2023年注會(huì)會(huì)計(jì)考試真題

２02３真題一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1.５分,共30分。每小題只有一個(gè)對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為對(duì)的的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù)，保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)（一)2０×8年10月12日，甲公司以每股１0元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票１0萬(wàn)股,支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×８年１2月31日,乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股１8元。20×9年３月1５日，甲公司收到乙公司分派的鈔票股利4萬(wàn)元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格所有出售,在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)1５7.5萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,回答下列第1題至第２題。1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月３１日的賬面價(jià)值是（)。Ａ.100萬(wàn)元Ｂ.１02萬(wàn)元Ｃ.180萬(wàn)元D.１８２萬(wàn)元２.甲公司20×９年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是(）。Ａ.55.５0萬(wàn)元B.58.00萬(wàn)元C.59.５0萬(wàn)元D．6２.00萬(wàn)元（二)２0×7年１月１日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款１050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行,每張債券面值為１00元,期限為３年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,回答下列第３題至第４題。3．甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是(）。A.1０50萬(wàn)元B.1062萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元Ｄ.1212萬(wàn)元４．甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（)。A.120萬(wàn)元B.2５8萬(wàn)元C.270萬(wàn)元Ｄ.318萬(wàn)元（三)甲公司2０×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元;（３）收到聯(lián)營(yíng)公司分派的鈔票股利60萬(wàn)元;（4）因收發(fā)差錯(cuò)導(dǎo)致存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（５)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生平常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元;（7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升６0萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備１00萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。5.甲公司２0×８年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（)。A.24０萬(wàn)元B.25０萬(wàn)元Ｃ.34０萬(wàn)元D.350萬(wàn)元６.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司２0×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（)。A.-１０萬(wàn)元B.-40萬(wàn)元C.-70萬(wàn)元D.2０萬(wàn)元(四)甲公司２0×8年度會(huì)計(jì)解決與稅務(wù)解決存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升６0萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;（2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債6００萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除;（3)持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升20０萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備１４0萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司合用的所得稅稅率為2５%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。規(guī)定:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第7題至第8題。7．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，對(duì)的的是(）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異Ｂ.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異8．甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用是（）。A.-3５萬(wàn)元Ｂ.-20萬(wàn)元C．15萬(wàn)元Ｄ.３０萬(wàn)元(五）２0×8年2月，甲公司以其持有的５0０0股丙公司股票互換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為１8萬(wàn)元,累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在互換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬(wàn)元。乙公司用于互換的辦公設(shè)備的賬面余額為2０萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在互換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,合用的增值稅稅率為1７%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。規(guī)定:根據(jù)上述資料，不考慮其因素,回答下列第９題至第10題。9．甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.２０.０0萬(wàn)元B.24.２5萬(wàn)元C.２5.０0萬(wàn)元D.29.25萬(wàn)元10.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的是（）。A.換出辦公設(shè)備作為銷售解決并計(jì)繳增值稅B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C.換入丙公司股票換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（六）20×６年１2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于２０×9年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2０×6年12月２0日的市場(chǎng)價(jià)格為每股１２元，20×6年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股１5元。20×7年2月8日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股1０元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi),甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。20×９年１2月3１日,高管人員所有行權(quán)。當(dāng)天，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股１3.5元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,回答下列第1１題至第12題。１1.甲公司在擬定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（）。A.２０×6年１2月2０日的公允價(jià)值B.20×6年12月3１日的公允價(jià)值C.2０×7年2月8日的公允價(jià)值D.20×9年12月31日的公允價(jià)值1２.甲公司因高管人員行權(quán)增長(zhǎng)的股本溢價(jià)金額是(）。A.-20００萬(wàn)元B．