原始憑證的填制和審核

原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。如購(gòu)貨發(fā)票、產(chǎn)品入庫(kù)單、各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。取得或埴制原始憑證埴制記賬憑證凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的各種書面單據(jù)均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，如銀行對(duì)賬單、購(gòu)銷合同、材料請(qǐng)購(gòu)單等。一、原始憑證的種類（一）按取得的來(lái)源不同分類一泉H用維11.外卦羊?I地&電?葉小兆I《如也需解賃聃兒立樹(shù)里■各工聯(lián)用冷曜等棄一泉H用維11.外卦羊?I地&電?葉小兆I《如也需解賃聃兒立樹(shù)里■各工聯(lián)用冷曜等棄W棋電果悔手?*，，??itkA:￥之鼻1H:*I卦*A二。為（二）按照格式的不同分類起止時(shí)服魄熟L，前、貼其他月0起點(diǎn)月a終點(diǎn)項(xiàng)目人數(shù)項(xiàng)目曦琰補(bǔ)貼金藻項(xiàng)目金履125脆126庭3854；00400.00800.00128溫州129北京火車3852000.030,00■.壹仟玫佰柒拾元整igriort腱0塔復(fù)核；出縱牌報(bào)銷人:張龍差旅費(fèi)報(bào)銷單20095120WS附件3張（三）按照填制手續(xù)不同一欲憑證是指一i?火填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始曾證，或者同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其埴制手續(xù)是一次完成一次有效的原始憑證.各種外來(lái)原始僑證都是一次憑證；企業(yè)自制的領(lǐng)料單、入庫(kù)單、收據(jù)等都是一次憑證.一欲憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，其埴制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生而分次進(jìn)行的.例：限額領(lǐng)料單.,是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證，按照[匯總憑證一定標(biāo)準(zhǔn)匯總編制而成的自制原始憑證口L'如：工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等都是匯總原始憑證.累計(jì)憑證一限額領(lǐng)料單發(fā)料領(lǐng)料部門生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)01用途生產(chǎn)商品材料實(shí)發(fā)計(jì)量計(jì)劃領(lǐng)用材料編號(hào)名稱及單位消耗定額規(guī)格單位投產(chǎn)量限額數(shù)量單價(jià)金額01甲材料千克10010元/千克1000100101000日期（月/日）領(lǐng)用記錄退料記錄數(shù)量退料人收料人限額結(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料人發(fā)料人5-640王紅李強(qiáng)605-1840王紅李強(qiáng)20生產(chǎn)計(jì)劃主管物控主管倉(cāng)管員發(fā)料憑證匯總表年月日編號(hào)：用途金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)合計(jì)復(fù)核人:會(huì)計(jì)主管:制表人：復(fù)核人:、原始憑證的內(nèi)容

必慎具備的甚本內(nèi)宴11111235311]北余期fc融觸嚏fNo崛挑5城蒯柒葡睛|輔型日?原贈(zèng)比證名航?道制原始憑證的已期立電，學(xué)府日脾?mmtj?如必慎具備的甚本內(nèi)宴11111235311]北余期fc融觸嚏fNo崛挑5城蒯柒葡睛|輔型日?原贈(zèng)比證名航?道制原始憑證的已期立電，學(xué)府日脾?mmtj?如■站幽141c時(shí)第Bl喇畫豳Q(mào)TWK119￥唧叼加增?持受吃的把JNU工優(yōu)?上￡科?豌濟(jì)業(yè)■內(nèi)容（含數(shù)量、咐伊-金?逋曲!1單位簽受肅四茸￡軍跳1翊，乂做忤lhG41￥酸#埴帶!1憑江里宦名甑制人品姓名?憑證附件，,根咋如北”必眥血金QIMPWtW.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。.自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋*章。.購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

.支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。.發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。.上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1.記錄要真實(shí)「名稱日期2?內(nèi)容要完整1內(nèi)容I簽名蓋章.手續(xù)完備①單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；②對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；③從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；④從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。.書寫要清楚、規(guī)范①原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。②大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字;③金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；④金額數(shù)字一律填寫到角分，無(wú)角分的，寫“00”或符號(hào)“一”，有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“一”。⑤大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。￥6008.00；（V）￥6008.00；（X）￥6008.—（V）￥6008.30；（V）￥6008.3—；（X）￥6008.32；（V）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整。.編號(hào)要連續(xù)各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)①原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章，不得隨意涂改、刮擦或挖補(bǔ)。②原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

.填制要及時(shí)（二）自制原始憑證的填制要求自制憑證按填制手續(xù)不同分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。一次憑證的填制：.其填制手續(xù)是一次完成一次有效的原始憑證。.企業(yè)自制的領(lǐng)料單、入庫(kù)單、收據(jù)等都是一次憑證。.其填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。金瓶（大寫j捺萬(wàn)金瓶（大寫j捺萬(wàn)阡他拎亂而分口脫學(xué)一L4-lr;?l1■|屏匕Af,中澧食件訊稀交解it千人累計(jì)憑證的填制：.其特點(diǎn)是在一張憑證上可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。.累計(jì)憑證時(shí)多次有效的原始憑證。.累計(jì)憑證是一定時(shí)期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的。累計(jì)憑證一限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門材料編號(hào)01生產(chǎn)部材料名稱及規(guī)格甲材料發(fā)料倉(cāng)庫(kù)計(jì)量計(jì)劃U單位投產(chǎn)量千克10001單位消耗定額10元/千克用途領(lǐng)用限額1000生產(chǎn)商品實(shí)發(fā)數(shù)量100單價(jià)10金額1000日期（月/日）領(lǐng)用記錄數(shù)量領(lǐng)料人發(fā)料人退料記錄.數(shù)量退料人收料人限額結(jié)余數(shù)量5-640王紅李強(qiáng)605-1840王紅李強(qiáng)20生產(chǎn)計(jì)劃主管物控主管倉(cāng)管員

匯總憑證的填制：.匯總原始憑證只能匯總同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。.匯總原始憑證時(shí)有關(guān)責(zé)任者根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要定期編制的。發(fā)料憑證匯總表年月日編號(hào)：合計(jì)用途金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)會(huì)計(jì)主管：復(fù)核人:制表人：（三）外來(lái)原始憑證的填制要求立一般由稅務(wù)等部門統(tǒng)一印制，或L是在企比同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)小芬時(shí).由外單位的經(jīng)辦人員填制的L是在企比同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)小芬時(shí).由外單位的經(jīng)辦人員填制的n經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由斐營(yíng)單位印制，在填

制時(shí)加蓋出具單位公章方也有效，對(duì)于

一式多聯(lián)的原始憑證必須用翻寫紙?zhí)讓懰?、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實(shí)性是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相符合，以及原始憑證本身是否真實(shí)。（二）審核原始憑證的合法性是指原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否遵守國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行Y規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污舞弊等行為。（三）審核原始憑證的合理性是指原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。合理性：使用預(yù)算結(jié)余購(gòu)買不需要的物品，對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的設(shè)備進(jìn)行大修理。（四）審核原始憑證的完整性是指原始憑證各項(xiàng)基本內(nèi)容是否齊全。（五）審核原始憑證的正確性是指原始憑證的摘要是否填寫清楚，日期是否真實(shí)，實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額是否計(jì)算正確，數(shù)字合計(jì)及大小寫是否有誤等內(nèi)容。（六）審核原始憑證的及時(shí)性

是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)應(yīng)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證，