臨沂市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”困境探究,財(cái)政稅收論文

臨沂市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增〞困境探究,財(cái)政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】臨沂市當(dāng)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增〞窘境探究【第一章】【第二章】【第三章】【4.1】【4.24.3】【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】摘要營(yíng)業(yè)稅改征增值稅〔下面簡(jiǎn)稱為營(yíng)改增〕作為我們國(guó)家施行構(gòu)造性減稅的重要舉措之一，也是我們國(guó)家稅制改革進(jìn)程中的又一個(gè)里程碑。自2020年根據(jù)部署選取上海作為營(yíng)改增試點(diǎn)城市以來(lái)，試點(diǎn)城市不斷擴(kuò)大，于2020年8月起擴(kuò)至全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)；試點(diǎn)行業(yè)也逐步擴(kuò)圍。當(dāng)前，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)都已納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。李克強(qiáng)總理在做2021年工作報(bào)告時(shí)提出，今年全面施行營(yíng)改增。從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。同時(shí)，為了穩(wěn)步推進(jìn)營(yíng)改增這一稅制改革的有序進(jìn)行，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)一些包括試點(diǎn)范圍、試點(diǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票管理、試點(diǎn)過(guò)渡性優(yōu)惠政策等配套政策。當(dāng)代服務(wù)業(yè)是生產(chǎn)工藝流程上一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)其采用征收營(yíng)業(yè)稅的征稅形式，不但使得增值稅抵扣鏈條不再完好，還加重了行業(yè)稅負(fù)。當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增，有利于打通生產(chǎn)工藝流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，使得增值稅鏈條愈加完好，不但降低了當(dāng)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，促使企業(yè)增加固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的投資力度，促進(jìn)當(dāng)代服務(wù)業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，還有利于降低下游企業(yè)購(gòu)買服務(wù)的成本。但是，在營(yíng)改增試點(diǎn)的經(jīng)過(guò)中，試點(diǎn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都碰到了一些問(wèn)題，比方營(yíng)改增后稅收征收管理形式、發(fā)票管理問(wèn)題、納稅申報(bào)方式以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算的問(wèn)題。怎樣解決這些問(wèn)題，進(jìn)而提高稅收征收管理效率，降低企業(yè)稅負(fù)，切實(shí)發(fā)揮營(yíng)改增構(gòu)造性減稅的作用是我們當(dāng)下亟待解決的課題。本文通過(guò)具體介紹與當(dāng)代服務(wù)業(yè)、營(yíng)改增有關(guān)的理論基礎(chǔ)上，分析當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的成果及存在的問(wèn)題，并以臨沂市當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增作為案例解剖，結(jié)合實(shí)際稅務(wù)管理經(jīng)過(guò)中對(duì)這些問(wèn)題的考慮，從政策層面、稅務(wù)機(jī)關(guān)層面以及企業(yè)層面有針對(duì)性的提出一些建議，以提高稅收征收管理效率，穩(wěn)定稅收收入來(lái)源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：當(dāng)代服務(wù)業(yè)；營(yíng)改增；營(yíng)業(yè)稅AbstractToliftBTtoVAT〔BT-VAT〕asoneoftheimportantmeasuresofChinasimplementationofstructuraltaxcuts,isanothermilestoneoftaxreformprocessinChina.Since2020,ShanghaiwasselectedbytheStateCouncilasBT-VATpilotcity,thepilotcitiescontinuetoexpand.UntilAugust,2020,thepilotscitiesexpandednationwideandpilotsindustriesspreadedstepbystep.Currently,transportation,postalindustry,telecommunicationsindustry,modernserviceindustryhavebeenincludedintothescopeofBT-VATpilot.PremierLiKeqiangin2021thegovernmentworkreportproposedthatthisyear,thefullBT-VATofthecamptoincrease.FromMay1st,thescopeofthepilotextendedtoconstruction,realestate,finance,lifeservicesandwillallenterprisesinthenewrealestatewithvalue-addedtaxincludedinthescopeofdeduction.Meanwhile,inordertopromoteBT-VATsteadilyandorderly,theMinistryofFinanceandStateAdministrationofTaxationhasissuedanumberofpilotsupportingpoliciesincludespilotgeneraltaxpayerstandards,invoicemanagement,thepilottransitionalpreferentialpoliciesetc..Modernserviceindustryisanimportantpartoftheproductionprocess.CollectingBTmodels,notonlymakesthechainofvalue-addedtaxnotcomplete,butalsoincreasedthetaxburdenoftheindustry.BT-VATinModernServiceisconducivetoopenupallaspectsoftheproductionprocess,makingtheVATchainmorecomplete.BT-VATnotonlyreducesthetaxburdenonthemodernserviceindustry,encouragesenterprisestoincreaseinvestmentinfixedassetsandotherassets,andpromotestherapiddevelopmentofmodernserviceindustry,butalsohelpsreducingthecostofdownstreamenterprisestopurchasetheservice.Meanwhile,intheprocessofBT-VATpilots,thepilotenterprisesandthetaxauthoritieshaveencounteredsomeproblems,liketaxcollectionmanagement,invoicemanagement,taxreturns,andcorporatefinancialaccountingmodeetc.Howtosolvetheseproblems,thustoimprovetheefficiencyoftaxcollectionandmanagement,reducethecorporatetax,andplaycampchangedtoincreasetheroleofstructuraltaxreductionisourcurrenturgenttask.Basingondetaileddescriptionofrelevanttheoriesofthemodernserviceindustry,takingBA-VATinthemodernserviceindustryofLinyiMunicipalityasacase,analysingproblemsinBA-VATofmodernservice,alsocombiningwithreflectionsofthoseproblemsintheactualprocessoftaxadministration,thispaper,frompolicy,taxauthoritiesandcorporateside,proposessometargetedsuggestionstoimprovetheefficiencyoftaxcollectionandmanagement,stabilizesourcesoftaxrevenue,promotecoordinatedeconomicdevelopment.Keywords:Modernservice;BT-VAT;Businesstax目錄摘要目錄1.緒論1.1論文選題背景和意義1.1.1論文選題的背景1.1.2論文選題的意義1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)研究成果1.2.2國(guó)外研究成果1.2.3國(guó)內(nèi)外研究成果總括1.3研究的思路以及研究方式方法1.3.1研究思路1.3.2研究方式方法1.4研究的基本內(nèi)容及所要解決的問(wèn)題1.4.1研究的基本內(nèi)容1.4.2所要解決的問(wèn)題1.5創(chuàng)新與缺乏2.當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)理論2.1相關(guān)概念2.1.1服務(wù)業(yè)與當(dāng)代服務(wù)業(yè)2.1.2營(yíng)改增與當(dāng)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增2.2與營(yíng)改增相關(guān)的基本理論2.2.1稅收負(fù)擔(dān)理論2.2.2最適課稅理論2.2.3最優(yōu)稅制構(gòu)造理論2.2.4增值稅中性理論小結(jié)3.我們國(guó)家服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的政策內(nèi)容與影響分析3.1我們國(guó)家當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的基本背景3.1.1我們國(guó)家服務(wù)業(yè)的發(fā)展3.1.2調(diào)節(jié)當(dāng)代服務(wù)業(yè)的稅制變遷3.2當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的必然性3.2.1當(dāng)代服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的局限性3.2.2當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的意義3.3當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的稅收政策內(nèi)容3.4當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的影響與問(wèn)題一般分析3.4.1對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的影響3.4.2對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響3.4.3對(duì)地方財(cái)政及經(jīng)濟(jì)的影響3.4.4當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增存在問(wèn)題一般性分析小結(jié)4.當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的效應(yīng)分析：以臨沂市為例4.1臨沂市當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增整體運(yùn)行情況4.1.1臨沂市當(dāng)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人戶數(shù)情況4.1.2當(dāng)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人收入實(shí)現(xiàn)情況分析4.1.3試點(diǎn)納稅人稅收收入變化情況分析4.1.4試點(diǎn)納稅人抵扣情況分析4.2臨沂市當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增效應(yīng)分析4.2.1行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)整體降低較為明顯，構(gòu)造性減稅成果顯著4.2.2提高企業(yè)固定資產(chǎn)投資力度，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)4.2.3促進(jìn)試點(diǎn)行業(yè)快速發(fā)展4.2.4促使產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化升級(jí)4.3當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增存在的問(wèn)題4.3.1營(yíng)改增后給增值稅征收管理帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)4.3.2部分行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不但沒(méi)有降低反而有所增加4.3.3加劇了地方財(cái)政收入的減少4.3.4試點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理尚需規(guī)范小結(jié)5.完善當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的政策建議5.1以公共政策建設(shè)為主線，完善國(guó)家當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策5.1.1深化增值稅改革，完善稅收征收管理體制5.1.2擴(kuò)大