初級會計實務(wù)2017利潤章節(jié)練習

初級會計實務(wù)（2017）第六章利潤一、單項選擇題1.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A.銷售商品收入B.出售不單獨計價包裝物成本C.出售無形資產(chǎn)的凈損失D.確認的存貨跌價準備2.下列各項中，不會引起企業(yè)利潤總額發(fā)生增減變動的是（）。A.計提存貨跌價準備B.確認勞務(wù)收入C.確認所得稅費用D.取得持有國債的利息收入3.某企業(yè)2017年度實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本100萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)成本80萬元，計提的資產(chǎn)減值損失48萬元，計提消費稅15萬元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用8萬元，廣告費12萬元，行政罰款8萬元，國債利息收入51萬元，則該企業(yè)2017年度稅前會計利潤為（ ）萬元。A.296B.280C.260D.2374.2017年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業(yè)2017年營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。A.80B.100C.16D.205.以下各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（ ）。A.政府補助B.捐贈利得C.債務(wù)重組利得D.固定資產(chǎn)盤盈6.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，下列各項中，會計處理正確的是（ ）。A.借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目B.借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目C.借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目D.借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目.甲公司是一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的龍頭企業(yè)，按照規(guī)定從2017年第二季度開始享受地方財政貼息補助，2017年6月底收到財政部門撥付的第二季度貼息款30萬元，7月初又收到第三季度的貼息款30萬元，則截止到2017年7月底，甲公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的政府補貼為（ ）萬元。A.30B.40C.50D.60.某企業(yè)2017年1月10日完成政府下達的技能培訓任務(wù)收到政府補助資金20萬元;5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補助款400萬元；7月1日收到財政部門撥付的經(jīng)營借款貼息補助15萬元。假定不考慮其他因素，2017年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補助金額為（ ）萬元。A.20B.415C.435D.35.下列各項中，不影響利潤表中營業(yè)利潤的是（）。A.對產(chǎn)成品計提的資產(chǎn)減值損失B.無法查明原因的現(xiàn)金短缺C.管理不善導致原材料盤虧凈損失D.地震造成產(chǎn)品的毀損凈損失10.甲公司2017年10月發(fā)生如下交易事項：銷售商品取得收入80萬元，出售原材料取得收入30萬元，轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款15萬元，收到的稅費返還為8萬元，則甲公司2017年10月應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.133B.45C.23D.1511.2017年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完成。該項目在2017年5月計入利潤表的金額是（）萬元。A.0B.150C.200D.35012.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ ）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)處置凈損失D.長期股權(quán)投資處置損失13.報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是（ ）。A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B.采購原材料運輸途中合理損耗C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D.自然災(zāi)害導致的原材料損失.某公司因雷電造成損失共計250萬元，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬，獲得保險公司賠償80萬元，計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。A.250B.170C.150D.80.A公司2017年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費25萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費20萬元）。遞延所得稅負債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.294B.295C.221.25D.220.5.A公司2017年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。A.475B.125C.130D.126.25.某企業(yè)2017年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年所得稅費用為（）萬元。A.23.75B.25C.22.5D.28.75.W公司2017年應(yīng)交所得稅50萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債為30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額為40萬元和30萬元。則W公司2017年應(yīng)確認的所得稅費用金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.50.某企業(yè)2017年度實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本160萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，其他業(yè)務(wù)成本80萬元，計提的資產(chǎn)減值損失48萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元，銷售費用6萬元，管理費用12萬元，實現(xiàn)的投資收益24萬元，行政罰款8萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2017年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額為（ ）萬元。A.23B.15C.0D.-1.下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是（）。A.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制B.賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制C.表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄目D.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種21.下列各項中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的是（ ）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.