2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)3

2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)3卷面總分：44分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：44題練習(xí)次數(shù)：8次

單選題（共24題，共24分）

1.下列單位或個(gè)人可以成為納稅保證人的是（）。

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市沒有住所的自然人

C.納稅信譽(yù)等級被評為B級的

D.有欠稅行為的

正確答案：C

您的答案：

本題解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。

（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的。

（3）納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的。

（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。

（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。

（7）有欠稅行為的。

納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，本題選項(xiàng)C可以作為納稅保證人。

2.某稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)對納稅人孫某處以罰款1800元。關(guān)于上述行政處罰，下列表述中，正確的是（）。

A.該稅務(wù)所沒有行政處罰權(quán)

B.孫某若對該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所申請行政復(fù)議

C.孫某若對該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所所屬的稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.孫某若對該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所所屬稅務(wù)局的上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議，故選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

3.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。

A.醫(yī)院占用耕地

B.建廠房占用魚塘

C.高爾夫球場占用耕地

D.商品房建設(shè)占用林地

正確答案：A

您的答案：

本題解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

4.位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2019年5月份實(shí)際繳納消費(fèi)稅40萬元，出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。

A.2.8

B.3.15

C.4.6

D.6.09

正確答案：B

您的答案：

本題解析：城建稅進(jìn)口不征、出口不退。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）

5.某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購進(jìn)的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)費(fèi)成本500元），稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了該項(xiàng)損失的申報(bào)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元。

A.21800

B.22580

C.23170

D.25590

正確答案：A

您的答案：

本題解析：企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）

企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）

6.A國某運(yùn)輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭冢撏洗l(fā)動(dòng)機(jī)功率為52000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國未與我國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約。

已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4．6元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．3元／凈噸；

超過50000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為5．3元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．8元／凈噸。

該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。

A.57486

B.80132

C.160264

D.137800

正確答案：B

您的答案：

本題解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅。

該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=52000×0．67×4．6×50％=80132(元)。

7.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）萬元人民幣以上的企業(yè)。

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

8.甲公司2019年9月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲企業(yè)簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價(jià)值220萬元的產(chǎn)品換取200萬元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬元，就上述事項(xiàng)甲公司應(yīng)納印花稅（）元。

A.3775

B.3825

C.6523

D.6235

正確答案：A

您的答案：

本題解析：商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。應(yīng)納印花稅=3×5+1000×0.25‰×10000+（220+200）0.3‰×10000=3775（元）

9.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是（）。

A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房

C.露天游泳池

D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋

正確答案：D

您的答案：

本題解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。

10.某企業(yè)2019年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000萬元，2019年底竣工驗(yàn)收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A.3500

B.3200

C.3560

D.3000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

房產(chǎn)原值包含地價(jià)，本題宗地容積率大于0.5（4÷5=0.8），按地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值＝1500＋2000＋60＝3560（萬元）。

11.某貨運(yùn)公司2020年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸；小轎車2輛。

該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元。

該公司2020年應(yīng)繳的車船稅為()元。

A.19620

B.19070

C.20040

D.21690

正確答案：B

您的答案：

本題解析：掛車按照載貨車稅額的50%計(jì)稅；客貨兩用汽車按載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。

應(yīng)繳納車船稅=20×25×30+20×10×30×50%+3×3×30+2×400=19070(元)。

12.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。

A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，也可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為5%。

13.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，不可以列入加計(jì)20%扣除基數(shù)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.支付建筑人員的工資、福利費(fèi)

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按《實(shí)施細(xì)則》第七條（一）、（二）項(xiàng)即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用）之和，加計(jì)20%扣除。選項(xiàng)A計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中；選項(xiàng)BD計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。

14.下列各項(xiàng)中需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的是（）。

A.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得

B.居民個(gè)人取得綜合所得

C.居民個(gè)人取得房產(chǎn)租賃所得

D.居民個(gè)人取得股權(quán)投資所得

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項(xiàng)B，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算繳納；由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30內(nèi)辦理匯算清繳。選項(xiàng)C、D，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

15.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅免稅項(xiàng)目的是（）。

A.純電動(dòng)乘用車

B.節(jié)能商用車

C.武警消防車

D.政府機(jī)關(guān)辦公用車輛

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：不征稅；選項(xiàng)B：減半征稅；選項(xiàng)D：照章征稅

