2021年稅務(wù)師考試《稅法一》高頻考點(diǎn)2

2021年稅務(wù)師考試《稅法一》高頻考點(diǎn)2卷面總分：80分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：10次

單選題（共58題，共58分）

1.下列情形中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。

A.英國A公司為我國甲公司出境的函件在英國提供的收派服務(wù)

B.法國B公司為我國乙公司提供的工程地點(diǎn)在法國的工程勘察勘探服務(wù)

C.日本C公司向我國丙公司銷售位于北京的辦公樓

D.韓國D公司向我國丁公司銷售完全在韓國使用的無形資產(chǎn)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB：境外單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（1）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；（2）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；（3）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；（4）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)。

2.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.取得的與銷售收入或者數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并.分立.出售.置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ACD：不征收增值稅。

3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售貨物取得含稅收入12萬元、銷售自己使用過的小汽車取得含稅收入8萬元（未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）、出租閑置商鋪取得含稅收入5萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.65

B.0.74

C.0.82

D.0.73

正確答案：B

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），適用簡易辦法依照5%征收增值稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12÷（1+3%）×3%+8÷（1+3%）×2%+5÷（1+5%）×5%=0.74（萬元）。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月采取直接收款方式銷售桌椅1.3萬套，每套含稅價(jià)格200元；將同類桌椅直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的學(xué)校2000套、無償送給本市孤兒院1000套。甲公司上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.41.60

B.36.81

C.32.21

D.29.91

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。甲公司銷項(xiàng)稅額=（1.3+0.1）×200÷（1+13%）×13%=32.21（萬元）。

5.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事前監(jiān)督形式的是（）。

A.稅務(wù)規(guī)范性文件的合法性審核

B.稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴

C.稅收執(zhí)法檢查

D.重大稅務(wù)案件審理制度

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BC：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴、稅收執(zhí)法檢查是事后監(jiān)督；選項(xiàng)D：重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督。

6.下列關(guān)于稅收司法的說法中，不正確的是（）。

A.稅收司法機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使司法權(quán)，不受行政機(jī)關(guān).社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉

B.稅收行政司法既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度

C.行使稅收司法權(quán)的主體是人民法院.人民檢察院和公安機(jī)關(guān)等國家司法機(jī)關(guān)

D.稅收刑事司法以《憲法》和《刑法》為法律依據(jù)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)。

7.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.境外單位在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)，購買方為增值稅納稅人

B.境內(nèi)單位報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，銷售方為增值稅納稅人

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為增值稅納稅人

D.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品所有人為增值稅納稅人

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為納稅人。選項(xiàng)D：資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。

8.某企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為家具生產(chǎn)、銷售，自2018年12月1日設(shè)立，至2019年11月30日取得的收入情況如下：銷售家具收入300萬元、轉(zhuǎn)讓倉庫收入100萬元、轉(zhuǎn)讓金融商品收入50萬元。上述金額均不含增值稅，金融商品買價(jià)為40萬元。則該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為（）萬元。

A.450

B.410

C.350

D.310

正確答案：C

您的答案：

本題解析：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之“前”的銷售額計(jì)算；納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。則該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額=300+50=350（萬元）。

9.下列年應(yīng)稅銷售額為600萬元的納稅人中，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人的是（）。

A.自然人張某

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的甲事業(yè)單位

C.會計(jì)核算健全的乙工業(yè)企業(yè)

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的丙個(gè)體工商戶

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：只能是小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)BD：可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，也可登記為增值稅一般納稅人。

10.下列各項(xiàng)，適用9%較低稅率的是（）。

A.飼料添加劑

B.驅(qū)蚊劑

C.經(jīng)加工的咸蛋

D.邊銷茶

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ABD：適用13%的基本稅率。

11.某電池生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售太陽能電池取得含稅銷售額113萬元；用自產(chǎn)普通蓄電池?fù)Q取生產(chǎn)電池的原材料，該批普通蓄電池平均銷售價(jià)格為50萬元、最高銷售價(jià)格為55萬元（均不含增值稅）。已知電池的消費(fèi)稅稅率為4%，該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.2

B.2.2

C.6

D.6.2

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=55×4%=2.2（萬元）。

12.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條90元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。

