2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷8

2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷8卷面總分：80分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：3次

單選題（共57題，共57分）

1.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算，2020年7月期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100萬(wàn)元，售價(jià)總額為110萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75萬(wàn)元，售價(jià)總額為90萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為120萬(wàn)元。則該商品期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.80

B.70

C.50

D.60

正確答案：B

您的答案：

本題解析：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＋當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品的售價(jià)＋當(dāng)期發(fā)生的商品售價(jià)）×100%＝［（110－100）＋（90－75）］/（110＋90）×100%＝12.5%，已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＝120×12.5%＝15（萬(wàn)元），本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝120－15＝105（萬(wàn)元），期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝100＋75－105＝70（萬(wàn)元）。

2.某企業(yè)投資方案的年銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為150萬(wàn)元，折舊為50萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，則該投資方案的每年現(xiàn)金凈流量為（）萬(wàn)元。

A.300

B.225

C.275

D.260

正確答案：C

您的答案：

本題解析：每年現(xiàn)金凈流量＝（銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本）×（1－25%）＋折舊×25%＝（500－150）×（1－25%）＋50×25%＝275（萬(wàn)元）

3.在其他條件相同的情況下，下列各項(xiàng)中，可以加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的是()。

A.減少存貨量

B.減少應(yīng)付賬款

C.放寬賒銷(xiāo)信用期

D.利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣

正確答案：A

您的答案：

本題解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，減少存貨量會(huì)減少存貨周轉(zhuǎn)期，在其他條件不變的情況下，會(huì)減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，即加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，

4.特定固定資產(chǎn)的履行棄置義務(wù)可能發(fā)生支出金額等變動(dòng)而引起預(yù)計(jì)負(fù)債變動(dòng)時(shí)，下列處理錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以固定資產(chǎn)賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)成本

B.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本

C.調(diào)整的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)計(jì)提折舊

D.一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過(guò)該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

5.長(zhǎng)江公司2020年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價(jià)格為180萬(wàn)元。截至2020年12月31日。長(zhǎng)江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計(jì)在2021年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)。且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2020年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.60

B.108

C.180

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2020年應(yīng)確認(rèn)的收入＝180×60%＝108（萬(wàn)元）。

6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的是（）。

A.正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫(kù)的在產(chǎn)品

B.已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的在庫(kù)產(chǎn)成品

C.為外單位加工修理的代修品

D.尚未提貨的已銷(xiāo)售產(chǎn)品

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，產(chǎn)品已銷(xiāo)售，與產(chǎn)品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不再屬于銷(xiāo)售企業(yè)的存貨。

7.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具重分類(lèi)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.金融負(fù)債不得重分類(lèi)為權(quán)益工具

B.金融負(fù)債之間不得重分類(lèi)

C.金融資產(chǎn)重分類(lèi)僅限于債權(quán)類(lèi)投資

D.金融資產(chǎn)中權(quán)益工具投資不得重分類(lèi)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時(shí)間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具可能重分類(lèi)為金融負(fù)債，原歸類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具也可能重分類(lèi)為權(quán)益工具，選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤。

8.某上市公司2020年1月1日發(fā)行面值為2000萬(wàn)元、期限為3年、票面年利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)年利率為8％，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］

A.80.00

B.154.69

C.74.69

D.234.69

正確答案：C

您的答案：

本題解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（萬(wàn)元）

權(quán)益成分的公允價(jià)值＝1920－1845.31＝74.69（萬(wàn)元）

9.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.取得的國(guó)債利息收入

正確答案：D

您的答案：

本題解析：按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

10.與利潤(rùn)最大化相比，不屬于股東財(cái)富最大化優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.對(duì)上市公司而言，比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲

B.在一定程度上可以避免短期行為

C.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素

D.重視各利益相關(guān)者的利益

正確答案：D

您的答案：

本題解析：與利潤(rùn)最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：（1）考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為；（3）對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。股東財(cái)富最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.取得成本又稱(chēng)購(gòu)置成本，是指存貨本身的價(jià)值

