醫(yī)院賬務(wù)處理程序

醫(yī)院賬務(wù)處理程序?yàn)榱巳妗⒄_、及時(shí)地核算醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)本院的帳務(wù)處理程序作如下規(guī)定：1、會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用醫(yī)院按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。收支科目的明細(xì)遵照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置，其余明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，根據(jù)需要自行規(guī)定。醫(yī)院使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，新增明細(xì)科目后應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表使之對(duì)應(yīng)。2、會(huì)計(jì)憑證的格式會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證，是在法律上具有證明效力的書(shū)面文件。（—）原始憑證。它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員取得或填制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的書(shū)面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。經(jīng)過(guò)履行審核程序的原始憑證才是合法編制記帳憑證的依據(jù)。1、原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）接受憑證單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；（6）填制憑證單位、人員的簽章；（7）憑證的附件。2、原始憑證的種類(lèi)（1）外來(lái)原始憑證。它是在醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由醫(yī)院經(jīng)辦人員從外單位或個(gè)人所取得的合法的原始憑證。主要包括各種購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)、外單位自制或行業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的不違背國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的往來(lái)款收據(jù)等等。（2）自制原始憑證。它是本單位的部門(mén)或個(gè)人，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，由相關(guān)部門(mén)和個(gè)人填制的書(shū)面證明。主要包括財(cái)產(chǎn)出入庫(kù)憑證、收入憑證（統(tǒng)一由財(cái)政廳監(jiān)制的門(mén)診收費(fèi)收據(jù)、住院收費(fèi)收據(jù)、湖北省行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)）、往來(lái)結(jié)算憑證（使用湖北省行政事業(yè)單位往來(lái)款收據(jù)）、因工作需要向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)支現(xiàn)金時(shí)填制的“借條”、“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”、“領(lǐng)條”等。使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，自定義會(huì)計(jì)接口憑證，如工資接口，相應(yīng)接口文件也視同自制原始憑證。經(jīng)審核的HIS系統(tǒng)自動(dòng)生成的收入日?qǐng)?bào)表也視同自制原始憑證。（二）記帳憑證。它是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，并載明業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記人的有帳戶名稱、借貸方向和金額的書(shū)面證明，它是登記帳薄的基本依據(jù)。本院采用通用記帳憑證。1、記帳憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容（1）記帳憑證的名稱；（2）填制記帳憑證的單位名稱；（3）填制憑證的日期；（4）憑證編號(hào)；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（6）會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱、方向和金額；（7）憑證所附原始憑證的張數(shù)；（8）制單、復(fù)核、記帳、財(cái)務(wù)主管等的簽章。2、填制記帳憑證注意事項(xiàng)（1）摘要欄要求以簡(jiǎn)練的文字，高度概括說(shuō)明所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，便于審核、檢查和查詢。（2）記帳憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得重號(hào)、漏號(hào)。（3)原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，而在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。（4）原始憑證在外單位保存的，應(yīng)取得該單位提供的原始憑證分割單作為記帳憑證的附件。（5）經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需單獨(dú)歸檔，可采用復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件的文號(hào)。（6）結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)說(shuō)明轉(zhuǎn)帳、更正的內(nèi)容、原因和更正憑單的編號(hào)，并由制單員簽章和有關(guān)人員復(fù)核。3、會(huì)計(jì)憑證的審核要求（一）原始憑證的審核要求1、審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合財(cái)政制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和醫(yī)院內(nèi)部根據(jù)具體情況所制訂的有關(guān)規(guī)章制度等的規(guī)定，是否遵守醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。2、審核原始憑證填寫(xiě)的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。3、審核原始憑證的內(nèi)容和數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫(xiě)是否一致，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造的情況，對(duì)錯(cuò)誤的更正是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否簽名蓋章等。4、對(duì)于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，醫(yī)院財(cái)會(huì)部門(mén)要及時(shí)地通知有關(guān)部門(mén)和人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正、重制。