行政事業(yè)單位內(nèi)控控制活動(dòng)中不相容職務(wù)分離控制

行政事業(yè)單位內(nèi)控控制活動(dòng)中不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)：是指那些不能由一人兼任，否則既可弄虛作假，又能掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離：職務(wù)由兩人以上擔(dān)任，以利于相互監(jiān)督。不相容職務(wù)一般有：授權(quán)審批職務(wù)與申請(qǐng)職務(wù)，授權(quán)審批職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)，執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)職務(wù)，財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)，明細(xì)賬與總賬記錄職務(wù)，執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)，財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與財(cái)產(chǎn)核查職務(wù)等。對(duì)于不同的業(yè)務(wù)，不相容職務(wù)分離控制的具體內(nèi)容也有很大的差異。1．貨幣資金不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)：（1）管錢的不能管賬，管賬的不能管錢；（2）負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬目的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)賬目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目的工作；（3）保管支票簿的人員既不能同時(shí)保管印章，也不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)；（4）負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項(xiàng)賬目及應(yīng)付款項(xiàng)賬目登記的人員應(yīng)當(dāng)相互分離；（5）貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離。另外，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行職務(wù)輪換或強(qiáng)制休假。2．采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)：（1）請(qǐng)購(gòu)與相關(guān)審批；（2）市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查與供應(yīng)商的確定；（3）訂立采購(gòu)合同與審核不能由同一人執(zhí)行；（4）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（5）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行職務(wù)另外，定期進(jìn)行職務(wù)輪換3．存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)如下：（1）存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行職務(wù)；（2）存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收付款職務(wù)相分離。（3）存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；（4）存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；（5）存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。另外，職務(wù)輪換。4．對(duì)外投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)主要包括：（1）對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估職務(wù)相分離。（2）對(duì)外投資決策與執(zhí)行相分離。（3）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行相分離。（4）對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行相分離。5．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離的要點(diǎn)如下：（1）提出項(xiàng)目建議書、對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究、負(fù)責(zé)項(xiàng)目決策的職務(wù)分L?離；（2）分別設(shè)置專門的職務(wù)來編制工程項(xiàng)目概預(yù)算和對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。（3）分別設(shè)置專門的職務(wù)進(jìn)行工程項(xiàng)目決策和工程項(xiàng)目實(shí)施；（4）負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)價(jià)款的審核與支付；（5）項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目驗(yàn)收要由不同的人員來執(zhí)行；（6）竣工決算與審查6．固定資產(chǎn)不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行職務(wù)相分離（2）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付職務(wù)相分離。（3）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批職務(wù)相分離。（4）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行職務(wù)相分離。（5）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。7．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)：（1）系統(tǒng)分析：分析用戶的信息需求，并據(jù)此制定設(shè)計(jì)或修改程序的方案；（2）編程：編寫計(jì)算機(jī)程序來執(zhí)行系統(tǒng)分析員的設(shè)計(jì)和修改方案；（3）計(jì)算機(jī)操作：負(fù)責(zé)運(yùn)行并監(jiān)控應(yīng)用程序；（4）數(shù)據(jù)庫(kù)管理：綜合分析、設(shè)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)需求，維護(hù)組織數(shù)據(jù)資源；（5）信息系統(tǒng)庫(kù)管理：在單獨(dú)的信息系統(tǒng)庫(kù)中存儲(chǔ)暫時(shí)不用的程序和文件，并保留所有版本的數(shù)據(jù)和程序；（6）數(shù)據(jù)控制：負(fù)責(zé)維護(hù)計(jì)算機(jī)路徑代碼的注冊(cè)，確保原始數(shù)據(jù)經(jīng)過正確授權(quán)，監(jiān)控信息系統(tǒng)工作流程，協(xié)調(diào)輸入和輸出，將輸入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)反饋到輸入部門并跟蹤監(jiān)控其糾正過程，將輸出信息分發(fā)給經(jīng)過授權(quán)的用戶；（7）終端：終端用戶負(fù)責(zé)記錄交易內(nèi)容，授權(quán)處理數(shù)據(jù)，并利用系統(tǒng)輸出的結(jié)果；（8）系統(tǒng)開發(fā)和變更過程中不相容職務(wù)（或職責(zé)）一般應(yīng)包括：開發(fā)（或變更）審批、編程、系統(tǒng)上線、監(jiān)控。系統(tǒng)訪問過程中不相容職務(wù)（或職責(zé)）一般應(yīng)包括：申請(qǐng)、審批、操作、監(jiān)控。上述職務(wù)中的任意兩個(gè)都必須分開