B.企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用屬于存貨的儲(chǔ)存成本

C.因存貨不足而給企業(yè)造成的停產(chǎn)損失屬于存貨的缺貨成本

D.存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息屬于儲(chǔ)存成本

正確答案：A

您的答案：

本題解析：存貨取得成本包括訂貨成本和購(gòu)置成本，其中購(gòu)置成本是指存貨本身的價(jià)值，經(jīng)常用數(shù)量與單價(jià)的乘積來(lái)確定。

12.某企業(yè)采用售價(jià)金額法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行日常核算。2020年3月31日的“庫(kù)存商品”科目余額為100萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”科目余額為40萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為60萬(wàn)元。本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的貸方余額為500萬(wàn)元，分?jǐn)偳暗纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的余額為140萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該企業(yè)3月份的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為（）。

A.70%

B.23%

C.21%

D.20%

正確答案：D

您的答案：

本題解析：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目余額/（“庫(kù)存商品”科目月末余額＋“委托代銷(xiāo)商品”科目月末余額＋“發(fā)出商品”科目月末余額＋本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額）×100%＝140/（100＋40＋60＋500）＝20%。

13.甲企業(yè)擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性總投資1000萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，8%，6）＝4.622；（P/F，8%，2）＝0.857]

A.225.64

B.244.6

C.252.46

D.280.38

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題屬于根據(jù)現(xiàn)值求年金的問(wèn)題，A＝P/[（P/A，8%，6）×（P/F，8%，2）]＝1000/（4.622×0.857）＝252.46（萬(wàn)元）。

14.20×7年12月31日甲企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如下：①20×7年1月1日借款500萬(wàn)元，借款期限3年；②20×5年1月1日借款400萬(wàn)元，借款期限5年；③20×4年6月1日借款100萬(wàn)元，借款期限4年；④20×3年3月1日借款300萬(wàn)元，借款期限5年。則20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額分別為（）萬(wàn)元。

A.500，800

B.600，700

C.900，400

D.400，900

正確答案：C

您的答案：

本題解析：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額＝500＋400＝900（萬(wàn)元），“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額＝100＋300＝400（萬(wàn)元）。

15.某公司發(fā)行債券，債券面值為1000元，票面利率5％，每年付息一次，到期還本，債券發(fā)行價(jià)990元，籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的5％，企業(yè)所得稅稅率為25％，則該債券的資本成本為（）。

A.3.06％

B.3.12％

C.3.19％

D.3.99％

正確答案：D

您的答案：

本題解析：債券資本成本＝1000×5％×（1－25％）/[990×（1－5％）]×100％＝3.99％。

16.甲公司2018年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為20000萬(wàn)元。該公司預(yù)計(jì)2019年度的銷(xiāo)售額比2018年度增加10%，增加總額為5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利率5％，股利支付率為40％，則該公司2019年度應(yīng)從外部追加的資金量為（）萬(wàn)元。

A.0

B.150

C.300

D.350

正確答案：D

您的答案：

本題解析：2018年度的銷(xiāo)售額＝5000/10％＝50000（萬(wàn)元）；2019年應(yīng)從外部追加的資金量＝（40000－20000）×10%－（50000+5000）×5％×（1－40％）＝350（萬(wàn)元）。

17.甲公司向銀行借入短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%補(bǔ)償金額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資本成本為（）。

A.7.5%

B.5.3%

C.8.0%

D.7.1%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：借款的資本成本＝6%×（1－25%）/［（1－15%）］＝5.3%。

18.丁公司2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)（同應(yīng)納稅所得額）為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)在計(jì)算攤銷(xiāo)金額上有錯(cuò)誤，該專(zhuān)利權(quán)2013年和2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額分別為120萬(wàn)元和240萬(wàn)元。而實(shí)際攤銷(xiāo)金額合計(jì)為240萬(wàn)元（與企業(yè)所得稅申報(bào)金額一致）。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)整數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.76.5

