BT審計實操底稿模板,存貨底稿-存貨監(jiān)盤程序

存貨監(jiān)盤程序被審計單位：項目：存貨監(jiān)盤索引號：財務(wù)報表截止日/期間：編制：日期：復(fù)核：日期：審計程序索引號審計目標(biāo):確定存貨是否存在；確定被審計單位擁有的存貨都已完整記錄；確定存貨是否歸被審計單位所有；確定存貨的狀況是否恰當(dāng)描述。一、計劃存貨監(jiān)盤工作1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點的結(jié)果的指令和程序，包括：（1）被審計單位收集已使用的存貨盤點記錄的程序。（2）清點未使用的存貨盤點表單的程序。（3）實施盤點和抽盤程序。（4）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度、流動緩慢（呆滯）、過時貨毀損的存貨項目的程序，以及第三方擁有的存貨（如寄存貨物）的程序。（5）在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法。（6）對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制。2.根據(jù)被審計單位的存貨盤存制度和相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，評價其盤點時間是否合理。(1)如盤點日和資產(chǎn)負(fù)債表日不一致，應(yīng)當(dāng)考慮兩者的間隔情況，評價對內(nèi)部控制的信賴能否將盤點日的結(jié)論延伸到資產(chǎn)負(fù)債表日；(2)確定采用實地盤存制時盤點日是否與資產(chǎn)負(fù)債表日一致；(3)確定對存放在不同地點的相同存貨項目是否同時盤點。3.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。4.與管理層討論以前年度存貨存在的問題以及目前存貨的狀況。5.獲取被審計單位的倉庫清單或存貨存放地點清單，包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代保管存貨的倉庫等；（1）將清單中的存貨存放地點與上年底稿中記錄的存放地點比較。（2）復(fù)核租賃費(fèi)用明細(xì)賬，檢查租用的倉庫是否均已包括在倉庫清單中。6.如存在特殊存貨，考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。7.編制存貨監(jiān)盤計劃,并將計劃傳達(dá)給參加每一位監(jiān)盤的項目組成員。二、執(zhí)行監(jiān)盤8.在被審計單位盤點存貨前，觀察盤點現(xiàn)場：(1)確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列。(2)確定存貨是否附有盤點標(biāo)識。（3）對未納入盤點范圍的存貨,查明未納入的原因。（4）存貨是否已經(jīng)停止流動，如未停止流動，如何對在不同存放地點之間的流動以及入庫情況進(jìn)行控制。9.在被審計單位盤點人員盤點時進(jìn)行觀察：(1)確定被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃，被審計單位盤點過程是否獨(dú)立于存貨實物經(jīng)營管理責(zé)任的人員參與。(2)確定被審計單位盤點人員是否準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況；（3）是否使用復(fù)計法（指對相同的存貨執(zhí)行兩次清點以確保盤點數(shù)量的準(zhǔn)確性），如不是，客戶如何確保盤點是準(zhǔn)確的？(4)關(guān)注存貨發(fā)送和驗收場所，確定這里的存貨應(yīng)包括在盤點范圍之內(nèi)還是排除在外。(5)關(guān)注存貨所有權(quán)的證據(jù),如貨運(yùn)單據(jù)以及商標(biāo)等。(6)關(guān)注所有應(yīng)盤點的存貨是否均已盤點。（7）當(dāng)使用稱量機(jī)器時，有否采取步驟以確保其準(zhǔn)確。（8）對于特殊類型的存貨（如堆積型存貨），用于估計數(shù)量的方法是否恰當(dāng)。10.被審計單位是否對整個盤點過程實施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，確保按照盤點計劃執(zhí)行。11.檢查所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨：(1)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。(2)確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明。(3)確定這些存貨未被納入盤點范圍。12.檢查已盤點的存貨：(1)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性；(2)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點的完整性。13.對以包裝箱等封存的存貨，考慮要求打開箱子或挪開成堆的箱子。14.當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大盤點錯誤時，考慮擴(kuò)大監(jiān)盤范圍。15.對于那些沒有盤點的其他項目，復(fù)印或列出明細(xì)信息，以便它們能與存貨清單一致。17.對檢查發(fā)現(xiàn)的差異，進(jìn)行適當(dāng)處理：(1)查明差異原因；(2)及時提請被審計單位更正；(3)如果差異較大，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請被審計單位重新盤點。17.特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。18.記錄被審計單位用于確定在產(chǎn)品完工程度的方法，并評估其足夠性和合理性；特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。19.對特殊類型的存貨，考慮實施追加的審計程序或利用專家的工作。20.獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確：(1)存貨采購截止：1)查盤點日前最后的與盤點日后最前的張入庫單或驗收報告,確定截止是否正確；2)如有必要,選擇重要存貨項目，核對其在盤點匯總記錄和會計記錄中的數(shù)量，確定是否一致，截止是否恰當(dāng)；3)如果被審計單位期末存貨明細(xì)記錄可以依賴，將從入庫單中選取的樣本與永續(xù)盤存明細(xì)記錄核對一致；(2)存貨銷售截止：1)檢查盤點日前最后的與盤點日后最前的張出庫單或發(fā)運(yùn)報告，確定截止是否正確；2)如有必要，選擇重要存貨項目，核對其在盤點匯總記錄和會計記錄中的數(shù)量，確定范圍是否一致，截止是否恰當(dāng)；3)如果期末存貨明細(xì)記錄可以信賴，將從出庫單中選取的樣本與永續(xù)盤存明細(xì)記錄保持一致；(3)在途貨物及部門間流動截止：1)檢查盤點日前后一段時期的文件樣本，包括截止期前最后的和截止期后最前的份文件；2)如有必要，選擇重要存貨項目，核對其在盤點匯總記錄和會計記錄中的數(shù)量，確定范圍是否一致，截止是否恰當(dāng)。三、監(jiān)盤后，復(fù)核盤點結(jié)果，完成存貨監(jiān)盤報告。21.在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均己盤點。22.在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，取得并檢查巳填用、作廢及未使用的盤點表單及號碼記錄：(1)確定其是否連續(xù)編號；(2)如盤點表未預(yù)先編號，記錄已使用盤點表的數(shù)量或進(jìn)行復(fù)??；(3)提請被審計單位劃去盤點表上所有空白部分；(4)查明已發(fā)放的表單是否均己收回；(5)與存貨盤點匯總記錄進(jìn)行核對；(6)必要時,將盤點表上的事項與檢查記錄進(jìn)行核對。23.取得并復(fù)核盤點結(jié)果匯總記錄，形成存貨盤點報告（記錄），完成存貨監(jiān)盤報告：(1)評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果；(2)確定盤點結(jié)果匯總記錄中未包括所有權(quán)不屬于被審計單位的貨物；(3)選擇盤點結(jié)果匯總記錄中的項目，查至原始盤點表，以確定沒有混入不應(yīng)包括在內(nèi)的存貨項目；(4)選擇價值較大的存貨項目，和上期相同項目的