企業(yè)會計制度設(shè)計課件（第三版）演示文稿2-3-1會計賬簿設(shè)計

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會計制度設(shè)計情境二會計核算制度設(shè)計延時符高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學資源庫子情境一：會計科目設(shè)計情境二：會計核算制度設(shè)計子情境二：會計憑證設(shè)計子情境三：會計賬簿設(shè)計子情境四：會計報表設(shè)計子情境五：賬務(wù)處理程序設(shè)計會計科目設(shè)計序號一級科目二級科目

三級科目編號

名稱編號

名稱編號

名稱1庫存現(xiàn)金人民幣美元2銀行存款中國工商銀行基本存款賬戶一般存款賬戶外埠存款（上海）外埠存款（北京）中國農(nóng)業(yè)銀行基本存款賬戶一般存款賬戶外埠存款（廣州）外埠存款（廈門）3原材料主板CPU內(nèi)存條硬盤驅(qū)動器光盤驅(qū)動器擴展電路板顯卡聲卡網(wǎng)卡電視卡機箱電源線顯示器其他鼠標鍵盤音響耳機4應(yīng)付職工薪酬工資、獎金、津貼和補貼工資獎金津貼和補貼社會保險費醫(yī)療保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險生育保險工傷保險住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性職工福利其他會計憑證的設(shè)計有關(guān)內(nèi)部借款單設(shè)計序號內(nèi)容結(jié)果（√×）1內(nèi)部借款單可以不必設(shè)計編號2要有借款人的姓名欄及借款人所在部門3要有款項的用途欄4因是借款，金額應(yīng)寫清楚大寫金額，小寫可以有，也可以沒有5借款單應(yīng)設(shè)計單位名稱6借款單上有關(guān)人員的簽字蓋章應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理需要來設(shè)計7借款單必須要設(shè)計審批人簽字8借款單可以不涉及出納員簽章，因為不需要出納員審批會計憑證的設(shè)計有關(guān)制造費用分配表設(shè)計序號內(nèi)容結(jié)果（√×）1造費用設(shè)計時必須涉及分配標準欄2必須設(shè)計分配率欄，便于計算核對3一般應(yīng)設(shè)計制單、審核人簽字，不必有會計主管人員簽字4制造費用分配表應(yīng)設(shè)計出納人員簽字5制造費用分配表應(yīng)設(shè)計一式兩聯(lián)，一聯(lián)會計記賬、一聯(lián)留存6制造費用分配表應(yīng)設(shè)計公章簽章處7制造費用分配表金額欄應(yīng)設(shè)計分欄，即分、角、元、十等欄8單一車間下制造費用分配表不需要設(shè)計車間名稱子情境三：會計賬簿設(shè)計

分類賬簿的設(shè)計

序時賬簿的設(shè)計

會計賬簿設(shè)計的步驟123備查賬簿的設(shè)計4【引例】

接學習子情境一，江河商城有限責任公司按照會計法規(guī)要求應(yīng)設(shè)計總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并根據(jù)已設(shè)置的庫存商品明細科目、管理費用明細科目設(shè)計明細分類賬。為加強對支票的控制，設(shè)計了支票登記簿備查賬?！疽繂栴}與任務(wù)：江河商城有限責任公司應(yīng)如何設(shè)計上述的總賬、明細賬和日記賬？

【知識準備】一、會計賬簿設(shè)計的概念

會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，它是由專門的格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的。設(shè)置會計賬簿的意義在于：1．通過設(shè)置和登記賬簿，可以把所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其不同性質(zhì)進行分類和匯總，把分散的核算資料加以系統(tǒng)化，可取得總括和明細的核算資料。2．根據(jù)賬簿所提供的核算資料，可以加強日常監(jiān)督，為編制會計報表提供必要的資料。3．利用賬簿提供的核算資料，可開展財務(wù)分析和會計檢查會計賬簿的設(shè)計，就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和管理要求對賬簿的種類、數(shù)量、格式、內(nèi)容、各種賬簿之間的關(guān)系等進行的設(shè)計。二、會計賬簿設(shè)計的原則2.既滿足管理需要又避免重復設(shè)賬的原則4.賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則1.與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則原則3.賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則

