績效改進(jìn)-第17章-財(cái)務(wù)系統(tǒng)干預(yù)措施

財(cái)務(wù)系統(tǒng)作用意義財(cái)務(wù)狀況對(duì)確定公司、組織、績效和學(xué)習(xí)方而的需求至關(guān)重要。員工：如果員工能夠了解其工作任務(wù)在為組織創(chuàng)造價(jià)值過程中的角色，那么所有的員工都將受益匪淺?？冃Ц倪M(jìn)從業(yè)者：要成為關(guān)鍵決策人，績效改進(jìn)從業(yè)者需要在組織的財(cái)務(wù)規(guī)劃中承擔(dān)主動(dòng)應(yīng)變的角色。第一頁，共33頁。財(cái)務(wù)干預(yù)措施公開賬簿管理利潤和成本中心財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資本投資與支出現(xiàn)金流分析兼并、收購、合資●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●第二頁，共33頁。公開賬簿管理定義遵循公開賬簿政策的組織會(huì)向員工展示關(guān)鍵的金融單據(jù)、收入和現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、庫存流動(dòng)方法和比率分析結(jié)果等，供員工進(jìn)行深入審查和討論，并讓員工提出建議和糾正措施。當(dāng)組織中的每個(gè)成員都在幫助公司獲利時(shí)，這就是公開賬簿管理。第三頁，共33頁。公開賬簿管理范疇作為一種干預(yù)措施，公開賬簿管理能改善團(tuán)隊(duì)的運(yùn)行狀況，并提供相關(guān)信息，使員工更好地了解問題題并做出判斷。為了成功實(shí)施公開賬簿管理，組織必須保持開放性和協(xié)調(diào)性，這意味著組織要通過與員工分享財(cái)務(wù)信息的方法來和幫助他們跟蹤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)信息中蘊(yùn)含的學(xué)問，并且向他們展示掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)對(duì)促進(jìn)組織發(fā)展的重要作用。盡管公開賬簿管理的形式不一，實(shí)踐方法也各不相同，但此類干預(yù)措施大多具有一些共同要素，其中包括公開賬簿、授權(quán)、計(jì)劃和決策、利益共享、高參與度管理級(jí)每周的協(xié)調(diào)會(huì)議。第四頁，共33頁。公開賬簿管理實(shí)施績效改進(jìn)從業(yè)者在實(shí)施公開賬簿管理中發(fā)揮著重要作用，他們能向員工灌輸公開賬簿管理的目的，提供所需資源，帶頭開展討論，引導(dǎo)和監(jiān)控財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并對(duì)整體過程進(jìn)行評(píng)估。這樣，員工就能置身于全球金融世界的無勢(shì)下，一覽組織最新的財(cái)務(wù)狀況。第五頁，共33頁。利潤和成本中心定義利潤或收益中心負(fù)責(zé)控制成本并創(chuàng)造收益，通常具備一份支出和收益預(yù)算。而成本中心則負(fù)責(zé)成本的管理，他既沒有收益預(yù)算，也沒有創(chuàng)造收益的責(zé)任。第六頁，共33頁。利潤和成本中心范疇大部分公司都是以賺錢或盈利為目的的。雖然從定義看，非盈利組織并不以盈利為目的，但是盈利和非盈利組織內(nèi)部的部門都可以被視為成本或收益中心。作為成本中心的內(nèi)部部門負(fù)責(zé)提供服務(wù)，但并不會(huì)向接受服務(wù)的部門收費(fèi)。而作為收益或利潤中心的內(nèi)部部門，則向接受其服務(wù)的部門收費(fèi)。利潤或收益中心的示例包括醫(yī)院內(nèi)部實(shí)驗(yàn)室、醫(yī)院內(nèi)部藥房等等。一些培訓(xùn)部門也會(huì)向內(nèi)部或外部客戶出售某種形式的產(chǎn)品或提供服務(wù)從而創(chuàng)造收益。第七頁，共33頁。利潤和成本中心范疇成本中心意味著間接費(fèi)用，它是一個(gè)支出成本，但不創(chuàng)造收益與之相抵的組織單位。組織中典型的成本中心有行政單位、人才管理部門、家政服務(wù)、維護(hù)和修理部門等等?！白鳛槌杀局行?，一個(gè)單位的重要性并不亞于組織內(nèi)的其他任何單位?！背杀局行膽?yīng)該具有精益性和靈活性，并且能高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)高效益。為了保持成功地位并維持市場(chǎng)份額，組織需要削減成本，增加所持收益。作為一種干預(yù)措施，利潤和成本中心能夠根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)因素確定最佳的服務(wù)交付模式。