外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題匯總

外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題。1．外貿(mào)會(huì)計(jì)的主要特色是（）。A.復(fù)式記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算B.復(fù)幣記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算C.進(jìn)出口貿(mào)易核算、加工貿(mào)易核算、出口退稅核算D.進(jìn)出口貿(mào)易核算、匯兌差額核算、加工貿(mào)易核算E.加工貿(mào)易核算、技術(shù)貿(mào)易核算、外幣投資核算2．外貿(mào)企業(yè)向外地收購出口商品，在貨物交接上較多采用（）。A.收貨制方式B.發(fā)貨制方式C.提貨制方式D.送貨制方式3．購進(jìn)商品進(jìn)行溢余或短缺退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)（）。A.要調(diào)整金額，要調(diào)整數(shù)量B.要調(diào)整金額，不要調(diào)整數(shù)量C.不要調(diào)整金額，要調(diào)整數(shù)量D.不要調(diào)整金額，不要調(diào)整數(shù)量4．企業(yè)接受外幣投資時(shí)，有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按（）折合為人民幣金額記賬。A.合同約定匯率B.出資日的即期匯率C.出資當(dāng)月月初的即期匯率D.出資當(dāng)月月末的即期匯率5．稅費(fèi)條款是國際技術(shù)貿(mào)易合同中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，與技術(shù)貿(mào)易有關(guān)的稅種主要有（）。A.印花稅、消費(fèi)稅B.消費(fèi)稅、資源稅C.企業(yè)所得稅、營業(yè)稅D.關(guān)稅、增值稅6．匯兌差額的產(chǎn)生主要有兩個(gè)途徑，即（）。A.外幣折算及期末匯兌差額的計(jì)算B.外幣折算及外幣差額的計(jì)算C.外幣兌換及外幣折算差額的計(jì)算D.外幣兌換及外幣差額的計(jì)算7．出口單證的核心是（）。外銷商業(yè)發(fā)票B.出口業(yè)務(wù)合同C.出口貨物報(bào)關(guān)單D.出口收匯核銷單8．在進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)務(wù)中，自營出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)，不論是海、陸、空、郵寄出口，原則上均應(yīng)以（）作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。A.取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后B.貨交承運(yùn)人并向銀行辦理交單后C托運(yùn)并向海關(guān)報(bào)關(guān)后D.收匯后并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅9．我國對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其消費(fèi)稅出口退稅實(shí)行（）。A.不征不退的辦法“免、抵、退”稅的辦法C.先征后退的辦法D.“抵、免”稅辦法10．在代理出口退稅業(yè)務(wù)中，需辦理《代理出口貨物證明》，是由（）。A.委托方辦理證明，委托方辦理退稅B.委托方辦理證明，受托方辦理退稅C.受托方辦理證明，受托方辦理退稅D.受托方辦理證明，委托方辦理退稅11．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的“免、抵”是指（）。A.出口本環(huán)節(jié)增值部分征稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅B.出口本環(huán)節(jié)增值部分征稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C.出口本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅D.出口本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣12．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的主要稅金包括（）。A.關(guān)稅、增值稅B.關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅C.關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅及其附加稅D.關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅13．所得稅是國家對(duì)個(gè)人或法人的一切所得征收的一種稅，是技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)，納稅人為供方，征稅國為（）。A.供方所在國B.受方所在國C.供方、受方雙方所在國D.由供方所在國征收但應(yīng)取得受方所在國同意14．技術(shù)進(jìn)出口是一種（）貿(mào)易，是指通過貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的方式將其技術(shù)的使用權(quán)授予、出售或購買的行為。A.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B.技術(shù)規(guī)范C.跨越國境D.易貨貿(mào)易15．財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)提供的反映企業(yè)（）。A.某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)信息的文件B.某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果會(huì)計(jì)信息的文件C某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)信息的文件D.某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件16．由于出口銷售價(jià)格條款的特殊性，我國為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口成交是使用哪一種價(jià)格條款，出口企業(yè)外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（）價(jià)格條件為基礎(chǔ)。．