《公司應(yīng)收賬款管理問題研究10000字》

L公司應(yīng)收賬款管理問題分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u5096一、研究的背景和意義 121650（一）研究的背景 129597（二）研究的意義 14308二、應(yīng)收賬款的概述 112764（一）應(yīng)收賬款的含義 128074（二）應(yīng)收賬款形成的原因 2698（三）應(yīng)收賬款的特征 214990三、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 231928（一）國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀 2197721.國(guó)外研究現(xiàn)狀 2232542.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 3102453.現(xiàn)狀述評(píng) 317455（二）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 4295651.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的正面影響 4280012.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響 428346四、L公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和存在的問題 519027（一）L公司的簡(jiǎn)介 521129（二）L公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 5315141.應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析 5182362.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 513576（三）.L公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 6189461.事前缺乏完善的客戶信用評(píng)價(jià)體制 6125832.事中對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不足 715143.事后公司對(duì)應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度薄弱 713240五、L公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 71530（一）事前了解市場(chǎng)情況，建立合理的管理制度 77269（二）事中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制 843521.建立信用管理部門，加大跟蹤力度 8115922.加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制，確立績(jī)效考核責(zé)任制 917683（三）事后完善對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)管理 1026365結(jié)論 1130674參考文獻(xiàn) 13一、研究的背景和意義（一）研究的背景伴著世界經(jīng)濟(jì)全球化，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也在增加。公司必須利用各種手段提高競(jìng)爭(zhēng)力，信用銷售已成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有力工具。如今，許多公司將信用銷售，作為提高市場(chǎng)份額的一種方式，這提升了公司的營(yíng)業(yè)收入，并產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款[1]。在風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)的市場(chǎng)中，公司應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款管理的事前預(yù)防、事中追蹤與事后管理方面存在一些問題，嚴(yán)重?fù)p害了公司的利益。因此，研究其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的對(duì)策，是有其研究意義的。（二）研究的意義理論意義：通過對(duì)以往文獻(xiàn)的研究，作為本文的理論支持，研究其在公司中的具體應(yīng)用，可以在應(yīng)收賬款理論中發(fā)揮補(bǔ)充作用。此外，這些理論在案例研究中的實(shí)際應(yīng)用，可以檢驗(yàn)公司應(yīng)收賬款管理的實(shí)際情況，對(duì)完善應(yīng)收賬款理論體系，具有一定的理論意義。實(shí)際意義：公司能夠有效管理應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款無法按時(shí)收回，將破壞資本周期，導(dǎo)致可再生資金相對(duì)缺乏。公司必須投入巨額資金，來整合來自其他來源的資金，這對(duì)公司有很大的影響。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，已成為各行各業(yè)公司日常管理中，不可忽視的內(nèi)容。在這個(gè)階段，許多公司對(duì)應(yīng)收賬款的控制較弱，相關(guān)管理意識(shí)不足。另外因?yàn)榉梢庾R(shí)薄弱，公司制度不完善，對(duì)公司的發(fā)展意義重大。二、應(yīng)收賬款的概述（一）應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款管理的定義：指的是公司作為銷售方將產(chǎn)品銷售給買方以后，買方?jīng)]有及時(shí)支付賬款，公司便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。在應(yīng)收款在收取之日被視為無法收取的整個(gè)時(shí)期，或在應(yīng)收款不完整的情況下，信用貸方(賣方)將廣泛采用系統(tǒng)性方法，采用科學(xué)、合理的管理方法和有效的財(cái)務(wù)制度，通過管理收取應(yīng)收款的全部過程來運(yùn)作[2]。對(duì)于公司來說，管理應(yīng)收賬款是一項(xiàng)非常困難的任務(wù)。因?yàn)樗婢邇蓚€(gè)完全不同的管理目標(biāo)。