B.102

C.90

D.120

正確答案：A

您的答案：

本題解析：2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額調(diào)減金額＝（120＋240－240）×（1－25%）×（1－15%）＝76.5（萬(wàn)元）。

19.下列關(guān)于應(yīng)收利息賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)收利息的金額，借記本科目

B.企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目

C.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目

D.按期計(jì)提債券利息時(shí)，已到付息期按面值和實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)收利息核算的是票面利息或名義利息，要用票面利率或名義利率來(lái)計(jì)算，因此選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×13年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅額）為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于2×13年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，則更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.430

B.447

C.467

D.717

正確答案：A

您的答案：

本題解析：更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值＝500－200－50＋100＋80＝430（萬(wàn)元）。

21.甲公司2×15年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬(wàn)元，人工費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2×16年年初該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專(zhuān)利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬(wàn)元。2×17年年末該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2×20年年末該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為190萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2×21年1月，甲公司出售該專(zhuān)利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)150萬(wàn)元存入銀行。不考慮其他因素的影響，則甲公司出售此專(zhuān)利權(quán)的凈損益影響金額為（）萬(wàn)元。

A.23

B.-40

C.30

D.22.5

正確答案：C

您的答案：

本題解析：至2×17年年末，未計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝（598+2）－[（598+2）-50]/8×2＝462.5（萬(wàn)元），大于可收回金額240萬(wàn)元，因此，期末計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，2×20年年末的賬面價(jià)值＝240－240/6×3＝120（萬(wàn)元）；可收回金額為190萬(wàn)元，減值不予恢復(fù)；2×21年年初出售專(zhuān)利權(quán)的凈損益＝150－120＝30（萬(wàn)元）。

22.下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的是（）。

A.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加所有者權(quán)益

B.行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用就等于當(dāng)期確認(rèn)的負(fù)債的金額

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債；選項(xiàng)C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定相關(guān)成本費(fèi)用的金額，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用等于當(dāng)期確認(rèn)的負(fù)債的金額減去上期確認(rèn)的負(fù)債金額加上本期支付的現(xiàn)金的金額。

23.丁公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年丁公司實(shí)際發(fā)生壞賬92萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回60萬(wàn)元，2019年末應(yīng)收款項(xiàng)余額比2018年末增加1160萬(wàn)元，則丁公司2019年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.76

B.82

C.86

D.90

正確答案：D

您的答案：

本題解析：丁公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝1160×5%＋92－60＝90（萬(wàn)元）。

24.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2×15年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷(xiāo)。2×15年12月31日無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，則下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：賬面價(jià)值＝160（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為16萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25％＝4（萬(wàn)元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元。

25.甲公司2018年的普通股股數(shù)為10萬(wàn)股，優(yōu)先股股數(shù)為2萬(wàn)股，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為3萬(wàn)元，則該公司的每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）元/股。

A.0.25

B.0.3

C.0.375

D.1.5

正確答案：B

您的答案：

本題解析：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/普通股股數(shù)＝3/10＝0.3（元/股）

26.假設(shè)ABC企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，單價(jià)150元，單位變動(dòng)成本100元，每年固定成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)下年產(chǎn)銷(xiāo)量15萬(wàn)件，則單價(jià)對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為（）。

A.10

B.9

C.5

D.4.5

正確答案：B

您的答案：

本題解析：預(yù)計(jì)下年利潤(rùn)＝（150－100）×15－500＝250（萬(wàn)元）。

假設(shè)單價(jià)提高10%，即單價(jià)＝150×（1＋10％）＝165（元），利潤(rùn)＝（165－100）×15－500＝475（萬(wàn)元），利潤(rùn)變動(dòng)百分比＝（475－250）/250×100%＝90%；

單價(jià)的敏感系數(shù)＝90%/10%＝9。

27.2015年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2015年1月1日，甲公司為其40名中層以上管理人員每人授予320份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2018年12月31日，行權(quán)時(shí)可根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2020年12月31日之前行使完畢。2015年1月1日，每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2016年年末以前沒(méi)有離職人員。截至2016年年末甲公司累積確認(rèn)負(fù)債95000元。在2017年有4人離職，預(yù)計(jì)2018年將有2人離職。2017年年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為（）元。