A.582000

B.592000

C.1275000

D.1285000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=90×（1-30%）=63（元/條），屬于乙類卷煙。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=63×100×250×36%+100×150=582000（元）。

13.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月以分期收款方式銷售原油，合同注明不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月收取60%，剩余的40%于下月收回；以直接收款方式銷售人造石油，取得不含稅銷售額20萬元。當(dāng)月因購入采油設(shè)備，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元；運(yùn)輸原油過程中支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計(jì)（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）

A.13.72

B.12.52

C.15.10

D.20.12

正確答案：B

您的答案：

本題解析：人造石油不征收資源稅。應(yīng)繳納資源稅=100×60%×6%=3.6（萬元），應(yīng)繳納增值稅=100×60%×13%+20×13%-10×13%-2×9%=8.92（萬元），合計(jì)=3.6+8.92=12.52（萬元）。

14.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.煤成（層）氣

B.瑪瑙

C.人造瀝青

D.礦泉水

正確答案：C

您的答案：

本題解析：天然瀝青屬于資源稅的征稅范圍，人造瀝青不屬于資源稅征稅范圍。

15.某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，用50萬立方米天然氣抵償債務(wù)，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.25.51

B.23.54

C.23.40

D.21.60

正確答案：C

您的答案：

本題解析：從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=392.4÷（1+9%）÷600×（600+50）×6%=23.40（萬元）。

16.某煤炭開采企業(yè)對其衰竭期礦山進(jìn)行開采，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣1萬立方米，開采煤炭8000噸，當(dāng)月銷售6000噸，每噸不含稅銷售額500元。下列表述中正確的是（）。［原煤資源稅稅率為6%，煤成（層）氣資源稅稅率為2%］

A.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征30%資源稅

B.從衰竭期礦山開采的煤炭免征資源稅

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅18萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=6000×500×6%×（1-30%）÷10000=12.6（萬元）。

17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，不得扣除的費(fèi)用是（）。

A.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

B.精裝房的裝修費(fèi)

C.向回遷戶支付的補(bǔ)差價(jià)款

D.為銷售商品房發(fā)生的銷售費(fèi)用

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BC：計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng)D：按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除。

18.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金2000萬元，契稅60萬元，有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)1萬元，因拆遷地上附著物支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元。則取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

A.2000

B.2060

C.2061

D.2261

正確答案：C

您的答案：

本題解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000+60+1=2061（萬元）。

19.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。

A.將新建房以成本價(jià)銷售給職工

B.企業(yè)分立，且分立企業(yè)與原企業(yè)投資主體相同的，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移.變更到分立后的企業(yè)

C.企業(yè)合并，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移.變更到合并后的企業(yè)

D.企業(yè)在改制重組時(shí)以新建房作價(jià)入股進(jìn)行投資，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移.變更到被投資的企業(yè)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD：暫不征收土地增值稅。

20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的幼兒園，發(fā)生下列情形，其成本、費(fèi)用在土地增值稅清算時(shí)不得扣除的是（）。

A.幼兒園建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有

B.幼兒園建成后作為企業(yè)自有資產(chǎn)

C.幼兒園建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)

D.幼兒園建成后有償轉(zhuǎn)讓

正確答案：B

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

21.對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起（）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

A.7

B.10

C.30

D.90

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

22.某公司（增值稅小規(guī)模納稅人）2015年2月在市區(qū)購置一間商鋪，購房發(fā)票注明該商鋪買價(jià)為90萬元，所提供的契稅完稅憑證注明已納契稅2.7萬元。2019年12月，該公司將該辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入200萬元，無法取得評估價(jià)格。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

D.8.57

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=（200-90）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）+2.7=3.33（萬元）。

23.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，下列處理正確的是（）。

A.作為加計(jì)扣除20%的基數(shù)

B.不計(jì)入收入同時(shí)也不作為扣除項(xiàng)目扣除

C.只計(jì)入收入計(jì)稅不作為扣除項(xiàng)目扣除

D.不計(jì)入收入只作為扣除項(xiàng)目扣除，但不作為加計(jì)扣除20%的基數(shù)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果作為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；如果未計(jì)入房價(jià)中而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，則在計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)代收費(fèi)用不得扣除。