0C.400萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元(七）2０×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×７年2月1０日,董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)天，辦公樓的成本為320０萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2４00萬(wàn)元,甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×7年２月２0日,甲公司承租方簽訂辦公樓租賃協(xié)議,租賃期為自2０×7年３月1日起2年,年租金為36０萬(wàn)元。辦公樓２0×７年１2月３１日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元,20×8年12月3１日的公允價(jià)值為264０萬(wàn)元。20×９年3月１日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2８00萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1３題至1４題。１3．甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（）。Ａ.20×7年２月5日Ｂ.20×7年2月10日C.20×7年２月２０日D.20×7年３月１日14.甲公司20×９年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是(）。Ａ.160萬(wàn)元Ｂ.4０0萬(wàn)元Ｃ．1460萬(wàn)元D.1７00萬(wàn)元（八）甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線,生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開(kāi)工，至20×８年１２月31日尚未竣工,專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：（1）2０×8年1月１日，按每張9８元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬(wàn)張,該債券每張面值為100元,期限為3年，票面年利率為5％。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.２5萬(wàn)元后,發(fā)行債券所得資金２91９．7５萬(wàn)元已存入銀行。20×8年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬(wàn)元。(２)２0×８年７月1日,以每股5．２元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3000萬(wàn)股,每股面值1元,在扣除傭金600萬(wàn)元后,增后股票所得資金15000萬(wàn)元已存入銀行。已知:（P/Ａ,6%,3）=２67３0；(P/S，6％,3）=0.8３96。規(guī)定:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。1５.甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A．公司債券利息B．發(fā)行股票的傭金Ｃ．公司債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)16.甲公司２0×８年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）。A．12０．２5萬(wàn)元Ｂ.125.19萬(wàn)元C．170.２5萬(wàn)元D．１７5.１９萬(wàn)元(九）甲公司為增值稅一般納稅人。２0×9年2月28日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2０．４萬(wàn)元。３月６日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．6萬(wàn)元。４月10日,設(shè)備開(kāi)始安裝,在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資０.8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．0２萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為6.３萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完畢安裝,達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用20２3,預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。規(guī)定:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第１７題至第1８題。１7.甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（)。A.1２７．40萬(wàn)元B．127.７0萬(wàn)元C.128.42萬(wàn)元D．１48．82萬(wàn)元１８．甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是(）。A．6．３７萬(wàn)元Ｂ．6.39萬(wàn)元Ｃ.6．4２萬(wàn)元D.７.４４萬(wàn)元19．甲公司２０×８年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2023萬(wàn)元,按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2０0萬(wàn)元。20×9年2月2０日,甲公司獲悉乙公司于2０×年2月1８日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款所有無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的１０%提取法定盈余公積,２０×8年度賬務(wù)報(bào)表于20×9年４月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年1２月31日未分派利潤(rùn)的金額是（）。A．180萬(wàn)元B.１６20萬(wàn)元C.１８00萬(wàn)元D．２０23萬(wàn)元20.下列各項(xiàng)關(guān)于鈔票折扣會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的是（)。A.鈔票折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｂ.鈔票折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用C.鈔票折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｄ.鈔票折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題(本題型共１0小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為對(duì)的的答案,在答題卡相應(yīng)的位置上用２B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有的答案選擇對(duì)的的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù),保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入,答案寫在試題卷上無(wú)效)（一)甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù),與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)20×5年1月１0日,甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為56０0萬(wàn)元,地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用,預(yù)計(jì)使用５0年。（2）2０×7年１月2０日,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為９00萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用50年。２0×7年2月２日,甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。２０×８年9月２0日,商業(yè)設(shè)施達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建導(dǎo)致本６０0０萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用２02３。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于２0×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)貼資金3０萬(wàn)元。(3)20×７年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為1４０0萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用７0年。20×8年５月1５日,甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅社區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×８年12月３1日，住宅社區(qū)尚未竣工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本１２０23萬(wàn)元(不涉及土地使用權(quán)成本）。