借貸復式記賬法(課件)

借貸復式記賬法與會計循環(huán)復式記賬方法與原理借貸復式記賬法會計循環(huán)會計基礎學問第一節(jié)復式記賬方法與原理一、記賬方法的定義定義理解：1、記賬方法是在賬戶中登記經濟業(yè)務的特地方法。2、有確定的記賬原理3、有確定的記賬規(guī)則借貸復式記賬法與會計循環(huán)記錄方式不同記賬符號不同記賬方法單式記賬法復式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法二、記賬方法的種類1、定義2、特點：1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權、債務的清算因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應收、應付四種賬戶。2）優(yōu)點：手續(xù)簡潔，節(jié)約會計核算的人力物力。3）缺點：無法反映經濟業(yè)務的來龍去脈沒有會計核算所要求的稽核功能例1：用現(xiàn)金1000元購買原材料接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款

（一）

單式記賬法（二）復式記賬法1、復式記賬法的定義（復式記賬原理）

對于發(fā)生的每項經濟業(yè)務，均以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中同時進行登記，借以全面反映該項經濟業(yè)務的記賬方法。問題：什么是經濟業(yè)務？為什么金額相等？為什么要在兩個或兩個以上賬戶中反映？

理解定義：

企業(yè)資金運動的規(guī)律：“有始（點）”、“有終（點）”資產增加資產削減權益增加權益削減（1）（2）（3）（4）經濟業(yè)務的四種類型

理解定義：

反映資金運動規(guī)律：至少一個賬戶反映“始點”，至少一個賬戶反映“終點”[例]，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。賬戶1賬戶2（三）科學記賬方法的要求1、全面反映資金運動（“來蹤”與“去跡”）即經濟業(yè)務的來龍去脈。2、對登記數(shù)據(jù)具有內在糾錯機制3、登記規(guī)則簡潔

理解定義：資金運動過程不會發(fā)生損失一、借貸記賬法的定義二、借貸記賬法的特點1、以“借”、“貸”作為記賬符號1）借：賬戶左方貸：賬戶右方2）不同性質賬戶接受不同結構：其次節(jié)借貸復式記賬法3）借貸記賬法下賬戶的結構:

資產類賬戶（資產、成本、費用）權益類賬戶（負債、全部者權益、收入、利潤）賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額

+借方本期增加額

-貸方本期減少額借貸本期增加額合計本期減少額合計賬戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額

+貸方本期增加額

-借方本期減少額貸借本期減少額合計本期增加額合計

借貸記賬法賬戶結構運用舉例：

資產類賬戶權益類賬戶銀行存款（13）20,000期末借方余額115,000期初借方余額70,000借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方發(fā)生額合計135,000貸本期貸方發(fā)生額合計90,000應付賬款（18）20,000期末貸方余額60,000借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方發(fā)生額合計130,000貸本期貸方發(fā)生額合計120,000期初貸方余額70,000

借貸記賬方法的舉例銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期末余額70,000貸借資產（-）資產（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借[例1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（＋）90,000權益（+）（全部者權益）資產（+）實收資本發(fā)生額（＋）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借[例2]全部者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。資產（-）權益（-）（債權人權益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（＋）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（－）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。[例4]，某企業(yè)實行債轉股，金額100,000元。權益（+）（全部者權益）權益（-）（債權人權益）-應付賬款期初余額200,000期末余額0發(fā)生額（－）200,000借貸實收資本發(fā)生額（＋）200,000期末余額270,000期初余額70,000貸借[例5]，某企業(yè)選購 原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。資產（-）（全部者權益）資產（+）（債權人權益）銀行存款發(fā)生額（－）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應付賬款發(fā)生額（＋）50,000貸借期末余額50,000權益（+）（全部者權益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（＋）100,000借貸期初余額200,000

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則

——“有借必有貸，借貸必相等”

3、既可設置固定分類賬戶，又可設置共同性賬戶

固定分類賬戶：有明確性質的賬戶（單一性質的賬戶）。例如：“原材料”（資產賬戶）

“應付賬款”（權益賬戶）

“主營業(yè)務收入”（收入賬戶）

“制造費用”（成本費用賬戶）

共同性賬戶：具有雙重性質的賬戶，必需從余額推斷其最

后的屬性。

例如：“其它往來”賬戶（見下頁）

其他應收款－甲期初借方余額10,000借方發(fā)生額5,000貸方發(fā)生額14,000期末借方余額1,000借貸其他應付款－甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額3,000貸方發(fā)生額4,000期末貸方余額6,000貸借其他往來－甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額5,0003,000貸方發(fā)生額4,00014,000貸借期末貸方余額5,000期末為權益類賬戶期初為資產類賬戶雙重性質賬戶舉例

按賬戶余額確定賬戶性質：資產類賬戶余額一般在“借方”；權益類賬戶余額一般在“貸方”

反過來：賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產類賬戶；

賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權益類賬戶”

賬戶性質的判定1）試算平衡的原理“有借有貸，借貸相等”2）試算平衡的公式：全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計4、借貸記賬法下可進行試算平衡

三、借貸記賬法的應用（一）會計分錄1、會計分錄：依據(jù)經濟業(yè)務確定涉及賬戶、登記方向及金額以便記賬的幫助記錄。

賬戶名稱、登記方向、登記金額是會計分錄的主要內容2、會計的種類1）簡潔分錄：一借一貸2）復合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸3、編制會計分錄的基本步驟：