24.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年年初取得一塊土地使用權(quán)，并在該土地上建造商品房。2020年6月建成并對外銷售90%的商品房、10%對外出租。已知取得土地使用權(quán)所支付的金額為5000萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬元、能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偟睦⒅С鰹?000萬元。在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。（其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%）

A.1386

B.1440

C.1500

D.1540

正確答案：B

您的答案：

本題解析：可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×90%=4500（萬元），可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=7000×90%=6300（萬元），可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=1000×90%+（4500+6300）×5%=1440（萬元）。

25.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法不正確的是（）。

A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天

B.贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C.扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

D.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

26.下列情形中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.一般納稅人銷售舊貨

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)

C.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售服裝

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)ACD：不得開具增值稅專用發(fā)票。

27.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，則（）。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣

B.進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣

C.以《建筑工程施工許可證》注明的建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進(jìn)行劃分可以抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.以一般計(jì)稅方法計(jì)稅.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額為依據(jù)進(jìn)行劃分可以抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：C

您的答案：

本題解析：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。

28.某增值稅小規(guī)模納稅人2019年12月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。

A.3105

B.13455

C.17442

D.18360

正確答案：B

您的答案：

本題解析：除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅時(shí)也適用稅率，不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=85500×（1+15%）÷（1-5%）×13%=13455（元）。

29.下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.零售超豪華小汽車的單位

B.受托加工煙絲的單位

C.進(jìn)口高檔化妝品的單位

D.生產(chǎn)銷售高檔手表的單位

正確答案：B

您的答案：

本題解析：消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，受托方只是提供加工勞務(wù)并履行代收代繳（個(gè)人除外）消費(fèi)稅的義務(wù)。

30.商業(yè)企業(yè)的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.將外購的高檔化妝品加價(jià)銷售

B.將外購電池貼商標(biāo)后銷售

C.將外購普通護(hù)膚品以高檔化妝品對外銷售

D.將外購乙類啤酒以甲類啤酒對外銷售

正確答案：A

您的答案：

本題解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。

31.下列納稅人中，不適用以1個(gè)季度為增值稅納稅期限的規(guī)定的是（）。

A.財(cái)務(wù)公司

B.銀行

C.小規(guī)模納稅人

D.登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

正確答案：D

您的答案：

本題解析：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

32.下列增值稅一般納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的相關(guān)處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除建造過程中發(fā)生的全部支出后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B.轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C.轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

33.下列行為中，同時(shí)繳納增值稅和資源稅的是（）。

A.將外購原煤對外銷售

B.將自采原油移送加工汽油

C.將自采天然氣用于以物易物

D.進(jìn)口原煤

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：繳納增值稅，不繳納資源稅；選項(xiàng)B：自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：繳納增值稅，不繳納資源稅。

34.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A.銷售自來水的商業(yè)企業(yè)

B.進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè)

C.銷售自采鐵礦石的國有企業(yè)

D.采購蜂窩煤自用的居民個(gè)人

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

35.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由（）提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

A.省.自治區(qū).直轄市人民政府

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.省人民代表大會常務(wù)委員會

D.全國人民代表大會常務(wù)委員會

正確答案：A

您的答案：

本題解析：資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

36.某砂石開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月開采砂石原礦2000噸，當(dāng)月銷售1800噸。該地以砂石原礦為征稅對象，且資源稅單位稅額為2元/噸。該省政府規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人可享受最高資源稅減征比例，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元。

A.1800

B.2000

C.3600

D.4000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1800×2×50%=1800（元）。

37.根據(jù)《資源稅稅目稅率表》，下列屬于能源礦產(chǎn)的是（）。

A.天然鹵水

B.二氧化碳?xì)?/p>

C.金

D.地?zé)?/p>

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：屬于鹽；選項(xiàng)B：屬于水氣礦產(chǎn)；選項(xiàng)C：屬于金屬礦產(chǎn)。

38.某原油開采企業(yè)2019年12月開采原油8000噸，在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油2噸、對外銷售5000噸、用于生產(chǎn)汽油消耗1000噸、用于抵償債務(wù)1000噸。原油不含稅銷售價(jià)格0.4萬元/噸、資源稅稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.120