（4)20×8年2月５日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本不１２００萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5０年，取得當(dāng)月,甲公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至20×8年１2月３１日，辦公樓尚未達(dá)成可使用狀態(tài),實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租,該日,上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1３00萬(wàn)元,在建辦公樓的公允價(jià)值為32０0萬(wàn)元。甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊,土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零,對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。１.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處表述中,對(duì)的的有(）。A．股東作為出資投入的土地使用權(quán)限得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C．住宅社區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的有（)。A.股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B．股東作為出資投入的地上建筑物2０×8年計(jì)提折舊60萬(wàn)元C．住宅社區(qū)20×８年１2月3日作為存貨列示，并按照120２３萬(wàn)元計(jì)量D．商業(yè)設(shè)施２０×8年1２月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5９25萬(wàn)元計(jì)量Ｅ．在建辦公樓20×８年12月３１日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照30０0萬(wàn)元計(jì)量3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)解決的表述中,對(duì)的的有(）。Ａ.政府補(bǔ)貼收屆時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.收到的政府補(bǔ)貼于2０×8年9月20日開(kāi)始攤銷并計(jì)入損益C.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)２0×8年12月31日按照1200萬(wàn)元計(jì)量D.住宅社區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅社區(qū)開(kāi)發(fā)成本Ｅ．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建導(dǎo)致本（二)甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為１7%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1)１0月５日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元(含增值稅),另支付運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。(２）1２月1日,開(kāi)始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品,至12月3１日，Ｂ產(chǎn)品尚未制造完畢,共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料6０萬(wàn)元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中,發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出Ｂ產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。(３）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù),來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月３１日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完畢，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%,實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完畢來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。(４）12月１5日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格(不含增值稅,下同)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日,甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并向丁公司收取貨款。至１2月31日,丁公司尚未提貨。(5）１２月２0日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為60０萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的５%收取代銷手續(xù)費(fèi),并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。1２月3１日,收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的2０%,銷售價(jià)格為2５0萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。規(guī)定:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，回答下列第4題至第６題。4.下列各項(xiàng)中,作為甲公司２0×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（）。A．尚未領(lǐng)用的Ａ原材料B.尚未制造完畢的B在產(chǎn)品C．尚未提貨的已銷售Ｃ產(chǎn)品D.尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，對(duì)的的有（）。A.Ａ原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)算B.領(lǐng)用的Ａ原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法擬定C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入Ｂ產(chǎn)品的生產(chǎn)成本Ｄ.來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本E．為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2０×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中,對(duì)的的有（）。A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為６３４萬(wàn)元Ｂ．A原材料的賬面價(jià)值為２4０萬(wàn)元C.委托代銷Ｄ產(chǎn)品的賬面價(jià)值為4８0萬(wàn)元D．應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為2８0萬(wàn)元E．來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為５00萬(wàn)元(三）20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造協(xié)議。協(xié)議約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，協(xié)議總價(jià)款80000萬(wàn)元;工期為2年。與上述建造協(xié)議相關(guān)的資料如下:(1)20×７年１月10日開(kāi)工建設(shè),預(yù)計(jì)總成本6８00０萬(wàn)元。至20×7年12月31日,工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬(wàn)元,由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45０00萬(wàn)元;工程結(jié)算協(xié)議價(jià)款40０00萬(wàn)元,實(shí)際收到價(jià)款３6０00萬(wàn)元。(２)2０×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面批準(zhǔn)追加協(xié)議價(jià)款２000萬(wàn)元。(3)20×８年9月6日,工程竣工并交付乙公司使用。至工程竣工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬(wàn)元;累計(jì)工程結(jié)算協(xié)議價(jià)款８2000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80000萬(wàn)元。（４）20×8年11月12日,收到乙公司支付的協(xié)議獎(jiǎng)勵(lì)款40０萬(wàn)元。同日,出售剩余物資產(chǎn)生收益２5０萬(wàn)元。