上元CPA審計-章節(jié)練習-審計計劃附答案

上元CPA審計-章節(jié)練習-審計計劃[復制]您的姓名：[填空題]*_________________________________老師是否正常上下課？[單選題]*○是○否課堂吸收效果如何？[單選題]*○60%以下○60%-80%○80%以上請對老師這堂課進行評價（滿分5分）[單選題]*○1○2○3○4○5對于老師上課您有什么想法或建議？[填空題]*_________________________________對于這章您還有什么問題？[填空題]*_________________________________【單選】1.注冊會計師在確定重要性時，下列做法中不正確的是()。[單選題]*A.注冊會計師在制定總體策略時，應確定財務報表整體的重要性B.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財務報表整體重要性在認定層面的具體化(正確答案)C.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平D.在經常審計情況下，如果以前年度審計調整較多，項目總體風險較高時，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性答案解析：『正確答案』B

『答案解析』特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的確定是依據特定類別交易、賬戶余額或披露的具體情況、是否會影響報表使用者的經濟決策以及注冊會計師的職業(yè)判斷，并不是財務報表整體重要性在認定層面的具體化?！締芜x】2.(2016年)下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是()。[單選題]*A.重大錯報風險的評估結果B.以前年度審計中識別出的錯報C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者(正確答案)D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望答案解析：『正確答案』C

『答案解析』在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(B)

(2)重大錯報風險的評估結果(A)

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)

(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望?！締芜x】3.下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是()。[單選題]*A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準B.注冊會計師應當充分考慮被審單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準C.基準可以是本期財務數據的預算和預測結果(正確答案)D.基準一經選定，需在各年度保持一致答案解析：『正確答案』C

『答案解析』選項A，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準；選項B，注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風險；選項D，根據被審計單位的經營情況的變化，重要性水平的基準可以根據實際來變化，并不是一成不變的?！締芜x】4.下列有關重要性的說法中，錯誤的是()。[單選題]*A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當僅在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性(正確答案)C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險答案解析：『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性?！締芜x】5.下列有關審計計劃的說法中，正確的是()。[單選題]*A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(正確答案)B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.制訂審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案答案解析：『正確答案』A

『答案解析』選項B，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內在聯(lián)系；選項C，具體審計計劃制定的內容之一就是計劃實施的進一步審計程序，審計計劃會隨著對被審計單位進一步的了解和審計程序的深入，會進行調查變化，而不是在實施進一步審計程序前就完成，以后就不變了；選項D，確定審計的范圍和審計方案是總體審計策略的核心?！締芜x】6.(2016年)下列有關審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是()。[單選題]*A.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書(正確答案)C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務約定書D.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書之前確定審計的前提條件是否存在答案解析：『正確答案』B

『答案解析』如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮相關因素后，決定是否需要向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書，選項B錯誤?！締芜x】7.下列關于特殊目的編制基礎的說法，不正確的是()。[單選題]*A、注冊會計師對特殊目的財務報表出具的審計報告應當增加強調事項段，以提醒審計報告使用者關注財務報表按照特殊目的編制基礎編制B、對于特殊目的財務報表，預期財務報表使用者對財務信息的需求，決定使用的財務報告編制基礎C、特殊目的編制基礎包括公允列報編制基礎和遵循性編制基礎D、特殊目的的財務報表編制基礎旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求(正確答案)答案解析：『正確答案』D

『答案解析』選項D是通用目的財務報表編制基礎的作用。選項AC參見審計準則第1601號。【單選】8.推斷錯報通常是指()。[單選題]*A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報(正確答案)B、毋庸置疑的錯報C、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報D、由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異答案解析：『正確答案』A

『答案解析』選項B為事實錯報；選項D為判斷錯報?！締芜x】.(2014年)注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是()。[單選題]*A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿(正確答案)D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見答案解析：『正確答案』C