如發(fā)現(xiàn)有違反制度規(guī)定和弄虛作假的原始憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)會(huì)人員一方面要拒絕受理，另一方面應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。5、票據(jù)審核崗會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)門(mén)診、住院收入報(bào)表的審核。（二）記帳憑證的審核要求1、審核記帳憑證后是否附有原始憑證，記帳憑證的摘要內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否相符、金額是否相等，記帳憑證上填寫(xiě)的附件張數(shù)與原始憑證的張數(shù)是否一致，原始憑證是否經(jīng)過(guò)審核.2、審核借方和貸方科目的應(yīng)用與金額是否正確。3、審核記帳憑證中各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，有關(guān)人員是否簽章。4、審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤，應(yīng)及時(shí)退回制單員，重新更正和填制正確的記帳憑證。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記帳憑證，才能據(jù)以登記帳薄。4、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序1、記帳憑證的傳遞經(jīng)過(guò)如下環(huán)節(jié)：填制、審核、記帳、裝訂、歸檔保管。2、原始憑證的傳遞手續(xù)：設(shè)備、藥劑、總務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員按已經(jīng)審批的付款計(jì)劃整理上報(bào)稽核崗發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證，出納負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)，稽核崗審核的票據(jù)的張數(shù)、金額、相關(guān)單位等進(jìn)行再?gòu)?fù)核，復(fù)核無(wú)誤后根據(jù)醫(yī)院資金情況辦理付款手續(xù)；出納負(fù)責(zé)及時(shí)將已經(jīng)稽核崗審核過(guò)后辦理的收、付憑單及相關(guān)附件轉(zhuǎn)交制證崗會(huì)計(jì)，制證崗會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性和正確性進(jìn)行再?gòu)?fù)核后并據(jù)此編制記帳憑證；各物資管理部門(mén)會(huì)計(jì)在次月4日前上報(bào)上月經(jīng)分管院長(zhǎng)簽署的購(gòu)銷(xiāo)存等相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)給制證會(huì)計(jì)。3、稽核崗會(huì)計(jì)必須及時(shí)審核相關(guān)憑證。4、制單崗及時(shí)輸出已經(jīng)審核、記帳的憑證，做好整理裝訂工作。5、主管會(huì)計(jì)對(duì)裝訂好的憑證按內(nèi)部稽核的要求進(jìn)行全方位的審核并簽章。6、檔案管理崗次月對(duì)上月的會(huì)計(jì)憑證按檔案管理要求進(jìn)行整理裝訂。5、會(huì)計(jì)核算形式我院會(huì)計(jì)核算形式采用會(huì)計(jì)電算化核算形式，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體程序：原始憑證—記帳憑證—各種方式的查詢（包括生成帳簿和報(bào)表）6、會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)置1、總分類(lèi)帳：根據(jù)總帳會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，并按照會(huì)計(jì)科目的先后順序排列，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括資料。鑒于我院已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，總分類(lèi)帳由“總分類(lèi)帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”來(lái)替代。2、明細(xì)分類(lèi)帳：按照會(huì)計(jì)科目所屬的子細(xì)目分類(lèi)設(shè)戶，根據(jù)記帳憑單或所屬的原始憑證逐日、逐筆登記，用來(lái)分類(lèi)登記某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為其總帳提供詳細(xì)核算資料的帳薄。我院采用的明細(xì)分類(lèi)帳的帳戶格式主要有“三欄式明細(xì)帳”、“多欄式明細(xì)帳”和“數(shù)量金額式明細(xì)帳”，其中“數(shù)量金額式明細(xì)帳”格式主要適用于財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)核算財(cái)產(chǎn)物資的二級(jí)明細(xì)帳。3、日記帳：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳薄。分為“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”兩種，其帳戶格式采用“三欄式明細(xì)帳”。4、備查帳薄或輔助帳：根據(jù)核算上和管理上的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置的對(duì)總分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳和日記帳等主要帳薄中不能詳細(xì)反映的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備考查的帳薄，如市民欠費(fèi)備查薄、在建工程明細(xì)帳、財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳等。7、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和編制要求（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)1、按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、科室經(jīng)營(yíng)成果表、制劑收支明細(xì)表、基金明細(xì)表、基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、科室成本歸集表等內(nèi)部報(bào)表。2、按季度編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。2、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，做到相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字做到互相銜接。3、向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，封面上注明醫(yī)院名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并經(jīng)院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、制表會(huì)計(jì)簽名或蓋章。8、單位財(cái)務(wù)指標(biāo)體系1、社會(huì)效益分析指標(biāo)一般包括門(mén)診人次、出院人數(shù)，每門(mén)診人次收費(fèi)水平、每床日收費(fèi)水平、每出院人次費(fèi)用、出院者平均住院天數(shù)等。2、經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)一般包括全員勞動(dòng)生產(chǎn)