基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范研究

基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范研究基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防備研究

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的重要內(nèi)容之一，建立有效的稅務內(nèi)控制度，可以降低與防備企業(yè)的稅務風險。企業(yè)要在防備稅務風險的同時發(fā)明更多的價值，還要在整體上推動自身的健康開展，為了實現(xiàn)這一點，就要盡量建立完善的企業(yè)制度，積極地對稅務風險進行研究并在強化內(nèi)部控制根底上實施相應的措施，更好的防備與化解稅務風險。

一、進行稅務風險防備的意義

稅收的征收是單向的，稅收主體間權(quán)利義務存在不對等性，企業(yè)一旦面臨涉稅風險，將會帶來很大的不確定性，而且結(jié)果一般都很不樂觀，主要表現(xiàn)為：第一，因為稅務機關(guān)對企業(yè)不當?shù)亩悇招袨?，示例：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權(quán)，所以，稅務風險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業(yè)稅務風險不同于其他風險最顯著的地方；第二，如果企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務致使納稅行為含糊，就有可能導致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，這也會給企業(yè)帶來稅務風險。

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防備是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業(yè)的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業(yè)與稅務部門的關(guān)注，企業(yè)進行稅務風險防備與管理、加強內(nèi)部控制，可以進一步地標準企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防備與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。

二、稅務風險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

〔一〕稅務風險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制波及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險波及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，防止因為稅務風險而造成的經(jīng)濟損失。

〔二〕稅務風險不利于內(nèi)部控制目《說氖迪《

企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與稅務風險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承當一定的法律責任與處分，不利于會計控制目標的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務風險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務風險。

三、基于內(nèi)部控制的稅務風險防備思路

內(nèi)部控制作為企業(yè)針對各項經(jīng)營管理活動展開內(nèi)部監(jiān)督與管理的重要單元之一，在財務控制中發(fā)揮著重要的意義與價值，是防備企業(yè)稅務風險的重要工具之一。從內(nèi)部控制角度入手，在企業(yè)稅務風險防備過程中可采取的措施包括下列幾個方面：

第一，針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行改善，通過健全內(nèi)控工作體系的方式指導內(nèi)控活動的有序發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是界定企業(yè)內(nèi)控空間的具體規(guī)范，內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境單元包括人力組織與安頓、制度建設、企業(yè)治理這幾個方面。從防備企業(yè)稅務風險的視角出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設中必須通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略方案以及經(jīng)營管理方案中詳細列舉稅務風險的管理目標，在稅務參謀與稅務部門的密切配合下，以現(xiàn)行?大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》中有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，共同確認企業(yè)日常經(jīng)營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務風險的管理計劃等內(nèi)容。并且，企業(yè)日常經(jīng)管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內(nèi)控框架為依據(jù)執(zhí)行。其中，一方面是在事業(yè)部、管理層等重要機構(gòu)部門下增設專門的稅務管理工作崗位〔條件允許時應增設稅務工作部門〕，或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業(yè)務進行標準；另一方面，企業(yè)應對內(nèi)部稅務風險管理制度進行完善，將稅務風險防備措施納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，參考?大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》規(guī)范，與企業(yè)自身業(yè)務以及管理架構(gòu)相結(jié)合，對稅務管理具體流程以及控制辦法進行設計，以實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。

第二，加強信息溝通，穩(wěn)固企業(yè)稅務風險防備力度。企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的實施不單單波及到價值流轉(zhuǎn)的問題，信息流轉(zhuǎn)同樣非常重要。從稅務風險防備的層面上來看，風險管理必須綜合考慮稅務信息受經(jīng)營管理活動影響而產(chǎn)生的流動以及流動方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對稅務風險進行科學防備。在此過程中，加強信息溝通的途徑有下列幾個方面：〔1〕完善企業(yè)根底稅務信息系統(tǒng)，應有專人負責對稅收相關(guān)法規(guī)政策信息進行動態(tài)收集并及時更新，使企業(yè)內(nèi)控機制的運行、財務管理體系的運行與現(xiàn)行稅法中的有關(guān)要求相合乎；〔2〕應在稅務機關(guān)部門與企業(yè)之間構(gòu)成良好的交流溝通機制，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務發(fā)展中的稅務風險問題進行暢通無阻的溝通

第三，重視對涉稅風險的評估，以強化企業(yè)風險控制水平。在我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制根本標準以及?大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》中明確規(guī)定了企業(yè)風險管理與控制的具體要求與規(guī)范。從防備稅務風險的視角上來看，風險防備的重點在于過程控制、企業(yè)信息溝通、信息監(jiān)督、風險評估這幾個方面。首先，企業(yè)必須完善稅務風險的風險評估機制，將稅務風險納入風險評估范疇中，以準確辨認企業(yè)經(jīng)營管理活動中涉稅業(yè)務內(nèi)外部相關(guān)風險，并確定企業(yè)可承受的最大風險底線〔包括可接受風險水平以及整體稅務風險承受能力這兩個局部〕，在此根底之上以定量與定性相結(jié)合的方式系統(tǒng)風險特定稅務風險發(fā)生可能性以及發(fā)生風險后的損失范圍，為風險防備措施的制定提供科學依據(jù)。

第四，將納稅風險防備工作機制引入內(nèi)部監(jiān)督體系中。在將納稅風險防備機制引入內(nèi)部監(jiān)督體系的過程中，關(guān)鍵是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計這兩項伎倆對企業(yè)涉稅風險進行科學預警。具體來說，〔1〕企業(yè)內(nèi)部審計中必須將有關(guān)納稅事項的審計作為重點對象，遵循重要性原那么對納稅事項進行科學判斷；〔2〕加強對涉稅業(yè)務活動的專項檢查，及時糾正并應對已發(fā)現(xiàn)的問題。在檢查評價涉稅業(yè)務時，除內(nèi)部審計應發(fā)揮自身價值以外，還可由企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定聘請專業(yè)稅務中介機構(gòu)進行獨立審計，以實現(xiàn)對稅務風險的合理控制