A.95000

B.51880

C.48960

D.146880

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2017年年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)＝18×（40－4－2）×320×3/4＝146880（元），對(duì)2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額＝146880－95000＝51880（元）。

28.下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)，會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化的是（）。

A.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.以貨幣性資產(chǎn)取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.宣告分配現(xiàn)金股利

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，借記“固定資產(chǎn)”“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”，資產(chǎn)增加，同時(shí)負(fù)債增加；選項(xiàng)B，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，不影響企業(yè)的負(fù)債；選項(xiàng)C，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“銀行存款”等，不影響企業(yè)的負(fù)債；選項(xiàng)D，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”，所有者權(quán)益減少，同時(shí)負(fù)債增加，不影響企業(yè)的資產(chǎn)。

29.甲公司2018年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，2018年6月1日新發(fā)行普通股1200萬(wàn)股，10月1日又回購(gòu)普通股500萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工之用。該年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，則甲公司2018年基本每股收益為（）元。

A.1.11

B.1.17

C.1.10

D.1.18

正確答案：B

您的答案：

本題解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝2000＋1200×7/12－500×3/12＝2575（萬(wàn)股），基本每股收益＝3000/2575＝1.17（元）。

30.甲公司將其擁有的A生產(chǎn)線以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這種行為屬于（）。

A.資產(chǎn)剝離

B.公司分立

C.股份回購(gòu)

D.公司合并

正確答案：A

您的答案：

本題解析：資產(chǎn)剝離指企業(yè)將其所擁有的資產(chǎn)、產(chǎn)品線、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、子公司出售給第三方，以獲得現(xiàn)金或股票或現(xiàn)金與股票混合形式的回報(bào)的一種商業(yè)行為。

31.2×13年3月1日，某企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，2×14年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該非專(zhuān)利技術(shù)研究階段累計(jì)支出為300萬(wàn)元（均不符合資本化條件），開(kāi)發(fā)階段的累計(jì)支出為800萬(wàn)元（其中不符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元），不考慮其他因素，企業(yè)該非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

正確答案：D

您的答案：

本題解析：研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出，都是先記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”；只有開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出才計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，其金額＝800－200＝600（萬(wàn)元）。

32.某企業(yè)20×8年7月1日取得期限為5年的到期一次還本付息長(zhǎng)期借款800000元，年利率為7%。則20×9年12月31日，該長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值為（）。

A.884000

B.856000

C.828000

D.800000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該長(zhǎng)期借款屬于到期一次還本付息，所以計(jì)提的利息通過(guò)“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”來(lái)核算，增加長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。該長(zhǎng)期借款20×9年12月31日賬面價(jià)值＝本金＋應(yīng)計(jì)利息＝800000＋800000×7%×18/12＝884000（元）。

33.20×9年10月1日甲公司應(yīng)收乙公司售價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅款130萬(wàn)元，20×9年年末已經(jīng)按照5%計(jì)提了壞賬，20×9年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，2×20年3月15日得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)貨款只能收回30%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年留存收益影響額為（）萬(wàn)元。

A.550.875

B.609

C.734.5

D.487.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對(duì)留存收益的影響額＝1130×（70%－5%）×（1－25%）＝550.875（萬(wàn)元）

相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失734.5

貸：壞賬準(zhǔn)備[1130×（70%－5%）]734.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)183.625

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用183.625

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)495.7875

盈余公積55.0875

貸：以前年度損益調(diào)整550.875

34.每股收益最大化與利潤(rùn)最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值

B.考慮了投資的風(fēng)險(xiǎn)

C.有利于企業(yè)克服短期行為

D.考慮了投資額與利潤(rùn)的關(guān)系

正確答案：D

您的答案：

本題解析：利潤(rùn)最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系。

35.甲公司2019年有關(guān)資料如下：（1）作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（2）作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券，持有期內(nèi)收到利息50萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到；（3）到期收回債權(quán)投資，面值為100萬(wàn)元，3年期，利率3%，一次還本付息；該企業(yè)2019年12月31日“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬(wàn)元。