ACIF．CFRB．FOBC．FCA．7某進(jìn)出口企業(yè)在自營出口外銷業(yè)務(wù)中，由于外商違約發(fā)生出口索賠，當(dāng)在外商確認(rèn)賠償時(shí)，該進(jìn)出口企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)為（）。.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶.借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶.借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶8當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價(jià)格為價(jià)，則由我國進(jìn)口公司所承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A進(jìn)口商品成本.銷售費(fèi)用管理費(fèi)用.沖減主營業(yè)務(wù)收入9．代理進(jìn)口業(yè)務(wù)是指受托人（一般是進(jìn)出口公司）接受委托人（以生產(chǎn)企業(yè)為主）的委托，代理貨物進(jìn)口的交易活動(dòng)。受托方的代理責(zé)任應(yīng)為（）。A負(fù)責(zé)對(duì)外洽談成交，簽訂合同到代辦運(yùn)輸、開證、付款及其核銷、進(jìn)口報(bào)關(guān)等全過程.僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)開證付款等工作.僅負(fù)責(zé)開證付款，不負(fù)責(zé)對(duì)外成交等工作.僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)簽訂合同等工作．0商業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營進(jìn)口商品后在國內(nèi)進(jìn)行銷售，當(dāng)采用貨到結(jié)算方式時(shí)，其財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)內(nèi)銷銷售收入。A收到企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)部門開出進(jìn)口商品出庫單B取得外運(yùn)公司的船舶到港通知單收到進(jìn)口商品進(jìn)口發(fā)票D收到銀行轉(zhuǎn)來國外提貨單1．在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，傭金是支付給中間商的一種報(bào)酬，其中明傭是（）。A在外銷合同內(nèi)規(guī)定的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的B在外銷合同內(nèi)規(guī)定的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的在外銷發(fā)票上注明的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的D在外銷發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的22．我國國家主管部門對(duì)技術(shù)進(jìn)出口實(shí)行（）。A統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度B統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度D統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度23．某生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，其201年24月份計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額為-75.萬0元2，當(dāng)期免抵退稅額為20.萬2元5，則該企業(yè)退稅后留抵稅額為（）。A萬元?萬元?萬元?萬元24.當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價(jià)格為FOB價(jià)，則由我國進(jìn)口公司所承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.進(jìn)口商品成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入25．外匯是指以外國貨幣表示的（）和金融資產(chǎn)。A.外幣B.人民幣C.國際支付手段D.記賬匯率26．外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)商品對(duì)暫定價(jià)進(jìn)行退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意（）。A.購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，既要調(diào)整金額，又要調(diào)整購進(jìn)數(shù)量B.購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，只調(diào)整金額，不涉及購進(jìn)數(shù)量C.購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，不調(diào)整金額，只調(diào)整購進(jìn)數(shù)量D.購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，先進(jìn)行退貨，再協(xié)商調(diào)整金額27．在外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的實(shí)踐中，單證的交付大多數(shù)通過（）。A.銀行代替賣方收受稱之為“交單”B.銀行代替買方收受稱之為“交單”C.外運(yùn)部門代替賣方收受稱之為“交單”D.外運(yùn)部門代替買方收受稱之為“交單”28．出口傭金是支付給中間商的一種報(bào)酬，當(dāng)應(yīng)當(dāng)支付的累計(jì)傭金無法認(rèn)定到具體某筆銷售額時(shí)，則應(yīng)列入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.匯兌損益29．在收取手續(xù)費(fèi)的代理出口方式下，委托方在（）時(shí)確認(rèn)銷售收入。A.貨物出庫B.