B.144

C.168

D.168.05

正確答案：C

您的答案：

本題解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（5000+1000+1000）×0.4×6%=168（萬元）。

39.土地增值稅清算時(shí)，下列費(fèi)用除另有規(guī)定外，不得扣除的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用

B.建筑安裝施工企業(yè)已開具發(fā)票的質(zhì)量保證金

C.支付給拆遷戶的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.銷售已裝修房屋的裝修費(fèi)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD：均可以計(jì)入開發(fā)成本中在土地增值稅前扣除。

40.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2019年12月銷售新開發(fā)項(xiàng)目95%的建筑面積，土地增值稅清算時(shí)確定的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為9500萬元、共計(jì)繳納土地增值稅2000萬元。2020年6月，該公司將剩余5%的建筑面積對外銷售，取得不含稅收入800萬元，該公司銷售剩余部分應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算?？鄢?xiàng)目金額=9500÷95%×5%=500（萬元），增值額=800-500=300（萬元），增值率=300÷500×100%=60%，適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)繳納土地增值稅=300×40%-500×5%=95（萬元）。

41.機(jī)構(gòu)所在地位于A市的甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后購進(jìn)）對外出租，收取含稅月租金4萬元。

（2）將位于C市的一棟庫房對外轉(zhuǎn)讓（該庫房于2016年6月開始建造，12月建成使用），取得含稅的轉(zhuǎn)讓收入560萬元。

（3）當(dāng)月銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。

（4）進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。購買一輛二手貨車（已取得原車主提供的車輛購置稅完稅證明）自用，取得的普通發(fā)票上注明金額為8萬元。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；小汽車適用的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為12%）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)出租辦公用房在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.12

B.0.18

C.0.11

D.0.19

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)在B市預(yù)繳增值稅=4÷（1+9%）×3%=0.11（萬元）。

42.機(jī)構(gòu)所在地位于A市的甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后購進(jìn)）對外出租，收取含稅月租金4萬元。

（2）將位于C市的一棟庫房對外轉(zhuǎn)讓（該庫房于2016年6月開始建造，12月建成使用），取得含稅的轉(zhuǎn)讓收入560萬元。

（3）當(dāng)月銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。

（4）進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。購買一輛二手貨車（已取得原車主提供的車輛購置稅完稅證明）自用，取得的普通發(fā)票上注明金額為8萬元。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；小汽車適用的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為12%）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫房在C市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.26.67

B.25.69

C.16

D.15.41

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)在C市預(yù)繳增值稅=560÷（1+5%）×5%=26.67（萬元）。

43.機(jī)構(gòu)所在地位于A市的甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后購進(jìn)）對外出租，收取含稅月租金4萬元。

（2）將位于C市的一棟庫房對外轉(zhuǎn)讓（該庫房于2016年6月開始建造，12月建成使用），取得含稅的轉(zhuǎn)讓收入560萬元。

（3）當(dāng)月銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。

（4）進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。購買一輛二手貨車（已取得原車主提供的車輛購置稅完稅證明）自用，取得的普通發(fā)票上注明金額為8萬元。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；小汽車適用的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為12%）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當(dāng)月向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅（）萬元。

A.45.75

B.24.29

C.18.97

D.18.05

正確答案：C

您的答案：

本題解析：進(jìn)口小汽車?yán)U納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=30×（1+20%）÷（1-12%）×13%=5.32（萬元）。甲企業(yè)當(dāng)月向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅=4÷（1+9%）×9%+560÷（1+9%）×9%+50×13%-2-5.32-0.11-26.67=18.97（萬元）。

44.機(jī)構(gòu)所在地位于A市的甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后購進(jìn)）對外出租，收取含稅月租金4萬元。

（2）將位于C市的一棟庫房對外轉(zhuǎn)讓（該庫房于2016年6月開始建造，12月建成使用），取得含稅的轉(zhuǎn)讓收入560萬元。

（3）當(dāng)月銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。

（4）進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。購買一輛二手貨車（已取得原車主提供的車輛購置稅完稅證明）自用，取得的普通發(fā)票上注明金額為8萬元。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；小汽車適用的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為12%）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。