A.90

B.139

C.130

D.59

正確答案：B

您的答案：

本題解析：“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）80＋（2）50＋（3）100×3%×3＝139（萬(wàn)元）。資料（3），到期收回債權(quán)投資應(yīng)作為“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的是（）。

A.分期付款購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備

B.出租的辦公樓

C.委托加工物資

D.受托加工物資

正確答案：D

您的答案：

本題解析：受托加工物資的所有權(quán)歸委托方。

37.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格大于原銷(xiāo)售價(jià)格的金額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“（）”科目。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.預(yù)計(jì)負(fù)債

C.其他應(yīng)付款

D.應(yīng)付利息

正確答案：C

您的答案：

本題解析：售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售下，回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的金額應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)分?jǐn)?，借記“?cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

38.甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司20×5年年初取得乙公司10%的股權(quán)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款20萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為250萬(wàn)元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元；假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.115

B.125

C.220

D.231

正確答案：C

您的答案：

本題解析：同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝400×（10%＋45%）＝220（萬(wàn)元）。

20×5年年初：

借：其他權(quán)益工具投資——成本20

貸：銀行存款20

20×5年5月：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本220

貸：其他權(quán)益工具投資——成本20

銀行存款95

資本公積——股本溢價(jià)105

39.下列關(guān)于以修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.修改其他條款方式主要包括調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等

B.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價(jià)值初始計(jì)量重組債權(quán)

C.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算該重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入其他收益

D.對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)調(diào)整修改后的重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并在修改后重組債務(wù)的剩余期限內(nèi)攤銷(xiāo)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C，對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計(jì)算該重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入投資收益。

40.甲公司對(duì)B公司進(jìn)行投資，持股比例為70%。截至20×7年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為650萬(wàn)元，20×8年年末該項(xiàng)投資的減值準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元，B公司20×8年發(fā)生虧損1000萬(wàn)元。20×8年年末甲公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.0

B.630

C.20

D.－20

正確答案：B

您的答案：

本題解析：在被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，成本法下投資企業(yè)不需做賬務(wù)處理。20×8年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝650－20＝630（萬(wàn)元）。

41.黃河公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷(xiāo)售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利率不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

20×4年的外部融資金額是（）元。

A.0

B.21600

C.296400

D.195600

正確答案：C

您的答案：

本題解析：20×3年銷(xiāo)售凈利率＝420000÷2800000×100%＝15%，所以，20×4年應(yīng)追加的資金需要量＝銷(xiāo)售增長(zhǎng)率×（基期敏感性資產(chǎn)－基期敏感性負(fù)債）－預(yù)計(jì)年度留存收益增加額＝20%×（3000000－510000）－2800000×（1＋20%）×15%×（1－60%）＝296400（元）。

42.黃河公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷(xiāo)售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利率不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃河公司20×3年凈利潤(rùn)是（）元。

A.560000

B.0

C.480000

D.420000

正確答案：D

您的答案：

本題解析：20×3年凈利潤(rùn)＝（2800000×60%－1120000）×（1－25%）＝420000（元）

43.黃河公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷(xiāo)售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利率不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

20×3年的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額是（）元。

A.1866666.67

B.1800000

C.2800000

D.35000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率＝1120000÷（1－40%）＝1866666.67（元）

44.黃河公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷(xiāo)售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利率不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

20×3年黃河公司甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售量是（）件。

A.14000

B.21000

C.35000

D.16500

正確答案：A

您的答案：

本題解析：銷(xiāo)售量＝銷(xiāo)售收入÷（單位變動(dòng)成本÷變動(dòng)成本率）＝2800000÷（80÷40%）＝14000（件）

45.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）2×16年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。

（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元；支付安裝人員工資6.51萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷(xiāo)。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為308萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元。