職業(yè)判斷業(yè)務(wù)操作

一、會計賬簿設(shè)計的步驟

二、序時賬簿的設(shè)計

序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬又有普通日記賬和特種日記賬兩類。序時賬簿特種日記賬是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬、購貨日記賬、銷貨日記賬等。普通日記賬特種日記賬普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。二、序時賬簿的設(shè)計(一)普通日記賬的設(shè)計普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。在這種日記賬中，根據(jù)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐項編制會計分錄，因而這種日記賬也稱分錄日記賬或分錄簿。其格式如下：年憑證摘要賬戶名稱借方金額貸方金額余額月日字號一級科目二級科目

普通日記賬因此，設(shè)計普通日記賬時，應(yīng)設(shè)計年月日，憑證字號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要、賬戶名稱（含一級科目、二級科目名稱、借貸方金額、余額等欄，以便逐日逐筆記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。二、序時賬簿的設(shè)計

（二）特種日記賬的設(shè)計

1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)計在何種規(guī)模的企業(yè)、單位中，都是必須設(shè)置的。賬頁格式：三欄式外表形式：訂本賬如果單位經(jīng)常有外匯收支業(yè)務(wù)，還應(yīng)專設(shè)“外幣式（或稱雙幣式）銀行存款日記賬”，分別用人民幣和外幣登記。在中外合資企業(yè)里，這種賬簿必須設(shè)置。

（二）特種日記賬的設(shè)計

雙幣銀行存款日記賬年憑證摘要借方貸方余額月日字號外幣匯率人民幣外幣匯率人民幣外幣匯率人民幣注意：設(shè)計“雙幣銀行存款日記賬”時，應(yīng)在借、貸方金額和余額欄，分別外幣、兌換率、人民幣三小欄次，以便反映本幣和外幣情況?！咀鲋袑W】根據(jù)情境引例設(shè)計設(shè)計庫存現(xiàn)金日記賬因此，設(shè)計“現(xiàn)金日記賬”時，為便于對賬，可以設(shè)計“對方科目”欄?！咀鲋袑W】根據(jù)情境引例設(shè)計設(shè)計銀行存款日記賬注意：設(shè)計“銀行存款日記賬”時，為便于和銀行對賬，應(yīng)設(shè)計“結(jié)算憑證”欄，詳細記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用的結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，在借、貸、余金額欄后還要有對賬欄。2．購貨日記賬和銷貨日記賬設(shè)計對于進貨、銷貨業(yè)務(wù)比較頻繁的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置購貨日記賬和銷貨日記賬兩本賬，以集中反映原材料（商品）的供應(yīng)情況和銷售情況。（1）購貨日記賬的設(shè)計購貨日記賬是專門用來登記購貨業(yè)務(wù)的。購貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)購和賒購兩種情況，因此，購貨日記賬的設(shè)計也可以有兩種。一種是只登記賒購業(yè)務(wù)，將現(xiàn)款購進業(yè)務(wù)放在現(xiàn)金和銀行存款日記賬中登記。另一種是登記全部購進業(yè)務(wù)即將現(xiàn)購業(yè)務(wù)也在購貨日記賬中登記。（二）特種日記賬的設(shè)計

年憑證摘要供貨單位材料采購借方現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應(yīng)付賬款貸方月日字號買價運費其他合計

購貨日記賬（1）購貨日記賬的設(shè)計注意：上述“購貨日記賬”為登記全部購進業(yè)務(wù)。設(shè)計“購貨日記賬”時要有供貨單位名稱、材料采購成本、要有具體的付款方式：現(xiàn)金支付、銀行存款支付，還是賒購。以便于了解購貨的具體情況。（二）特種日記賬的設(shè)計

