2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練試卷A卷附答案

2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練試卷A卷附答案單選題（共70題）1、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷(xiāo)售部門(mén)人員交回的注明本單位員工身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)800元、燃油附加費(fèi)120元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額970元，另支付人身保險(xiǎn)費(fèi)30元。該公司當(dāng)月可以計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B2、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C.軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B3、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為（），到期自動(dòng)解除。A.6個(gè)月B.1年C.2年D.3年【答案】C4、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬(wàn)元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類(lèi)實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為20萬(wàn)元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷(xiāo)售收入9萬(wàn)元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A5、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)【答案】C6、（2018年真題）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%【答案】B7、對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其（）視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B9、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個(gè)工作日辦結(jié)D.納稅人只對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任【答案】A10、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬(wàn)元；汽車(chē)對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資；將外購(gòu)不含稅價(jià)款100萬(wàn)元的商品無(wú)償贈(zèng)送他人，同類(lèi)不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為（）萬(wàn)元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D11、下列涉稅代理事項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)B.代理填報(bào)增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明C.代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)D.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告【答案】B12、房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)在（）中列支。A.“預(yù)提費(fèi)用”B.“待攤費(fèi)用”C.“其他應(yīng)收款”D.“稅金及附加”【答案】D13、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過(guò)（）萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅。A.200B.300C.500D.600【答案】C14、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車(chē)船稅D.增值稅【答案】D15、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購(gòu)進(jìn)一批車(chē)輛用于融資租賃服務(wù)，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；支付車(chē)輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C16、下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣(mài)部所占用的土地【答案】D17、下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票取得的中獎(jiǎng)收入【答案】C18、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)退稅額為20萬(wàn)元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營(yíng)業(yè)外收入200000C.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）200000D.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000【答案】D19、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專(zhuān)業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務(wù)。A.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C20、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C21、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C.殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入【答案】C22、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。A.將上月購(gòu)進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待B.本期收到出口貨物的退稅額C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資【答案】A23、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D24、2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B25、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶(hù)D.將自有不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈(zèng)【答案】C26、自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批自受理申請(qǐng)之日起（）內(nèi)作出行政許可決定。在上述時(shí)限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)（）。A.5個(gè)工作日；5個(gè)工作日B.5個(gè)工作日；10個(gè)工作日C.10個(gè)工作日；5個(gè)工作日D.10個(gè)工作日；10個(gè)工作日【答案】C27、稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)，下列表述中正確的是（）。A.業(yè)務(wù)的核心是納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算B.業(yè)務(wù)的行為主體是鑒證人C.僅對(duì)被鑒證人匯算清繳的合理性提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)D.鑒證事項(xiàng)包括交易處理、會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理【答案】D28、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A29、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬(wàn)元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A30、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構(gòu)建的固定資產(chǎn)在當(dāng)期計(jì)提的折舊D.購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的車(chē)輛購(gòu)置稅【答案】B31、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照（）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.偶然所得【答案】D32、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應(yīng)稅所得率B.行政賠償C.行政獎(jiǎng)勵(lì)D.征收滯納金【答案】D33、（2015年真題）個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品【答案】B34、企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（）。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊(cè)資本C.變更經(jīng)營(yíng)范圍D.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】D35、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A.借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入B.借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī).借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整【答案】C36、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師服務(wù)范圍的是（）。A.代理建賬記賬B.代開(kāi)發(fā)票C.代理納稅申報(bào)D.提供稅務(wù)咨詢(xún)【答案】B37、某企業(yè)2020年占地5萬(wàn)平方米，其中有2萬(wàn)平方米是該企業(yè)開(kāi)辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D38、某企業(yè)2020年2月銷(xiāo)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，1月末欠繳增值稅稅款15萬(wàn)元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－150000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－200000【答案】B39、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C40、某企業(yè)采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品，已知該商品原價(jià)100萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時(shí)收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90B.