貨物交由受托方保管時(shí)C.受托方將貨物外銷出口D.收到受托方代銷貨物清單30．出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的（）A.增值稅、消費(fèi)稅B.增值稅、營業(yè)稅C消費(fèi)稅、營業(yè)稅D.消費(fèi)稅、城建稅3．1某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批貨物，進(jìn)貨價(jià)值80000元，增值稅率17%。出口銷售折成人民幣100000元。假定退稅率5%，則企業(yè)可退增值稅稅額為（）元。A．0B．1000C．2500D．4000TOC\o"1-5"\h\z32.20年140月12日，某外貿(mào)企業(yè)從一小規(guī)模納稅人購進(jìn)木制工藝品，普通發(fā)票金額為530元0，0該商品出口后的應(yīng)退稅額為（）元。A.0B.1543.69C.1590D.3.3自營進(jìn)口材料采購過程中，不計(jì)入采購成本的項(xiàng)目有（）A.FOB價(jià)B.消費(fèi)稅C增值稅D.關(guān)稅3．4在技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)購進(jìn)技術(shù)發(fā)生的成本包括（）A.購買價(jià)款B.購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)C.購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出D.購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接、間接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出二、多項(xiàng)選擇題。.外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括（）。A.外匯借款、外匯貸款B.外匯存款、外匯匯款C.外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)D.外匯投資、外匯買賣E.發(fā)行外幣股票、債券、有價(jià)證券.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票（）。A.是購銷憑證B.是計(jì)算退稅依據(jù)C.是計(jì)算進(jìn)入成本稅額依據(jù)D.內(nèi)外銷商品的增值稅專用發(fā)票應(yīng)分庫核算E.憑增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）記帳.進(jìn)口商品因品質(zhì)、規(guī)格、性能、包裝、數(shù)量、交貨方式、交貨時(shí)間及裝船通知等瑕疵，或運(yùn)輸、意外事故給進(jìn)口人造成損失的，根據(jù)情況可向（）提出索賠。A.保險(xiǎn)公司B.出口人C.承運(yùn)人D.生產(chǎn)商38．技術(shù)進(jìn)口的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)必須同時(shí)滿足條件為（）。A.符合無形資產(chǎn)的定義B.與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量D.所提供技術(shù)服務(wù)從開始到完成，處在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)當(dāng)在完成服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入E.所提供技術(shù)服務(wù)不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，而提供技術(shù)服務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)。TOC\o"1-5"\h\z39下.列屬于外匯的有（）外國貨幣外幣支付憑證特別提款權(quán)外幣有價(jià)證券40進(jìn).行外匯核算必須相應(yīng)地設(shè)置外匯核算賬戶，具體包括（）外匯現(xiàn)金、外匯存款賬戶外匯結(jié)算的債權(quán)賬戶外匯結(jié)算的債務(wù)賬戶外匯結(jié)算的銷售賬戶外匯結(jié)算的采購賬戶41經(jīng)外營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，所設(shè)置的庫存商品明細(xì)科目有（）庫存進(jìn)口商品庫存出口商品庫存在產(chǎn)品庫存其他商品42出外口業(yè)務(wù)涉及的主要單證有（）貨運(yùn)委托書出口貨物報(bào)關(guān)單外銷商業(yè)發(fā)票裝箱單出口收匯核銷單43委外托代理出口方代理出口財(cái)務(wù)原則主要有（）一般不墊付資金不承擔(dān)基本費(fèi)用不承擔(dān)盈虧責(zé)任不辦理出口退稅單證不承擔(dān)索賠、理賠處理44自外營進(jìn)口向海關(guān)交稅，涉及的主要稅種有（）增值稅營業(yè)稅關(guān)稅消費(fèi)稅城建稅45代外理進(jìn)口業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用中，由受托方承擔(dān)的間接費(fèi)用有（）海外運(yùn)輸費(fèi)開證費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)電訊費(fèi)46技外術(shù)進(jìn)出口與一般進(jìn)出口貿(mào)易相比，其主要區(qū)別表現(xiàn)在（）交易對(duì)象不同轉(zhuǎn)讓權(quán)限不同受法律調(diào)整和政府管制程度不同交易雙方的國籍不同交易時(shí)間不同47技外術(shù)進(jìn)出口通過（）的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)貿(mào)易投資攤銷預(yù)提經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作TOC\o"1-5"\h\z48在外國際技術(shù)貿(mào)易中所采用的使用費(fèi)支付方式主要有（）總付提成支付預(yù)付延期付款信用證付款49下外列屬于技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)方式的有（）技術(shù)許可特許經(jīng)營技術(shù)服務(wù)合作生產(chǎn)合資經(jīng)營50．在自營出口業(yè)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)收購出口商品的購貨成本包括（）。A商品買價(jià).采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi).入庫之前的挑選整理費(fèi)D運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗.采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)三、業(yè)務(wù)處理題1．寧波奧特森進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：該公司根據(jù)一份對(duì)日本出口合同，向本市耀新玻璃廠購入鋼化玻璃片，所取得的增值稅專用發(fā)票注明該批玻璃的價(jià)款金額為560元0，0進(jìn)項(xiàng)稅額952元0。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購商品已驗(yàn)收入庫。（2該）公司將上列鋼化玻璃全部向日本出口，當(dāng)上列外銷鋼化玻璃已經(jīng)裝船并已取得裝船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列出口商品外銷發(fā)票總金額為大阪每片，傭金,銷售凈額為6財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元1人5民幣。（3銀）行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入寧波奧特森公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元1人3民幣。（4在）該批出口商品出口過程中發(fā)生國內(nèi)運(yùn)費(fèi)71元0，今以銀行存款支付。（5今）收到中信遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司開來的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)付上列外銷玻璃海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)53美0元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.2元1人8民幣。（6上）列商品外銷后，今按規(guī)定填制了《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》并收齊了有關(guān)單證、信息核對(duì)無誤后，向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，奧特森公司該批外銷鋼化玻璃的退稅率為13。%（7今）收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。．上海大宇是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向甲工廠購入外銷服裝200件0，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400元0，進(jìn)項(xiàng)稅額2380元0。0上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購服裝已驗(yàn)收入庫。（2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購入服裝開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉憑證。（3）當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為舊金山美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元人民幣。（4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入上海大宇公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元7人1民幣。（5）上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商1.5傭6金%，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元人民幣。（6）應(yīng)付上列外銷服裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)520美0元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.元6人7民幣。（7）應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi)142美0元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.元6人6民幣。（8）上列服裝外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，上海大宇公司該批服裝的退稅率為16。%（9）今日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。（1）0上列外銷服裝在外方接貨以后發(fā)現(xiàn)其中12件0服裝有質(zhì)量問題要求退貨，今接到退貨通知后，根據(jù)合同及對(duì)方提供的商檢證明，同意退貨。經(jīng)查，該批外銷服裝每件外銷價(jià)為12美5元，成本進(jìn)價(jià)為70元0人民幣，當(dāng)日即期匯率1美元=6.元人民幣。（1）1對(duì)于退關(guān)的12件0外銷服裝，上海大宇公司按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉(zhuǎn)出。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。3．匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司年月份為本市工廠從美國代理進(jìn)口食用油料一批，價(jià)格條件為上海美元，按收％代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率（記賬匯率）均為1美元=6.元7人5民幣。匯利商業(yè)進(jìn)出口公司向工廠開出結(jié)算清單如下:結(jié)算項(xiàng)目外幣（美元）人民幣金額（元）1進(jìn)口貨款（價(jià)）2國外運(yùn)費(fèi)3國外保險(xiǎn)費(fèi)、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)）5進(jìn)口關(guān)稅（稅率）（）7銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率％0）（）、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率）（）9進(jìn)口增值稅（稅率）（）結(jié)算金額合計(jì)（）要求：1．