上元CPA稅法-隨堂習(xí)題-第二章（四）附答案

上元CPA稅法-隨堂習(xí)題-第二章（四）[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________老師是否正常上下課？[單選題]*○是○否課堂吸收效果如何？[單選題]*○60%以下○60%-80%○80%以上請(qǐng)對(duì)老師這堂課進(jìn)行評(píng)價(jià)（滿分5分）[單選題]*○1○2○3○4○5對(duì)于老師上課您有什么想法或建議？[填空題]*_________________________________對(duì)于本次課程內(nèi)容您還有什么問題？[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題1.甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年3月份銷售應(yīng)稅藥品取得含稅收入116萬元，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款8.5萬元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則甲制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。[單選題]*A.10.33(正確答案)B.16C.10.20D.7.5答案解析：應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5×50/150=2.83(萬元)；應(yīng)納稅額=116/1.16×16%-(8.5-2.83)=10.33(萬元)。2.甲市建筑企業(yè)A為一般納稅人，2018年8月在乙省提供某橋梁建造業(yè)務(wù)，采用一般計(jì)稅方法。當(dāng)月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅專用發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅專用發(fā)票，則A企業(yè)當(dāng)月在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅()萬元。[單選題]*A.45.05B.68.18C.45.45(正確答案)D.67.56答案解析：甲供工程選擇了一般計(jì)稅方法，企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅＝(4000－1500)÷(1＋10%)×2%＝45.45(萬元)。3.甲公司為小規(guī)模納稅人2018年4月取得咨詢業(yè)務(wù)收入25.75萬元(含增值稅，下同)；當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一輛自用過3年的小汽車，轉(zhuǎn)讓收入11.33萬元；當(dāng)月簽訂合同出租一間辦公室，預(yù)收1年租金12.6萬元；當(dāng)月該公司外購一批水果用于交際應(yīng)酬，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅，該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅(

)萬元。[單選題]*A.1.57(正確答案)B.1.52C.1.45D.1.32答案解析：應(yīng)納增值稅=25.75/(1+3%)×3%+11.33/(1+3%)×2%+12.6/(1+5%)×5%=1.57(萬元)。4.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是(

)。(2011)[單選題]*A.甲進(jìn)出口公司(正確答案)B.乙工業(yè)企業(yè)C.丙貨運(yùn)代理人D.國外銷售商答案解析：進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。5.中國公民李女士2018年10月通過跨境電商購買一條圍巾，稅法規(guī)定口徑的實(shí)際交易價(jià)格是1500元。李女士應(yīng)納增值稅()。[單選題]*A.178.5B.168(正確答案)C.240D.255答案解析：則由于李女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，按應(yīng)納稅額的70%征收，李女士應(yīng)納增值稅=1500×16%×70%=168(元)。6.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%，2018年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為()。[單選題]*A.8萬元B.20萬元C.26萬元D.6萬元(正確答案)答案解析：當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×(16%－13%)=6(萬元)。7.某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年11月取得不含稅管道運(yùn)輸收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅(

)萬元。[單選題]*A.3B.3.6C.6.4D.0.6(正確答案)答案解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=100×10%-40×16%=3.6(萬元)。3%稅負(fù)=100×3%=3(萬元)。應(yīng)納3.6萬元超過了3%實(shí)際稅負(fù)，對(duì)于超過部分0.6萬元即征即退，只對(duì)3萬元實(shí)際征收增值稅。8.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是()。(2017)[單選題]*A.信用社B.商業(yè)銀行C.保險(xiǎn)公司(正確答案)D.財(cái)務(wù)公司答案解析：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期。9.某自然人甲出租個(gè)人商務(wù)用房，2019年2月1日取得當(dāng)月含稅房租10萬元。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是()萬元。[單選題]*A.0(正確答案)B.0.48C.0.9D.1.1答案解析：不含稅銷售額=10÷(1+5%)=9.52(萬元)；由于月銷售額未超過10萬元，免征增值稅。10.以下不適用財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分免稅項(xiàng)目的是(

)。[單選題]*A.生產(chǎn)企業(yè)銷售豆粕產(chǎn)品(正確答案)B.供熱企業(yè)收到居民2018年11月采暖費(fèi)收入C.廣播電視運(yùn)營企業(yè)收到的2019年2月農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)D.批發(fā)有機(jī)肥產(chǎn)品答案解析：豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列行為免征增值稅的有()。*A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)(正確答案)B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)(正確答案)C.農(nóng)業(yè)病蟲害防治(正確答案)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)答案解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)照章繳納增值稅。2.張某將其個(gè)人名下四套住房對(duì)外銷售需要交納增值稅的有()。*A.銷售滿3年的杭州普通住房B.銷售上海滿2年的別墅(正確答案)C.銷售深圳滿2年的普通住房D.銷售北京不滿1年的普通住房(正確答案)答案解析：個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅，上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)；個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)取得的下列利息收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。*A.存款利息收入B.金融同業(yè)往來利息收入C.罰息收入(正確答案)D.票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A：不征收增值稅；選項(xiàng)B：免征增值稅。三、計(jì)算問答題1.位于A市區(qū)的甲建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2018年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款含稅金額為1900萬元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)150萬元。

（2）承包一家制藥廠倉庫改造工程，工程總價(jià)款含稅金額為600萬元，甲建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價(jià)款為110萬元。另支付水電費(fèi)，取得專用發(fā)票注明稅額為5萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費(fèi)30萬元、管理費(fèi)6萬元、輔助材料費(fèi)5萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為2萬元。取得一次性預(yù)收租金12萬元。

（5）承接B市的工程項(xiàng)目，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款200萬元，優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)6萬元，當(dāng)月支付分包款35萬元。

其他資料：上述收入均為含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算承包廠房建設(shè)的銷項(xiàng)稅額（）萬元。[單選題]*A.186.36(正確答案)B.172.72C.190D.205答案解析：對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算納稅。

銷項(xiàng)稅額＝（1900＋150）÷（1＋10%）×10%＝186.36（萬元）。（2）計(jì)算承包倉庫改造工程的銷項(xiàng)稅額（）萬元。[單選題]*A.43.05B.44.55C.54.55(正確答案)D.60（3）計(jì)算承包商場裝飾工程的銷項(xiàng)稅額（）萬元。[單選題]*A.4.1B.1.19C.1.23D.3.73(正確答案)（4）計(jì)算承接B市工程項(xiàng)目應(yīng)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為（）萬元。[單選題]*A.3.11(正確答案)B.3C.4.66D.4.5答案解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（200＋6－35）÷（1＋10%）×2%＝3.11（萬元）。（5）計(jì)算出租攪拌車當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅（）萬元。[單選題]*A.0B.0.28C.1.09D.1.66(正確答案)答案解析：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,且一次性預(yù)收租金的不能采取按月分?jǐn)偞_認(rèn)收入的方法，也不能在該業(yè)務(wù)完成后再確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額＝12÷（1＋16%）×16%＝1.66（萬元）。（6）計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額合計(jì)（）萬元。[單選題]*A.235.82B.236.14(正確答案)C.235.59D.239.25答案解析：業(yè)務(wù)5的B市