第八頁，共33頁。利潤和成本中心實(shí)施多數(shù)情況下，如果將成本中心轉(zhuǎn)變?yōu)槭找嬷行?，那么它將具備更高的響?yīng)能力。由于組織依賴于成本中心所提供的服務(wù)，因此成本中心不會(huì)面臨競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)成本中心轉(zhuǎn)化為利潤中心時(shí)，通常意味著組織有機(jī)會(huì)選擇組織外部的其他供應(yīng)商。例如、就培訓(xùn)而言，培訓(xùn)內(nèi)部部門額能夠銷售或轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目、租賃培訓(xùn)教室、想外部客戶分包經(jīng)驗(yàn)豐富的培訓(xùn)員，使之將培訓(xùn)成本與收益相抵消。第九頁，共33頁。利潤和成本中心實(shí)施績效改進(jìn)從業(yè)者還會(huì)幫助財(cái)務(wù)工作人員制訂一份業(yè)務(wù)計(jì)劃，其中會(huì)回答下列問題·所涉及的產(chǎn)品或服務(wù)有哪些？·業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)存在于哪些領(lǐng)域？為什么？·誰是競(jìng)爭(zhēng)者？競(jìng)爭(zhēng)者身處何處？·怎樣對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行營銷與宣傳？·需要哪些資源？績效支持工具可以幫助從業(yè)者識(shí)別已經(jīng)是或本應(yīng)是利潤或成本中心的組織單位，并決定如何將培訓(xùn)或其他績效部門由成本中心轉(zhuǎn)化為利潤中心。之前要進(jìn)行SWOT分析。第十頁，共33頁。SWOT分析所謂SWOT分析，即基于內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)條件下的態(tài)勢(shì)分析，就是將與研究對(duì)象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和外部的機(jī)會(huì)和威脅等，通過調(diào)查列舉出來，并依照矩陣形式排列，然后用系統(tǒng)分析的思想，把各種因素相互匹配起來加以分析，從中得出一系列相應(yīng)的結(jié)論，而結(jié)論通常帶有一定的決策性。運(yùn)用這種方法，可以對(duì)研究對(duì)象所處的情景進(jìn)行全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的研究，從而根據(jù)研究結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略、計(jì)劃以及對(duì)策等。S（strengths）是優(yōu)勢(shì)、W（weaknesses）是劣勢(shì)，O（opportunities）是機(jī)會(huì)、T（threats）是威脅。按照企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的完整概念，戰(zhàn)略應(yīng)是一個(gè)企業(yè)“能夠做的”（即組織的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)）和“可能做的”（即環(huán)境的機(jī)會(huì)和威脅）之間的有機(jī)組合。第十一頁，共33頁。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)定義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指從商業(yè)前景（即利潤、利益、供求和類似問題）的角度對(duì)未來趨勢(shì)、事件和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)。第十二頁，共33頁。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)范疇通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告、財(cái)務(wù)經(jīng)理幫助高管層確定其財(cái)務(wù)計(jì)劃是否與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。在業(yè)務(wù)策略規(guī)劃、組織財(cái)務(wù)事務(wù)監(jiān)測(cè)及現(xiàn)金管理與投資方面，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告具有更要作用。