（2）銷貨日記賬的設(shè)計銷貨日記賬是專門用來登記銷貨業(yè)務(wù)的，同購進業(yè)務(wù)一樣，銷貨業(yè)務(wù)也有現(xiàn)銷和賒銷兩種，因此，銷貨日記賬的登記內(nèi)容也有兩種：一種是只登記賒銷業(yè)務(wù)的，現(xiàn)銷業(yè)務(wù)放在現(xiàn)金和銀行存款日記賬中登記，另一種是登記全部銷售業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)銷業(yè)務(wù)既在“銷貨日記賬”中登記，又在現(xiàn)金或銀行存款日記賬中登記。（2）銷貨日記賬的設(shè)計年憑證摘要購貨單位現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方主營業(yè)務(wù)收入貸方月日字號

銷貨日記賬（2）銷貨日記賬的設(shè)計注意：上述“銷貨日記賬”為登記全部銷售業(yè)務(wù)。設(shè)計銷貨日記賬時，應(yīng)設(shè)計購貨單位名稱，以及具體的付款方式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款的借方、主營業(yè)務(wù)收入的貸方。以便于了解銷貨的具體情況。（2）銷貨日記賬的設(shè)計三、分類賬簿的設(shè)計

分類賬簿是用于分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便了解和考核其詳細情況或總括情況的賬簿。分類賬簿分為總分類賬和明細分類賬。

（一）總分類賬簿的設(shè)計總分類賬簿格式：一般有三欄式總賬、多欄式總賬、對應(yīng)賬戶式總賬、日記總賬式和以表代賬格式。目前，大部分企業(yè)采用三欄式總賬?！咀鲋袑W】根據(jù)情境引例設(shè)計三欄式總賬格式的設(shè)計注意：設(shè)計總賬時，由于總分類賬是分類反映企業(yè)全部資金運動情況，為會計報表提供總括指標，所以其賬頁格式只設(shè)計金額欄，無需設(shè)置反映實物量的專欄，常見的總賬格式有三欄式，外表形式應(yīng)采用訂本賬。三、分類賬簿的設(shè)計

明細分類賬簿是總分類賬簿的必要補充，為經(jīng)營管理提供詳細的價值核算指標和實物核算指標。為此明細賬不僅有金額欄，還要有實物量欄或成本費用的項日欄，其賬頁格式根據(jù)管理需要和記錄的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容而定。明細分類賬三欄式多欄式適用于進行金額核算，如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款類明細賬。數(shù)量金額式適用于成本費用計算明細賬，如生產(chǎn)成本、制造費用明細賬。適用于實物財產(chǎn)類明細賬，分別反映實物量、價值量的變動。如原材料、庫存商品等。明細分類賬簿按外表形式：一般使用活頁式賬簿或卡片式賬簿。

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號

三欄式明細分類賬購貨單位名稱

第

頁

1．三欄式明細賬的設(shè)計

三、分類賬簿的設(shè)計注意：設(shè)計三欄式分類賬時，其格式如同“三欄式總分類賬”，主要特征是在賬頁上分設(shè)“借”“貸”“余”三個金額欄，單純提供詳細、具體的價值核算指標。2．多欄式明細賬的設(shè)計多欄式明細分類賬簿是將屬于同一個一級賬戶或二級賬戶的明細賬戶，合并在一張賬頁上進行登記，以集中提供同類一組的若干詳細資料。

