gòu)入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量

=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)

=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來(lái)

的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。(3)實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍①實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。②適用范圍

由于實(shí)地盤存制不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督，所以只有那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。盤盈——實(shí)存數(shù)﹥賬存數(shù)盤虧——實(shí)存數(shù)﹤賬存數(shù)毀損——實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的使用三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（一）貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金

出納人員自查——當(dāng)日清點(diǎn)專門清查人員清查——定期、不定期銀行存款——對(duì)賬

兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查

實(shí)地盤點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)現(xiàn)金日記賬余額盤點(diǎn)結(jié)束后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”P.199核對(duì)實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧實(shí)存＞賬存實(shí)存＜賬存單位名稱：年月日盤點(diǎn)員：出納員：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶——資產(chǎn)類核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損以及處理情況。借方——登記①發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)；②結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)貸方——登記①發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；②結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)余額——在借方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)——在貸方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)該賬戶下設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬：①待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；②待處理固定資產(chǎn)損溢

查明原因前：①庫(kù)存現(xiàn)金短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金②庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后：

①庫(kù)存現(xiàn)金短款：a.屬于由責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢b.屬于無(wú)法查明的原因借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款：a.屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）b.屬于無(wú)法查明的原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余例：P.2022.銀行存款的清查同銀行對(duì)賬單核對(duì)后，賬實(shí)不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)帳項(xiàng)對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”P.201未達(dá)賬項(xiàng)：是指在開戶銀行和本單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：P.2001.企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬的款項(xiàng)；2.企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬的款項(xiàng)；3.銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬的款項(xiàng)；4.銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬的款項(xiàng)；掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：在原有基礎(chǔ)上，雙方各自補(bǔ)計(jì)已發(fā)生，但尚未入賬的事項(xiàng)。

“調(diào)整后的存款余額”表明企業(yè)期末可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)注：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿的依據(jù)。

例某企業(yè)2009年5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：2004年憑證支票號(hào)摘要借方貸方余額月日51略略100003Z3200005Z75200012Z41000020Z53000023Z6200031Z340000

銀行對(duì)賬單

2004年5月賬號(hào)：146792004年支票號(hào)摘要借方貸方余額月日51略100003Z3200006Z85000011Z41000020Z53000025Z9

50003135000圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)銀行存款日記賬2004年5月賬號(hào)：14679①②③④

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸方發(fā)生額相核對(duì)，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少4000050000

5000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少3500052000

2000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個(gè)作用：①是用來(lái)核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。②是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。3.實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查：

（1）確定實(shí)物賬面結(jié)存的盤存制度：永續(xù)盤存制——實(shí)際工作中通常使用實(shí)地盤存制——對(duì)價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨使用

（2）實(shí)物清查的一般方法：P.200①實(shí)地盤點(diǎn)法②技術(shù)推算法③抽樣盤存法

④函證核對(duì)法盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，填制“盤存單”P.203；

按“實(shí)存賬存對(duì)比表”作賬務(wù)處理；同時(shí)報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再做出相應(yīng)的處理。四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：

清查結(jié)束，據(jù)“盤存單”：

賬存數(shù)實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符調(diào)整1.存貨盤盈的處理：

根據(jù)“盤存單”：借：原材料（庫(kù)存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，沖減“管理費(fèi)用”：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.存貨盤虧和毀損的處理根據(jù)“盤存單”：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，屬于正常損失，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”；借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于非正常損失，a.過(guò)失人造成的，由過(guò)失人賠償，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”；借：其他應(yīng)收款——××貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢b.自然災(zāi)害造成的，扣除保險(xiǎn)公司的賠款和殘值（或殘料）后，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司庫(kù)存現(xiàn)金(或原材料)營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3.固定資產(chǎn)盤盈的處理：

查明原因前，根據(jù)“盤存單”，借：固定資產(chǎn)（凈值或評(píng)估價(jià)）貸：以前年度損益調(diào)整視為前期差錯(cuò)4.固定資產(chǎn)盤虧的處理：根據(jù)“盤存單”，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償——計(jì)入“其他應(yīng)收款”凈損失——計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”

借：其他應(yīng)收款——××營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢例：P.203～P.204例查明原因后：①找不出盤盈原因時(shí)：

☆確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25000

☆結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益借：以前年度損益調(diào)整75000貸：盈余公積-法定盈余公積7500利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)67500②若經(jīng)查是2009年6月18日購(gòu)入，機(jī)器設(shè)備款已付，共10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)漏記了整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借：以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款1170004.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查：

對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，通過(guò)電函、信函或面詢等方式查詢，填制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”