預(yù)測(cè)報(bào)告有助于管理層對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)定位進(jìn)行預(yù)測(cè)，并測(cè)定現(xiàn)實(shí)、謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)決策。這些活動(dòng)有助于增加利潤并降低風(fēng)險(xiǎn)，因此，它們對(duì)公司能否堅(jiān)持不懈地取得成功具有重要作用。第十三頁，共33頁。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)范疇財(cái)務(wù)預(yù)則方法具有科學(xué)性。然而，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告并不能確保獲得理想的結(jié)果，而且也不能預(yù)測(cè)突發(fā)情況。相反，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告只是為衡量業(yè)務(wù)進(jìn)程提供了路線圖。財(cái)務(wù)節(jié)測(cè)報(bào)告是可以進(jìn)行調(diào)整的動(dòng)態(tài)文檔，用于反映當(dāng)前商業(yè)機(jī)遇、實(shí)踐以及與外部市場(chǎng)的一致性。第十四頁，共33頁。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)范疇成功的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)需要結(jié)合可用數(shù)據(jù)的客觀分析做出可靠判斷。要制定一份準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告，必須仔細(xì)分析國內(nèi)和世界范圍內(nèi)的所有相關(guān)變量。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的俗總來源多種多樣，可能來源于資產(chǎn)負(fù)債表，損益表或現(xiàn)金流預(yù)測(cè)表，也可能來源于趨勢(shì)預(yù)測(cè)報(bào)告等。預(yù)測(cè)方法司分為定是法和定性法，其中定性法是指通過專家的判新和現(xiàn)點(diǎn)米我測(cè)未來情況，而定量法則以數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)規(guī)律以及對(duì)數(shù)據(jù)連的分析作為基礎(chǔ)。第十五頁，共33頁。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)實(shí)施績效改進(jìn)從業(yè)者防該至少熟練掌握兩種定性分析技巧，例如Delphi法（篩造專家意見）和名義小組法（基于小組的判斷預(yù)測(cè)方法），以及兩中定量分析法，領(lǐng)如時(shí)序分析（使用間隔平均的數(shù)據(jù)點(diǎn)——周效據(jù)、月效據(jù)，季度數(shù)據(jù)等，結(jié)合歷史書據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)）和回歸模型（在因變量和自變量上進(jìn)行預(yù)測(cè)）。在計(jì)劃、數(shù)據(jù)手機(jī)和財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)測(cè)流程監(jiān)控方面，績效改進(jìn)從業(yè)者員有至關(guān)重要的作用。第十六頁，共33頁。Delphi法（篩造專家意見）德爾菲法本質(zhì)上是一種反饋匿名函詢法。其大致流程是：在對(duì)所要預(yù)測(cè)的問題征得專家的意見之后，進(jìn)行整理、歸納、統(tǒng)計(jì)，再匿名反饋給各專家，再次征求意見，再集中，再反饋，直至得到一致的意見。其過程可簡單表示如下：匿名征求專家意見-歸納、統(tǒng)計(jì)-匿名反饋-歸納、統(tǒng)計(jì)……若干輪后停止。由此可見，德爾菲法是一種利用函詢形式進(jìn)行的集體匿名思想交流過程。第十七頁，共33頁。名義小組法（基于小組的判斷預(yù)測(cè)方法）名義小組法（NominalGroupTechnique），又稱名義小組技術(shù)，是管理決策中的一種定性分析方法。隨著決策理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展，人們?cè)跊Q策中所采用的方法也不斷得到充實(shí)和完善。具體使用方式：管理者先選擇一些對(duì)要解決的問題有研究或者有經(jīng)驗(yàn)的人作為小組成員，并向他們提供與決策問題相關(guān)的信息。