『答案解析』選項C是接受業(yè)務委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業(yè)務活動的內容?！締芜x】11.考慮一項錯報的金額是否重大時，下列各項中，注冊會計師不應當考慮的是()。[單選題]*A.財務報表使用者對財務信息的需求B.錯報對被審計單位主要債權人決策的影響(正確答案)C.被審計單位的特殊情況和特殊經濟環(huán)境D.該項錯報與其他錯報金額的匯總數答案解析：『正確答案』B

『答案解析』判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，不考慮錯報對個別財務報表使用者可能的影響?！締芜x】12.編制具體審計計劃時，下列各項審計程序中，注冊會計師通常無需設計的是()。[單選題]*A.控制測試B.風險評估(正確答案)C.實質性分析D.細節(jié)測試答案解析：『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師在具體審計劃中需要設計進一步審計程序。“進一步”是相對于風險評估而言的，是風險評估之后實施的審計程序，具體包括控制測試與實質性程序，而實質性程序包括實質性分析與細節(jié)測試。【單選】13.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，在就管理層責任達成一致意見時，甲公司管理層并不認可其責任，則下列A注冊會計師的下列做法中，錯誤的是()。[單選題]*A、注冊會計師擬不承接該審計業(yè)務B、如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響C、如果承接了該業(yè)務，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見的審計報告D、注冊會計師應當解除該審計業(yè)務約定(正確答案)答案解析：『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師應當在就與管理層責任達成一致意見后簽訂審計業(yè)務約定書，因此在達成一致意見前不存在解除審計業(yè)務約定的情況，選項D錯誤。【單選】14.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，接近財務報表整體重要性50%的情況有()。[單選題]*A、首次接受委托的審計項目(正確答案)B、以前年度審計調整較少C、項目總體風險為低到中等D、以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效答案解析：『正確答案』B二、多項選擇題【多選】1.注冊會計師開展的初步業(yè)務活動的內容包括()。*A、具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力B、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(正確答案)C、評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(正確答案)D、就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(正確答案)答案解析：『正確答案』BCD

『答案解析』選項A是初步業(yè)務活動的目的，不是初步業(yè)務活動的內容。【多選】2.下列情形中，注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有()。*A.被審計單位情況發(fā)生重大變化(正確答案)B.注冊會計師獲取新的信息(正確答案)C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營情況的了解發(fā)生變化(正確答案)D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性答案解析：『正確答案』ABC

『答案解析』由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化?！径噙x】3.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有()。*A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險B.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性(正確答案)C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當(正確答案)D.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性(正確答案)答案解析：『正確答案』BCD

『答案解析』注冊會計師應當調低可接受的檢查風險。【多選】4.(2013年)下列各項中，構成錯報的有()。*A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分(正確答案)B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值(正確答案)C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異(正確答案)D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異答案解析：『正確答案』ABC

『答案解析』會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報。這對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響?！径噙x】5.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的前提條件的有()。*A.管理層與注冊會計師就審計業(yè)務約定條款達成一致B.管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎(正確答案)C.注冊會計師與管理層就管理層對財務報表的責任達成一致(正確答案)D.不存在因管理層不誠信而影響發(fā)展該客戶意愿的事項答案解析：『正確答案』BC

『答案解析』按規(guī)定，執(zhí)行財務報表審計業(yè)務前提條件是指B和C。A是前提條件下的后續(xù)工作，D是發(fā)展客戶的前提?！径噙x】6.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有()。*A、確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍(正確答案)B、明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(正確答案)C、明確審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍(正確答案)D、根據職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素(正確答案)答案解析：『正確答案』ABCD

『答案解析』在制定總體審計策略時，注冊會計師應當：(1)確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍；(2)明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質；(3)根據職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素；(4)考慮初步業(yè)務活動的結果，并考慮項目合伙人對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務時獲得的經驗是否與審計業(yè)務相關(如適用)；(5)確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍。【多選】7.(2013年真題)下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。*A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險(正確答案)D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化(正確答案)答案解析：『正確答案』CD