P.201（1）無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)——計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)1）若企業(yè)平時(shí)不提取壞賬準(zhǔn)備（采用直接轉(zhuǎn)銷法），則：借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款2）若企業(yè)平時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，則：平時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

或：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款例：P.205例第九章財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的概述

資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

1.財(cái)務(wù)報(bào)告的定義：

P.207

是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的組成：

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

——以文字說(shuō)明的方式對(duì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行的解釋3.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報(bào)表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表成本費(fèi)用期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、主要產(chǎn)品單位成本表等編制時(shí)間中期報(bào)表月報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等季報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等半年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對(duì)象外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報(bào)表成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編制單位基層會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)主體單位會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表合并會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表二、資產(chǎn)負(fù)債表(1)資產(chǎn)負(fù)債表的定義：P.209

反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)理論依據(jù)——會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（3）資產(chǎn)負(fù)債表的作用：P.209(4)資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表)

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(2)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表(3)資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位期初數(shù)應(yīng)根據(jù)上期報(bào)表的期末數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)會(huì)企01表A.合并填列的項(xiàng)目：①貨幣資金＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金②存貨＝材料采購(gòu)＋原材料＋在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）＋庫(kù)存商品＋委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料等若“存貨”有計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)減去“跌價(jià)準(zhǔn)備”后的余額計(jì)算合計(jì)；若“原材料”按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，應(yīng)加或減“材料成本差異”后的余額計(jì)算合計(jì)。

B.分析計(jì)算填列的項(xiàng)目：

①按明細(xì)賬借、貸方余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目：應(yīng)收賬款預(yù)付賬款……資產(chǎn)類

預(yù)收賬款應(yīng)付賬款……負(fù)債類借方余額——合計(jì)填在資產(chǎn)類項(xiàng)目；貸方余額——合計(jì)填在負(fù)債類項(xiàng)目。

注：對(duì)于應(yīng)收賬款項(xiàng)目，還應(yīng)減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的余額。即它反映的是應(yīng)收賬款的凈值。

例：某企業(yè)3月末部分會(huì)計(jì)科目余額如下：

總賬科目所屬明細(xì)賬科目應(yīng)收賬款：(借）8000A公司：（借）10000B公司：（貸）2000預(yù)付賬款:（借）3000C公司：（借）3500D公司：（貸）500應(yīng)付賬款:(貸）7000E公司：（貸）7800F公司：（借）800預(yù)收賬款：(貸）2500G公司：（貸）2800H公司：（借）300另：壞賬準(zhǔn)備600元。根據(jù)資料，計(jì)算該月末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額。解：該月末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額為：應(yīng)收賬款=10000+300-600=9700

預(yù)付賬款=3500+800=4300

應(yīng)付賬款=7800+500=8300

預(yù)收賬款=2800+2000=4800

(2)按總分類賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目：1～11月：

未分配利潤(rùn)＝“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額

±“利潤(rùn)分配”賬戶的貸（借）方余額若﹥0,表示有盈利，則直接填列；若﹤0,表示有未彌補(bǔ)的虧損，則以“－”號(hào)填列；12月末：根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的余額直接填列。

(3)按總賬所屬明細(xì)賬的余額分析計(jì)算填列

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“持有至到期投資”等賬戶扣除明細(xì)賬中反映的1年內(nèi)到期的款項(xiàng)部分后填列。

(4)按明細(xì)分類賬戶的余額分析填列的項(xiàng)目：“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”若為借方余額——直接填列若為貸方余額——以“—”號(hào)填列(5)計(jì)算凈值的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊

-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他應(yīng)收款＝其他應(yīng)收款-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的余額

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶減去“減值準(zhǔn)備”后的余額填列。C.直接填列的項(xiàng)目：其余的項(xiàng)目均按各賬戶的余額直接填列。最后，賬戶的左、右兩方應(yīng)相等，即：左方＝右方以練習(xí)為例，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”。例題：P.215

三、利潤(rùn)表（又稱損益表）（1）利潤(rùn)表的定義：P.216（2）利潤(rùn)表的理論依據(jù)

——“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”（3）利潤(rùn)表的格式：多步式單步式①多步式利潤(rùn)表

利潤(rùn)表編制單位:某公司2009年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）五、每股收益145101114151618192325272830表首表體多步式利潤(rùn)表通過(guò)多步計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)，并提供多種利潤(rùn)指標(biāo)。會(huì)企02表②單步式：分三步完成。第一步：營(yíng)業(yè)收入合計(jì)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋營(yíng)業(yè)外收入第二步：營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋營(yíng)業(yè)外支出＋所得稅第三步：凈利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入合計(jì)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)（4）利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）