A.4.80

B.4.09

C.3.6

D.3.41

正確答案：B

您的答案：

本題解析：購買二手車且取得車輛購置稅完稅證明的，無須繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=30×（1+20%）÷（1-12%）×10%=4.09（萬元）。

45.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，合同上注明含增值稅銷售收入24000萬元。2014年5月1日購入該辦公樓時(shí)的購置原價(jià)為12000萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得評估價(jià)格，但能夠提供購房發(fā)票和契稅的完稅憑證。

（其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；當(dāng)?shù)卦试S地方教育附加作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起（）內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

A.7日

B.10日

C.30日

D.90日

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

46.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，合同上注明含增值稅銷售收入24000萬元。2014年5月1日購入該辦公樓時(shí)的購置原價(jià)為12000萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得評估價(jià)格，但能夠提供購房發(fā)票和契稅的完稅憑證。

（其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；當(dāng)?shù)卦试S地方教育附加作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)的不含增值稅收入為（）萬元。

A.23428.57

B.22857.14

C.23650.49

D.11428.57

正確答案：A

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納的增值稅=（24000-12000）÷（1+5%）×5%=571.43（萬元）

不含增值稅收入=24000-571.43=23428.57（萬元）。

47.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，合同上注明含增值稅銷售收入24000萬元。2014年5月1日購入該辦公樓時(shí)的購置原價(jià)為12000萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得評估價(jià)格，但能夠提供購房發(fā)票和契稅的完稅憑證。

（其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；當(dāng)?shù)卦试S地方教育附加作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。

A.15440.57

B.16040.57

C.16028.57

D.15680.57

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為1年。

對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=571.43×（7%+3%+2%）+24000×0.5‰+12000×3%=440.57（萬元）

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=12000×（1+6×5%）+440.57=16040.57（萬元）。

48.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，合同上注明含增值稅銷售收入24000萬元。2014年5月1日購入該辦公樓時(shí)的購置原價(jià)為12000萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得評估價(jià)格，但能夠提供購房發(fā)票和契稅的完稅憑證。

（其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；當(dāng)?shù)卦试S地方教育附加作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（）萬元。

A.2396.4

B.2216.4

C.2220

D.2324.4

正確答案：B

您的答案：

本題解析：增值額=23428.57-16040.57=7388（萬元）

增值率=7388÷16040.57×100%=46.06%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0

應(yīng)繳納的土地增值稅=7388×30%=2216.4（萬元）。

49.A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)建造精裝修商品房的相關(guān)資料如下：

（1）2016年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款5000萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），當(dāng)月辦妥相關(guān)手續(xù)并支付手續(xù)費(fèi)10萬元，已按規(guī)定繳納了契稅。由于逾期開發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)500萬元。

（2）2019年年初對受讓土地60%的面積開發(fā)建造精裝修商品房及配套停車場，發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)8000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2000萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬元、裝修費(fèi)2000萬元。

（3）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

（4）2019年12月商品房建成，該公司將90%的建筑面積對外銷售，取得含稅銷售收入27000萬元；將5%的建筑面積用于抵償所欠工程款；剩余5%的建筑面積對外出租，取得一年期含稅租金50萬元。

（5）2019年12月，該公司將一處2015年自建的作為辦公場所的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1000萬元，該辦公用房建造成本為800萬元，重置成本價(jià)為1000萬元，成新度折扣率為70%。繳納印花稅0.5萬元。

（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓商品房相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅617.89萬元；契稅稅率為3%；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；轉(zhuǎn)讓舊房該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該公司轉(zhuǎn)讓、抵債及出租商品房的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.1998.17

B.1969.27

C.2122.02

D.2357.34

正確答案：C

您的答案：

本題解析：抵債的商品房應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅和土地增值稅。該公司轉(zhuǎn)讓、抵債及出租商品房的銷項(xiàng)稅額=（27000÷90%×95%-5000×60%×95%）÷（1+9%）×9%+50÷（1+9%）×9%=2117.89+4.13=2122.02（萬元）。