1）分析經濟業(yè)務涉及的會計科目（賬戶名稱）

2）分析所涉及會計賬戶的性質（資產或權益）

3）分析經濟業(yè)務影響賬戶內容的增減

4）確定各賬戶登記的方向（借、貸）

5）確定各賬戶的登記金額

6）編制會計分錄（一）會計分錄4、會計分錄的格式

教學格式：上借下貸，左右錯行實際格式：填列在記賬憑證上[例1]借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000簡潔會計分錄[例1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元

5、會計分錄編制舉例：[例2]全部者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。[例2]借：銀行存款90,000

貸：實收資本90,000[例3]借：短期借款30,000

貸：銀行存款30,000簡潔會計分錄簡潔會計分錄[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。

5、會計分錄編制舉例：[例4]某企業(yè)實行債轉股，金額200,000元。[例4]借：應付賬款200,000

貸：實收資本200,000[例5]借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應付賬款50,000簡潔會計分錄復合會計分錄[例5]某企業(yè)選購 原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。5、會計分錄編制舉例：記賬憑證：依據(jù)經濟業(yè)務原始憑證編制的，據(jù)以登記賬簿的憑據(jù)。會計分錄是記賬憑證的主要內容，記賬憑證是會計分錄的載體。[原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù)]轉賬支票入庫單發(fā)票記賬憑證

6、會計分錄與記賬憑證記賬憑證明例

（二）賬戶對應關系與對應賬戶

1、賬戶對應關系

1)賬戶對應關系：接受復式記賬方法，每個經濟業(yè)務所涉及的會計賬戶之間就形成了“應借應貸”的關系，這種賬戶間形成的“應借應貸”關系稱為“賬戶對應關系”。

2）賬戶對應關系的作用：

A、有助于了解經濟業(yè)務的內容B、能夠檢驗經濟業(yè)務是否法律、法規(guī)及會計制度2、對應賬戶

對應賬戶：具有對應關系的賬戶，彼此之間稱為“對應賬戶”。

三、借貸記賬法的應用例1會計分錄借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000例2會計分錄借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應付賬款50,000“原材料”與“銀行存款”具有賬戶對應關系；“原材料”的對應賬戶是“銀行存款”；“銀行存款”的對應賬戶是“原材料”“原材料”與“銀行存款”、“應付賬款”具有賬戶對應關系；“原材料”的對應賬戶是“銀行存款”和“應付賬款”；“銀行存款”的對應賬戶是“原材料”；“應付賬款”的對應賬戶也是“原材料”賬戶對應關系及對應賬戶舉例第三節(jié)會計循環(huán)

會計業(yè)務處理主要過程——分析經濟業(yè)務——編制分錄——過賬——試算平衡1——賬項調整——試算平衡2——編制會計報表——結賬分析業(yè)務編制分錄過帳試算平衡1賬項調整結帳試算平衡2編制報表會計業(yè)務循環(huán)：會計信息系統(tǒng)利用會計程序與方法加工會計信息的循環(huán)過程一、會計處理步驟與會計循環(huán)1。分析經濟業(yè)務（1）經濟業(yè)務的確定（2）經濟業(yè)務的分析經濟業(yè)務發(fā)生后會影響到哪些會計要素影響的方向是增加還是削減被影響的會計要素通過什么會計賬戶反映2。編制會計分錄在經濟業(yè)務分析的基礎上，進一步分析：經濟業(yè)務涉及的會計（科目）賬戶會計帳戶性質（屬于資產類還是權益類）依據(jù)經濟內容的增減確定帳戶登記的方向確定登記的金額編制會計分錄2。編制會計分錄3。過賬會計分錄編制完成后，應將每一筆會計分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉記到各有關分類賬中，這個過程就是過賬。

帳簿：按確定格式反映賬戶具體內容增減變更及其結余的簿籍。賬簿種類：日記賬與分類賬；總分類賬與明細分類賬等等總分類賬明細分類賬登賬程序舉例4。試算平衡（一）調整前試算平衡（二）調整后試算平衡（三）結賬后試算平衡*∑全部賬戶的期初借方余額＝∑全部賬戶的期初貸方余額∑全部賬戶的本期借方發(fā)生額＝∑全部賬戶的本期貸方發(fā)生額∑全部賬戶的期末借方余額＝∑全部賬戶的期末貸方余額4。調整事項（1）應計收入調整（2）應計費用調整（3）預收收入調整（4）預付費用調整所謂“賬項調整”，就是依據(jù)權責發(fā)生制的要求，確定應屬于本期的收入和費用，以便于合理地確定利潤。賬項調整可以分為四種類型：應計收入調整、應計費用調整、預收收入調整、預付費用調整。為賬項調整而編制的會計分錄成為“調整分錄”。4。調整事項（1）應計收入調整（Accruedrevenue）——是指那些在會計期間終了時收入事實上已經賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認債權而暫未入賬的收入。如，詢問公司已經完成部分詢問工作的80％，但尚未辦理有關結算手續(xù)。合同金額為100000元。借：應收賬款80000

貸：營業(yè)收入

800004。調整事項（2）應計費用調整（Accruedexpenses）——應計費用，是指那些在會計期間終了費用事實上已經發(fā)生但因尚未辦理結算而短暫未入賬的費用。如，公司銀行貸款利息每三個月結算一次，本月應擔當?shù)睦①M用為10000元，到下個月才實際支付。借：財務費用10000

貸：應付利息/預提費用

100004。調整事項（3）已付費用的攤銷——是指企業(yè)已經實際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實際耗費而沒有確認