假定建造協(xié)議的結(jié)果可以可靠估計(jì),甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本占協(xié)議預(yù)計(jì)總成本的比例擬定其竣工進(jìn)度。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第７題至第８題。7．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造協(xié)議會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的有（）。A.追加的協(xié)議價(jià)款計(jì)入?yún)f(xié)議收入Ｂ．收到的協(xié)議獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入?yún)f(xié)議收入Ｃ．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減協(xié)議成本D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)協(xié)議損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期協(xié)議損失8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×7年度和20×8年度利潤(rùn)表列示的表述中，對(duì)的的有(）。A.20×7年度營(yíng)業(yè)收入4100０萬(wàn)元B.20×7年度營(yíng)業(yè)成本45０00萬(wàn)元C．2０×8年度營(yíng)業(yè)收入4140０萬(wàn)元Ｄ.20×8年度營(yíng)業(yè)成本43750萬(wàn)元E．20×7年度資產(chǎn)減值損失4000萬(wàn)元9.2０×7年1月１日,甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議,向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃協(xié)議約定:租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂當(dāng)天；月租金為6萬(wàn)元,每年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金;假如市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%,自次月起每月增長(zhǎng)租金０.５萬(wàn)元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議于20×7年1月５日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。書籍租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為９80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的有（)。A.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.為簽訂租賃協(xié)議發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)Ｄ.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊Ｅ.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用1０.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）。A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除職工勞動(dòng)協(xié)議支付的補(bǔ)償款C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)Ｄ．因向管理人員提供住房而支付的租金E.按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)。三、計(jì)算分析題（本題型共４小題,其中第1小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答,該小題須所有使用英文，最高得分為14分。第２小題至第４小題每小題9分。本題型最高得分為41分,規(guī)定計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表達(dá),有小數(shù)的，保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)1.甲公司為一家電生產(chǎn)公司，重要生產(chǎn)Ａ、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司２0×8年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于2０×8年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的重要內(nèi)容如下：從20×9年1月1日起關(guān)閉Ｃ產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)２５0人,除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外,其他２00人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空,撤消租賃協(xié)議并將其移交給出租方,用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于２0×8年１2月２日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。20×8年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)行,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)行上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元;因撤消廠房租賃協(xié)議將支付違約金25萬(wàn)元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)送費(fèi)3萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出１萬(wàn)元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬(wàn)元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元。(2）２0×８年12月１5日,消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，規(guī)定甲公司補(bǔ)償損失56０萬(wàn)元；1２月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在征詢法律顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為該案很也許敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的補(bǔ)償金額也許在4５0萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間,并且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的也許性相同。(3)20×8年12月2５日,丙公司（為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。１2月3１日,丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好,預(yù)計(jì)不存在還款困難。規(guī)定:(１）根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。（２)根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少20×8年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2）和（3）,判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,如確認(rèn),計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。2.甲公司為一物流公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi),國(guó)際貨品運(yùn)送業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于２0×8年12月3１日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：(１)甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)貨品運(yùn)送采用人民幣結(jié)算，國(guó)際貨品運(yùn)送采用美元結(jié)算。（2)貨輪采用年限平均法計(jì)算折舊，預(yù)計(jì)使用２023,預(yù)計(jì)凈殘值為５％。20×８年12月31日,貨輪的賬面原價(jià)為人民幣３800０萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為人民幣2７0７5萬(wàn)元,賬面價(jià)值為人民幣１092５萬(wàn)元，貨輪已使用2０２3,尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。(3）甲公司將貨輪專門用于國(guó)際貨品運(yùn)送。