審計(2023)第二十一章-職業(yè)道德基本原則和概念框架-課后作業(yè)

審計〔2023〕第二十一章職業(yè)道德根本原那么和概念框架課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下各項中，不屬于職業(yè)道德根本原那么的是〔〕?！簿帯矨.獨立性B.客觀和公平C.保密D.本錢效益原那么【答案】D【解析】職業(yè)道德根本原那么包括：誠信、獨立性、客觀和公平、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和良好的職業(yè)行為?！局R點】職業(yè)道德根本原那么【難易度】易2.由于會計師事務所之間競爭劇烈，某會計師事務所在承接業(yè)務時，收費的報價很低，那么最可能對〔〕原那么產(chǎn)生不利影響。A.自身利益B.自我評判C.專業(yè)勝任能力和應有的關注D.外在壓力【答案】C【解析】在承接業(yè)務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執(zhí)業(yè)準那么和相關職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原那么產(chǎn)生不利影響。【知識點】專業(yè)勝任能力和應有的關注【難易度】中3.以下各項中，不屬于自我評判可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響情形的是〔〕?！簿帯矨.審計工程組成員A注冊會計師目前受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響B(tài).ABC會計師事務所為審計客戶提供直接影響財務報表的其他效勞C.審計工程組成員B注冊會計師擔任客戶的高級治理人員D.審計工程組成員C注冊會計師的父親擔任客戶的董事【答案】D【解析】選項D，屬于密切關系可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形?！局R點】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】中4.以下各項中，屬于因為自身利益導致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是〔〕。A.會計師事務所推廣審計客戶的產(chǎn)品B.注冊會計師在評判所在會計師事務所以往提供的專業(yè)效勞時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤C.會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威逼D.由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力【答案】B【解析】選項A屬于自身利益或外在壓力導致的不利影響；選項C屬于外在壓力導致的不利影響；選項D屬于外在壓力導致的不利影響。【知識點】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難5.如果審計工程組成員受托擔任審計客戶的訴訟第一辯護人，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素是〔〕。A.自身利益B.過度推介C.密切關系D.外在壓力【答案】B【解析】過度推介導致不利影響的情形主要包括：會計師事務所推介審計客戶的股份；在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。【知識點】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】易6.ABC會計師事務所與甲客戶的主要競爭對手乙公司存在合資或類似關系，可能對〔〕職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。〔編〕A.保密B.客觀和公平C.誠信D.專業(yè)勝任能力和應有的關注【答案】B【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公平原那么產(chǎn)生不利影響。【知識點】利益沖突【難易度】中7.應客戶的要求提供第二次意見時，注冊會計師最應當關注〔〕。A.是否以前任注冊會計師獲得的相同事實為根底B.前任注冊會計師是否介意客戶要求提供第二次意見C.形成的第二次意見是否與前任注冊會計師一致D.提供第二次意見是否符合良好職業(yè)行為的原那么【答案】A【解析】不管前任是否介意，無論第二次意見是否與前任的一致，提供第二次意見都不違背職業(yè)道德〔選項B、C錯誤、D是根底，而不是最應當關注的〕。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊會計師提供的不同，可能導致錯誤的第二次意見?！局R點】應客戶要求提供第二次意見【難易度】易8.在專業(yè)效勞得到良好的方案、監(jiān)督及治理的前提下，專業(yè)效勞收費金額通常與以下〔〕之間具有直接關系。A.專業(yè)人員所需的知識和技能B.專業(yè)人員所需的水平和體會C.專業(yè)人員提供效勞所需的時間D.提供專業(yè)效勞所需承擔的責任【答案】C【解析】在專業(yè)效勞得到良好的方案、監(jiān)督及治理的前提下，專業(yè)效勞收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為根底計算?！局R點】收費【難易度】易9.某注冊會計師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將喪失，為了便于聯(lián)系，被審計單位送給其一臺iPhone6S，針對該事項，以下說法正確的選項是〔〕。A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德根本原那么，注冊會計師可以接受B.該并非注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德根本原那么C.該屬于正常業(yè)務往來的禮品，不違背職業(yè)道德根本原那么，注冊會計師可以接受D.該禮品超出業(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受【答案】D【解析】如果客戶向注冊會計師〔或其近親屬〕贈送禮品或給予款待，可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。所以禮品應當拒絕接受，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師也應當拒絕接受?！局R點】禮品和款待【難易度】易10.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果工程組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從〔〕方面對職業(yè)道德根本原那么造成不利影響。A.過度推介B.自我評判C.密切關系D.外在壓力【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響?！局R點】禮品和款待【難易度】易二、多項選擇題1.注冊會計師如果認為被審計單位業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在〔〕問題，那么不得與其發(fā)生牽連?！簿帯矨.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息B.含有嚴重虛假的陳述C.存在遺漏或模糊其辭的信息D.含有誤導性的陳述【答案】ABCD【解析】注冊會計師如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在以下問題，那么不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：〔1〕含有嚴重虛假或誤導性的陳述；〔2〕含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；〔3〕存在遺漏或模糊其辭的信息?！局R點】職業(yè)道德根本原那么—誠信【難易度】易2.職業(yè)道德根本原那么之一的保密原那么要求注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下〔〕行為?！簿帯矨.未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查【答案】AB【解析】保密原那么要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下行為：〔1〕未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；〔2〕利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益?！局R點】保密【難易度】中3.會計師事務所的以下行為中，不違反職業(yè)道德根本原那么的有〔〕。A.通過報紙刊登事務所合并的行為B.為獲得客戶支付業(yè)務介紹費C.