2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)試題及參考答案

202３年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。在擬定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A．提供的保證限度是合理保證還是有限保證?B．鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是悲觀方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告在擬定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特性是（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者可以獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以辨認(rèn)使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)?Ｄ．簽證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)的的是（)。?A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得

Ｂ.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述

C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供應(yīng)預(yù)期使用者

Ｄ.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的對(duì)的方式是（）。?A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn),如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方,如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”?Ｄ.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為,根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”2．（二）Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2０×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在擬定業(yè)務(wù)約定條款和解決業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。假如管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制,并且這種限制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)的的做法是()。

A.在實(shí)行審計(jì)程序后,出具無(wú)法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告?B.在實(shí)行審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告?Ｃ．告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接?D.與管理層協(xié)商,將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)假如是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在下列情況下,需要Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告?Ｂ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C．甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

Ｄ．甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)在完畢審計(jì)業(yè)務(wù)前，假如將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證限度較低的鑒證業(yè)務(wù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

Ｃ．甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D．甲公司對(duì)本來(lái)規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解假如認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān),在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)的的做法是()。

A．在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作?B．在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

Ｃ．在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由?D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況３．(三)Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×８年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在擬定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。在選擇擬定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是（）。?A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素?Ｂ．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目?C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求

Ｄ.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境在擬定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。

A.在擬定重要性水平時(shí),考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不擬定性

B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍也許將其評(píng)估為重大

C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí),同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)?D．在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及形成因素在制定總體審計(jì)策略時(shí),無(wú)論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重性水平,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是(）。?Ａ．甲公司的存貨?B．甲公司的應(yīng)收賬款?C．甲公司的所有者權(quán)益

D．甲公司管理層和治理層的薪酬在擬定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其涉及在內(nèi)的是(）。?Ａ.本期審計(jì)中已辨認(rèn)但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)?Ｂ．以前期間審計(jì)中已辨認(rèn)但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額?C．對(duì)不能明確辨認(rèn)的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D．可容忍錯(cuò)報(bào)隨著審計(jì)過(guò)程的推動(dòng),Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由()。?A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B．約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C.甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化

D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策4.(四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過(guò)實(shí)行函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是()。?A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B．分類?C．存在

D.完整性對(duì)于下列存貨認(rèn)定,通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是（）。?A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B．權(quán)利和義務(wù)

C.存在

D.完整性對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是()。?A．發(fā)生?Ｂ.完整性

C．截止

D.分類5．(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（)。?Ａ．重要性的具體金額?B．?dāng)M如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)?C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采用的方案?Ｄ.擬運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的限度在與治理層溝通審計(jì)工作中碰到的重大事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是()。?A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重遲延

B．管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制

Ｃ.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算?D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期在擬定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通是（)。?A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B．也許影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

C．管理層對(duì)導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際因素的了解

D．管理層的勝任能力在擬定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通是(）。

Ａ．甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間?C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為?Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的具體審計(jì)程序的性質(zhì)二、多項(xiàng)選擇題１．(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司２０×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。在下列各項(xiàng)中,Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有()?Ａ．存款利息收入

B.借款利息支出

C.營(yíng)業(yè)外收入?D.房屋租賃收入在擬定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。

A．可獲得信息的來(lái)源?B．可獲得信息的可比性?C．可獲得信息是否通過(guò)審計(jì)

D．與可獲得信息相關(guān)的控制假如在期中實(shí)行了實(shí)質(zhì)性程序，在擬定對(duì)剩余期間實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序是否可獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（)。

Ａ．?dāng)?shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確限度?C．可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的合用性２.(二)Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。下列情形中,Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(）。

A．存在大量、反復(fù)發(fā)生的交易?B.存在大額、異常的交易?Ｃ．存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

Ｄ．存在事先擬定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則下列活動(dòng)中,Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