資產(chǎn)減值損失C.生產(chǎn)成本D.投資收益22.甲企業(yè)2017年度實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本1600萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本600萬元，生產(chǎn)成本150萬元，計提的固定資產(chǎn)減值損失120萬元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2017年12月31日“本年利潤”科目余額為（ ）萬元。A.600B.330C.480D.450.某公司處置一臺舊設(shè)備，取得價款100萬元，發(fā)生清理費用4萬元，支付增值稅6萬元。該設(shè)備原值為200萬元，已提折舊60萬元。假定不考慮其他因素，處置該設(shè)備影響當期損益的金額為（ ）萬元。A.-40B.-45C.-50D.50.下列各項中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的是（ ）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用25.DA公司2017年5月主營業(yè)務(wù)收入50萬元，主營業(yè)務(wù)成本40萬元，管理費用5萬元，公允價值變動收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費用5萬元。假定不考慮其他因素，DA公司2017年5月的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A.21B.11C.16D.10二、多項選擇題官方QQ2：935461832，QQ3：534048889（837439499已滿，加任一Q均可不要重復(fù)加）微信號：lihuanwang2015一手提供，非聯(lián)系麗環(huán)助考官方QQ或微信購買，課程后續(xù)問題一律與本店無關(guān)，本店不提供售后支持。1.下列項目中，屬于直接計入當期利潤的利得和損失的有（ ）。A.財務(wù)費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入.以下利潤的有關(guān)計算公式中，表達正確的有（）。A.利潤總額二營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用B.利潤總額二營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出C.凈利潤:營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出D.綜合收益總額:凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.車間使用固定資產(chǎn)的日常修理費用B.計提的車間機器設(shè)備減值損失C.出租機器設(shè)備取得的收入D.車間使用固定資產(chǎn)的折舊費.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售單獨計價的包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認的資產(chǎn)減值損失.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.所得稅費用D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額.企業(yè)的營業(yè)收入包括（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益.以下不屬于企業(yè)營業(yè)成本的有（ ）。A.資產(chǎn)減值損失.公允價值變動損失C.其他業(yè)務(wù)成本D.主營業(yè)務(wù)成本8.下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)利得的有（ ）。A.原材料的盤盈.出租廠房取得的收入C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ）。A.按期分配政府補助的遞延收益B.產(chǎn)成品收發(fā)計量差錯形成的存貨盤盈C.大型設(shè)備盤盈利得D.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款.下列各項中，屬于企業(yè)損失的有（ ）。A.罰款支出B.公益性捐贈支出C.固定資產(chǎn)盤虧D.銷售原材料取得的價款小于成本11.企業(yè)收到的先征后返的增值稅，可能涉及到的會計科目有（）。A.其他應(yīng)收款B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.銀行存款12.下列各項中，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用13.下列各項中，計入營業(yè)外支出的有（ ）。A.訴訟案件敗訴賠償費B.捐建希望小學支出C.稅收罰款支出D.出售長期股權(quán)投資的凈損失14.下列各項中，應(yīng)該確認為營業(yè)外支出的有（ ）。A.因管理不善造成的原材料損失B.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款C.因自然災(zāi)害造成的原材料損失扣除保險公司賠償?shù)牟糠諨.企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換損失15.下列各項中，通過“投資收益”科目核算的有（ ）。A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益B.出售長期股權(quán)投資的凈損失C.出售投資性房地產(chǎn)的收入D.出售固定資產(chǎn)的凈收益16.以下不影響利潤表中“公允價值變動收益”項目的有（ ）。A.長期股權(quán)投資的公允價值上升B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值下降C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值上升D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值下降17.下列各項費用和收益，影響企業(yè)營業(yè)利潤增減變動的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.投資收益D.期間費用.W公司2017年應(yīng)交所得稅150萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債為30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額為40萬元和30萬元。則W公司2017年會計處理正確的有（ ）。150A.借：所得稅費用150TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 150遞延所得稅資產(chǎn) 10遞延所得稅負債 10B.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 150貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 130遞延所得稅資產(chǎn) 10遞延所得稅負債 10C.借：所得稅費用 130遞延所得稅資產(chǎn) 10遞延所得稅負債 10貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 150D.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 150貸：銀行存款 150.在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會計科目無余額的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.所得稅費用C.本年利潤D.利潤分配一一未分配利潤20.下列各項中，可能引起當期所得稅費用發(fā)生增減變動的有（）。A.當期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅C.