50.A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)建造精裝修商品房的相關(guān)資料如下：

（1）2016年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款5000萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），當(dāng)月辦妥相關(guān)手續(xù)并支付手續(xù)費(fèi)10萬元，已按規(guī)定繳納了契稅。由于逾期開發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)500萬元。

（2）2019年年初對受讓土地60%的面積開發(fā)建造精裝修商品房及配套停車場，發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)8000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2000萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬元、裝修費(fèi)2000萬元。

（3）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

（4）2019年12月商品房建成，該公司將90%的建筑面積對外銷售，取得含稅銷售收入27000萬元；將5%的建筑面積用于抵償所欠工程款；剩余5%的建筑面積對外出租，取得一年期含稅租金50萬元。

（5）2019年12月，該公司將一處2015年自建的作為辦公場所的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1000萬元，該辦公用房建造成本為800萬元，重置成本價(jià)為1000萬元，成新度折扣率為70%。繳納印花稅0.5萬元。

（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓商品房相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅617.89萬元；契稅稅率為3%；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；轉(zhuǎn)讓舊房該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。

A.11700

B.10450

C.13000

D.12350

正確答案：D

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（8000+2000+1000+2000）×95%=12350（萬元）。

51.A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)建造精裝修商品房的相關(guān)資料如下：

（1）2016年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款5000萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），當(dāng)月辦妥相關(guān)手續(xù)并支付手續(xù)費(fèi)10萬元，已按規(guī)定繳納了契稅。由于逾期開發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)500萬元。

（2）2019年年初對受讓土地60%的面積開發(fā)建造精裝修商品房及配套停車場，發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)8000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2000萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬元、裝修費(fèi)2000萬元。

（3）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

（4）2019年12月商品房建成，該公司將90%的建筑面積對外銷售，取得含稅銷售收入27000萬元；將5%的建筑面積用于抵償所欠工程款；剩余5%的建筑面積對外出租，取得一年期含稅租金50萬元。

（5）2019年12月，該公司將一處2015年自建的作為辦公場所的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1000萬元，該辦公用房建造成本為800萬元，重置成本價(jià)為1000萬元，成新度折扣率為70%。繳納印花稅0.5萬元。

（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓商品房相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅617.89萬元；契稅稅率為3%；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；轉(zhuǎn)讓舊房該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.1207.06

B.1253.81

C.1239.56

D.1264.56

正確答案：C

您的答案：

本題解析：土地閑置費(fèi)不得扣除。允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（5000+5000×3%+10）×60%×95%=2941.2（萬元）

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×95%+（2941.2+12350）×5%=1239.56（萬元）。

52.A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)建造精裝修商品房的相關(guān)資料如下：

（1）2016年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款5000萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），當(dāng)月辦妥相關(guān)手續(xù)并支付手續(xù)費(fèi)10萬元，已按規(guī)定繳納了契稅。由于逾期開發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)500萬元。

（2）2019年年初對受讓土地60%的面積開發(fā)建造精裝修商品房及配套停車場，發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)8000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2000萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬元、裝修費(fèi)2000萬元。

（3）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

（4）2019年12月商品房建成，該公司將90%的建筑面積對外銷售，取得含稅銷售收入27000萬元；將5%的建筑面積用于抵償所欠工程款；剩余5%的建筑面積對外出租，取得一年期含稅租金50萬元。

（5）2019年12月，該公司將一處2015年自建的作為辦公場所的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1000萬元，該辦公用房建造成本為800萬元，重置成本價(jià)為1000萬元，成新度折扣率為70%。繳納印花稅0.5萬元。

（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓商品房相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅617.89萬元；契稅稅率為3%；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；轉(zhuǎn)讓舊房該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金為（）萬元。（不考慮印花稅）

A.165.14

B.180

C.208.24

D.161.17

正確答案：B

您的答案：

本題解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金=（2117.89-617.89）×（7%+3%+2%）=180（萬元）。

53.A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)建造精裝修商品房的相關(guān)資料如下：

（1）2016年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款5000萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），當(dāng)月辦妥相關(guān)手續(xù)并支付手續(xù)費(fèi)10萬元，已按規(guī)定繳納了契稅。由于逾期開發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)500萬元。