『答案解析』注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤?！径噙x】8.被審計單位提出的將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務的下列各種原因中，注冊會計師通常認為不合理的有()。*A.因審計范圍受到限制而無法實施審計程序(正確答案)B.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響C.評估的被審計單位的重大錯報風險普遍處于高水平(正確答案)D.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解答案解析：『正確答案』AC

『答案解析』如有跡象表明變更要求與錯誤的、不完整信息(A)的或者不能令人滿意的信息(C)有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的?！径噙x】9.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認為應當考慮的有()。*A.財務報表整體的重要性(正確答案)B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍(正確答案)C.實施風險評估程序的結果(正確答案)D.管理層和治理層的期望值答案解析：『正確答案』ABC

『答案解析』確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；(3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。【多選】10.(2016年)下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有()。*A.確定重要性B.確定是否需要實施項目質量控制復核C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍(正確答案)D.確定進一步審計程序的性質時間安排和范圍(正確答案)答案解析：『正確答案』CD

『答案解析』AB屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。三、簡答題【簡答題】1.ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2016年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在執(zhí)行審計工作時，A注冊會計師對計劃審計工作有以下考慮：

（1）確定風險評估程序、進一步審計程序和其他審計程序的性質、時間安排和范圍應當是具體審計計劃的核心。

（2）計劃風險評估程序和計劃進一步審計程序應當同時進行，然后再實施相應的風險評估程序和進一步審計程序。

（3）完整、詳細的進一步審計程序的計劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實施的具體審計程序的性質、時間安排和范圍，但不應包括抽取的樣本量。

（4）在計劃實施的進一步審計程序中，應當在將所有交易、賬戶余額和披露作出計劃后，再實施相應的進一步審計程序，而不能先做計劃的先實施程序，后做計劃的后實施程序。

（5）在審計計劃階段，還需要針對特定項目執(zhí)行相應的審計程序。例如針對舞弊、持續(xù)經營和被審計單位遵守法律法規(guī)的情況等實施相應的審計程序。

（6）如果在審計工作中對總體審計策略或具體審計計劃作出了重大修改，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的考慮是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。[填空題]*_________________________________答案解析：『正確答案』

（1）恰當。

（2）不恰當。計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據風險評估程序的結果進行。因此注冊會計師需要先制定風險評估程序，識別和評估重大錯報風險后，計劃實施進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

（3）不恰當。完整、詳細的進一步審計程序的計劃包括抽取的樣本量等。

（4）不恰當。注冊會計師可以統(tǒng)籌安排進一步審計程序的先后順序，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經做出計劃，則可以安排先行開展工作，與此同時再制定其他交易、賬戶余額和披露的進一步審計程序。

（5）恰當。

（6）不恰當。如果在審計工作中對總體審計策略或具體審計計劃作出了重大修改，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄作出的重大修改和理由?！竞喆痤}】2.A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，在審計過程中，A注冊會計師需要評價審計過程中識別的錯報，具體情況如下：

（1）如果識別出的一項錯報低于財務報表整體的重要性，這項錯報不能被評定為重大錯報。

（2）錯報可能是由于管理層對會計政策作出不恰當的選擇和運用引起的。

（3）低于明顯微錯報臨界值的錯報累積起來可能會對財務報表產生重大影響。

（4）為了評價累積的錯報的影響，可以將錯報分為事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和明顯微小錯報。

（5）如果在審計過程中識別出某項錯報是內部控制失效而導致的，可能表明還存在其他錯報。

要求：針對上述每一種情況，指出A注冊會計師的相關觀點是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。[填空題]*_________________________________答案解析：『正確答案』

（1）不恰當。即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

（2）恰當。

（3）不恰當。明顯微小錯報無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，明顯不會對財務報表產生重大影響。

（4）不恰當。為了評價累積的錯報的影響，可以將錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報，不包括明顯微小錯報。

（5）恰當。【簡答題】3.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2016年度財務報表審計的項目合伙人，并為不同的審計客戶確定重要性水平，A注冊會計師提出如下觀點：

（1）在制