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅D.營業(yè)外支出三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。（ ）.政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。（ ）.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，企業(yè)在收到時，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（ ）.企業(yè)在確認與收益相關(guān)的政府補助時，直接計入營業(yè)外收入。（ ）.固定資產(chǎn)盤盈屬于企業(yè)的利得，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。（ ）官方QQ2：935461832，QQ3：534048889（837439499已滿，加任一Q均可不要重復(fù)加）微信號：lihuanwang2015一手提供，非聯(lián)系麗環(huán)助考官方QQ或微信購買，課程后續(xù)問題一律與本店無關(guān)，本店不提供售后支持。.如果不存在納稅調(diào)整事項這一因素，利潤表中的“所得稅費用”項目的金額可以直接根據(jù)“利潤總額”項目金額乘以所得稅稅率直接填列。（ ）.公益性捐贈支出應(yīng)當計入營業(yè)外支出。（ ）.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒又苯酉嚓P(guān)的各項損失。（ ）.計提資產(chǎn)減值損失會增加營業(yè)利潤的金額。（ ）.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益，通過“營業(yè)外收入”科目核算。（ ）.企業(yè)原材料毀損時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（ ）.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費是工資、薪金總額的2%。（ ）.所得稅費用科目的期末余額應(yīng)直接轉(zhuǎn)入未分配利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（ ）.期末，應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（ ）.期末，企業(yè)的“銷售費用”、“管理費用”、“制造費用”等科目余額均需要轉(zhuǎn)入本年利潤。TOC\o"1-5"\h\z（ ）.在表結(jié)法下，只有在年末時才將全年累計的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（ ）.固定資產(chǎn)出售和出租均影響營業(yè)利潤的金額。（ ）.稅收滯納金罰款和非公益性捐贈支出均會增加應(yīng)納稅所得額。（ ）.期初未分配利潤有貸方余額，期末盈利的情況下，計提盈余公積時，要包含期初的貸方余額。（ ）.企業(yè)發(fā)生的所得稅費用會減少凈利潤。（ ）四、不定項選擇題1.2017年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。（2）9月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第四季度財政貼息6萬元。（3）10月30日，財政局撥付W企業(yè)1600萬元補助款用于購入一臺生產(chǎn)用的新型環(huán)保設(shè)備，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2017年11月1日，企業(yè)購入設(shè)備，購買價款1350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。（4）12月31日，在資產(chǎn)盤點過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：無法查明原因的現(xiàn)金盤盈0.2萬元，盤虧原材料1萬元（管理不善），增值稅稅額0.17萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補助時，可能貸記的科目是（ ）。A.預(yù)收賬款B.遞延收益C.投資收益D.營業(yè)外收入（2）企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當計入（ ）。A.應(yīng)交稅費B.投資收益C.其他業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入TOC\o"1-5"\h\z（3）10月1日，W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的是（ ）。A.借：銀行存款 6貸：遞延收益 6B.借：銀行存款 6貸：營業(yè)外收入 6C.借：遞延收益 2貸：營業(yè)外收入 2D.借：遞延收益 6貸：營業(yè)外收入 6（4）針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下W企業(yè)在2017年正確的會計分錄是（ ）。A.借：銀行存款 1600貸：遞延收益 1600B.借：固定資產(chǎn) 1350應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 229.5貸：銀行存款 1579.5C.借：制造費用 22.5貸：累計折舊 22.5D.借：遞延收益 53.33貸：營業(yè)外收入 53.33（5）針對企業(yè)資產(chǎn)盤點中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理正確的是（ ）。A.借：庫存現(xiàn)金 0.2貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.2B.借：待處理財產(chǎn)損溢 1.17貸：原材料 1應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 0.17C.借：待處理財產(chǎn)損溢 0.2貸：營業(yè)外收入 0.2D.借：管理費用 1.17貸：待處理財產(chǎn)損溢 1.172.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2017年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2017年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：（1）12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）甲公司2017年1-11月份的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A.535B.565C.505D.465（2）根據(jù)資料（2），甲公司應(yīng)該確認的收入為（ ）萬元。A.0B.100C.40D.80（3）根據(jù)資料（2）-（4），甲公司應(yīng)該計入銷售費用的金額為（ ）萬元。A.13.2B.11.2C.11D.3.2（4）根據(jù)資料（1）-（6）,甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為（ ）萬元。A.9B.14C.11D.16官方QQ2：935461832，QQ3：534048889（837439499已滿，加任一Q均可不要重復(fù)加）微信號：lihuanwang2015一手提供，非聯(lián)系麗環(huán)助考官方QQ或微信購買，課程后續(xù)問題一律與本店無關(guān)，本店不提供售后支持。（5）根據(jù)資料（1）-（6），甲公司2017年的利潤總額為（ ）萬元。A.535B.565C.596.8D.601.83.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元（不含增值稅），實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）31日，確認勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當年末乙公司發(fā)生財務(wù)困難，余款能否支付難以確定。