適用于核算項目較多，且管理上要求提供各核算項目詳細信息的明細分類賬簿2．多欄式明細賬的設(shè)計多欄式明細分類賬借貸式合計式適用于資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶。其格式是在“借”“貸”“余”三方各設(shè)專欄，以起到分析控制作用。如一般納稅人應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅明細賬。適用于合計式主要適用于費用、成本和收入等類賬戶的明細分類核算，其作用是對經(jīng)濟事項進一步分類。如生產(chǎn)成本明細賬。年憑證摘要借方貸方合計月日字號合計進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅注意：設(shè)計多欄式分類賬時，"借方發(fā)生額"和"貸方發(fā)生額"之下，再分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各明細賬的發(fā)生額。多欄式明細賬具體又分為借貸式和合計式兩種。借貸式主要適用于資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶。其格式是在“借”“貸”“余”三方各設(shè)專欄，以起到分析控制作用。如一般納稅人應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅明細賬。

2．多欄式明細賬的設(shè)計（借貸式）

三、分類賬簿的設(shè)計

生產(chǎn)成本明細賬注意：合計式，如生產(chǎn)成本明細賬，需要對成本進行加總的明細賬。

2．多欄式明細賬的設(shè)計（合計式）三、分類賬簿的設(shè)計年憑證

摘要

直接材料直接人工制造費用其他合計月日字號注意：數(shù)量金額式明細賬是在借、貸、余三欄金額的基礎(chǔ)上，分別在三欄增加“數(shù)量”和“單價”欄而形成的。它適用于既要進行金額核算，又要進行實物量核算的財產(chǎn)物資科目。

3．數(shù)量金額式明細賬的設(shè)計三、分類賬簿的設(shè)計【做中學】根據(jù)情境引例設(shè)計年憑證摘要

借方貸方余額月日字號工資及福利費折舊費業(yè)務(wù)招待費辦公費工會經(jīng)費壞賬損失其他

管理費用明細賬

該公司可以設(shè)計管理費用借方多欄式明細賬頁格式。具體如下：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

庫存商品明細賬

柜組

編號

名稱

規(guī)格

計量單位

【做中學】根據(jù)情境引例設(shè)計四、備查賬簿的設(shè)計

備查賬簿，主要用途是記錄序時賬簿和分類賬簿未能或無法反映的特殊經(jīng)濟事項。它的種類和格式一般沒有固定的模式，完全取決于特殊經(jīng)濟事項的種類、內(nèi)容以及對此實施管理的具體要求。為此，在設(shè)計備查賬簿時，必須從實際情況出發(fā)，講求實用性、簡單化。1.代管財物登記簿的設(shè)計2.反映重要空白憑證的備查記錄的設(shè)計

四、備查賬簿的設(shè)計租入憑證租入數(shù)量原始價值凈值租期月租金使用部門負責人

簽字修理費歸還期限經(jīng)手人簽字日期編號單位租金總租金各次累計

租入固定資產(chǎn)明細賬出租單位資產(chǎn)名稱規(guī)格型號計量單位第頁

（一）代管財物登記簿的設(shè)計（租入固定資產(chǎn)明細賬）注意：代管財產(chǎn)物資，不屬本企業(yè)所有，但企業(yè)對其保管和使用負有責任。如經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)，應(yīng)反映租入資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號，計量單位、租入數(shù)量，租入資產(chǎn)的原始價值、凈值，租借時間和歸還時間、租金情況，修理情況，以及出租單位、使用單位，使用人和經(jīng)手人簽名等情況。

支票登記簿

第頁簽發(fā)日期支票號碼預計金額收款單位用途支票領(lǐng)用人財務(wù)負責人實付金額報銷日期報銷交單人月日月日（二）重要空白憑證的備查記錄的設(shè)計（支票登記簿設(shè)計）注意：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票及其他重要結(jié)算憑證從銀行購回后，應(yīng)專門登記，以反映購回的起止號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用號碼、注銷情況，明確經(jīng)濟責任。一旦出現(xiàn)問題，有利于查明真相，追究當事人責任或過失。四、備查賬簿的設(shè)計（三）其他登記簿的設(shè)計

對某些不納入總賬核算范圍，而業(yè)務(wù)上需要掌握的事項均可根據(jù)需要設(shè)置備查簿登記。應(yīng)收票據(jù)備查登記