小組成員各自先不通氣，請(qǐng)他們獨(dú)立思考，要求每個(gè)人盡可能把自己的備選方案和意見寫下來。然后再按次序讓他們一個(gè)接一個(gè)地陳述自己的方案和意見。在此基礎(chǔ)上，由小組成員對(duì)提出的全部備選方案進(jìn)行投票，根據(jù)投票結(jié)果，贊成人數(shù)最多的備選方案即為所要的方案，當(dāng)然，管理者最后仍有權(quán)決定是接受還是拒絕這一方案。第十八頁，共33頁。名義小組法（基于小組的判斷預(yù)測(cè)方法）時(shí)序分析是以分析時(shí)間序列的發(fā)展過程、方向和趨勢(shì)，預(yù)測(cè)將來時(shí)域可能達(dá)到的目標(biāo)的方法。此方法運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)中時(shí)間序列分析原理和技術(shù)，利用時(shí)序系統(tǒng)的數(shù)據(jù)相關(guān)性，建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，描述系統(tǒng)的時(shí)序狀態(tài)，以預(yù)測(cè)未來。它的基本步驟是：(一)以有關(guān)的歷史資料的數(shù)據(jù)為依據(jù)，區(qū)別不規(guī)則變動(dòng)、循環(huán)變動(dòng)、季節(jié)變動(dòng)等不同時(shí)間的動(dòng)勢(shì)，特別是連續(xù)的長期動(dòng)勢(shì)，并整理出統(tǒng)計(jì)圖。(二)從系統(tǒng)原則出發(fā)，綜合分析時(shí)間序列，反映曾經(jīng)發(fā)生過的所有因果聯(lián)系及影響，分析各種作用力的綜合作用。(三)運(yùn)用數(shù)學(xué)模型求出時(shí)間序列以及將來時(shí)態(tài)的各項(xiàng)預(yù)測(cè)值，如移動(dòng)平均法、季節(jié)系數(shù)法、指數(shù)平滑法。時(shí)序分析適用以數(shù)據(jù)量化的時(shí)序系統(tǒng)，主要是以概率統(tǒng)計(jì)分析隨時(shí)間變化的隨機(jī)系統(tǒng)。第十九頁，共33頁。回歸模型回歸模型是一種預(yù)測(cè)性的建模技術(shù)，它研究的是因變量（目標(biāo)）和自變量（預(yù)測(cè)器）之間的關(guān)系。這種技術(shù)通常用于預(yù)測(cè)分析，時(shí)間序列模型以及發(fā)現(xiàn)變量之間的因果關(guān)系。回歸分析也允許我們?nèi)ケ容^那些衡量不同尺度的變量之間的相互影響，如價(jià)格變動(dòng)與促銷活動(dòng)數(shù)量之間聯(lián)系。這些有利于幫助市場(chǎng)研究人員，數(shù)據(jù)分析人員以及數(shù)據(jù)科學(xué)家排除并估計(jì)出一組最佳的變量，用來構(gòu)建預(yù)測(cè)模型。第二十頁，共33頁。資本投資與支出定義資本投資是指為實(shí)現(xiàn)未來獲得更大的財(cái)務(wù)回報(bào)的目的，支出或使用金錢和其他資產(chǎn)的方法，通常所涉資金金額巨大資本支出則是為確保長期財(cái)務(wù)利益而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)/回報(bào)權(quán)衡分析。第二十一頁，共33頁。資本投資與支出范疇本投資會(huì)在未來階段帶來回報(bào)。由于資源和現(xiàn)金一般用于長期極入，因此一旦決策不善，就很難扭轉(zhuǎn)不良決策的影響。而投資回報(bào)率的不確定性也是風(fēng)險(xiǎn)因素之一。投資決策：為確定是否應(yīng)該實(shí)行某項(xiàng)投資或策略，分析師必須判斷此投資是否能為公司利益相關(guān)者帶來一定價(jià)值?；I資決策：一旦管理層決定對(duì)房產(chǎn)、工廠、設(shè)備或營運(yùn)資本進(jìn)行投資，就必須制定為項(xiàng)目提供資金的決策。用于這些項(xiàng)目投資的資金可以來自于股東或債券持有者。一個(gè)完善的資本支出項(xiàng)目能夠識(shí)別尋求投資的機(jī)遇，開展長期規(guī)劃，預(yù)估項(xiàng)目的未來收益，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況，為投資回報(bào)建立指導(dǎo)方針，并且對(duì)所有竣工項(xiàng)目進(jìn)行審核。第二十二頁，共33頁。資本投資與支出范疇在決定是否對(duì)資本設(shè)備、土地、設(shè)施擴(kuò)展或證券進(jìn)行投資時(shí)，這些投資必須創(chuàng)造價(jià)值，這意味著產(chǎn)品銷售所得收入必須超過產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。