16.根據(jù)稅收違法行為檢舉管理辦法的規(guī)定，檢舉事項(xiàng)管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請（）協(xié)調(diào)或者決定。

A.國務(wù)院

B.同級人民政府

C.共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.共同的上一級人民政府

正確答案：C

您的答案：

本題解析：檢舉事項(xiàng)管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

17.下列關(guān)于行政復(fù)議申請人的相關(guān)表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議

B.不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，一律由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，必須由其直系親屬申請行政復(fù)議

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其委托代理人可以代理申請行政復(fù)議

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議；選項(xiàng)C，有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；選項(xiàng)D，有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

18.根據(jù)我國行政處罰裁量權(quán)的行使規(guī)則的規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰（）。

A.受他人脅迫有違法行為的

B.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

C.主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的

D.違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕的情形

19.中國公民張某2019年8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付相關(guān)稅費(fèi)800元。

2020年1月份將該債券賣出10000份，每份賣出價(jià)8．3元，共支付可在稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)415元；2月末剩余債券到期，張某取得債券利息收入2700元。

張某上述收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.977

B.940

C.697

D.600

正確答案：A

您的答案：

本題解析：(1)賣出債券準(zhǔn)予扣除的買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)=10000×8+800÷20000×10000+415=80815(元)；

(2)轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(10000×8．3-80815)×20％=437(元)；

(3)持有債券取得的債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2700×20％=540(元)；

(4)張某共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=437+540=977(元)。

20.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年12月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3200元。

當(dāng)月將上月從一般納稅人處購入的一批原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)改變用途，用于免征增值稅的項(xiàng)目。

已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A.9800

B.11081.4

C.11100

D.10700

正確答案：B

您的答案：

本題解析：已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于了免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×13％+465×9％=1281．4(元)；

則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×13％-(3200-1281．4)=11081．4(元)。

21.下列符合消費(fèi)稅法應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi)；選項(xiàng)B，因?yàn)榻疸y鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在抵扣外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的問題；選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對巧克力不征收消費(fèi)稅。

22.通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易的方法是（）。

A.可比非受控價(jià)格法

B.再銷售價(jià)格法

C.成本加成法

D.利潤分割法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。

23.應(yīng)以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括（）。

A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備

B.無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者

C.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物

D.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值表計(jì)算污染當(dāng)量。

24.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為預(yù)收貨款的當(dāng)天

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

多選題（共14題，共14分）

25.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有（）。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅

B.納稅人取得的與銷售收入和銷售量不掛鉤的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

D.單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡征收增值稅

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)D，單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡不征收增值稅。

26.下列關(guān)于契稅的表述錯(cuò)誤的有（）。

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅

B.對個(gè)人購買屬于家庭唯一的普通住房，免征契稅

C.房屋被市級人民政府征用、占用后，重新承受房屋的，免征契稅

D.承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征契稅

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；選項(xiàng)C，土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。

27.同時(shí)符合以下（）條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售額時(shí)，可予以扣減。

A.包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中

B.屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，即運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用

C.取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)

D.將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷售額分別進(jìn)行核算

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：對同時(shí)符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售額時(shí)，可予以扣減:

(1)包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中;

(2)屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用;

(3)取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù);

(4)將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷售額分別進(jìn)行核算。

納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。

28.一般納稅人從事下列應(yīng)稅服務(wù)的，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.電影放映服務(wù)

B.倉儲(chǔ)服務(wù)

C.航空服務(wù)

D.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C：一般納稅人提供的航空服務(wù)不可以選擇簡易方法計(jì)稅。

選項(xiàng)D：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅(不具有選擇性)。

29.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于車船稅征稅范圍的有（）。

A.電動(dòng)自行車

B.輪式專用機(jī)械車

C.機(jī)場內(nèi)部場所使用的車輛

D.拖船

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：電動(dòng)自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

30.下列關(guān)于永續(xù)債的表述中，正確的有（）。

A.發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更

B.企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整

C.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策

D.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均適用股息、紅利政策，符合免稅條件的，享受免稅政策

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。

31.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，應(yīng)選用必經(jīng)復(fù)議程序申請復(fù)議的有（）。