A．授權(quán)?B．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?Ｃ.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.職責(zé)分離Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。?Ａ．確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.辨認(rèn)也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D.擬定控制是否得到執(zhí)行在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制自身的設(shè)計(jì)是否有效

B．控制是否得到執(zhí)行?Ｃ.是否信賴控制并實(shí)行控制測(cè)試?D.是否實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序3.（三)Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2０×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)營(yíng)有效性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()。?A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B．對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀測(cè)獲取的審計(jì)證據(jù)?C．該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)?D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)營(yíng)有效性的審計(jì)證據(jù)假如Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)營(yíng)有效性的審計(jì)證據(jù),通常還應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序有()。

A．獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

B.僅獲取這些控制在期末運(yùn)營(yíng)有效性的審計(jì)證據(jù)?C．獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

D.擬定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)假如在期中實(shí)行了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。?Ａ.控制環(huán)境

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C．在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的限度

D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)營(yíng)有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接運(yùn)用的有()。?A．信息技術(shù)一般控制

B.自動(dòng)化應(yīng)用控制?C．自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制?D．旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制4．（四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在辨認(rèn)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為也許為管理層提供實(shí)行舞弊機(jī)會(huì)的有()。

Ａ．甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品?C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

Ｄ.管理層擁有甲公司１0％的股份在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()。

A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式?B．甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素?C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的也許性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序?qū)τ谖璞讓?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有(）。?A.在事先不告知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)行監(jiān)盤?B．運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨?Ｃ．向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購(gòu)和銷售情況

D．在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤5．(五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×８年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。在擬定是否可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。?A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性?Ｂ．內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。?A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由通過(guò)充足技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D．內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決在擬定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(）。?A．相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

Ｃ.對(duì)擬運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

Ｄ．是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作6.（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()。

A．審閱業(yè)務(wù)的目的?B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本?Ｃ.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型?D．有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明下列各項(xiàng)中,Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)行的程序有()。

A．了解甲公司情況及其環(huán)境

B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制?C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行分析程序下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有(）。?A．依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

B．?dāng)M定的重要性水平

C．實(shí)行的重要程序?D.提供的保證限度三、簡(jiǎn)答題1.ＡBＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:?（1）合作人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合作人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合作人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

（2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,以每三年為一個(gè)周期，選取已完畢業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,假如事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查,則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，?（3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)行質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。?（4）工作底稿保管制度規(guī)定,推行業(yè)務(wù)檔案電子化,將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后存為業(yè)務(wù)電子檔案,同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定,每年為需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性規(guī)定的培訓(xùn),并規(guī)定高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性規(guī)定的書面確認(rèn)函。

（６)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。?規(guī)定：

針對(duì)上述（1）至(6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.ABＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)限度接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2０×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所碰到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng):

(1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明，假如中標(biāo),需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才干與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

（2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定,與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。

(3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本領(lǐng)務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。?（4)審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司規(guī)定,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制２0×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。?(５）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的規(guī)定對(duì)也許錄用人員的證明文獻(xiàn)進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。?（６)審計(jì)過(guò)程中,Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司規(guī)定協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。?規(guī)定:?針對(duì)上述（１）至（６）項(xiàng),分別指出ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額,丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ＡＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過(guò)程中，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,實(shí)行了檢查文獻(xiàn)記錄、向銀行函證等必要的程序,保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為,各出資人已所有繳足出資額,并在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后,乙出資人抽逃其所有出資額。兩年后,丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等因素導(dǎo)致資不低債，無(wú)力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提供民事訴訟，規(guī)定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶補(bǔ)償責(zé)任。AＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，規(guī)定免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān);二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系,因而不是利害關(guān)系人;三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不妥使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。?規(guī)定:

回答下列問題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：

（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？?（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立??（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任?4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針相應(yīng)收賬款實(shí)行函證程序時(shí),Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)行抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400０筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2023０00元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為５％。其他相關(guān)事項(xiàng)如下:?(1）在擬定樣本規(guī)模后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPＳ抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元,而實(shí)行審計(jì)測(cè)試需要針相應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。?（2）Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)相應(yīng)的是同同樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為１個(gè)樣本項(xiàng)目。