換言之，如果組織決定購買培訓(xùn)需要的新電腦，就意味著組織格相信員工培訓(xùn)的價(jià)值會(huì)超過電腦成本以及安裝和維護(hù)的費(fèi)用。第二十三頁，共33頁。資本投資與支出實(shí)施會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)監(jiān)督組織進(jìn)行資本投資和支出的整個(gè)實(shí)踐過程?？冃Ц倪M(jìn)從業(yè)者可以協(xié)助他們關(guān)注資本投資和支出的各個(gè)階段，并對(duì)程序進(jìn)行監(jiān)控、實(shí)施和評(píng)價(jià)。第二十四頁，共33頁?，F(xiàn)金流分析/現(xiàn)金流預(yù)測(cè)定義現(xiàn)金流分析是一種財(cái)務(wù)工具或流程。通過現(xiàn)金流分析，公司和銀行可以確定一個(gè)組織不同的現(xiàn)金來源和用途，并準(zhǔn)確地估測(cè)現(xiàn)金流入量和流出量，以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。第二十五頁，共33頁。現(xiàn)金流分析/現(xiàn)金流預(yù)測(cè)范疇現(xiàn)金流分析能提供特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入量與流出重的信息。公司的現(xiàn)金創(chuàng)收能力很重要，因?yàn)樗苡绊懝緝攤坝哪芰Α＝M織還可以將現(xiàn)金用于更換舊設(shè)備、擴(kuò)展產(chǎn)品線以及向股東提供紅利。并不是所有運(yùn)營良好的企業(yè)都有大量的正向現(xiàn)金流。正在經(jīng)歷廣泛性增長的企業(yè)往往會(huì)用多余現(xiàn)金來擴(kuò)展生產(chǎn)設(shè)施，購買新的設(shè)備和勞動(dòng)力，因此手頭的現(xiàn)金量會(huì)逐漸減少。第二十六頁，共33頁?，F(xiàn)金流分析/現(xiàn)金流預(yù)測(cè)范疇現(xiàn)金流預(yù)測(cè)是一種至關(guān)重要的工具。在現(xiàn)金流出量超過流入量時(shí)，必須保證有可用的短期融資資金。在完成從生產(chǎn)到應(yīng)付款項(xiàng)再到現(xiàn)金的循環(huán)后，便可以用現(xiàn)金支付短期融資資金?，F(xiàn)金流預(yù)測(cè)利用與銷售和生產(chǎn)（在生產(chǎn)環(huán)境中）相關(guān)的基本經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)和預(yù)測(cè)，得出組織的現(xiàn)金循環(huán)計(jì)劃表。現(xiàn)金流預(yù)測(cè)能為組織提供一份計(jì)劃表，指出整個(gè)年度中需要短期融資的時(shí)間以及所需融資的金額。第二十七頁，共33頁。現(xiàn)金流分析/現(xiàn)金流預(yù)測(cè)實(shí)施現(xiàn)金流在任何組織的日常運(yùn)行中都發(fā)揮著非常重要的作用。能夠按時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)只是組織業(yè)務(wù)的一部分?，F(xiàn)金流讓組織可以生產(chǎn)利潤豐厚的產(chǎn)品，更換陳舊或故障設(shè)備，擴(kuò)展生產(chǎn)效率高、利潤豐厚的產(chǎn)品線，同時(shí)向股東支付相應(yīng)的紅利。員工需要了解現(xiàn)金流的運(yùn)作方式，這樣一來，他們就可以在現(xiàn)金量處于低谷時(shí)，提出節(jié)約資金的方法。因?yàn)檫@些領(lǐng)域?qū)儆诠芾頃?huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理范疇，所以績效改進(jìn)從業(yè)者可能并不直接參與其中，但是從業(yè)者必須對(duì)該流程有所了解。第二十八頁，共33頁。兼并、收購、合資定義兩個(gè)獨(dú)立組織合并運(yùn)營成為一個(gè)組織時(shí)，就稱為兼并。收購是指一個(gè)組織向另一個(gè)組織超過50%的有投票權(quán)股票并管理該組織。合資則是指競(jìng)爭(zhēng)者出于某種特定目的，如開發(fā)新技術(shù)、開辟新市場(chǎng)、生產(chǎn)新產(chǎn)品或快速滿足客戶需求等而采取的聯(lián)合行動(dòng)。第二十九頁，共33頁。兼并、收購、合資范疇企業(yè)參與兼并，收購和合資的由如下：·提高產(chǎn)能利用率?！じ玫乩矛F(xiàn)有銷售隊(duì)伍?！は鳒p