由于國(guó)際貨品運(yùn)送業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來(lái)5年產(chǎn)生的凈鈔票流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈鈔票流量為零，有關(guān)鈔票流量均發(fā)生在年末)如下表所示。年份業(yè)務(wù)好時(shí)(２0%的也許性）業(yè)務(wù)一般時(shí)（6０%的也許性）業(yè)務(wù)差時(shí)（2０％的也許性）第１年5004０020０第2年480３６0１50第3年4503５01２０第４年４８038０150第5年４80400180（4)由于不存在活躍市場(chǎng),甲公司無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(5）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司擬定１0%為人民幣合用的折現(xiàn)率,擬定12%為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:(P/S,1０%,１)＝0.９09１；（P／S，12%,1）=０.892９（P／S,１0％,2）=0.82６4;(P/S，12%,2)=0.7972(Ｐ/S，１0%，3）＝0．75１3；(Ｐ/S，1２%，3）＝0．7１1８(P/S,10%,4）＝0．6８30；（Ｐ/Ｓ，12%,4)＝0.6355(Ｐ/S,10%，5）＝０.620９；（Ｐ/S，12％,5)＝0.5674（６）２０×8年12月3１日的匯率為1美元=6.85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第１年末為1美元=６.80元人民幣;第２年末為１美元＝6.7５元人民幣;第3年末為1美元＝6．70元人民幣；第4年末為１美元＝6.6５元人民幣；第５年末為1美元＝6．60元人民幣。規(guī)定:(1）使用盼望鈔票流量法計(jì)算貨輪未來(lái)5年每年的鈔票流量。(2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表達(dá)的未來(lái)５年鈔票流量的現(xiàn)值,并擬定其可收回金額。（３)計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（４)計(jì)算貨輪20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.甲公司為上市公司，20×６年至20×8年的有關(guān)資料如下：(1)20×６年１月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為8200０萬(wàn)股。（2）２0×6年5月3１日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn),甲公司以２0×6年5月20日為股權(quán)登記日是，向全體股東每1０股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證,共計(jì)發(fā)放123００萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在２0×7年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)１股甲公司普通股。20×7年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人所有行權(quán),甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73８00萬(wàn)元。2０×７年6月1日,甲公司辦理完畢工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為943０0萬(wàn)元。（3）２0×8年9月2５日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以20×8年6月30日股份943００萬(wàn)股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(４)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)２０×6年度為36000萬(wàn)元，２０×7年度為５4000萬(wàn)元，20×8年度為40000萬(wàn)元。(５)甲公司股票20×６年6月至２0×6年1２月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股1０元,2０×7年1月至20×7年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股1２元。本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。規(guī)定:（1)計(jì)算甲公司2０×６年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計(jì)算甲公司2０×7年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。（3)計(jì)算甲公司20×8年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。4.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資:（１）1月１日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)天歸行且可上市交易的債券10０萬(wàn)張,支付價(jià)款９５０0萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)90.１2萬(wàn)元。該債券期限為5年,每張面值為100元，票面年利率為6%,于每年12月３1日支付當(dāng)年度利息。甲公司有富余的鈔票，管理層擬持有該債券至到期。1２月31日，甲公司收到２0×8年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息,甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金可以收回，未來(lái)年度每年可以自乙公司取得利息收入40０萬(wàn)元。當(dāng)天市場(chǎng)年利率為5%。（２)4月１0日是，購(gòu)買丙公司初次發(fā)行的股票１０0萬(wàn)股,共支付價(jià)款8００萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后,對(duì)丙公司不具有控制,共同控制或重大影響,丙公司股票的限售期為１年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。（３)5月１5日是，從二級(jí)市場(chǎng)丁公司股票200萬(wàn)股,共支付價(jià)款9２０萬(wàn)元,取得丁公司股票時(shí),丁公司已宣告發(fā)放鈔票股利,每10股派發(fā)鈔票股利0.６元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。１２月３1日，丁公司股票公允價(jià)值為每股４.2元。相關(guān)年金鈔票系數(shù)如下:(P/A，５%,5)=４.329５;(P/A，６%，5）＝4.21２4；(P/A,7%,５）＝4.10０2；(P/A,5%,4）＝３.54６0;（Ｐ/A,6%，4）=３．4651；(P／A,７％，4）＝3.387５.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:（P/S,5%,5)=０．78３５;（P/S，6％,5)=0.７４73；（P／S，７%，5）＝0.７130;(P/S,５%，4)＝0．8227;（P/S,6%，4）＝0.７９21；（P/Ｓ,７％,4）＝0.7629.規(guī)定:(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由,并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(２）計(jì)算甲公司２0×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（３)判斷甲公司持有乙公司債券２0×8年１2月３1日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并說(shuō)明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備,計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說(shuō)明理由,并編制甲公司２０×8年１2月３１日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5）判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說(shuō)明理由,并計(jì)算甲公司２０×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。四、綜合題（本題型1題,共14分，規(guī)定計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表達(dá)，有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）１.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×９年實(shí)行了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。(１）并購(gòu)前,甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①Ａ公司直接持有Ｂ公司３０%的股權(quán),同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司1８％股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6句。