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費如下：增值稅56萬元，消費稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加費率是3%。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列選項中正確的是（ ）。A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元B.發(fā)出商品120萬元C.應(yīng)收賬款234萬元D.主營業(yè)收入200萬元（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A.20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元B.20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元C.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元D.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元（3）根據(jù)資料（3）,甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是（ ）萬元。A.18B.17.64C.18.36D.20（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是（ ）。A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元B.確認勞務(wù)收入50萬元C.確認勞務(wù)收入96萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31.25萬元（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是（ ）萬元。A.68.26B.-11.74C.-13.846D.66.154參考答案及解析一、單項選擇題【答案】C【解析】選項C，出售固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤?！敬鸢浮緾【解析】所得稅費用是根據(jù)利潤總額計算的，不影響利潤總額，影響的是凈利潤，選項C正確?！敬鸢浮緽【解析】行政罰款計入營業(yè)外支出，國債利息收入計入投資收益。該企業(yè)2017年度稅前會計利潤二300-100+200-80-48-15-8-12-8+51=280（萬元），選項B正確?！敬鸢浮緿【解析】該投資性房地產(chǎn)計提折舊二（2100-100）/25=80（萬元），年租金收入100萬元，所以影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20（萬元）?！敬鸢浮緿【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入“以前年度損益調(diào)整”科目?！敬鸢浮緾【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目?！敬鸢浮緽【解析】6月底收到的貼息款應(yīng)該直接計入營業(yè)外收入，借：銀行存款30,貸：營業(yè)外收入30,7月初收到的貼息款應(yīng)該首先計入遞延收益，借：銀行存款30，貸：遞延收益30，在7月末的時候應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額=30：3=10（萬元），借：營業(yè)外收入10,貸：遞延收益，所以截止到2017年7月底，甲公司計入營業(yè)外收入的政府補貼=30+10=40（萬元），選項B正確?！敬鸢浮緿【解析】5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，所以2017年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補助金額=20+15=35（萬元）。【答案】D【解析】選項A記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項B、C記入“管理費用”科目，均影響營業(yè)利潤，選項D記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤?！敬鸢浮緾【解析】銷售商品取得的收入計入主營業(yè)務(wù)收入，出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款和收到的稅費返還計入營業(yè)外收入，所以甲公司2017年10月應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=15+8=23（萬元），選項C正確。官方QQ2：935461832,QQ3：534048889（837439499已滿，加任一Q均可不要重復(fù)加）微信號：lihuanwang2015一手提供，非聯(lián)系麗環(huán)助考官方QQ或微信購買，課程后續(xù)問題一律與本店無關(guān)，本店不提供售后支持?！敬鸢浮緽【解析】只有費用化部分在當期計入管理費用，才會影響利潤表，選項B正確。因研發(fā)活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本?！敬鸢浮緿【解析】選項D應(yīng)該計入到“投資收益”科目中?！敬鸢浮緿【解祈】選項A計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B計入原材料成本，選項C計入管理費用?！敬鸢浮緽【解析】因自然災(zāi)害造成的損失計入營業(yè)外支出，計入營業(yè)外支出的金額=250-80=170（萬元）?！敬鸢浮緽【解析】A公司2017年度應(yīng)納稅所得額;稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+（25-20）=295（萬元）。【答案】B【解析】A公司2017年度應(yīng)交所得稅;應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=500X25%=125（萬元）。17.【答案】B【解析】所得稅費用二（100-5+20-15）X25%=25（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】所得稅費用;當期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額），W公司2017年應(yīng)確認的所得稅費用金額=50+（30-40）-（40-30）=30（萬元）?！敬鸢浮緽【解析】行政罰款計入營業(yè)外支出，該企業(yè)2017年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（萬元）?！敬鸢浮緽【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?！敬鸢浮緾【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。22.【答案】C【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，則甲企業(yè)2017年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】處置該設(shè)備的分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn)清理 140累計折舊 60貸：固定資產(chǎn) 200借：固定資產(chǎn)清理 4貸：銀行存款 4借：銀行存款 100貸：固定資產(chǎn)清理 94應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6借：營業(yè)外支出 50貸：固定資產(chǎn)清理 50【答案】D【解析】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是由直接材料、直接人工、制造費用等成本項目組成，由于制造費用是生產(chǎn)多個產(chǎn)品都需要負擔的共同費用，所以需要采用一定的方法分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中去；期間費用同產(chǎn)品成本沒有直接關(guān)系，所以在期末的時候可以結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目?！