收取與客戶相關的介紹費D.與審計客戶簽訂審計業(yè)務約定書，約定由審計客戶報銷審計工程組成員的交通、住宿和工作餐費用【答案】AD【解析】注冊會計師收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原那么產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原那么產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費。選項B和C錯誤?！局R點】職業(yè)道德根本原那么【難易度】中4.以下各項中，屬于對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素有〔〕?！簿帯矨.自身利益B.自我評判C.過度推介D.外在壓力【答案】ABCD【解析】對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評判、過度推介、密切關系和外在壓力?！局R點】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】易5.以下情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有〔〕。A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關系B.事務所與客戶的主要競爭者存在合資關系C.事務所同時為兩個存在訴訟關系的客戶提供效勞D.事務所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益【答案】ABC【解析】選項D屬于因為違反保密原那么對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響?！局R點】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難6.以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有〔〕?！簿帯矨.審計工程組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益B.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶C.會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人【答案】ABC【解析】選項D屬于過度推介導致的不利影響?！局R點】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難7.以下防范措施中，屬于會計師事務所層面的有〔〕。A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關聯(lián)實體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨立B.制定有關政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德根本原那么方面的問題與領導層溝通C.由其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行局部業(yè)務D.輪換鑒證業(yè)務工程組合伙人和高級員工【答案】AB【解析】選項C和D，屬于具體業(yè)務層面的防范措施。【知識點】應對不利影響的防范措施【難易度】易8.某會計師事務所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更托付對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，摘取的措施恰當?shù)挠小病?。A.在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通B.要求前任注冊會計師提供悉的相關事實或情況C.要求治理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄D.從其他渠道獲取必要的信息【答案】ABD【解析】選項C，由于客戶變更托付的外表理由可能并未完全反映事實真相，根據(jù)業(yè)務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是治理層與前任溝通。【知識點】專業(yè)效勞托付【難易度】難9.注冊會計師在營銷專業(yè)效勞時，不得有〔〕行為?！簿帯矨.夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質或獲得的體會B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作C.暗示有能力影響有關主管部門、監(jiān)管機構或類似機構D.作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明【答案】ABCD【解析】四個選項均正確?！局R點】專業(yè)效勞營銷【難易度】易10.會計師事務所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時，應同時符合〔〕要求。A.將客戶資產(chǎn)與事務所資產(chǎn)分開B.僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)C.隨時準備向相關人員報告資產(chǎn)狀況D.經(jīng)客戶同意，才能動用被保管資產(chǎn)【答案】ABC【解析】保管是按法律法規(guī)進行的，被保管資產(chǎn)的動用應經(jīng)過托付人〔而不是客戶〕的同意?！局R點】保管客戶資產(chǎn)【難易度】中三、簡答題1.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2023年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到以下與職業(yè)道德相關的事項：〔1〕A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出?！?〕B注冊會計師與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。〔3〕甲公司與ABC會計師事務所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推舉ABC會計師事務所的效勞。每次推舉成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業(yè)務介紹費?！?〕審計工程組成員C與甲公司財務經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校?！?〕審計工程組成員D的多年未見的普通朋友于2023年2月購置了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元?！?〕甲公司系乙上市公司的子公司。2023年末，審計工程組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項〔1〕至〔6〕，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守那么，并簡要說明理由?！簿帯场敬鸢浮俊?〕違反。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項，會對審計工程組的獨立性產(chǎn)生不利影響?！?〕違反。B注冊會計師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關系，會對審計工程組的獨立性產(chǎn)生不利影響?！?〕違反。會計師事務所不得向審計客戶〔甲公司〕支付業(yè)務介紹費?！?〕不違反。審計工程組成員C與甲公司財務經(jīng)理J雖然畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，但沒有形成密切關系，因此不會對審計工程組的獨立性產(chǎn)生不利影響?！?〕不違反。審計工程組成員D的多年未見的普通朋友在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計工程組的獨立性產(chǎn)生不利影響?！?〕違反。審計工程組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威逼，沒有任何防范措施可以消除這種威逼，因此會對審計工程組的獨立性產(chǎn)生不利影響?！局R點】職業(yè)道德根本原那么和概念框架【難易度】中2.U會計師事務所接受托付執(zhí)行以下客戶2023年度財務報表審計業(yè)務。在承接業(yè)務前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到以下與職業(yè)道德有關的事項：〔1〕承接A公司審計業(yè)務前，U會計師事務所向客戶治理層做了如下介紹：本所去年出具了300多份審計報告，從未發(fā)表過非無保存意見?！?