一方面，在信用逐漸成為一項(xiàng)重要資產(chǎn)的這個(gè)大環(huán)境中，企業(yè)需要通過授予客戶賒銷額度來提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大銷售。另一方面，企業(yè)又需要對(duì)賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾?，避免大量的?yīng)收賬款帶來資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。兩個(gè)管理目標(biāo)，前者考慮業(yè)績(jī)因素會(huì)比較激進(jìn)，采取相對(duì)較為寬松的信用政策，后者，則會(huì)更多關(guān)注賒銷存在的不確定性，會(huì)考慮避開相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何處理這兩種目標(biāo)截然不同的偏好，是應(yīng)收賬款需要完成的主要的工作。（二）應(yīng)收賬款形成的原因應(yīng)收賬款管理的兩個(gè)方向是兩個(gè)管理思想的碰撞，具體也可以說是兩個(gè)部門（銷售部門及財(cái)務(wù)部門）管理目標(biāo)的碰撞。所以，當(dāng)前做應(yīng)收賬款管理，大致有以下幾個(gè)產(chǎn)生的原因：第一，為了減少內(nèi)耗成本。兩個(gè)截然相反的管理目標(biāo)，在應(yīng)收賬款的管理上必然存在不一致的決策。當(dāng)出現(xiàn)不同的聲音時(shí)，若沒有恰當(dāng)?shù)墓芾碇贫群蜋C(jī)制去協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生大量的溝通成本。第二，為了做好應(yīng)收賬款額度的管理。首先，根據(jù)公司管理層的管理目標(biāo)及公司財(cái)務(wù)狀況，做好應(yīng)收賬款額度的整體把控。盡量做到賒銷額度用在“刀刃”上，不可盲目的放開信用政策。其次，對(duì)有價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)較低的客戶而言，無需吝嗇賒銷額度，但是對(duì)于企業(yè)不重要或存在極大失信風(fēng)險(xiǎn)的客戶，則需要收緊信用政策。在確保企業(yè)可正常運(yùn)營(yíng)的前提條件下，不干涉擴(kuò)大銷售規(guī)模這一目標(biāo)。第三，為了應(yīng)收賬款信用管理覆蓋應(yīng)收賬款產(chǎn)生前、中、后三個(gè)階段，全面的應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)從銷售訂單產(chǎn)生的前期，就應(yīng)該啟動(dòng)這一監(jiān)管機(jī)制，評(píng)價(jià)客戶信用狀況，對(duì)信用狀況不同的客戶進(jìn)行分類管理。中期應(yīng)收賬款逾期前，做好銷售出庫(kù)單，客戶對(duì)賬單等資料的整理歸檔，以備后期與客戶發(fā)生訴訟[3]。后期逾期的應(yīng)收賬款要采取不同的催收手段，積極進(jìn)行催收，或者引入第三方，轉(zhuǎn)移客戶應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。（三）應(yīng)收賬款的特征應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金重要的組成部分，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中扮演著兩面派的角色。積極的方面，應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，增加銷售收入，降低企業(yè)庫(kù)存。相反的，大量的應(yīng)收賬款累積，對(duì)公司的資金鏈造成較大的壓力，影響企業(yè)自身的額信用狀況。根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的具體情況，應(yīng)收賬款具有以下特征：一是具有風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款雖然在一定程度上可以幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售額，但是應(yīng)收賬款的收回卻不是那么地輕松，很多企業(yè)在收回應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)遇到諸多的困難。三、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀應(yīng)收賬款管理在財(cái)務(wù)管理中已是一門比較成熟的研究學(xué)科，國(guó)外學(xué)者對(duì)該學(xué)科的研究已有100多年的歷史經(jīng)驗(yàn)。其研究主要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、信用管理、內(nèi)部流程控制等層面來展開論述。首先，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理角度來看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是應(yīng)收賬款管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。EnaseOkonedo(2000)基于權(quán)變理論對(duì)應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)和企業(yè)的特征關(guān)系進(jìn)行研究后得出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)特征。Sel?ukBUYRUKO?LU(2019)提出企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)的工程，企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)需要擁有系統(tǒng)而規(guī)范的管理方法并且建立一套全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其次，從信用管理的角度來看，Monika（2017）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平低的主要成因是企業(yè)對(duì)信貸政策的管理，對(duì)客戶進(jìn)行信用管理不夠，在能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的事前預(yù)防與控制方面存在不足。