(3）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出１50個(gè)樣本項(xiàng)目,在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為１００元的明細(xì)賬戶中有5０元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為202３元的明細(xì)賬戶中有6０0元的高估錯(cuò)報(bào)。Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5％的情況下,泊松分布的MFx分別為：MＦ0=3．00，MF1=4.7５，MＦ2=6.30。?規(guī)定:

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPＳ抽樣方法在擬定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

（2）針對(duì)上述(1)至（2）項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不妥之處。假如存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。?（3）在不考慮上述（1)至(２）項(xiàng)的情況下,針對(duì)上述第（3）項(xiàng),計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的６0%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租,并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于２0×8年12月31日實(shí)行存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:?（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀測(cè)代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,擬定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)記。

(3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算擬定存貨的數(shù)量。

（４）在存貨監(jiān)盤過(guò)程中,監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。?（5）對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨,規(guī)定甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。?（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。?規(guī)定:

（１)針對(duì)上述(１）至（６）項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在不妥之處。假如存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用何種補(bǔ)救措施。四、綜合題１.甲公司重要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入重要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)債人。

資料一：

（1)甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。

(2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以Ｄ和Ｅ開頭。?（3)２0×８年12月31日,中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元＝６.8元人民幣。

資料二:

甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下：20×8年1２月31日賬齡分析客戶類別原幣（萬(wàn)元)人民幣(萬(wàn)元)其中:１年以內(nèi)1－２年2-3年３年以上國(guó)內(nèi)客戶411582818374３443411２00國(guó)外客戶美元204６153４5109812１6422000合計(jì)５650３391６495986５4112０0２0×7年12月3１日賬齡分析客戶類別原幣(萬(wàn)元)人民幣(萬(wàn)元)其中:1年以內(nèi)1－2年2－3年3年以上國(guó)內(nèi)客戶319８2２３9５３4169３8600國(guó)外客戶美元20０６14０４6１133725391700合計(jì)4６028352906７0840300?資料三:

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對(duì)截至20×8年12月３１日的余額實(shí)行函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:客戶編號(hào)客戶名稱甲公司賬面金額?(原幣萬(wàn)元）回函金額?（原幣萬(wàn)元）差異金額

(原幣萬(wàn)元)回函方式審計(jì)說(shuō)明Ｄ1A公司人民幣76165００026１6原件（1)D２B公司人民幣90５４605４3００0原件（２）D３C公司人民幣761８７618０傳真件(3)Ｅ１E公司美元1４4８未回函不合用未回函(4）審計(jì)說(shuō)明:

（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在２0×8年12月3１日以電匯的方式向甲公司支付的一筆２6１６萬(wàn)元的貨款。甲公司于20×9年１月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入20×9年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2０×８年12月3１日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（協(xié)議價(jià)款30０0萬(wàn)元）,同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3０0０萬(wàn)元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于20×９年1月５日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3０00萬(wàn)元款項(xiàng)涉及在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售協(xié)議、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。

（３)回函由Ｃ公司直接傳真至本所。回函沒有差異，無(wú)需實(shí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。?(４)未收到回函。執(zhí)行替代測(cè)試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售協(xié)議、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文獻(xiàn)中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無(wú)需實(shí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。規(guī)定:

1.針對(duì)資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不妥之處,并簡(jiǎn)樸說(shuō)明理由。?2.針對(duì)資料三中的審計(jì)說(shuō)明（1)至（4)項(xiàng),結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不妥之處。假如存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改善建議。將答案直接填入答題卷第1５頁(yè)至第1６頁(yè)的相關(guān)表格內(nèi)。?2．甲公司重要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司２0×８年度財(cái)務(wù)報(bào)表。?資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及期環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)20×8年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月５日,同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司20×8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。?(２）20×8年下半年,受金融衍生品投資失敗的影響,甲公司重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一的乙公司（非甲公司的關(guān)聯(lián)公司)及其正本全資子公司——丙公司均陷入財(cái)務(wù)困境。為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備，甲公司于２0×8年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議,以1億元購(gòu)入其所持丙公司的所有股權(quán)。按照協(xié)議約定,丙公司于20×8年９月30日遣散了所有員工，并向甲公司移交了所有資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于2０×8年1０月將丙公司的所有機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地,并對(duì)設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝,同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。

(3）20×８年９月１日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于2０×8年第4季度投放市場(chǎng)的一款新產(chǎn)品--－-A產(chǎn)品提供為期１2個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于20×8年９月1日向丁公司預(yù)付6個(gè)月英雄模范一廣告服務(wù)費(fèi)，每月１0萬(wàn)元。別外,按照協(xié)議約定，甲公司于每月未按當(dāng)月Ａ產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。?(4)自20×８年11月起,甲公司將重要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨,改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的8０%?（5）20×８年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品具有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康導(dǎo)致不良影響,甲公司隨即發(fā)表聲明，表達(dá)B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超過(guò)現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn),并公布了國(guó)家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示,仍有超過(guò)半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表達(dá)憂慮。

?資料二:

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:(金額單位:萬(wàn)元)未審數(shù)已審數(shù)年份20×8年20×7年產(chǎn)品項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入３0０060０014０0０05０001180０0營(yíng)業(yè)成本20２3570011100００４6009００0０存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品Ａ產(chǎn)品Ｂ產(chǎn)品其他產(chǎn)品財(cái)面余額１80600300０00５00２3０00減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00０000賬面價(jià)值180６0030０00０５０0230００固定資產(chǎn)成本29８00026５5０0減：累計(jì)折舊1７7２00１54７０0減：減值準(zhǔn)備12040０１1040０商譽(yù)—購(gòu)入丙公司股權(quán)形成60０0預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)２00追加廣告服務(wù)費(fèi)1００0年末余額120０應(yīng)付職工薪酬65預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證1009０銷售費(fèi)用—運(yùn)送費(fèi)1２00資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作低稿中記錄了實(shí)行的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:?（1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù),估算２０×8年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與20×8年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。

(２）檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。

（３）計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(涉及參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況），與存貨賬面價(jià)值比較,檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充足。?（4)根據(jù)Ａ產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入,估算20×8年度應(yīng)向丁公司的支付的追加廣告服務(wù)費(fèi),并與２0×８年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。

（５)從20×8年度營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄,檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫(kù)單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。?（6）根據(jù)20×8年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算20×8年就應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，與20×８年實(shí)際承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。?（７)將甲公司在20×8年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比較,并評(píng)估其差異的合理性。

規(guī)定：?（1）針對(duì)資料（１）至（５）項(xiàng)，結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)重要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第9頁(yè)至11頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料(三）（1)至(7）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。假如直接相關(guān),指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)(結(jié)合資料二)辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,將答案直接填入答題卷第12頁(yè)至第１３頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。答案:20２3年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.(1）.Ｂ(2）.Ａ(3).B(4).Ｄ２.(1）．C（2).D（３).Ｄ(4）.Ｄ3.(１)．C(2)．A

?(３).D(4).Ｄ(5).C4.(1）．Ｃ(2).A(3).Ｃ5.(１).A(2)．C(3).Ｄ（4).D二、多項(xiàng)選擇題1．（１).A，B,D（2).Ａ,Ｂ，C,D(3)．A,B,C,D２.(1).Ａ,D(2).Ａ,B，D（3)．A,B,C,Ｄ（4).A,Ｂ,C３.(1)．C,D（２).A,C,D(3).A,Ｂ,C，Ｄ

