2021中級審計師審計理論與實務(wù)點睛提分卷2

2021中級審計師審計理論與實務(wù)點睛提分卷2卷面總分：65分答題時間：240分鐘試卷題量：65題練習(xí)次數(shù)：6次

單選題（共38題，共38分）

1.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是（）

A.總體項目差異

B.總體容量

C.審計結(jié)論的可靠性程度

D.審計結(jié)論的精確限度

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項ABC與所需樣本量成正向關(guān)系。

2.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）

A.趨勢分析法

B.比率分析法

C.金額驗證法

D.回歸分析法

正確答案：A

您的答案：

本題解析：趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。

3.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C.出納員簽發(fā)支票

D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

正確答案：B

您的答案：

本題解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

4.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序的是：

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。

5.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員應(yīng)該：

A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C.放棄對該賬戶余額的審查

D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

正確答案：A

您的答案：

本題解析：審計人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的郵件往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

6.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B.生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D.存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施

正確答案：C

您的答案：

本題解析：存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項C正確。

7.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)

金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

2.“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實（）。

A.庫存現(xiàn)金余額的真實性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計價的正確性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：監(jiān)盤程序的相關(guān)審計目標(biāo)是驗證資產(chǎn)的真實性。

8.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

3.針對“資料2”，審計人員可以推斷2017年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：(162000-158000)+800=4800（元）。

9.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)

金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

4.“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序為（）。

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

正確答案：C

您的答案：

本題解析：A選項、B選項、D選項均為實質(zhì)性審查。

10.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰

正確答案：C

您的答案：

本題解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

11.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：

A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)

D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。

12.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

13.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是( )。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計證據(jù)的可靠性

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響所需獲取審計證據(jù)的質(zhì)量

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

正確答案：C

您的答案：

本題解析：適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。

14.審計機(jī)關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：

A.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B.本級人民政府

C.上一級審計機(jī)關(guān)

D.本級人大常委會

正確答案：D

您的答案：

本題解析：審計工作報告是向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

15.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A.測試數(shù)據(jù)法

B.平行模擬法

C.圖形描述法

D.虛擬實體法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

16.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：

A.審計管理要服從審計目標(biāo)

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

正確答案：C

您的答案：

本題解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。

17.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨立性

C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價、統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

18.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A.內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A，我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B，社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

19.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：

A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

B.全部審計、局部審計

C.定期審計、不定期審計

D.授權(quán)審計、委托審計

正確答案：B

您的答案：

本題解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。

20.下列各項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是：

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票發(fā)生巨額舉債

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

21.下列屬于按照審計主體進(jìn)行分類的是：

A.國家審計.內(nèi)部審計和社會審計

B.財政財務(wù)審計.合法合規(guī)審計和績效審計

C.全部審計和局部審計

D.事前審計.事中審計和事后審計

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B屬于按照審計內(nèi)容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

22.下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是：

A.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計

B.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，內(nèi)部審計人員的職責(zé)包括對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；選項C，內(nèi)部審計人員可提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)管理、提高績效的建議；選項D對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。

23.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是：

A.檢查重大違法行為

B.編制審計工作方案

C.編審審計報告

D.檢查審計整改情況

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B屬于國家審計計劃階段的內(nèi)容;選項CD屬于國家審計報告階段的內(nèi)容。

24.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：考點涉及審計工作底稿的含義，審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計工作底稿不需要經(jīng)過被審計單位復(fù)核。

25.下列事項中，實物證據(jù)對其的證明力最強(qiáng)的是：

A.資產(chǎn)的所有權(quán)

B.資產(chǎn)的質(zhì)量

C.資產(chǎn)的存在

D.資產(chǎn)的分類

正確答案：C

您的答案：

本題解析：實物證據(jù)對于證明資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力，但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需取得其他的審計證據(jù)。

26.審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件是：

A.國家審計的審計報告

B.國家審計的審計決定書

C.社會審計的審計報告

D.內(nèi)部審計的審計報告

正確答案：A

您的答案：

本題解析：我國國家審計的審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。

27.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:

A.驗收單預(yù)先連續(xù)編號

B.定期與供應(yīng)商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請并對其進(jìn)行審批

D.對賣方發(fā)票.驗收單.采購單.請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C，違反了提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立，以便加強(qiáng)對采購的控制的原則。

28.審查現(xiàn)金折扣發(fā)生時的賬務(wù)處理，可確認(rèn)為正確的是：

A.作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減主營業(yè)務(wù)成本

C.計入當(dāng)期財務(wù)費用

D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

29.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

A.信息與溝通是內(nèi)部控制的要素之一

B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

C.內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序

D.任何審計項目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試

正確答案：D

您的答案：

本題解析：內(nèi)部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執(zhí)行的程序。

30.是否在規(guī)定的時間以合理的成本實現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度，體現(xiàn)的是績效的：