FerrariFranco(2000)在客戶信用管理上提出了依據(jù)客戶的自身能力，分級(jí)制定信用額度。并且企業(yè)需要明確授信的審核權(quán)限，根據(jù)自身情況制定出相應(yīng)的審批流程。規(guī)模大的企業(yè)審批流程要由下而上，依據(jù)金額逐級(jí)審批，不能直接越級(jí)審核。NataliaBondarchuk（2016）提出公司應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立專門的信用管理崗位，認(rèn)真評(píng)價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn),做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范。再次，從應(yīng)收賬款內(nèi)部控制角度，ZadoorianJim(2011)提出針對(duì)應(yīng)收賬款管理設(shè)立獨(dú)立管理部門，他認(rèn)為應(yīng)收賬款管理工作本就是一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的過程，設(shè)立獨(dú)立的管理部門有利于對(duì)應(yīng)收賬款整個(gè)過程實(shí)施管控。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀由于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景的差異，國(guó)內(nèi)學(xué)者相對(duì)國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究起步晚。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場(chǎng)的開放，國(guó)內(nèi)的學(xué)者在借鑒西方學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款管理研究也日漸完善并取得了一定的經(jīng)驗(yàn)與成果。在從企業(yè)內(nèi)部控制的角度對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究，2008年6月我國(guó)在參考與借鑒國(guó)外理論與內(nèi)制制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與企業(yè)實(shí)際情況，印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范為國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制體系的理論指導(dǎo)和指引。張蕾（2017）提出企業(yè)應(yīng)通過客戶管理、定期對(duì)賬并提醒客戶及時(shí)付款、建立信息管理系統(tǒng)以及企業(yè)應(yīng)做出應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。周琦紅（2019）以某公司為例分析應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀并提出改進(jìn)建議，提出企業(yè)管理中普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、日常監(jiān)管不及時(shí)不規(guī)范、公司內(nèi)部控制比較薄弱及缺乏法律意識(shí)等問題。鄒純格（2018）研究國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理,指出當(dāng)前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的成因,主要由于片面追求銷售規(guī)模、信用政策濫用、管理權(quán)責(zé)不清晰、激勵(lì)和約束制度不健全、逾期款項(xiàng)清理力度不足、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施不足造成。杜盛盛（2019）認(rèn)為應(yīng)收賬款保理作為一種加快資金周轉(zhuǎn)的副融資方式，在未來具有巨大的發(fā)展?jié)摿徒?jīng)濟(jì)效益。宋新天（2019）指出隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款保理作為一種新型的綜合融資方式越來越受到重視。王藝臻（2019）認(rèn)為應(yīng)收賬款保理具有融資和資產(chǎn)管理兩大功能。李想（2019）提出應(yīng)收賬款體系優(yōu)化策略,包括完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、實(shí)行規(guī)模訂單審核、整體分析評(píng)價(jià)、關(guān)鍵客戶一家一策等十個(gè)方面。李新（2018）認(rèn)為應(yīng)收賬款保理融資是指需要融資的中小企業(yè)將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)提供融資、應(yīng)收賬款管理的融資方式，為中小企業(yè)提供壞賬擔(dān)保等服務(wù)。3.現(xiàn)狀述評(píng)綜上所述，針對(duì)國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)可以看出，西方關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步早，理論相對(duì)成熟，并且能夠?qū)⒗碚搼?yīng)用到實(shí)踐中去，而企業(yè)實(shí)踐管理應(yīng)用又能驗(yàn)證管理理論。國(guó)外研究經(jīng)驗(yàn)與成果為國(guó)內(nèi)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提供良好的經(jīng)驗(yàn)借鑒。反觀國(guó)內(nèi)研究，對(duì)于應(yīng)收賬款管理領(lǐng)域的研究起步相對(duì)較晚，理論和實(shí)踐上均相對(duì)有所欠缺。國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究主要是在國(guó)外學(xué)者理論的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款問題、成因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等管理途徑。