巴西稅收與稅務(wù)教育培訓(xùn)課件

巴西稅收與稅務(wù)教育培訓(xùn)

2023/2/12巴西概況1巴西稅收簡(jiǎn)介2巴西稅收征管與啟發(fā)3巴西稅務(wù)教育培訓(xùn)與啟發(fā)4幾點(diǎn)體會(huì)52023/2/12面積：8.514.876km2=0.89xChina0.40xAméricaLatina海岸線：7400公里人口：1.94億人GDP：US$2.67萬(wàn)億聯(lián)邦稅收收入：10247.11億巴幣全部稅收收入：14629.52億巴幣宏觀稅負(fù)：35.3%27個(gè)州5500個(gè)縣（市）一、巴西概況2023/2/12局長(zhǎng)辦公室內(nèi)務(wù)局長(zhǎng)助理績(jī)效申訴研究特別助理風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審監(jiān)察(10X)稅務(wù)征收司稅收收入司審計(jì)司國(guó)際關(guān)系與海關(guān)司內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)司RF10RF09RF08RF07RF04RF05RF03RF01RF02RF07RF06RFBRegi?esFiscaisRF01

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(1)聯(lián)邦：所得稅（IR）：企業(yè)所得稅（IRPJ）、個(gè)人所得稅（IRPF）、源頭所得稅（IRRF）；工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI）；關(guān)稅（II）；由聯(lián)邦政府專享。金融交易稅（IOF）；社會(huì)安全費(fèi)（COFINS）；社會(huì)一體化稅（PIS）；養(yǎng)老保險(xiǎn)金（CP）；法人盈利捐（CSLL）。州：商品流通服務(wù)稅（ICMS）；機(jī)動(dòng)車稅（IPVA）；遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅（ITCD）；由州政府專享縣（市）：社會(huì)服務(wù)稅（ISSS）；城市房地產(chǎn)稅（IPTU）；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（ITBI）。三稅由縣（市）政府專享主要稅種及分享2012年中央稅收有31.63%分給州、縣（市），68.37%歸于聯(lián)邦。2023/2/12巴西和OECD成員國(guó)宏觀稅負(fù)（2011年）2023/2/12三、巴西稅收征管與啟發(fā)（一）電子賬簿與電子發(fā)票（二）稅卡（三）大企業(yè)稅收管理（四）小微企業(yè)稅收管理2023/2/12（一）電子賬簿與電子發(fā)票1.MP2.200-2-24/08/01（財(cái)政部臨時(shí)規(guī)章）2.ConstitutionalAmendmentno42-19/12/03（憲法補(bǔ)充條款）納稅人附屬申報(bào)義務(wù)，即記賬和納稅申報(bào)需要進(jìn)行電子化。

2023/2/12SantaCatarinaElectronicPower-of-AttorneyLayoutDatabank.Import.Type.Validaate.Execute.Visualize.Transmit法人JavaProgramTextFileInternetValidationReception.OriginalFile.Databank.DownloadS?oPauloMinasGeraisRISRiodeJaneiro周期:月度

TaxpayerRFB

SPED

SEFAZ電子涉稅會(huì)計(jì)核算（DigitalTaxBookkeeping）2023/2/12如果信息審核比對(duì)通過(guò)，則對(duì)進(jìn)行電子發(fā)票授權(quán)數(shù)字簽名XML金額，數(shù)量授權(quán)的經(jīng)營(yíng)范圍審驗(yàn)買方財(cái)政部傳送電子發(fā)票返回電子發(fā)票，并授權(quán)賣方電子發(fā)票示意圖2023/2/12（二）稅卡稅卡號(hào)全國(guó)唯一，終身使用。稅卡號(hào)登記信息包括：號(hào)碼、姓名、出生日期、母親的名字、選舉號(hào)、出生地址、性別、國(guó)籍、電話號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼、地址、是否巴西居民（不是巴西居民的話需要寄信的郵寄地址）。2023/2/12（三）大企業(yè)稅收管理Scorpios（煙草產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)）LEIFEDERAL（聯(lián)邦法律）11.488/2007。監(jiān)控全國(guó)150條生產(chǎn)線，產(chǎn)生稅收67億巴幣。Sicobe（酒和飲料產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)）2023/2/12（四）小微企業(yè)稅收管理對(duì)小微企業(yè)簡(jiǎn)化的稅款征收方式是由憲法補(bǔ)充條款規(guī)定。對(duì)小微企業(yè)核定征收簡(jiǎn)單稅和一次綜合申報(bào)8個(gè)稅種納稅義務(wù)在巴西，個(gè)人小型公司年收入不超過(guò)6萬(wàn)巴幣，微型公司年收入不超過(guò)36萬(wàn)巴幣，小型公司年收入在36萬(wàn)—360萬(wàn)巴幣。小微企業(yè)注冊(cè)十分方便，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)一般10分鐘可以注冊(cè)完成。納稅申報(bào)全部在網(wǎng)上進(jìn)行，通過(guò)SimplesNacional系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，納稅人只要輸入收入額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)確定征收率，并計(jì)算出稅款。2023/2/12（四）小微企業(yè)稅收管理