A.確認(rèn)征稅對象

B.罰款行為

C.代收代繳行為

D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A、C為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，是必經(jīng)復(fù)議的行為。

32.下列情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算，而不是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

33.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。

A.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

B.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅

C.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅

D.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照租賃服務(wù)繳納增值稅

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅；

選項(xiàng)D：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅。

34.下列選項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠

B.飛機(jī)場因飛機(jī)起落產(chǎn)生的超標(biāo)的噪音

C.居民家庭丟棄的生活垃圾

D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B，交通噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，家庭和居民個(gè)人不屬于環(huán)保稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)保稅征稅范圍。

35.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對象的有（）。

A.進(jìn)出境的貿(mào)易性商品

B.個(gè)人郵遞出境的物品

C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品

D.各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的饋贈(zèng)物品

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；

物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。

36.存在（）情形的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。

A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過5億元

B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元

C.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

D.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

37.根據(jù)納稅信用管理規(guī)定，有下列（）情形的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級。

A.非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的

B.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳稅款的

C.提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的

D.由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A屬于本評價(jià)年度不能評為A級的情形。

38.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列支出不得稅前扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

問答題（共6題，共6分）

39.甲企業(yè)為一小型卷煙生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80萬元。煙絲加工完，甲企業(yè)提貨時(shí)，加工廠收取不含稅加工費(fèi)12.35萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)將這批加工收回的煙絲10%對外直接銷售，取得不含稅收入14萬元；另60%當(dāng)月用于生產(chǎn)A型卷煙，30%當(dāng)月用于生產(chǎn)雪茄煙。

（3）銷售A型卷煙100箱（每箱250條），每條200支，實(shí)際收取不含稅銷售款項(xiàng)160萬元，同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的最低計(jì)稅價(jià)格是75元。

（4）銷售雪茄煙30箱，取得不含稅銷售收入63萬元，由于貨款收回及時(shí)給予2％（按不含稅售價(jià)計(jì)算）的折扣；用10箱雪茄煙抵償所欠債務(wù)20萬元，當(dāng)期同類雪茄煙不含稅平均售價(jià)為2.1萬元/箱，不含稅最高售價(jià)為2.5萬元/箱。

（煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在70元以下的為36%，70元（含）以上的為56%，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算3月甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算3月甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售A型卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算3月甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售雪茄煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（80+12.35）÷（1-30%）×30%=39.58（萬元）

（2）

委托加工收回的煙絲直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%-39.58×10%=0.24（萬元）

因?yàn)椋菏芡蟹酱沾U消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=（80+12.35）÷（1-30%）=131.93（萬元）。對外銷售10%，則131.93×10%=13.19（萬元），直接銷售價(jià)格高于受托方組價(jià)，要差額繳納消費(fèi)稅。

（3）每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際銷售價(jià)格為每條1600000÷（100箱×250條/箱）=64元/條，低于了最低計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之，按最低計(jì)稅價(jià)格征稅。所以按計(jì)稅價(jià)格確定該卷煙適用的稅率是56%。

則應(yīng)納消費(fèi)稅=（75元/條×100箱×250條/箱×56%+100×150）÷10000-39.58×60%=82.75（萬元）。

（4）生產(chǎn)領(lǐng)用委托加工已稅煙絲生產(chǎn)雪茄煙，不得抵扣已納消費(fèi)稅。用自產(chǎn)雪茄煙抵償債務(wù)，按照同類雪茄煙不含稅最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

銷售雪茄煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（63＋10×2.5）×36％＝31.68（萬元）

40.位于河南省的某水資源開采企業(yè)．2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)直接取用地表水，實(shí)際取用水量為40000立方米，對外銷售水量為38000立方米，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米0．8元。

(2)利用設(shè)施直接從地下取用地下水，實(shí)際取用水量為25000立方米，對外銷售水量為23000立方米，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米2．1元。

(3)該企業(yè)擁有先進(jìn)的污水處理技術(shù)，取用污水處理再生水，實(shí)際取用污水量為6000立方米，再生水量為3500立方米，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米0．6元。

