1、稅收基礎知識

2023/2/18稅收基礎知識2023/2/18我們在將來的工作中可能會接觸到哪些稅種？增值稅營業(yè)稅個人所得稅企業(yè)所得稅印花稅車船稅消費稅……2023/2/18稅收政府為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權利，按照法律規(guī)定的標準和程序，強制地、無償?shù)貐^(qū)的財政收入的一種形式。1.稅收的特征2.稅收的分類3.稅收的要素4.稅收的管理2023/2/18稅收的特征1.強制性稅收分配關系的建立具有強制性稅收征收過程具有強制性2.無償性不需要向納稅人直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬。3.固定性按照事先公布的征稅對象、額度、方法等進行的，非經(jīng)法定途徑不得更改。2023/2/18稅收的分類標準分類課稅對象的性質流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅稅負是否容易轉移直接稅、間接稅價格和稅收的關系價內稅、價外稅計稅依據(jù)從量稅、從價稅稅收的使用和管理中央稅、地方稅、共享稅2023/2/18按課稅對象的性質劃分分類課稅對象稅種流轉稅銷售商品或提供勞務的流轉額增值稅/消費稅/營業(yè)稅/關稅所得稅納稅人的所得企業(yè)所得稅/個人所得稅財產稅納稅人所擁有或紙牌的財產房產稅/車船稅/契稅遺產稅資源稅開發(fā)和利用自然資源獲取的收入資源稅/城鎮(zhèn)土地使用稅/土地增值稅行為稅特定行為印花稅/車輛購置稅2023/2/18按稅負是否容易轉移劃分1.直接稅由納稅人直接負擔、不易轉嫁的稅種納稅人與負稅人一致如：所得稅、財產稅2.間接稅納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種納稅人與負稅人不一致如：流轉稅2023/2/18按價格和稅收的關系劃分1.價內稅在征稅對象的計稅價格之中包含有稅款的如：消費稅、營業(yè)稅2.價外稅在征稅對象的計稅價格之中不包含有稅款如：增值稅、關稅2023/2/18價內稅與價外稅的區(qū)別承擔者計稅價格是否包含稅款稅款計算公式價內稅(消費稅/營業(yè)稅)銷售方包含含稅價格×稅率價外稅(增值稅/關稅)購買方不包含不含稅價格×稅率2023/2/18按計稅依據(jù)劃分1.從量稅按課稅對象的數(shù)量、重量、體積或容量計算如：資源稅、消費稅(汽油、柴油、啤酒、黃酒)、車船稅2.從價稅按課稅對象的價格或金額計算如：增值稅、消費稅、所得稅2023/2/18按稅收的使用和管理劃分1.中央稅如：關稅、消費稅、車輛購置稅2.地方稅如：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、契稅3.共享稅如：增值稅（海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅除外）、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等。2023/2/18中央地方共享稅收入分配比例表

稅種中央地方增值稅(進口環(huán)節(jié)海關代征的除外)75%25%營業(yè)稅鐵道部/銀行總行/保險總公司其余部分企業(yè)所得稅(鐵道部/銀行總行/海洋石油企業(yè)除外)60%40%個人所得稅60%40%資源稅海洋石油企業(yè)其余部分城市維護建設稅鐵道部/銀行總行/保險總公司其余部分印花稅證券交易的94%證券交易的6%其余部分2023/2/18納稅人征稅對象稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限稅收優(yōu)惠納稅地點稅收的要素2023/2/18納稅人稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人如：增值稅的納稅人是銷售或者進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人；消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人2023/2/18征稅對象稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是政府據(jù)以征稅的依據(jù)。1.商品2.所得3.財產法國國王法蘭西一世有一次酒后大玩雪球之仗，不小心打傷了嘴唇，為了掩飾傷口他蓄留了胡子。因為國王留了胡子，全國就上行下效起來了。胡子豈是人人可以留的？于是法蘭西一世規(guī)定只準貴族可以自由留胡須，一般老百姓想留胡須就必須繳胡須稅。1553年更頒布了法令，規(guī)定凡沒有資格留胡須而又不繳胡須稅的人，罰勞役。在這里，留胡須的行為成為了征稅對象。稅目計稅依據(jù)2023/2/18稅目各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目征稅對象的具體化，以進一步明確征稅范圍2023/2/18計稅依據(jù)（稅基）在征稅對象已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或者標準。如：增值稅的計稅依據(jù)是貨物和應稅勞務的增值額，營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)收入金額，消費稅的計稅依據(jù)是應稅產品的銷售額。2023/2/18稅率應納稅額與征稅對象數(shù)量之間的法定比例或額度

1.比例稅率2.定額稅率3.累進稅率2023/2/18比例稅率對同一征稅對象不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。如：企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等2023/2/18定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。如：車船稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等2023/2/18累進稅率1.超額累進稅率將征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，對每個等級分別計算稅款。如：個人所得稅2.超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干等級，分別規(guī)定相應的差別稅率。如：土地增值稅2023/2/18個人所得稅——超額累進稅2023/2/18土地增值稅——超率累進稅率2023/2/18納稅環(huán)節(jié)課稅客體在運動過程的諸環(huán)節(jié)中依稅法規(guī)定應該納稅的環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)1.一次課征制

比如:所得稅—分配環(huán)節(jié)2.多次課征制

比如：流轉稅—生產、流通環(huán)節(jié)2023/2/18納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限1.納稅間隔期2.納稅義務發(fā)生時點3.納稅申報期各稅種納稅申報期限（由稅局核定、節(jié)假日順延）2023/2/18稅收優(yōu)惠主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。減免形式1.稅基式減免：起征點、免征額2.稅率式減免3.稅額式減免：免征、減半征收2023/2/18納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點。規(guī)定納稅人申報納稅的地點，既有利于稅務機關實施稅源控管，防止稅收流失，又便利納稅人繳納稅款1.企業(yè)所在地納稅：增值稅、營業(yè)稅2.營業(yè)行為所在地納稅：跨地區(qū)經(jīng)營和臨時經(jīng)營3.集中納稅：金融、保險企業(yè)2023/2/18稅收管理稅收三大管家：財政、稅務和海關1.在我國部分地區(qū)，契稅、耕地占用稅由財政部門征收和管理2.國家稅務總局，國務院主管稅收工作的主要部門3.海關總署主要負責關稅和船舶噸稅的征收。同時負責代收進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅稅收管理2023/2/18稅務系統(tǒng)劃分稅收管理按隸屬關系

國家稅務局：歸中央直管（國家稅務總局）

地方稅務局：省內垂直，歸省政府管，按稅種收入分

國家稅務局：收的稅歸中央財政

地方稅務局：收的稅歸各級地方財政2023/2/18內容總結2022/5/30。2022/5/30。不需要向納稅人直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬。價內稅、價外稅。增值稅/消費稅/營業(yè)稅/關稅。資源稅/城鎮(zhèn)土地使用稅/土地增值稅。在征稅對象的計稅價格之中包含有稅款的。價內稅與價外稅的區(qū)別。按課稅對象的數(shù)量、重量、體積或容量計算。如：增值稅、消費稅、所得稅。如：關稅、消費稅、車輛購置稅。鐵道部/銀行總行/保險總公司。企業(yè)所得稅(鐵道部/銀行總行/海洋石油企業(yè)除外)。如：增值稅的納稅人是銷售或者進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人。