計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值。2．匯利公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄：（）匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方工廠收取代理款項(xiàng)后存入銀行，并支付國外貨款。（2）匯利公司支付代理國外運(yùn)、保費(fèi)。（3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。（4）匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。（5）匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5的%營業(yè)稅。4．某進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營進(jìn)口業(yè)務(wù)：(1)根據(jù)合同從日本國進(jìn)口儀表一批，進(jìn)貨價(jià)格條件為FOB東京，貨款共計(jì)180000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證經(jīng)審核無誤后貨款以外匯銀行存款對(duì)外付款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。(2)收到中國人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口儀表保險(xiǎn)費(fèi)為2120美元，今以外匯銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣(3)今收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，應(yīng)付上列進(jìn)口儀表的國外運(yùn)費(fèi)為4700美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.86元人民幣。(4)上列進(jìn)口儀表到達(dá)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅127616元人民幣，增值稅238642.60元人民幣。(5)今將上列進(jìn)口儀表驗(yàn)收入庫，倉庫保管員轉(zhuǎn)來進(jìn)庫單。(6)現(xiàn)將上列儀表全部銷售給國內(nèi)用戶H公司，今開出增值稅發(fā)票售價(jià)1650000元人民幣，增值稅率17%。上列銷售款項(xiàng)已收到。同時(shí)根據(jù)倉庫保管員開來的貨物出倉憑證，結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進(jìn)口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。5.海通商務(wù)公司為一般納稅企業(yè)，也是當(dāng)?shù)赝夤芫趾瞬榇_定的A類進(jìn)口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進(jìn)口木材一批，進(jìn)貨價(jià)格為FOB悉尼，貨款共計(jì)260000美元，采用信用證結(jié)算;該批木材進(jìn)口后委托本市京西家具公司加工成內(nèi)銷家具，本月月初銀行即期匯率為1美元=6.680元人民幣。要求：根據(jù)該項(xiàng)進(jìn)口的以下業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。（1）將貨款金額匯入開證行的進(jìn)口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交《開證申請(qǐng)書》后，由開證行開出信用證。（2）收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證審核無誤后付款。（3）收到中國人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，以銀行存款支付上述進(jìn)口木材保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)人民幣86840元。（4）收到貨運(yùn)代理公司的貨代發(fā)票，為上述進(jìn)口木材支付國外運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣138944元。（5）進(jìn)口商品到達(dá)口岸后支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅，該批進(jìn)口木材關(guān)稅稅率為12%，增值稅稅率為17%。（6）以銀行存款支付貨運(yùn)代理公司轉(zhuǎn)來該批進(jìn)口木材抵達(dá)我國口岸后的港區(qū)服務(wù)費(fèi)、提箱費(fèi)單據(jù)計(jì)1100元，并結(jié)轉(zhuǎn)該進(jìn)口商品的進(jìn)口成本。（7）海通商務(wù)公司將上列進(jìn)口木材委托本市京西家具公司加工成實(shí)木家具，現(xiàn)根據(jù)委托加工合同將該批木材發(fā)送給京西家具公司。（8）京西家具公司對(duì)該批代加工實(shí)木家具已全部完工，今收到該公司開來的加工費(fèi)增值稅發(fā)票，注明加工費(fèi)為680000元，增值稅115600元，以銀行存款支付，并將該批委托加工家具驗(yàn)收入庫。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。6.英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司于2009年10月份為泰國B企業(yè)設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目，同月5日所簽訂設(shè)計(jì)合同規(guī)定:該工程設(shè)計(jì)費(fèi)為40萬美元，設(shè)計(jì)期限為5個(gè)月，自合同簽訂之日B企業(yè)向英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)10%，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司至2009年12月31日已發(fā)生成本180萬元（假定為設(shè)計(jì)人員工資）。預(yù)計(jì)完成該設(shè)計(jì)項(xiàng)目還將發(fā)生成本支出106萬元。2009年12月31日經(jīng)專業(yè)人員測評(píng)，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目已完成70%。