(4)與一家火力發(fā)電企業(yè)簽訂合同，約定火力發(fā)電企業(yè)租用該開采企業(yè)的相關(guān)取水設(shè)備從水庫取水。

該發(fā)電企業(yè)從水庫取水并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源，該發(fā)電企業(yè)實(shí)際發(fā)電量為78000千瓦時(shí)，水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時(shí)0．005元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)直接取用地表水應(yīng)繳納的資源稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)利用設(shè)施直接取用地下水應(yīng)繳納的資源稅。

(3)計(jì)算取用污水處理再生水應(yīng)繳納的資源稅。

(4)計(jì)算火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：(1)水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=40000×0．8=32000(元)

(2)應(yīng)繳納資源稅=25000×2．1=52500(元)

(3)取用污水處理再生水，免征水資源稅。

應(yīng)繳納資源稅=0(元)

(4)火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=78000×0．005=390(元)

41.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2019年6月經(jīng)營狀況如下：

(1)采取分期收款方式銷售實(shí)木地板一批，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬元。本月按合同約定已收取60％貨款，其余貨款下月15日收取。

(2)委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)4萬元。

(3)將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市部銷售，生產(chǎn)成本為40萬元，成本利潤率為5％，門市部對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(4)將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于抵償所欠丙公司債務(wù)，已知同類實(shí)木地板的平均不含稅售價(jià)為30萬元，最高不含稅售價(jià)為35萬元。

(其他相關(guān)資料：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)(1)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×60％×5％=3(萬元)。

(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

業(yè)務(wù)(2)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+4)÷(1-5％)×5％=1．26(萬元)。

(3)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×5％=3(萬元)。

(4)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=35×5％=1．75(萬元)。

42.中國公民張某在國內(nèi)一家上市公司工作，2020年上半年取得的收入情況如下：

（1）每月工資總額12000元，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的法定的“三險(xiǎn)一金”800元。

（2）1月取得2019年度年終獎(jiǎng)48000元。（選擇單獨(dú)計(jì)算納稅）

（3）公司于2018年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2018年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2020年2月10日至9月10日。張某于2020年2月13日對4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9.6元。

（4）3月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)A上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。因持有兩年前購買的B上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。

（5）4月承租市區(qū)住房1套，每月支付租金2000元；5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元（不含增值稅），不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。

（6）將本人收藏的一幅名人書法作品進(jìn)行拍賣，取得收入35萬元。無法提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證。

（相關(guān)資料：該企業(yè)從2019年開始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度，張某所在城市上一年度職工月平均工資為4000元。張某本年度取得的工資與上年度相同。）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計(jì)算張某企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資的計(jì)稅基數(shù)。

（2）計(jì)算張某1月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算張某2月份實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算張某3月股票轉(zhuǎn)讓及取得的股票分紅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算張某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（6）計(jì)算張某拍賣書法作品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

張某上一年月平均工資=（12000×12+48000）/12=16000（元）

當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY300%=4000×300%=12000（元）

因此，張某企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)=12000（元）。

（2）張某年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：

48000/12=4000（元），適用10%的稅率，210的速算扣除數(shù)。

實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590（元）。

（3）2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

行權(quán)取得的所得額=4000×（9.6-6）=14400（元）

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14400×3%=432（元）。

（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，免征個(gè)人所得稅，取得的上市公司股票分紅收入，持股期限超過一年的，暫免征收個(gè)人所得稅。

（5）轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-2000-800-800）×10%=40（元）。

（6）拍賣書法作品，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得繳納個(gè)人所得稅。

無法提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

張某拍賣書法作品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=350000×3%=10500（元）。

43.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸用于加工卷煙，實(shí)際支付的價(jià)款總額為44萬元,煙葉稅稅率20%，取得收購憑證。另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元。

（2）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅52萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸（平均不含增值稅單價(jià)2萬元/噸），生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

（4）購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅3.9萬元，款項(xiàng)已付。

（5）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.3萬元，材料已驗(yàn)收入庫。

（6）上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元（含運(yùn)費(fèi)0.46萬元）。

（7）銷售甲類卷煙300箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元。煙草批發(fā)公司加價(jià)20%，對外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。

（8）12月進(jìn)口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，繳納關(guān)稅6萬元，當(dāng)月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入100萬元。