商業(yè)小微企業(yè)核定征收率年收入（萬(wàn)元）核定征收率企業(yè)所得稅（IRPJ)法人盈利捐（CSLL）社會(huì)安全費(fèi)（COFINS)社會(huì)一體化稅（PIS)雇主社會(huì)保障費(fèi)（CPP）商品流通服務(wù)稅(ICMS)184.00%0.00%0.00%0.00%0.00%2.75%1.25%18-365.47%0.00%0.00%0.86%0.00%2.75%1.86%36-546.84%0.27%0.31%0.95%0.23%2.75%2.33%54-727.54%0.35%0.35%1.04%0.25%2.99%2.56%72-907.60%0.35%0.35%1.05%0.25%3.02%2.58%90-1088.28%0.38%0.38%1.15%0.27%3.28%2.82%2023/2/12四、巴西稅務(wù)教育培訓(xùn)與啟發(fā)（一）巴西公務(wù)員錄用、培訓(xùn)與考核（二）ESAF的架構(gòu)與設(shè)施（三）ESAF的兼職教師（四）ESAF的教學(xué)培訓(xùn)運(yùn)行管理（五）對(duì)參訓(xùn)學(xué)員的考核與評(píng)價(jià)2023/2/122023/2/122023/2/122023/2/122023/2/12（一）巴西公務(wù)員錄用、培訓(xùn)與考核財(cái)政部公考由ESAF學(xué)院組織并實(shí)施。必須大學(xué)畢業(yè)，無(wú)專業(yè)、工作經(jīng)歷和年齡限制，但是試題專業(yè)性極強(qiáng)，通過(guò)考試即具備審計(jì)師和分析師資格。在實(shí)習(xí)的第一年中，審計(jì)師需要完成240小時(shí)的培訓(xùn)，分析師需要完成160小時(shí)的培訓(xùn)。實(shí)習(xí)期滿后，通常每年需要完成40小時(shí)學(xué)習(xí)。晉級(jí)之后一般需要培訓(xùn)，時(shí)間在80個(gè)小時(shí)左右。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部廳長(zhǎng)（分局長(zhǎng)）級(jí)別的人才選拔，需要有工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)背景，通過(guò)筆試和面試。任職對(duì)專業(yè)資格有要求。巴西公務(wù)員能力評(píng)價(jià)工作由本人和直接上司完成，測(cè)評(píng)指標(biāo)有200多項(xiàng)，逐項(xiàng)對(duì)照，然后發(fā)現(xiàn)自己的能力不足，再制定培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃。

2023/2/12（二）ESAF的架構(gòu)與設(shè)施培訓(xùn)理念是，讓人們更好管理公共財(cái)政，提升公民認(rèn)知。學(xué)院的愿景是，增長(zhǎng)和宣講知識(shí)，促進(jìn)人的全面發(fā)展。ESAF學(xué)院業(yè)務(wù)范圍包括，財(cái)政部公務(wù)員的考試和招錄、公務(wù)員初級(jí)培訓(xùn)、后續(xù)教育和訓(xùn)練、舉辦國(guó)際峰會(huì)或者論壇、與國(guó)際財(cái)稅組織合作、科研和研究生課程、與國(guó)內(nèi)或者國(guó)際組織的技術(shù)合作等。2023/2/12（三）ESAF的兼職教師國(guó)內(nèi)外共有4000個(gè)注冊(cè)的兼職教師，兼職教師授課，一般由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)指派，也面向國(guó)內(nèi)外聘用。第一次授課時(shí)進(jìn)行兼職教師信息注冊(cè)，并頒發(fā)兼職教師證書。通過(guò)注冊(cè)信息，以后可以方便地聯(lián)系每一位兼職教師。在培訓(xùn)項(xiàng)目結(jié)束后，都會(huì)對(duì)兼職教師授課效果進(jìn)行評(píng)估，由培訓(xùn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和學(xué)員共同完成。學(xué)院同時(shí)對(duì)4000位兼職教師進(jìn)行教學(xué)方法、授課技巧方面的培訓(xùn)。

2023/2/12（四）ESAF的教學(xué)培訓(xùn)運(yùn)行管理培訓(xùn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)實(shí)施的基本形式是，稅務(wù)局和學(xué)院一起研究開(kāi)發(fā)課程，需求方派部分老師授課，在學(xué)院予以實(shí)施。運(yùn)行機(jī)制是，稅務(wù)局提出培訓(xùn)需求，與學(xué)院協(xié)商好教師、課程，由稅務(wù)局派出參訓(xùn)學(xué)員。由提出培訓(xùn)需求的單位承擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)，受訓(xùn)的公務(wù)員不支付培訓(xùn)費(fèi)。與國(guó)家公共管理學(xué)校，國(guó)家警察學(xué)院，聯(lián)邦政府律師事務(wù)所學(xué)校，中央銀行，社會(huì)福利公司等12個(gè)研究所、大學(xué)、企業(yè)建立合作關(guān)系。與泛美開(kāi)發(fā)銀行、加拿大技術(shù)合作署、OECD、歐盟、IMF、世界銀行等19個(gè)組織建立合作關(guān)系。

2023/2/12（五）對(duì)參訓(xùn)學(xué)員的考核與評(píng)價(jià)對(duì)參加學(xué)習(xí)的公務(wù)員，有些課程發(fā)結(jié)業(yè)證書，有些課程需要通過(guò)考試，考試形式有筆試、面試或者提交報(bào)告。培訓(xùn)期間，有一部分時(shí)間在崗位上實(shí)踐，學(xué)校派出一個(gè)指導(dǎo)老師進(jìn)行監(jiān)督。公務(wù)員學(xué)習(xí)是組織安排，也存在學(xué)習(xí)積極性不高的問(wèn)題。但是如果學(xué)習(xí)時(shí)間不到75%，需要自己付費(fèi)。學(xué)習(xí)時(shí)間由簽到環(huán)節(jié)控制。

2023/2/12巴西稅務(wù)教育培訓(xùn)的啟發(fā)通過(guò)公考使稅務(wù)局公務(wù)員有較強(qiáng)的專業(yè)性，節(jié)省大量后續(xù)教育資