（４).Ｃ,Ｄ4.(1).A,B,Ｃ（２).A,Ｂ,C,D(3)．A,B,Ｃ5.（1).Ａ,Ｃ,D（2).A，B,C，Ｄ(3).Ａ,B,Ｃ6．（1)．A,B，D(2)．A，C,D(3).A,C,D三、簡(jiǎn)答題1.【對(duì)的答案】（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合作人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí),建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（教材P63)?（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。?理由:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完畢的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材P8０）

(３)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。?理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。（教材P75）

（4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。

理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保存已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材78頁(yè))

(5）審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員,涉及雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性規(guī)定的人員,保持職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的獨(dú)立性。(教材P64倒數(shù)第3段)因此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性規(guī)定約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級(jí)經(jīng)理以上人員。（教材P65）

（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。

理由:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文獻(xiàn)，并傳達(dá)成全體人員。在記錄和傳達(dá)時(shí),應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目的,涉及用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被盼望遵守這些政策和程序。（教材P62）2.【對(duì)的答案】（1)不違反。?理由:在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（教材９７頁(yè))?(2)違反。

理由:本領(lǐng)項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到減少收費(fèi)的影響而不恰本地縮小工作范圍,會(huì)因外在壓力而導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（教材P9４)?(3)違反。?理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們批準(zhǔn)的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù),假如客戶不批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。(教材Ｐ98）

（4）違反。?理由:會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。（教材P１2８）?(5）違反。?理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理人員等的下列招聘服務(wù):尋找候選人,或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)也許錄用的候選人的證明文獻(xiàn)進(jìn)行核查。（教材P136倒數(shù)第1段)

(６)違反。

理由:會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略也許因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。教材P13７的(三）3.【對(duì)的答案】（1）被告有四個(gè)：（教材P37倒數(shù)第1段;P38第１、２、3段)?①丁公司；

②乙出資人；?③AＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

④ＡBＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)。??(2)ＡBＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的抗辯理由不成立。?理由:?①依據(jù)《司法解釋》第十一條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶補(bǔ)償責(zé)任。（教材Ｐ３9)?②依據(jù)《司法解釋》第二條：戊供應(yīng)商合理信賴或者使用ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)出具的不實(shí)報(bào)告,與丁公司進(jìn)行交易活動(dòng)而遭受損失,應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人;（教材P3７)?③依據(jù)《司法解釋》第九條:會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供工商登記使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記實(shí)用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。(教材Ｐ39)

?（3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（教材P39第3段)?依據(jù)《司法解釋》第七條:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任:?①審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文獻(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);

②為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！?/p>

③已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金。４.【對(duì)的答案】針對(duì)規(guī)定(1)：?公式法擬定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)及擴(kuò)張系數(shù)等因素;

查表法擬定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可容忍偏差率（即可容忍錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額)、預(yù)計(jì)總體偏差率（即預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)／總體賬面金額）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)等因素。（教材P２４3-244）?針對(duì)規(guī)定(２）:

事項(xiàng)（1）：恰當(dāng)。(教材P244-245）?事項(xiàng)（２）:不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但在記錄上仍將其視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。(教材P２46第1段）?針對(duì)規(guī)定(3）:

t1=50/1００=0.５?t2＝600/202３＝0.3

UMＬ=（2０2３0００×3.00/１50)＋[2023000×（４.75-３.0０)／150×０.5］＋[2023０００×(６.３0-4.75)/1５０×0.3]=4000０+11６66．6７+６2０0＝5７866.6７(元)。(教材Ｐ２5１）5．【對(duì)的答案】針對(duì)規(guī)定（1)?事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。理由:對(duì)于不屬于甲公司的存貨，還應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。（教材Ｐ４48第４段）

事項(xiàng)(２)不恰當(dāng)。理由:在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前,被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)擬盤點(diǎn)的存貨項(xiàng)目作出標(biāo)記。(教材P４48第３段）?事項(xiàng)(３)不恰當(dāng)。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外,還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以擬定并抽樣開箱檢查。（教材