〕B公司要求其重新審計已由其他事務所審計的財務報表，U事務所在簽訂審計業(yè)務約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本?！?〕與C公司就審計收費達成如下協(xié)議：根本收費為30萬元，如出具保存意見，按8折收費；如出具否認意見或無法表示意見，按4折收費。〔4〕D公司2023年度財務報表審計費用直至本期審計出具審計報告前仍未收到。工程合伙人認為不違背職業(yè)道德，無需摘取防范措施?！?〕E公司財務經(jīng)理是著名的稅務師，工程合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的判斷，并認為沒有必要摘取防范措施。〔6〕法院指定U會計師事務所代管F公司被凍結的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：針對上述〔1〕至〔6〕項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務所的做法是否符合相關的職業(yè)道德標準。如認為不符合，請簡要說明理由?！簿帯场敬鸢浮俊?〕不符合。即使陳述的內容不屬于欺騙性聲明，也有誤導的嫌疑，不符合相關職業(yè)道德標準對專業(yè)效勞營銷的要求?！?〕符合。〔3〕不符合。事務所根據(jù)效勞成果收費將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。收費多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件?！?〕不符合。會計師事務所應當評判不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時摘取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。〔5〕不符合。工程合伙人屈從于客戶員工判斷，可能因外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。事務所應評判不利影響的嚴重程度，必要時摘取防范措施。〔6〕符合?！局R點】職業(yè)道德根本原那么和概念框架【難易度】易3.ABC會計師事務所2023年1月30日接受甲公司的托付，委派A注冊會計師作為工程合伙人，負責審計甲公司2023年的財務報表，在審計過程中發(fā)生以下與職業(yè)道德有關的事項：〔1〕ABC會計師事務所在合并公告中刊登“經(jīng)合并后，我所成為國際一流會計師事務所，竭誠為您效勞〞；〔2〕在接受客戶關系前，A注冊會計師了解客戶的主要股東、關鍵治理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動〔如洗錢〕或存在可疑的財務報告問題等；〔3〕在審計過程中，A注冊會計師告知被審計客戶其所提供的審計業(yè)務的固有局限性；〔4〕工程組成員B利用審計中獲知的信息進行投資獲取利益；〔5〕工程組成員C的父親是甲公司的董事?！?〕ABC會計師事務所原行政部經(jīng)理D于2023年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德標準，逐項指出上述事項〔1〕至〔6〕是否對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，假設產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由?！簿帯场敬鸢浮俊?〕產(chǎn)生不利影響，會計師事務所在向公眾傳遞信息時，應當保護職業(yè)聲譽，做到客觀、真實、得體。不得夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質或獲得的體會。〔2〕不產(chǎn)生不利影響?！?〕不產(chǎn)生不利影響?！?〕產(chǎn)生不利影響，利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益違反了保密原那么。〔5〕產(chǎn)生不利影響，工程組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級治理人員，將因自身利益、密切關系和外在壓力對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響?！?〕不產(chǎn)生不利影響。【知識點】職業(yè)道德根本原那么和概念框架【難易度】易參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】職業(yè)道德根本原那么包括：誠信、獨立性、客觀和公平、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和良好的職業(yè)行為。2.【答案】C【解析】在承接業(yè)務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執(zhí)業(yè)準那么和相關職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原那么產(chǎn)生不利影響。3.【答案】D【解析】選項D，屬于密切關系可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形。4.【答案】B【解析】選項A屬于自身利益或外在壓力導致的不利影響；選項C屬于外在壓力導致的不利影響；選項D屬于外在壓力導致的不利影響。5.【答案】B【解析】過度推介導致不利影響的情形主要包括：會計師事務所推介審計客戶的股份；在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。6.【答案】B【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公平原那么產(chǎn)生不利影響。7.【答案】A【解析】不管前任是否介意，無論第二次意見是否與前任的一致，提供第二次意見都不違背職業(yè)道德〔選項B、C錯誤、D是根底，而不是最應當關注的〕。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊會計師提供的不同，可能導致錯誤的第二次意見。8.【答案】C【解析】在專業(yè)效勞得到良好的方案、監(jiān)督及治理的前提下，專業(yè)效勞收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為根底計算。9.【答案】D【解析】如果客戶向注冊會計師〔或其近親屬〕贈送禮品或給予款待，可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。所以禮品應當拒絕接受，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師也應當拒絕接受。10.【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】注冊會計師如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在以下問題，那么不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：〔1〕含有嚴重虛假或誤導性的陳述；〔2〕含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；〔3〕存在遺漏或模糊其辭的信息。2.【答案】AB【解析】保密原那么要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下行為：〔1〕未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；〔2〕利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。3.【答案】AD【解析】注冊會計師收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原那么產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原那么產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費。選項B和C錯誤。4.【答案】ABCD【解析】對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評判、過度推介、密切關系和外在壓力。5.【答案】ABC【解析】選項D屬于因為違反保密原那么對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響。6.【答案】ABC【解析】選項D屬于過度推介導致的不利影響。7.【答案】AB【解析】選項C和D，屬于具體業(yè)務層面的防范措施。8.【答案】ABD【解析】選項C，由于客戶變更托付的外表理由可能并未完全反映事實真相，根據(jù)業(yè)務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是治理層與前任溝通。9.【答案】ABCD【解析】四個選