（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

如果減值后東大公司對(duì)該設(shè)備折舊改為直線法，尚可使用年限為3年，凈殘值為3萬(wàn)元，則設(shè)備的出售損益為（）萬(wàn)元。

A.200.80

B.20.20

C.15.65

D.59.00

正確答案：C

您的答案：

本題解析：出售前，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－（300－3）/3×3/12＝275.25（萬(wàn)元），出售損益＝（260－0.4）－275.25＝－15.65（萬(wàn)元）

處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理

275.25

累計(jì)折舊

523.55

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備61.2

貸：固定資產(chǎn)

860

借：固定資產(chǎn)清理

0.4

貸：銀行存款

0.4

借：銀行存款

293.8

貸：固定資產(chǎn)清理

260

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33.8

借：資產(chǎn)處置損益

15.65

貸：固定資產(chǎn)清理

15.65

46.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）2×16年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。

（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元；支付安裝人員工資6.51萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷(xiāo)。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為308萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元。

（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

該設(shè)備2×17年底應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.300.00

B.61.20

C.95.60

D.63.20

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2×17年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝860－258－240.8＝361.2（萬(wàn)元）

因?yàn)樵撛O(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值－預(yù)計(jì)處置費(fèi)用＝308－10＝298（萬(wàn)元），所以該設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元。

則該設(shè)備2×17年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝361.2－300＝61.2（萬(wàn)元）

47.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）2×16年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。

（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元；支付安裝人員工資6.51萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷(xiāo)。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為308萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元。

（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

該設(shè)備2×17年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。

A.240.80

B.206.40

C.344.00

D.172.00

正確答案：A

您的答案：

本題解析：因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40%

2×16年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40%×9/12＝258（萬(wàn)元）

2×17年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40%×3/12＋（860－860×40%）×40%×9/12＝240.80（萬(wàn)元）（屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況）

48.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）2×16年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。

（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元；支付安裝人員工資6.51萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷(xiāo)。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為308萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元。

（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

2×16年3月東大公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.860.00

B.744.40

C.743.89

D.859.49

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝795.6＋26.9＋24＋3＋6.51＋3.99＝860（萬(wàn)元）

49.黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。

（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。

（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。

（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。

A.1852861.18

B.1838561.27

C.1986368.21

D.1914104.13

正確答案：D

您的答案：

本題解析：事項(xiàng)1，黃河公司估計(jì)積分單獨(dú)售價(jià)為50000×0.9=4500（元）

分?jǐn)偵唐返慕灰變r(jià)格=50000×[50000/（50000+4500）]=45871.56（元）

分?jǐn)偡e分的交易價(jià)格=50000×[4500/（50000+4500）]=4128.44（元）

2017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44×3000/4500＝2752.29（元），

2018年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44－172.02－2752.29＝1204.13（元），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝因兌換積分確認(rèn)收入1204.13－結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（3200－2100）＝104.13（元）；

事項(xiàng)2，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝甲產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500000－成本3600000－預(yù)計(jì)法定保修費(fèi)用450000（45000×1%）＝855000（元），延長(zhǎng)保修服務(wù)暫不確認(rèn)收入，待服務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)才確認(rèn)收入；

事項(xiàng)3，分?jǐn)傊烈耶a(chǎn)品的交易價(jià)格=380×[80/（80+320）]=76（萬(wàn)元）

分?jǐn)傊帘a(chǎn)品的交易價(jià)格=380×[320/（80+320）]=304（萬(wàn)元）

對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝乙產(chǎn)品銷(xiāo)售收入760000－乙產(chǎn)品成本500000＋丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入2280000（3040000×150/200）－丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)成本1500000＝1040000（元）；

事項(xiàng)4，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝丁產(chǎn)品確認(rèn)銷(xiāo)售收入800×100×（1－5%）－結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600×100×（1－5%）＝19000（元）；

綜上，以上四個(gè)事項(xiàng)對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝104.13＋855000＋1040000＋19000＝1914104.13（元）。