B公司章程規(guī)定,其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)三分之二以上成員通過(guò)即可實(shí)行。②B公司持有C公司60%股權(quán),持有Ｄ公司１00%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司３0％股權(quán)和2９％股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成,其中Ａ公司派出3人,D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定,其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)行。上述公司之間的關(guān)系見(jiàn)下圖：（2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下:①２0×8年5月２０日,甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議約定:甲公司向B公司購(gòu)買其所持有的C公司60%股權(quán)；以Ｃ公司20×8年５月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)擬定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前２0天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于２0×８年６月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。２0×8年7月1日,甲公司向B公司定向增發(fā)本公司80０萬(wàn)股普通股，當(dāng)天甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5．2元。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2０×8年7月1日辦理完畢,當(dāng)天作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為２0２3萬(wàn)元,累計(jì)攤銷600萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為３７60萬(wàn)元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為８000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1２023萬(wàn)元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9００0萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3００0萬(wàn)元,公允價(jià)值為８000萬(wàn)元;一項(xiàng)管理用軟件,成本為３00０萬(wàn)元,累計(jì)攤銷1５00萬(wàn)元,公允價(jià)值為３50０萬(wàn)元。上述辦公用房于２0×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用２02３，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;上述管理用軟件于2０×３年７月1日取得,預(yù)計(jì)使用20２3，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由１1名成員組成，其中甲公司派出７名。C公司章程規(guī)定,其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)行。②20×９年6月30日,甲公司以3６０0萬(wàn)元鈔票購(gòu)買C公司20％股權(quán)。當(dāng)天Ｃ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)天辦理完畢。（3)自甲公司取得C公司６０％股權(quán)起到２0×8年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1３00萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月1日至6月30日期間,C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1０00萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外,C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60％股權(quán)后,Ｃ公司未分派鈔票股利。(４）２0×9年6月30日,甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本800０萬(wàn)元，資本公積12023萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)52０0萬(wàn)元。本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的1０%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒(méi)有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。規(guī)定：(１)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的公司合并類型，并說(shuō)明理由。如該公司合并為同一控制下公司合并,計(jì)算取得C公司6０%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額;如為非同一控制下公司合并,計(jì)算取得Ｃ公司６0%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。(2）計(jì)算甲公司取得C公司６0％股權(quán)的成本,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成公司合并,并說(shuō)明理由;計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)以甲公司取得C公司６0%股權(quán)時(shí)擬定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其6０%股權(quán)時(shí)起至２0×8年1２月31日期間的凈利潤(rùn)。(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)擬定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ),計(jì)算Ｃ公司20×９年1月1日至２0×9年６月3０日期間的凈利潤(rùn)。(6)計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分派利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。單選1【答案】C甲公司所持乙公司股票2０×8年１２月３1日的賬面價(jià)值＝１8×１0＝180（萬(wàn)元）2【答案】Ｃ甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+(15７.5－102)＝5９.５(萬(wàn)元)本題目考核的是20２3年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第２章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn),屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。３【答案】B甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+１2=1０６２(萬(wàn)元）４【答案】Ｂ甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=１2×1０0×５%×2+（1２×１００-１０６2)=258（萬(wàn)元)注意：１2×１00-1062=１３8，為初始購(gòu)入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額,根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄:借:應(yīng)收利息持有至到期投資--利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益=兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額＋初始購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無(wú)需自己計(jì)算實(shí)際利率。本題目考核的是2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第2章“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。5【答案】Ｄ管理費(fèi)用=10+4０+3００＝350（萬(wàn)元）6【答案】C甲公司2０×8年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額=１20-10－４0-3０0＋60+1０0=-７0（萬(wàn)元)本題目考核的是２023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第1１章“管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。7【答案】Ｄ由于擔(dān)保支出不得稅前扣除,因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,選項(xiàng)Ａ不對(duì)的;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)ＢC不對(duì)的。