（2）2019年年初對受讓土地60%的面積開發(fā)建造精裝修商品房及配套停車場，發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)8000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2000萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬元、裝修費(fèi)2000萬元。

（3）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

（4）2019年12月商品房建成，該公司將90%的建筑面積對外銷售，取得含稅銷售收入27000萬元；將5%的建筑面積用于抵償所欠工程款；剩余5%的建筑面積對外出租，取得一年期含稅租金50萬元。

（5）2019年12月，該公司將一處2015年自建的作為辦公場所的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1000萬元，該辦公用房建造成本為800萬元，重置成本價(jià)為1000萬元，成新度折扣率為70%。繳納印花稅0.5萬元。

（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓商品房相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅617.89萬元；契稅稅率為3%；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；轉(zhuǎn)讓舊房該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.2227.68

B.1976.43

C.1983.93

D.2696.43

正確答案：C

您的答案：

本題解析：不含增值稅收入=27000÷90%×95%-2117.89=26382.11（萬元）

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2941.2+12350+1239.56+180+（2941.2+12350）×20%=19769（萬元）

增值額=26382.11-19769=6613.11（萬元）

增值率=6613.11÷19769×100%=33.45%，適用稅率為30%

應(yīng)繳納土地增值稅=6613.11×30%=1983.93（萬元）。

54.甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元、輔料費(fèi)10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。

（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬元/噸，另收取包裝物押金5萬元，約定3個(gè)月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價(jià)18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元。

（6）為使涂料桶更美觀，購入設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元；因資金周轉(zhuǎn)不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。

（7）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；上月購入的原材料因管理不善毀損10萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（不含被代收代繳的消費(fèi)稅）

A.1.16

B.30.04

C.30.86

D.30.96

正確答案：A

您的答案：

本題解析：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量≤420克/升的，免征消費(fèi)稅，所以C型涂料免征消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×6×4%-130÷10×6×4%+19.21÷（1+13%）×4%=1.16（萬元）。

55.甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元、輔料費(fèi)10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。

（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬元/噸，另收取包裝物押金5萬元，約定3個(gè)月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價(jià)18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元。

（6）為使涂料桶更美觀，購入設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元；因資金周轉(zhuǎn)不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。

（7）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；上月購入的原材料因管理不善毀損10萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬元。

A.12.3

B.14.9

C.15.5

D.16.8

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10+10）×13%+10×6%+100×13%-10×13%=14.9（萬元）。

56.甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元、輔料費(fèi)10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。

（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬元/噸，另收取包裝物押金5萬元，約定3個(gè)月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價(jià)18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元。

（6）為使涂料桶更美觀，購入設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元；因資金周轉(zhuǎn)不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。

（7）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；上月購入的原材料因管理不善毀損10萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅為（）萬元。

A.140.77

B.110.43

C.110.77

D.134.44

正確答案：C

您的答案：

本題解析：銷售折扣（現(xiàn)金折扣），折扣額不得從銷售額中減除；技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。甲企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅=［15×6+19.21÷（1+13%）］×13%+［30×18+8÷（1+13%）］×13%+18×11×13%=110.77（萬元）。

57.甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元、輔料費(fèi)10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。

（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬元/噸，另收取包裝物押金5萬元，約定3個(gè)月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價(jià)18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元。

（6）為使涂料桶更美觀，購入設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元；因資金周轉(zhuǎn)不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。

（7）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；上月購入的原材料因管理不善毀損10萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。（不含被代收代繳的消費(fèi)稅）

A.126.73

B.96.69

C.97.03

D.120.7

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅=110.77-14.9+1.16=97.03（萬元）。

58.甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元、輔料費(fèi)10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。

（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬元/噸，另收取包裝物押金5萬元，約定3個(gè)月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價(jià)18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元。

（6）為使涂料桶更美觀，購入設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元；因資金周轉(zhuǎn)不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。

（7）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；上月購入的原材料因管理不善毀損10萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.20000

B.400

C.8

D.0

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=100÷0.02×4=20000（元）。

多選題（共22題，共22分）

59.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月將取得的增值稅專用發(fā)票丟失，則下列處理中，正確的有（）。

A.同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需將原發(fā)票作廢，由銷售方重新開具增值稅專用發(fā)票