借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100C.借：銀行存款90財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100D.借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90營(yíng)業(yè)外收入10【答案】A41、在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)采用的應(yīng)對(duì)措施是（）。A.避免不當(dāng)打擾B.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒C.實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)査）D.實(shí)施稅務(wù)稽查【答案】B42、企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書(shū)之日起（）年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請(qǐng)，超過(guò)該年限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A43、維生素E的鑒別反應(yīng)有A.硫色素反應(yīng)B.與硝酸銀試液的反應(yīng)C.與硝酸的反應(yīng)D.水解后的還原反應(yīng)E.與二氯靛酚鈉試液的反應(yīng)【答案】C44、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是（）。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務(wù)局核定地D.收入的來(lái)源地【答案】A45、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無(wú)權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A46、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.人力資源外包服務(wù)D.增值電信服務(wù)【答案】D47、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D48、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬(wàn)元，發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，其他籌辦費(fèi)25萬(wàn)元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費(fèi)支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.25B.44C.50D.46【答案】D49、下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B.營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元C.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D.企業(yè)一次繳納印花稅超過(guò)500元的，可用稅收繳款書(shū)繳納稅款【答案】B50、（）咨詢(xún)是為了解決納稅人具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適用相應(yīng)的稅收實(shí)體法及具體條款，是一般稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)最重要的內(nèi)容。A.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)B.解決稅收分歧方面的咨詢(xún)C.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢(xún)D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢(xún)【答案】C51、稅務(wù)師實(shí)施代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)不應(yīng)當(dāng)（）。A.代制會(huì)計(jì)憑證B.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報(bào)【答案】C52、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷(xiāo)售方2021年3月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過(guò)程中因誤遞，到2021年6月才收到，關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對(duì)后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.可以用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.需要由銷(xiāo)售方提供報(bào)稅證明后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】C53、（2019年）下列個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D54、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系變更或終止的說(shuō)法，表述錯(cuò)誤的是（）。A.委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系變更B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系終止C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系變更D.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，并經(jīng)過(guò)委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B55、2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬(wàn)元，裝卸搬運(yùn)收入80萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)收入120萬(wàn)元，將閑置的汽車(chē)出租取得租金收入20萬(wàn)元。（無(wú)特別說(shuō)明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計(jì)算的增值稅“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”為（）萬(wàn)元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4【答案】A56、（2017年真題）下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車(chē)制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)【答案】B57、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書(shū)上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D58、下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策的表述錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按差額部分征稅B.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.偶然所得和其他所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用【答案】A59、某商場(chǎng)（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位）為增值稅一般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每枚舊金戒指作價(jià)6800元，每枚金戒指取得差價(jià)款5700元；取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元（含稅）。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B60、2021年1月15日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門(mén)實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫(xiě)并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為（）。A.決定受理B.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正C.不予受理D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】C61、境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算境外已納稅額和抵免限額）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B62、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷(xiāo)售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)自用繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅【答案】A63、2019年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得不含稅銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷(xiāo)售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬(wàn)元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B64、某油田2020年1月銷(xiāo)售開(kāi)采的原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門(mén)。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C65、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除C.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的永久性差異D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為發(fā)電成本在稅前扣除【答案】D66、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷(xiāo)權(quán)D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行【答案】A67、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.銷(xiāo)售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶(hù)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B68、甲公司委托ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證，在張某要求甲公司提供相關(guān)銀行貸款合同時(shí)，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱(chēng)無(wú)貸款合同，經(jīng)過(guò)多次溝通后甲公司要求張某無(wú)須審核上述內(nèi)容，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告B.應(yīng)拒絕出具報(bào)告并終止服務(wù)C.應(yīng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)報(bào)告D.