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

正確答案：C

您的答案：

本題解析：效果性，是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期效果。是否在規(guī)定的時間以合理的成本實現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度體現(xiàn)了績效審計的效果性。

31.審計人員盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項目，屬于審計風(fēng)險控制方法中的：

A.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

B.自我保護(hù)法

C.風(fēng)險回避法

D.風(fēng)險承受法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題考查審計風(fēng)險的控制方法。

32.下列屬于按照審計內(nèi)容進(jìn)行分類的：

A.全部審計和局部審計

B.授權(quán)審計和委托審計

C.國家審計.內(nèi)部審計和社會審計

D.財政財務(wù)審計.合法合規(guī)審計和績效審計

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A屬于按照審計范圍分類，選項B屬于按照審計組織方式分類，選項C屬于按照審計主體分類。

33.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

A.審計人員不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

B.經(jīng)過審計后重大錯報風(fēng)險可以降低

C.審計風(fēng)險分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

D.評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，可接受的檢查風(fēng)險越低

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起，有時無法單獨評估，審計時不再單獨提及固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但不意味著審計人員不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估；選項B，重大錯報風(fēng)險是審計前被審計單位就存在的，無法降低；選項C，重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

34.2019年3月，某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中甲公司規(guī)定的內(nèi)部控制屬于：

A.職責(zé)分工

B.獨立檢查

C.授權(quán)控制

D.實物控制

正確答案：C

您的答案：

本題解析：簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付，屬于授權(quán)控制。

35.2019年3月，某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，如果甲公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對2018年度財務(wù)報表產(chǎn)生的影響力：

A.存貨低估

B.存貨高估

C.應(yīng)付賬款低估

D.應(yīng)付賬款高估

正確答案：D

您的答案：

本題解析：因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，所以如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，高估應(yīng)付賬款余額。

36.2019年3月，某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，可以用于檢查甲公司應(yīng)付賬款完整性的審計程序為：

A.檢查應(yīng)付款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對

B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對

D.檢查材料驗收單，確定其入賬情況

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D屬于順查，可以應(yīng)對完整性。

37.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；

②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；

②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；

④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”所述的審計措施中，屬于分析方法的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：A

您的答案：

本題解析：比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性屬于分析方法。

38.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；

②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；

②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；

④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，審計人員初步認(rèn)定這一審計發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財務(wù)核算的影響是：

A.期末存貨虛增50萬元

B.期末存貨虛增40萬元

C.期末存貨虛增90萬元

D.期末并不虛增存貨

正確答案：D

您的答案：

本題解析：在途物資屬于本期存貨，有購貨發(fā)票但沒有驗收單或入庫單的存貨應(yīng)納入盤點范圍。對于已經(jīng)驗收入庫但是沒有收到采購發(fā)票的存貨，應(yīng)該暫估入賬，納入當(dāng)期存貨盤點范圍。

多選題（共27題，共27分）

39.國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關(guān)注的因素有：

A.是否需要特殊的審計技術(shù)

B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷；政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度；需要關(guān)注的其他因素。

40.按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的有（）

A.向社會公布審計結(jié)果

B.召開與審計事項有關(guān)的會議

C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

D.為所在單位辦理納稅申報

E.根據(jù)審計結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：參見內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限。

41.下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序有（）。

A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證

C.從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

E.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：（1）審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

42.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

43.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：（1）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；（2）驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；（3）驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；（4）抽驗固定資產(chǎn)驗收報告；（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

44.審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

B.將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產(chǎn)成本

D.月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

E.將某項經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：區(qū)分計入生產(chǎn)成本的支出和計入期間損益的支出。

45.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。

A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金.銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：B選項，出納人員只能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；C選項，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核；D選項，出納人員不得同時保管支票和印章。

46.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

5.“資料4”中，審計人員的做法正確的為（）。

A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：審計人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。

47.如果審計人員計劃隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

A.系統(tǒng)選樣法

B.屬性抽樣法

C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

E.變量抽樣法

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：屬于隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)，此時可以采取系統(tǒng)選樣法、隨機(jī)數(shù)表選樣法，不能采用屬性抽樣方法，屬性抽樣主要是定性分析。

48.審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性，其局限性包括：

A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

B.內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置

C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效

D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

E.審計人員可能因?qū)?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項B，內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置，并不會局限控制運行的有效性；選項E，屬于審計人員自身的原因，不屬于內(nèi)部控制的局限性。

49.下列關(guān)于國家審計目標(biāo)的表述中，正確的有：

A.國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo).現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)

B.直接目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計工作的最終目的

C.現(xiàn)實目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益

D.根本目標(biāo)是推進(jìn)法治.維護(hù)民生.推動改革.促進(jìn)發(fā)展

E.直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實.合法和效益

正確答案：A、E

您的答案：

本題解析：選項B，根本目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計工作的最終目的。選項C，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益。選項D，現(xiàn)實目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展。

50.下列表述中，正確的有：

A.當(dāng)審計標(biāo)準(zhǔn)不一致時，審計人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)