B.丟失抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

C.丟失發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

D.丟失抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

E.同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證和記賬憑證

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

60.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去相關(guān)費(fèi)用后的差額作為計(jì)算銷項(xiàng)稅的銷售額，可以減除的費(fèi)用有（）。

A.向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

B.土地前期開發(fā)費(fèi)用

C.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

D.向政府部門支付的手續(xù)費(fèi)

E.向其他個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

正確答案：A、B、E

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

61.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.卷煙批發(fā)商向卷煙零售商銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天

C.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)采用從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅

D.計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

E.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額.銷售數(shù)量

正確答案：D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合的計(jì)征方式。

62.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.新能源汽車

B.節(jié)約能源汽車

C.掛車

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

E.“母親健康快車”項(xiàng)目的流動醫(yī)療車

正確答案：A、D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：沒有減免車輛購置稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)C：減半征收車輛購置稅。

63.下列項(xiàng)目中，不屬于車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（）。

A.銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)

B.增值稅

C.車船稅

D.不含增值稅的價(jià)款

E.車輛購置稅

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅。銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)不屬于購車款的組成部分。

64.下列各項(xiàng)中，屬于水氣礦產(chǎn)的有（）。

A.天然鹵水

B.硫化氫氣

C.天然氣

D.氦氣

E.天然氣水合物

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：屬于鹽；選項(xiàng)CE：屬于能源礦產(chǎn)。

65.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中，正確的有（）。

A.對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日起免征教育費(fèi)附加

B.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)，以其財(cái)產(chǎn)償債時(shí)，對被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物，免征教育費(fèi)附加

C.為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)貨物，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，減征教育費(fèi)附加

D.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費(fèi)附加

E.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C：為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。選項(xiàng)E：自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

66.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.進(jìn)口銅礦石的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.采取預(yù)收款方式銷售輕稀土的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出輕稀土的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售頁巖氣的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天

D.采取分期收款方式銷售鐵礦石的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部價(jià)款的當(dāng)天

E.將自產(chǎn)原煤用于生產(chǎn)洗選煤的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用原煤的當(dāng)天

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口不征資源稅；選項(xiàng)D：采取分期收款方式銷售的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)E：自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

67.下列服務(wù)屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有（）。

A.餐飲服務(wù)

B.裝飾服務(wù)

C.保險(xiǎn)服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.文化創(chuàng)意服務(wù)

正確答案：A、D、E

您的答案：

本題解析：享受生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策的納稅人，具體包括提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項(xiàng)B：屬于建筑服務(wù)。選項(xiàng)C：屬于金融服務(wù)。

68.下列利息收入，免征增值稅的有（）。

A.存款利息收入

B.國債利息收入

C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入

D.金融機(jī)構(gòu)對小型企業(yè)的大額貸款利息收入

E.信用卡透支利息收入

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：不征收增值稅；選項(xiàng)D：自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；選項(xiàng)E：照章繳納增值稅，沒有免稅優(yōu)惠。

69.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年第3季度買入有價(jià)證券1萬份，買入價(jià)為100萬元（含增值稅，下同），當(dāng)季度由于企業(yè)需要資金周轉(zhuǎn)賣出5000份，賣出價(jià)為45萬元；第4季度將剩余的5000份賣出，賣出價(jià)為70萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列表述正確的有（）。

A.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券可以開具增值稅專用發(fā)票

B.第3季度轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)到第4季度

C.第4季度轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)該繳納增值稅1.13萬元

D.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為增值稅計(jì)稅銷售額

E.假設(shè)年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，可以繼續(xù)轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C：第4季度轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)該繳納增值稅=（45-50+70-50）÷（1+6%）×6%=0.85（萬元）。選項(xiàng)E：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。

70.下列情形中，屬于服裝行業(yè)可以享受增值稅期末留抵退稅政策條件的有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元

B.自2019年4月1日起未享受免稅政策的

C.納稅信用等級為A級或者B級

D.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅.出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

E.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的

正確答案：A、C、D、E

您的答案：

本題解析：同時(shí)符合以下條件的納稅人（行業(yè)不限），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

71.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（）。

A.具有征收的普