應(yīng)提請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所決定【答案】B69、下列對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)僅針對(duì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時(shí)需要作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見(jiàn)分歧解決制度，意見(jiàn)分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果D.稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度【答案】C70、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處（）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A.5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款B.1萬(wàn)元以上200萬(wàn)元以下的罰款C.5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款D.5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款【答案】A多選題（共20題）1、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢(xún)關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問(wèn)題，王某的下列觀點(diǎn)中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對(duì)于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對(duì)于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記D.對(duì)于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除其他個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記E.申請(qǐng)一般納稅人資格登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD2、某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購(gòu)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的有（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）150000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）150000C.借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）240000E.借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）260000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000【答案】A3、涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)有（）。A.委托人是唯一的服務(wù)對(duì)象B.服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活C.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目D.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證E.應(yīng)出具規(guī)定種類(lèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告【答案】CD4、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)有（）。A.鑒證準(zhǔn)備B.證據(jù)收集評(píng)價(jià)C.鑒證事項(xiàng)評(píng)價(jià)D.工作底稿E.業(yè)務(wù)反饋【答案】ABCD5、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.卷煙B.白酒C.食品D.化妝品E.勞保服裝【答案】ABCD6、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒【答案】ABCD7、2019年1月，公民李某在市中心購(gòu)置一套住房，共計(jì)200萬(wàn)元，2020年7月將這套住房以240萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬(wàn)某，在房地產(chǎn)（出售環(huán)節(jié)）交易過(guò)程中李某應(yīng)繳納（）稅款。A.印花稅B.契稅C.增值稅D.個(gè)人所得稅E.土地增值稅【答案】CD8、下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過(guò)的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有（）。A.舊房及建筑物的入賬成本價(jià)B.舊房及建筑物的重置成本價(jià)C.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金E.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款【答案】CD9、在進(jìn)行稅收策劃方案的辯證分析時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)比較分析的方面包括（）。A.委托人的風(fēng)險(xiǎn)接受程度B.稅收策劃方法C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果D.政策適用性E.管理成本【答案】ACD10、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A.在一般性稅務(wù)處理下，發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失B.在特殊性稅務(wù)處理下，資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D.在一般性稅務(wù)處理下，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額【答案】ACD11、企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)的有（）。A.銷(xiāo)售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C.租金收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入E.視同銷(xiāo)售收入【答案】ACD12、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（）。A.個(gè)體戶(hù)不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模D.一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額【答案】B13、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)為()。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元D.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元【答案】ACD14、關(guān)于增值稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法，正確的有（）。A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)B.將銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售金額并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額C.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額D.外匯結(jié)算銷(xiāo)售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)E.采取還本銷(xiāo)售方式，可從應(yīng)稅銷(xiāo)售額中減除還本支出【答案】BD15、在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于扣除項(xiàng)目的有()。A.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅B.契稅C.城建稅D.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅E.教育費(fèi)附加【答案】C16、向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人（“一照一碼”戶(hù)），符合下列（）情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。A.納稅信用等級(jí)為A級(jí)的企業(yè)B.未辦理過(guò)涉稅事宜的C.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的D.納稅信用等級(jí)為B級(jí)的企業(yè)E.剛成立不足一個(gè)季度的企業(yè)【答案】BC17、下列各項(xiàng)中，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的D.委托人授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的E.委托方解體【答案】BD18、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利B.將外購(gòu)的餐具發(fā)放給職工個(gè)人C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】ABD19、涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的當(dāng)事人包括（）。A.委托人B.被鑒證人C.使用人D.鑒證人E.保證人【答案】ABCD20、下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】AB大題（共10題）一、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷(xiāo)售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店300箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬(wàn)元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×30%＝90（萬(wàn)元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬(wàn)元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬(wàn)元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計(jì)算抵扣）＋10×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋50×13%（加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋15×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＝153.89（萬(wàn)元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20%的稅率計(jì)算。納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（萬(wàn)元）（6）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬(wàn)元）（7）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（萬(wàn)元）（8）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（萬(wàn)元）二、稅務(wù)師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報(bào)代理。