８【答案】B遞延所得稅費(fèi)用＝（60-１40）×2５%=-20(萬(wàn)元)。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)140×25%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債６0×２4%,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債相應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費(fèi)用。本題目考核的是202３年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第19章“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)。９【答案】C甲公司的核算如下借：固定資產(chǎn)2５應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.25貸：交易性金融資產(chǎn)28銀行存款1.25１0【答案】A持有股票的目的是獲取差價(jià),應(yīng)當(dāng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)B不對(duì)的；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)擬定,選項(xiàng)C不對(duì)的;換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本,選項(xiàng)D的說(shuō)法不對(duì)的。本題目考核的是202３年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第1４章“非貨幣性資產(chǎn)互換”知識(shí)點(diǎn)，通過(guò)這種方式考核了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的知識(shí)點(diǎn)。11【答案】A權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照授予日的公允價(jià)值擬定。12【答案】C回購(gòu)股票,借:庫(kù)存股2０２3貸：銀行存款202３三年中每年末,借:管理費(fèi)用８0０貸：資本公積－其他資本公積800行權(quán)時(shí)，借：資本公積-其他資本公積２4０0貸：庫(kù)存股2023資本公積-股本溢價(jià)４00本題目考核的是2０２3年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第18章“權(quán)益結(jié)算的股份支付”知識(shí)點(diǎn)。13【答案】Ｂ自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是董事會(huì)批準(zhǔn)相關(guān)的議案時(shí)。1４【答案】C因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=28００－2640+[２40０-(3200－２100）]=14６0(萬(wàn)元)，具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借：投資性房地產(chǎn)２400貸：固定資產(chǎn)清理１1００資本公積-其他資本公積1３００對(duì)外出售時(shí),借：其他業(yè)務(wù)成本２6４0貸:投資性房地產(chǎn)26４０借：銀行存款２８00貸:其他業(yè)務(wù)收入2８00借：資本公積-其他資本公積１3０0貸：其他業(yè)務(wù)成本１300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240(2640－24０0)貸：其他業(yè)務(wù)成本２４0(此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益,因此不需要考慮）本題目考核的是2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第7章“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處置”知識(shí)點(diǎn)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。15【答案】B借款費(fèi)用核算的范圍涉及借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)Ｂ不對(duì)的。1６【答案】B資本化的借款費(fèi)用=29１９．75×6％-50＝１２５.19（萬(wàn)元)本題的實(shí)際利率為６%,由于：３００0×5%×(P／A，6,３)+３0０0×(P/S,６,3)=60０×２.６７30+３０00×0.83９6=１９1９.７5。本題目考核的是2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第１７章“借款費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)。17【答案】A設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0．6＋0.8+6=１２７.４（萬(wàn)元)。18【答案】A２0×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.4/１0×6／12=6.3７（萬(wàn)元）。本題目考核的是2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第５章“固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)，考核了動(dòng)產(chǎn)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。19【答案】B減少未分派利潤(rùn)的金額=(2023-200)×(1-10%）=1620(萬(wàn)元）。本題目考核的是２0２3年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第23章“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)。２0【答案】A收入的金額不扣除鈔票折扣,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不對(duì)的。本題目考核的是2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第11章“鈔票折扣”知識(shí)點(diǎn)。多選題1【答案】AＢD選項(xiàng)C,住宅社區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí),即使過(guò)了好幾個(gè)月再對(duì)土地進(jìn)行開(kāi)發(fā),土地使用權(quán)的價(jià)值也應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本;選項(xiàng)E，因辦公樓尚未達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài),故不能在出租時(shí)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。本題考核土地使用權(quán)的解決。2【答案】ＡBD選項(xiàng)C,存貨的計(jì)量金額還應(yīng)涉及土地使用權(quán)的價(jià)值；選項(xiàng)E，因辦公樓尚未達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài),尚未轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn),故期末不存在投資性房地產(chǎn)的列示問(wèn)題。本題考核地上建筑物的解決。3【答案】AB選項(xiàng)C,在２０×８年末董事會(huì)做出決議之前，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)攤銷,因此20×8年末土地使用權(quán)不應(yīng)按照1２00萬(wàn)元計(jì)量;選項(xiàng)D，住宅社區(qū)開(kāi)始建造時(shí),土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，不再攤銷；選項(xiàng)E，商業(yè)設(shè)施所在地塊土地使用權(quán)的攤銷額不計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建導(dǎo)致本。本題考核土地使用權(quán)與地上建筑物的解決。4【答案】ABEC選項(xiàng),與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移,Ｃ產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項(xiàng)，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。本題考核存貨項(xiàng)目涉及的內(nèi)容。5【答案】ABDＥ選項(xiàng)B對(duì)的,A材料是不可替代使用的存貨，應(yīng)當(dāng)用個(gè)別計(jì)價(jià)法；C選項(xiàng)不對(duì)的,生產(chǎn)過(guò)程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。本題考核存貨的確認(rèn)與計(jì)量。6【答案】CＤB在產(chǎn)品的賬面價(jià)值=62０×６0%+８2+60+１20-2０=６1４（萬(wàn)元）,A選項(xiàng)不對(duì)的;Ａ材料的賬面價(jià)值=620×４0%=248萬(wàn)元,B選項(xiàng)不對(duì)的;Ｅ選項(xiàng),領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料160萬(wàn)元（４０0×40%)不計(jì)入甲公司的存貨成本。