由于中泰簽訂了國際稅收協(xié)定，所征收的預(yù)提所得稅稅率為10%，現(xiàn)假設(shè)美元中間價(jià)為6.670且期內(nèi)無變動(dòng)。要求：編制英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）簽訂合同后，收到預(yù)收款并扣繳預(yù)提所得稅。（2）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。（3）2009年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。（4）2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)設(shè)計(jì)項(xiàng)目收入并結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本。（5）2010年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。（6）2010年2月設(shè)計(jì)工程完工時(shí)確認(rèn)余下30%進(jìn)度的收入。（7）收到泰國B企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)余款，已扣預(yù)提所得稅。（8）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。7.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。%本月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)甲商品一批，暫定價(jià)為33000元，最后正式核定為30000元，甲商品中已有一半商品出口銷售；（2）購進(jìn)乙商品一批，暫定價(jià)為30000元，最后正式核定為33000元，乙商品中已有一半商品出口銷售。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。8.某外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。本期從英國進(jìn)口一批零件，進(jìn)口價(jià)為FOB價(jià)，貨款共計(jì)310000美元，進(jìn)口后，該批零件以國內(nèi)合同價(jià)2700000元向國內(nèi)用戶進(jìn)行銷售，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行情況如下：（1）收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單據(jù)審核無誤后支付貨款。當(dāng)天即期匯率為6.13。（2）收到保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，支付保險(xiǎn)費(fèi)9300美元，當(dāng)天即期匯率為6.11。（3）受到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，支付國外運(yùn)費(fèi)18100美元，當(dāng)天即期匯率為6.14。（4）上述進(jìn)口零件到達(dá)我國口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅118493元和增值稅423386.70元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)該批零件的進(jìn)口成本。（6）現(xiàn)將該批零件銷售給國內(nèi)H公司，根據(jù)內(nèi)銷合同開出增值稅發(fā)票:銷售金額為2700000，增值稅為17%，上述款項(xiàng)收到存入銀行。根據(jù)出庫單結(jié)轉(zhuǎn)該批貨物的銷售成本。（7）H公司在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)該批商品有部分質(zhì)量不符合合同，要求按合同規(guī)定退賠貨款94770元?，F(xiàn)立即報(bào)商檢局檢驗(yàn)出證后決定向H公司退賠貨款。（8）即日發(fā)函與外商交涉，根據(jù)進(jìn)口合同和商檢局檢驗(yàn)證明向外索賠13580美元，當(dāng)天銀行即期匯率為6.58。外商同意理賠，并匯來賠款。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。9.2010年3月，宏信公司從美國A企業(yè)購入一項(xiàng)專利技術(shù)，對(duì)方負(fù)擔(dān)預(yù)提所得稅及營業(yè)稅，合同規(guī)定該專利技術(shù)許可使用5年，每年按銷售收入10%支付A企業(yè)技術(shù)使用費(fèi)。假定第一年A企業(yè)銷售收入10萬美元，第二年A企業(yè)銷售收入16萬美元，這兩年的使用費(fèi)按期支付。對(duì)方負(fù)擔(dān)預(yù)提所得稅及營業(yè)稅，假定期內(nèi)美元匯率無變化，美元中間價(jià)為6.8，賣出價(jià)為6.9，該企業(yè)有美元賬戶，無需購匯。營業(yè)稅5%，預(yù)提10%的所得稅。要求：編制第一年和第二年支付技術(shù)使用費(fèi)必要的會(huì)計(jì)分錄。四、計(jì)算題（請(qǐng)寫出計(jì)算過程及結(jié)果，金額單位為元，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某外國公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。200年9將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國某外貿(mào)企業(yè)使用，并取得的特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣為30萬0元，該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅稅率為5，%預(yù)提所得稅稅率為10。%要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅與預(yù)提所得稅各為多少。2甲.股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=6.元8人0民幣。200年87月1日第一次收到外商投入資本30萬美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.元6人8民幣；200年92月3日第二次收到外商投入資本30萬美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.