該賓館系增值稅一般納稅人。按協(xié)議預(yù)收省外出租的辦公用房半年房屋租賃費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436000元，未開(kāi)具發(fā)票。該辦公用房為2017年8月購(gòu)入。已向辦公用房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳稅款，取得辦公用房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。要求：請(qǐng)計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)預(yù)繳的增值稅?！敬鸢浮咳⑽鞒瞧?chē)配件銷(xiāo)售公司于2019年10月28日銷(xiāo)售一批汽車(chē)配件給江南汽車(chē)修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給江南汽車(chē)修理廠。因戶(hù)名開(kāi)具錯(cuò)誤，江南汽車(chē)修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，并于2019年11月7日將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司，要求重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司的開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢，重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給江南汽車(chē)修理廠。問(wèn)題1：簡(jiǎn)述西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的做法錯(cuò)誤的理由。問(wèn)題2：該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰(shuí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》?問(wèn)題3：該項(xiàng)業(yè)務(wù)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》上應(yīng)填寫(xiě)哪些信息？【答案】1.錯(cuò)誤的理由——發(fā)票作廢需同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票的當(dāng)月；②銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；③購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。在本題中，西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司的開(kāi)票時(shí)間是10月份，而西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間為11月份，不滿(mǎn)足第一項(xiàng)條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。2.應(yīng)該由西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》——因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。3.西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。四、2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過(guò)程中，對(duì)某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬(wàn)元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（2）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？（3）請(qǐng)說(shuō)出2種以上增值稅異?？鄱悜{證?！敬鸢浮浚?）不可以。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。本題中稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，因此必須先進(jìn)行行政復(fù)議。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理是正確的。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。（3）符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入增值稅異常扣稅憑證范圍：①納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；②非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；④經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的；直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的；⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。五、達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，2020年6月經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款80萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款，期滿(mǎn)后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開(kāi)始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過(guò)該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬(wàn)元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過(guò)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。（3）給予100萬(wàn)元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬(wàn)元的處罰，是正確的。六、中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2020年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）要求：依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）請(qǐng)計(jì)算趙某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是多少？（2）請(qǐng)計(jì)算趙某2020年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的預(yù)繳稅額，2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額?！敬鸢浮科?、某環(huán)境污染治理企業(yè)轉(zhuǎn)讓污染治理專(zhuān)利技術(shù)，取得不含增值稅收入2000萬(wàn)元，同時(shí)出售污染治理設(shè)備，取得不含增值稅收入500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的成本為600萬(wàn)元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，污染治理設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：?jiǎn)栴}1：該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？問(wèn)題2：可以享受到多少優(yōu)惠金額？【答案】八、中國(guó)公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入200000元，李某全年負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”共計(jì)19600元，任職單位已預(yù)扣了個(gè)人所得稅。（2）李某的兒子2016年4月5日出生，其女兒2018年10月1日出生，夫妻雙方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月為非雇傭單位提供安裝服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，支付單位預(yù)扣了個(gè)人所得稅。（4）李某8月通過(guò)境內(nèi)公益性社會(huì)組織捐款20000元，用于慈善活動(dòng)，并取得了合規(guī)票據(jù)。李某選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。其他資料：不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。問(wèn)題：（1）李某當(dāng)年可以扣除的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額為多少？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）請(qǐng)計(jì)算任職單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額。（3）請(qǐng)闡述勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的政策，并計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額？（4）請(qǐng)計(jì)算李某2019年度匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】學(xué)前教育階段，為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。2019年兒子的教育支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額＝1000×9＝9000（元），女兒尚未滿(mǎn)3周歲，不得扣除子女教育支出?！咎崾尽孔优逃?。學(xué)前教育階段，為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。（2）【正確答案】任職單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正確答案】扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正確答案】綜合所得應(yīng)納稅所得額＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐贈(zèng)支出扣除限額＝151400×30％＝45420（元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出為20000元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。李某2019年度匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度匯算清繳，應(yīng)退稅額為8000元。九、某市汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司，于2019年5月設(shè)立，為集整車(chē)和配件銷(xiāo)售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)師2020年2月對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11300萬(wàn)元。其中汽車(chē)及配件銷(xiāo)售收入10200萬(wàn)元，修理業(yè)務(wù)收入1100萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款12769萬(wàn)