選項(xiàng)C,委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝600×8０%=48０萬(wàn)元，對(duì)的；選項(xiàng)D，應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值＝25０×1.17－250×5％＝280萬(wàn)元，對(duì)的。本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)項(xiàng)目的列示金額。7【答案】ABCDE本題考核建造協(xié)議的會(huì)計(jì)解決。8【答案】AＢCＥ２０×7年的竣工進(jìn)度=45000/（4５0０0＋4５000)＝５０％20×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=82000*５０％=410００(萬(wàn)元）2０×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=9０００0*50%=４50０0(萬(wàn)元)20×7年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（90０00-82０00)*50％=40０0（萬(wàn)元)2０×8年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝824０0-41０00＝41400（萬(wàn)元）20×8年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=（89000－25０）×10０％－４5０00-40００=3975０（萬(wàn)元）本題考核建造協(xié)議收入、成本確認(rèn)等對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的影響。９【答案】ABE本題考核承租人經(jīng)營(yíng)租賃的解決。1０【答案】ABＣDＥ本題考核職工薪酬的內(nèi)容計(jì)算分析１【答案】（1）甲公司有關(guān)的直接支出有：①因辭退員工將支付補(bǔ)償款80０萬(wàn)元;②因撤消廠房租賃協(xié)議將支付違約金25萬(wàn)元；因重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=25(萬(wàn)元)?！疽罁?jù)】２023年教材Ｐ３3１表13-1與重組有關(guān)支出的判斷表。本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)送費(fèi)3萬(wàn)元、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出１萬(wàn)元、因推廣新款Ｂ產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)２５００萬(wàn)元、因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失1５0萬(wàn)元均不涉及在重組有關(guān)的支出中。(2）因重組計(jì)劃而減少的20×８年度利潤(rùn)總額的金額=25+800+150＝975（萬(wàn)元)與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出:借:營(yíng)業(yè)外支出2５貸:預(yù)計(jì)負(fù)債25借:管理費(fèi)用８0０貸：應(yīng)付職工薪酬800預(yù)計(jì)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150(3)資料(2）需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(45０+５5０）/２=500(萬(wàn)元)借:營(yíng)業(yè)外支出500貸:預(yù)計(jì)負(fù)債500資料(3)不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,因其不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，在被擔(dān)保方無(wú)法履行協(xié)議的情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任，但本題目中的被擔(dān)保對(duì)象丙公司并未出現(xiàn)無(wú)法履行協(xié)議的情況,因此擔(dān)保公司未因擔(dān)保義務(wù)承擔(dān)潛在風(fēng)險(xiǎn),所以不需要做確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)解決?！咎嵝选咳舯绢}目條件改為丙公司無(wú)法償還債務(wù)的情況下，甲公司需要估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的也許性，根據(jù)情況來(lái)判斷確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。本題考核的重要是20２3年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第13章或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的相關(guān)計(jì)量問(wèn)題，難度不大,需要掌握教材Ｐ３３1表13-1。2【答案】(1）使用盼望鈔票流量法計(jì)算貨輪未來(lái)５年每年的鈔票流量。第一年的鈔票流量=５00×2０％＋400×60％+200×２0%＝38０(萬(wàn)美元)次年的鈔票流量=48０×20%+３60×60%+150×20%=34２(萬(wàn)美元）第三年的鈔票流量=450×２0％＋350×60％＋１20×２0%＝3２４（萬(wàn)美元)第四年的鈔票流量=4８０×２0％+380×６０%＋15０×２0%＝354（萬(wàn)美元）第五年的鈔票流量＝48０×20%+40０×６0％+1８0×２0％=372(萬(wàn)美元）（２）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表達(dá)的未來(lái)5年鈔票流量的現(xiàn)值,并擬定其可收回金額。按照記賬本位幣表達(dá)的未來(lái)5年鈔票流量的現(xiàn)值＝380×6.８5×0.892９＋342×6.85×0.7972＋3２４×6.85×0.７１１8+354×6.８5×0.6355＋３72×6.85×０.56７４＝8758.４6（萬(wàn)元)。由于無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來(lái)鈔票流量現(xiàn)值8758.4６萬(wàn)元。(３）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。貨輪的賬面價(jià)值是10９25萬(wàn)元，可回收金額是875８.４6萬(wàn)元，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值金額是：1092５－8758．４6＝21６6.54(萬(wàn)元)，分錄是:借：資產(chǎn)減值損失2１66.54貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備２16６.5４(4)計(jì)算貨輪20×９年應(yīng)計(jì)提的折舊,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。由于使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈鈔票流量為零，所以凈殘值可以判斷為零，20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是:8758.46／5＝１75１．69(萬(wàn)元），分錄是:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本１７5１．６９貸：累計(jì)折舊1751．６9本題考核的重要是2０2３年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第8章資產(chǎn)減值中鈔票流量的計(jì)算及減值的擬定,難度不大,需要考生細(xì)心計(jì)算。3【答案】（1)２0×6年度每股收益計(jì)算如下：2０×6年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=8２0２３(萬(wàn)股);基本每股收益=36000/８2023＝0.4４（元/股）;20×6年調(diào)整增長(zhǎng)的普通股股數(shù)=(1２３00－１２300×6/10)×7/１2＝２870(萬(wàn)股)稀釋每股收益＝３60００/（8２023+28７0）＝0.42（元／股)（２）2０×7年度每股收益計(jì)算如下：20×７年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝820２3+１23０0×7／12＝89175(萬(wàn)股）基本每股收益＝５4000/89１75＝0.61（元/股）2０×7年調(diào)整增長(zhǎng)的普通股股數(shù)=(12300-12300×6/10)×5／12=2０50（萬(wàn)股）稀釋每股收益=５400０/（82０23+123００×7／12＋2０50）＝0.５9(元/股）（3)20×8年度每股收益計(jì)算如下：２0×8年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=（８２02３+123００）×１.2＝1131６0（萬(wàn)股）20×8年基本每股收益=４00０0／113160＝0.35(元/股）稀釋每股收益＝基本每股收益=0.3５(元/股）２0×7年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=8202３×1.2+１2３00×１．2×7/12=107010（萬(wàn)股)