50.黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。

（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。

（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。

（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

針對(duì)事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。

A.4000

B.0

C.3000

D.2400

正確答案：A

您的答案：

本題解析：預(yù)計(jì)退貨率為5%，因?yàn)樾枰_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100×800×5%＝4000（元）。

借：銀行存款（100×800）80000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（80000×95％）76000

預(yù)計(jì)負(fù)債（80000×5％）4000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（60000×95％）57000

應(yīng)收退貨成本（60000×5％）3000

貸：庫(kù)存商品（100×600）60000

51.黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。

（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。

（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。

（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）萬(wàn)元。

A.80

B.378

C.76

D.280

正確答案：C

您的答案：

本題解析：乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝380×80/（80＋320）＝76（萬(wàn)元）。

2018年11月1日：

借：合同資產(chǎn)76

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商品50

52.黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。

（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。

（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。

（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。

A.208.24

B.172.02

C.228.36

D.218.36

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2016年授予獎(jiǎng)勵(lì)的積分的公允價(jià)值＝5000×0.9＝4500（元），確認(rèn)合同負(fù)債的金額＝50000×4500/（50000＋4500）＝4128.44（元）

借：銀行存款50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［50000/（50000＋4500）×50000］45871.56

合同負(fù)債4128.44

2017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44×3000/4500＝2752.29（元）

借：合同負(fù)債2752.29

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2752.29

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100

貸：庫(kù)存商品2100

2018年預(yù)計(jì)2016年授予積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，已經(jīng)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，積分兌換收入＝4128.44×4600/4800－2752.29＝1204.13（元）

借：合同負(fù)債1204.13

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1204.13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3200－2100）1100

貸：庫(kù)存商品1100

至此，合同負(fù)債的余額＝4128.44－2752.29－1204.13＝172.02（元）

或：2018年還剩余200個(gè)積分未被兌換，因此2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額＝4128.44×200/4800＝172.02（元）。

53.長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬(wàn)元）。

54.長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬(wàn)元）。

55.長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案：A

您的答案：

本題解析：事項(xiàng)1金融資產(chǎn)調(diào)公允：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝460－300＝160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)2計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債：形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)【彩蛋】壓卷，，

事項(xiàng)3投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換：賬面價(jià)值為2250，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000－900＝2100（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（對(duì)應(yīng)其他綜合收益）＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)4：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬(wàn)元）。

應(yīng)交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25%＝425（萬(wàn)元）。

56.長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：所得稅費(fèi)用＝425＋160×25%－90＝375（萬(wàn)元）。

或者（速算技巧）：所得稅費(fèi)用＝1500×25%＝375（萬(wàn)元）。

57.長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬(wàn)元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

正確答案：B

您的答案：

本題解析：所有者權(quán)益凈增加額＝其他綜合收益稅后凈額（150－150×25%）＋凈利潤(rùn)（1500－375）＝1237.5（萬(wàn)元）。

多選題（共23題，共23分）

58.在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.公布上年度利潤(rùn)分配方案

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本

D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤銷(xiāo)

E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB屬于正常事項(xiàng)；選項(xiàng)CD是發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)追溯重述；選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)政策變更，但不追溯處理。

59.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)衰退階段采用財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要點(diǎn)的有（）。

A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃

B.停產(chǎn)不利產(chǎn)品

C.出售多余設(shè)備

D.建立投資標(biāo)準(zhǔn)

E.開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A是經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要點(diǎn)；選項(xiàng)D是經(jīng)濟(jì)蕭條階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要點(diǎn)；選項(xiàng)E是經(jīng)濟(jì)繁榮階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要點(diǎn)。

60.在非同一控制下發(fā)生的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方的合并成本應(yīng)該包括（）。

A.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行或者承擔(dān)債務(wù)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值

C.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行權(quán)益性證券所支付的傭金、手續(xù)費(fèi)

D.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金

E.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本；選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

61.股份有限公司采用收購(gòu)本企業(yè)股票的方式減資，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.股本

B.其他綜合收益