B.對于國務(wù)院各部門之間的規(guī)定如相抵觸時，應(yīng)以法律.行政法規(guī)授權(quán)的主管部門的規(guī)定為審計標(biāo)準(zhǔn)

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示國務(wù)院相關(guān)部門

D.選用審計標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)該選用適用審計事項發(fā)生地的審計標(biāo)準(zhǔn)

E.確定審計標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)該以法律.法規(guī).規(guī)章制度的規(guī)定為依據(jù)，而不得以報紙.雜志等消息報道為依據(jù)體現(xiàn)的是審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性

正確答案：A、B、D、E

您的答案：

本題解析：選項C，審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機(jī)關(guān)。

51.下列有關(guān)計算機(jī)審計的表述中，不正確的有：

A.計算機(jī)審計的審計對象是指信息系統(tǒng)本身

B.計算機(jī)審計調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C.計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D.計算機(jī)審計要求審計人員要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù).結(jié)構(gòu)和運行原理

E.計算機(jī)審計需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：從狹義上來看，計算機(jī)審計包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計，選項A錯誤；計算機(jī)審計調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計并非一致，選項B錯誤；計算機(jī)審計需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，選項C錯誤。

52.下列屬于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形的有：

A.數(shù)據(jù)類型不一致

B.字段名和字段不能一一對應(yīng)

C.事先設(shè)定的代碼

D.數(shù)據(jù)庫加密措施

E.冗余數(shù)據(jù)

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：選項E屬于數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形，需要對其進(jìn)行清理。

53.審計工作底稿的復(fù)核中，可以作為復(fù)核人的有：

A.主任會計師.所長或指定代理人

B.業(yè)務(wù)助理人員

C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D.項目經(jīng)理或項目合伙人

E.經(jīng)驗豐富的審計人員

正確答案：A、C、D、E

您的答案：

本題解析：選項B，助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。

54.審計機(jī)關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有：

A.正在調(diào)查.處理過程中的事項

B.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

C.被審計單位的整改情況

D.處理處罰決定及審計建議

E.涉及商業(yè)秘密的信息

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：涉及商業(yè)秘密、國家秘密的信息，以及正在調(diào)查、處理過程中的事項是審計機(jī)關(guān)公布結(jié)果時不得公布的信息。

55.下列關(guān)于審計獨立性的表述，正確的有：

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強(qiáng)

C.獨立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu).業(yè)務(wù)工作和人員上的獨立等多方面

D.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立

E.獨立性要求審計人員必須保持實質(zhì)上的獨立，形式上是否獨立并不重要

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：我國相關(guān)法律法規(guī)對國家審計、內(nèi)部審計和社會審計均做出了明確規(guī)定，選項B，內(nèi)部審計也是要具備獨立性的；選項D，國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立；選項E，獨立性要求審計人員既要保持實質(zhì)上的獨立，又要保持形式上的獨立。

56.內(nèi)部審計的作用有：

A.通過合法合規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營

B.開展內(nèi)部控制的測試，增強(qiáng)科學(xué)管理意識

C.幫助組織提高效率.降低成本，促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)和長期可持續(xù)發(fā)展

D.提高財務(wù)信息的可靠性，保證市場經(jīng)濟(jì)健康有序地運行

E.促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán).秉公用權(quán).廉潔用權(quán)

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項D是社會審計的作用。選項E是國家審計的作用。

57.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：

A.不同來源且能相互印證的審計證據(jù)比單獨來源的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從原件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

E.內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項C，從原件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠；選項E，內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠。

58.對生產(chǎn)成本變動合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有：

A.分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動

B.分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項目變動

C.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

D.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率

E.分析流動比率

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項C，審查直接人工費計算的正確性，并非生產(chǎn)成本變動的合理性；選項E與生產(chǎn)成本變動并不直接相關(guān)。

59.下列屬于審計人員應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報告舞弊信號的有：

A.年末或季末收入大量增長

B.企業(yè)銷售收入較高，相應(yīng)的經(jīng)營現(xiàn)金流量也比較高

C.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加

E.毛利率異常增長

正確答案：A、C、D、E

您的答案：

本題解析：選項B企業(yè)銷售收入較高，相應(yīng)的經(jīng)營現(xiàn)金流量也比較高，非明顯異常情況，不屬于財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號。

60.審計目標(biāo)的確定所取決的因素有：

A.審計授權(quán)人

B.社會的需求

C.被審計單位的具體情況

D.審計界自身的能力和水平

E.審計委托人

正確答案：B、E

您的答案：

本題解析：審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。

61.2019年3月，某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的程序為：

A.檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號

B.檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確

C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形

D.復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項B屬于實質(zhì)性測試程序。

62.2019年3月，某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為：

A.倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購

B.材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程

C.財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單.采購合同.驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

D.財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項B不符合職責(zé)分離原則。

63.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；

②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；

②丙公司主要產(chǎn)品在