敬鸢浮緾【解析】DA公司2017年5月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16（萬元），所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤，選項C正確。二、多項選擇題【答案】CD【解析】選項AB計入當期利潤的費用，營業(yè)外支出屬于計入當期利潤的損失，營業(yè)外收入屬于計入當期利潤的利得。官方QQ2：935461832，QQ3：534048889（837439499已滿，加任一Q均可不要重復(fù)加）微信號：lihuanwang2015一手提供，非聯(lián)系麗環(huán)助考官方QQ或微信購買，課程后續(xù)問題一律與本店無關(guān)，本店不提供售后支持?！敬鸢浮緽D【解析】營業(yè)利潤:營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失），選項A不正確，選項B正確；利潤總額:營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，凈利潤;利潤總額-所得稅費用，選項C不正確；綜合收益總額:凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額，選項D正確。【答案】ABC【解析】車間使用固定資產(chǎn)計提的折舊費通過“制造費用”科目核算，不影響營業(yè)利潤?！敬鸢浮緼BD【解析】銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用；出售單獨計價的包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入；出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出；確認的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）?！敬鸢浮緽D【解析】選項A應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤；選項B計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)收入進而影響營業(yè)利潤；選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤；選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，進而影響營業(yè)利潤。【答案】AB【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所以選項AB正確。【答案】AB【解析】營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，選項AB不屬于營業(yè)成本。【答案】CD【解析】原材料的盤盈沖減管理費用；出租廠房取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！敬鸢浮緼D【解析】選項B,產(chǎn)成品收發(fā)計量差錯形成的存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用；選項C,應(yīng)作為前期會計差錯進行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最終調(diào)整的是期初留存收益。10.【答案】ABC【解析】銷售原材料取得的價款屬于企業(yè)的一項收入，即使小于成本的差額也不計入損失。11.【答案】BD【解析】收到的先征后返的增值稅，分錄如下：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入選項BD正確?！敬鸢浮緼B【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目均屬于成本類科目，生產(chǎn)成本和制造費用在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤?！敬鸢浮緼BC【解析】出售長期股權(quán)投資的凈損失計入投資收益?！敬鸢浮緽CD【解析】因管理不善造成的原材料損失應(yīng)計入管理費用?！敬鸢浮緼B【解析】選項C，出售投資性房地產(chǎn)的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。選項D，出售固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入?！敬鸢浮緼D【解析】選項AD不采用公允價值模式計量，所以不影響公允價值變動收益項目?！敬鸢浮緼BCD【解析】四個選項均正確。【答案】CD【解析】W公司2017年應(yīng)確認的所得稅費用金額=150+（30-40）-（40-30）=130（萬元）。計提時：TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費用 130遞延所得稅資產(chǎn) 10遞延所得稅負債 10貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 150實際交納時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 150150貸：銀行存款150官方QQ2：935461832,QQ3：534048889（837439499已滿，加任一Q均可不要重復(fù)加）微信號：lihuanwang2015一手提供，非聯(lián)系麗環(huán)助考官方QQ或微信購買，課程后續(xù)問題一律與本店無關(guān)，本店不提供售后支持?！敬鸢浮緼BC【解析】期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。之后，“本年利潤”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配一一未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額?！敬鸢浮緼BD【解析】選項C屬于負債類科目，不會引起當期所得稅費用發(fā)生增減變化。三、判斷題1.【答案】J2.【答案】X【解析】政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。在收到時，可能計入營業(yè)外收入，也可能計入遞延收益。3.【答案】X【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的補助，在收到時首先計入遞延收益，然后在資產(chǎn)受益期間內(nèi)攤銷，計入營業(yè)外收入。4.【答案】X【解析】企業(yè)在確認與收益相關(guān)的政府補助時，確認為營業(yè)外收入，或者通過“遞延收益”科目分期計入當期損益。5.【答案】X【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整期初留存收益，不影響當期營業(yè)外收入。6.【答案】J7.【答案】J【答案】X【解析】營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失?！敬鸢浮縓【解析】計提資產(chǎn)減值損失會減少營業(yè)利潤的金額。【答案】X【解析】出售投資性房地產(chǎn)收到的價款通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相應(yīng)地，其成本要轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，兩者的差額是出售的凈收益或者凈損失?！敬鸢浮縅【答案】J【答案】X【解析】所得稅費用科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！敬鸢浮縅【答案】X【解析】損益類科目期末的時候需要轉(zhuǎn)入本年利潤，制造費用屬于成本類科目，不需要轉(zhuǎn)入本年利潤?！敬鸢浮縅【答案】X【解析】固定資產(chǎn)的出售會涉及“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，影響利潤總額，但不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)的出租涉及“其他營業(yè)收入”，會影響營