商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)流程及對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理

3/3商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)流程及對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程及對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理

一、保理業(yè)務(wù)概念及營業(yè)范圍

保理是指賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契

約關(guān)系。根據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)?/p>

來的基于其與買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所

產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)

保服務(wù)等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。

二、業(yè)務(wù)流程

模式一：

（1）賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；

（2）賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應(yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購款的依據(jù)，保理公

司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行

再保理業(yè)務(wù)；

（3）銀行在審核單據(jù)，確認(rèn)無誤后，將相關(guān)融資款項(xiàng)劃至保理公司的賬戶中；

（4）保理公司將收到的銀行融資款項(xiàng)劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購買款；

（5）到期日，買方向保理公司償還應(yīng)收賬款債權(quán)。

模式二：

（1）賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；

（2）賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應(yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購款的依據(jù)，保理公

司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行

再保理業(yè)務(wù)；

（3）銀行在審核單據(jù)，確認(rèn)無誤后，將相關(guān)融資款項(xiàng)劃至保理公司的賬戶中；

（4）保理公司將收到的銀行融資款項(xiàng)劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購買款；

（5）應(yīng)收賬款到期日，賣方向保理公司回購應(yīng)收帳，償還應(yīng)收賬款債權(quán)。

三、業(yè)務(wù)分類

1、有追索權(quán)的保理

有追索權(quán)的保理是指將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行（即保

理商），供應(yīng)商在得到款項(xiàng)之后，如果購貨商拒絕付款或

無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，要求償還預(yù)

付的貨幣資金。當(dāng)前銀行出于謹(jǐn)慎性原則考慮，為了減

少日后可能發(fā)生的，通常情況下會(huì)為客戶提供有的保理。

2、無追索權(quán)的保理

無追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨(dú)自承擔(dān)購貨商拒

絕付款或無力付款的風(fēng)險(xiǎn)。在與保理商開展了保理業(yè)務(wù)

之后就等于將全部的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了銀行。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)過大，

銀行一般不予以接受。

3、明保理

是指供貨商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候應(yīng)立即將保理情況告知購

貨商，并指示購貨商將貨款直接付給保理商。

4、暗保理

是將購貨商排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供貨商單獨(dú)

進(jìn)行保理業(yè)務(wù)，在到期后供貨商出面進(jìn)行款項(xiàng)的催討，

收回之后再交給保理商。供貨商通過開展可以隱瞞自己

資金狀況不佳的狀況?！拘枰⒁獾氖?，在我國《》中有明確的規(guī)定，在

對(duì)自有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí)，須在購銷合同中約定，且必須通知買方?！?/p>

5、折扣保理

折扣保理又稱為，是指當(dāng)將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保

理商時(shí)，保理商立即以預(yù)付款方式向出口商提供不超過

應(yīng)收賬款80%的融資，剩余20%的應(yīng)收賬款待保理商向（）

收取全部貨款后，再行。這是比較典型的保理方式。

6、到期保理

到期保理是指保理商在收到提交的、代表應(yīng)收賬款的銷

售發(fā)票等時(shí)并不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后，

向出口商支付貨款。無論到時(shí)候貨款是否能夠收到，保

理商都必須支付貨款。

四、科目設(shè)置及核算方法

1、核算方法：我更傾向于采用實(shí)際利率，按攤余成本來核

算。

2、科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收

款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124，下設(shè)成本、利息調(diào)整、

逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、

應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實(shí)

收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、主營業(yè)務(wù)

收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、

營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、

投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。

五、不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、有追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款

憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理的

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀

行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保

理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余

成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資

收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。

（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣

資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的

貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收

賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)

整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（4）再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理

款，差價(jià)計(jì)入投資收益。

2、無追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)

收賬款的賬面價(jià)值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支

付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利

息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資

收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。

（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的

貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收

賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)

整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（4）若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付

款或無力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)

損失處理，借：營業(yè)外支出—應(yīng)收保理款、借：

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整，貸：應(yīng)收保理款—成

本。