（9）沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

(其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱0.015萬元，批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙比例稅率為11%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱0.025萬元。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）中煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）中卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅。

（6）計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。

（7）計(jì)算當(dāng)月卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口部分）。

（8）計(jì)算卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算卷煙廠的銷項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅。

（11）計(jì)算卷煙廠本月應(yīng)繳納的城建、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含委托加工煙絲部分）。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)煙葉生產(chǎn)煙絲，因?yàn)闊熃z稅率為13%，所以煙葉按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=44×（1＋20%）×10%＋3×9%+1.04=6.59（萬元）

（2）發(fā)出煙葉的成本＝44×（1＋20%）×90%＋3＝50.52（萬元）

煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅＝（50.52＋8）÷（1-30%）×30%＝25.08（萬元）

（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3-0.46）×13%+0.46×9%=0.37（萬元）

（4）煙草批發(fā)公司應(yīng)納消費(fèi)稅＝270×600÷300×（1+20%）×11%+270×0.025=78.03（萬元）

（5）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（30+6+0.015×30）÷（1－56%）×56%＋0.015×30＝46.84（萬元）

（6）

卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（30+6+0.015×30）÷（1－56%）×13%＝10.77（萬元）

（7）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝600×56%＋300×250×200×0.003÷10000＝340.5（萬元）

銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3600×36%＋3600×50000×0.003÷10000＋18÷1.13×36%-150×2×30%＝1265.73（萬元）

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝340.5+1265.73＝1606.23（萬元）

（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①外購煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝44×（1＋20%）×10%＋3×9%＝5.55（萬元）

②外購煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額＝52＋1.04＝53.04（萬元）

③自2013年8月1日起，外購自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅3.9萬元允許抵扣；

④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.3萬元可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；

⑤煙絲因損失，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理＝（3-0.46）×13%+0.46×9%＝0.37（萬元）

⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣：10.77萬元

卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.55+53.04+3.9+1.3+10.77-0.37=74.19（萬元）

（9）本月銷項(xiàng)稅額＝3600×13%＋600×13%＋100×13%＋18÷1.13×13%＝561.07（萬元）

（10）本月應(yīng)納增值稅＝561.07－74.19＝486.88（萬元）

（11）本月應(yīng)納城建、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（1606.23+486.88）×（7%+3%+2%）=251.17（萬元）

44.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬元；

2019年已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：

(1)企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地3200平方米，4500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場地；

另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中出租給公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。

(2)企業(yè)擁有整備質(zhì)量45噸的載貨卡車22輛；整備質(zhì)量為16噸的掛車15輛。中型載客汽車13輛，2輛電車，另有小轎車17輛。

(3)企業(yè)當(dāng)年的固定資產(chǎn)原值共計(jì)10500萬元，其中：房產(chǎn)原值6500萬元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。

簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計(jì)不含稅租金120萬元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度不含稅租金30萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。

(4)企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額8750萬元。

年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8750萬元，取得送貨的含稅運(yùn)輸費(fèi)收入139．2萬元，該運(yùn)費(fèi)與貨物開在同一張發(fā)票上；

購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額715萬元；

另支付銷售貨物的不含稅運(yùn)輸費(fèi)18萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

“國慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工．市場含稅銷售價(jià)每件464元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。

全年扣除的產(chǎn)品銷售成本5600萬元。

(5)“投資收益”賬戶記載：已持股2年的某上市公司派發(fā)的股息33萬元、購買國債取得利息收入36萬元、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入28萬元。

(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂3000萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息150萬元，與某企業(yè)簽訂500萬元(借期一年)借款合同支付的年利息30萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。

(7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用210萬元，但未包括相關(guān)稅金。

(8)發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用110萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。

(9)企業(yè)本年度在冊員工500人，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18．4萬元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122．8萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25．5萬元。

(10)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元，其中包括對某展銷會(huì)的非廣告性贊助支出25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。

(11)企業(yè)于12月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、增值稅款39萬元。當(dāng)月投入使用。

(其他相關(guān)資料：假設(shè)增值稅稅率為13％、9％；城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車整備質(zhì)量每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20％；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證：管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；不考慮城地方教育附加。)

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花