元6人6民幣。要求：計(jì)算甲股份有限公司兩次一共收到的美元股本與人民幣股本各為多少?3.某公司于201年16月為美國設(shè)計(jì)一項(xiàng)工程，設(shè)計(jì)費(fèi)40萬0美元，期限為2年，合同規(guī)定美國預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)50萬美元，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。至201年112月31日發(fā)生成本12萬0元，經(jīng)專業(yè)人員測評(píng)，工程已完工30。%至201年212月31日又發(fā)生成本30萬元，經(jīng)專業(yè)人員測評(píng)，已完工80。%預(yù)計(jì)完成該工程還將發(fā)生成本10萬0元。假定美元中間價(jià)為6.，2期5內(nèi)無變動(dòng)，美國公司征收的預(yù)提所得稅稅率為10。%要求分別確認(rèn)該企業(yè)201、1201、201年3收入和費(fèi)用。.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。要求：計(jì)算該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為多少金額。.某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月購入500噸0出口商品，對(duì)方開來的增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)每噸120元0，增值稅額1020元0。0除0運(yùn)費(fèi)由對(duì)方負(fù)擔(dān)外，購入時(shí)另外發(fā)生裝卸費(fèi)200元、途中保險(xiǎn)費(fèi)180元0，0該批出口商品途中發(fā)生合理損耗2噸，商品到達(dá)后已經(jīng)驗(yàn)收入庫。要求：計(jì)算該批出口商品的入賬價(jià)格是多少。.杭州佳佳服裝廠是一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)。20年5月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：當(dāng)月內(nèi)銷服裝銷售額為7800元0人民幣；報(bào)關(guān)離境出口外銷服裝價(jià)美元，美元折合率為美元=元人民幣；該月購進(jìn)生產(chǎn)用面料取得增值稅專用發(fā)票注明貨款為人民幣6100元0，面料已驗(yàn)收入庫；此外，該企業(yè)期初有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3800元0。該企業(yè)增值稅稅率為17，%外銷服裝的出口退稅率為16。%要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)出口貨物應(yīng)退（或應(yīng)納）增值稅稅額。外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1－5BBABC6-10CAAAD11-15DBCCD16-20CBAAB21－25DCDAC26－30BBBDA31-34DBCC二、多項(xiàng)選擇題35ABCDE36ABCD37ABC38ABC39ABCD40ABC41ABD42ABCDE43ABC44ACD45BE46ABC47ABE48AB49ABCDE50ABCDE三、業(yè)務(wù)處理題（1）借：庫存商品一出口商品-8mm鋼化玻璃56000X4X4X%oX0CX0X0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9520貸：銀行存款65520借：應(yīng)收外匯賬款(USD10670X6.215)66314.05貸：自營出口銷售收入—貨款68365自營出口銷售收入—傭金(2050.95)借：自營出口銷售成本56000貸：庫存商品一出口商品-8mm鋼化玻璃56000借：銀行存款—美元戶(USD10670X6.213)66292.71貸：應(yīng)收外匯賬款(USD10670X6.213)66292.71借：銷售費(fèi)用710貸：銀行存款710借：自營出口銷售收入3295.54貸：應(yīng)付外匯賬款一運(yùn)費(fèi)(USD53X6,218)3295.54借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅7280自營出口銷售成本2240貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)7280-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2240借：銀行存款7280貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅7280(1)借：庫存商品-庫存出口商品1400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2380貸：銀行存款1638000(2)借：待運(yùn)和發(fā)出商品—外銷服裝1400000貸：庫存商品-庫存出口商品—外銷服裝(3)借：應(yīng)收外匯賬款(USDX265.07020)01貸：自營出口銷售收入借：自營出口銷售成本1400000貸：待運(yùn)和發(fā)出商品—外銷服裝1400(4)借：銀行存款—美元戶(USD2X5060.0701貸：應(yīng)收外匯賬款（5）借：自營出口銷售收入26091貸：應(yīng)付外匯賬款傭金X（6）借：自營出口銷售收入34684貸：應(yīng)付外匯賬款-運(yùn)費(fèi)（USDX5260.（7）借：自營出口銷售收入9457.20貸：應(yīng)付外匯賬款保費(fèi)X（8）借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅224000自營出口銷售成本1貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）224-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1（9）借：銀行存款224000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅22400（10）借：自營出口銷售收入100800貸：應(yīng)付外匯賬款（銀行存款）—美元戶借：在途物資（庫存商品）-國外退貨8400貸：自營出口銷售成本84000（1）1借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）1貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：自營出口銷售成本結(jié)算項(xiàng)目外幣（美元）人民幣金額（元）1進(jìn)口貨款（價(jià)）2國外運(yùn)費(fèi)3國外保險(xiǎn)費(fèi)、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)）5進(jìn)口關(guān)稅（稅率）()7銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率%0）()8代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率5()9進(jìn)口增值稅（稅率）()結(jié)算金額合計(jì)()X()借：銀行存款貸：預(yù)收帳款910585.75借：預(yù)收帳款540000TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款一美元戶(X)(2)借：預(yù)收帳款144990貸：銀行存款一美元戶一運(yùn)費(fèi)(X)一美元戶一保費(fèi)(X)(3)借：預(yù)收帳款2700貸：銀行存款——銀行手續(xù)費(fèi)2700(4)借：預(yù)收帳款212620.90貸：銀行存款212620.90(5)借：預(yù)收帳款10274.85貸：其他業(yè)務(wù)收入10274.85借：營業(yè)稅金及附加513.74貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅513.74借：應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交營業(yè)稅513.74貸：銀行存款513.744.(1)借：商品采購—進(jìn)口商品采購1229400貸：銀行存款-美元戶(USD180X0(2)借：商品采購—進(jìn)口商品采購14522貸：銀行存款-美元戶(USD2X1260.(3)借：商品采購—進(jìn)口商品采購32242貸：應(yīng)付外匯賬款(USDX4760.0863)2(4)借：商品采購—進(jìn)口商品采購12761貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅127616借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅127616應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23864貸：銀行存款3(5)借：庫存商品—庫存進(jìn)口商品1403780貸：商品采購—進(jìn)口商品采購1403780(6)借：銀行存款1930500貸：自營進(jìn)口銷售收入1650000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2805借：自營進(jìn)口銷售成本1403780貸：庫存商品—庫存進(jìn)口商品1403780(1)借：其他貨幣資金-LC1736800貸：銀行存款一美元戶(USD260000X6,680)1736800(2)借：商品采購—進(jìn)口商品采購—進(jìn)口木材1736800貸：其他貨幣資金-LC(USD260000X6.680)1736800(3)借：商品采購—進(jìn)口商品采購—進(jìn)口木材-保險(xiǎn)費(fèi)86840貸：銀行存款86840(4)借：商品采購—進(jìn)口商品采購—進(jìn)口木材-運(yùn)費(fèi)138944貸：銀行存款138944(5)借：商品采購—進(jìn)口商品采購—進(jìn)口木材(關(guān)稅)235510.08貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅235510.08借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅235510.08應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)373675.99貸：銀行存款609186.07(6)借：商品采購—進(jìn)口商品采購1100貸：銀行存款1100借：庫存商品—庫存進(jìn)口商品—進(jìn)口木材2199194.08貸：商品采購—進(jìn)口商品采購—進(jìn)口木材2199194.08(7)借：委托加工物資—京西家具公司2199194.08貸：庫存商品—庫存進(jìn)口商品—進(jìn)口木材2199194.08(8)借：委托加工物資—京西家具公司680000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)115600貸：銀行存款795600借：庫存商品—實(shí)木家具2879194.08貸：委托加工物資—京西家具公司2879194.08(1)借：銀行存款—美元戶[USD40000X(1-10%)X6.670]240120自營出口銷售成本自營出口銷售成本1500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交預(yù)提所得稅(USD40000X10%X6.670)26680貸：預(yù)收外匯賬款一B企業(yè)(USD40000X6.670)266800(2)借：所得稅費(fèi)用26680貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅26680(3)借：勞務(wù)成本1800000貸：應(yīng)付職工薪酬1800000(4)借：預(yù)收外匯賬款—B企業(yè)(USD400000X70%X6.670)1867600貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)1867600同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)2002000貸：勞務(wù)成本2002000(5)借：勞務(wù)成本1060000貸：應(yīng)付職工薪酬1060000(6)借：預(yù)收外匯賬款一B企業(yè)(USD400000X30%X6.670)800400貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)800400同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)858000貸：勞務(wù)成本858000(7)借：銀行存款—美元戶[USD360000X(1-10%)X6.670]2161080應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅(USD360000X10%X6.670)240120貸：預(yù)收外匯賬款一A國企業(yè)(USD360000X6.670)2401200(8)借：所得稅費(fèi)用240120貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅2401207．(1)購進(jìn)商品退價(jià)的處理借：銀行存款3510貸：庫存商品—庫存出口商