但結(jié)合具體案例進(jìn)行研究文獻(xiàn)相對(duì)較少且缺乏通用性，不同行業(yè)環(huán)境、不同發(fā)展階段下的企業(yè)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的情況不一樣，這給本文的研究給下的空間。（二）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響1.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的正面影響一是幫助公司籌資。公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展離不開資金的支持，公司在進(jìn)行籌資的過程中通過收回應(yīng)收賬款可以很好地幫助公司進(jìn)行籌資，因此，在籌資過程中加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理十分重要。如果公司在做籌資決策時(shí)出現(xiàn)失誤，會(huì)對(duì)公司的整體財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，公司因?yàn)榛I資失誤而帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的案例很多，許多公司的籌資管理與結(jié)構(gòu)的不科學(xué)，讓公司盲目籌資，不斷增加公司的負(fù)債壓力，導(dǎo)致公司最終無法承受應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因此，籌資決策對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響是十分明顯的，要在公司經(jīng)營(yíng)過程中做好決策。二是擴(kuò)大銷售收入，減少公司庫(kù)存。在當(dāng)今，信用逐漸成為一種資產(chǎn)，向客戶提供一定賒銷額度，成為除了產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量外，客戶重點(diǎn)考慮的一大因素。因此，企業(yè)采取信用銷售可以有效的擴(kuò)大銷售收入。銷售收入擴(kuò)大的同時(shí)，庫(kù)存也同步消耗，因此有利于提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度。同時(shí)，庫(kù)存減少，企業(yè)相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)及管理費(fèi)用也會(huì)降低[4]。2.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響一是影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本質(zhì)量。給企業(yè)資金鏈帶來壓力。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)資源，與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的活泛有重要意義[5]。但如果應(yīng)收賬款長(zhǎng)期被占用，使其失去“流動(dòng)”的特性，使流動(dòng)資產(chǎn)名不副實(shí)，進(jìn)而影響到營(yíng)運(yùn)資本的質(zhì)量。二是給資金鏈帶來壓力，影響企業(yè)自身的信用狀況。賒銷會(huì)擴(kuò)大銷售收入，但是賒銷帶來的收入認(rèn)，沒有相應(yīng)的資金流入，所以造成收入與資金流分離的狀況。同時(shí)，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、管理等方面均需要資金的投入[6]。因此賒銷給企業(yè)資金流帶來了一定的壓力。若不加以限制和管理，資金鏈上的壓力超過負(fù)荷，供應(yīng)商貨款無法按時(shí)支付，短期貸款無法按時(shí)償還等，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)信用，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，得不償失。四、L公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和存在的問題（一）L公司的簡(jiǎn)介L(zhǎng)公司是一家成立于2013年的民營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資金50萬元。是多家國(guó)內(nèi)知名快消品的區(qū)域代理商，產(chǎn)品包括奶制品，果汁飲料，酒類，糖類，乳飲料，等等。業(yè)務(wù)涉及商超，餐飲，便利店。設(shè)有總經(jīng)理辦公室，銷售部，財(cái)務(wù)部，餐飲部，商超部。有員工50人左右。（二）L公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析1.應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析應(yīng)收賬款是企業(yè)總資產(chǎn)中不可忽視的重要地位和作用，總資產(chǎn)的分配和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。如果應(yīng)收賬款過多，公司將面臨收款和日常運(yùn)營(yíng)的困難。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例是衡量企業(yè)資本占用的不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。2018年至2020年L公司流動(dòng)資產(chǎn)情況見下表：表3-12018-2020年資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)比較部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目2018年2019年2020年流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應(yīng)收票據(jù)6.13%7.69%9.36%應(yīng)收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)86.83%88.44%86.38%固定資產(chǎn)凈額13.17%11.56%13.62%資產(chǎn)總計(jì)111從表3-1中可以看出，這三年應(yīng)收賬款所占資產(chǎn)負(fù)債表的比重分別為13.63%、20.07%、25.28%，呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，并在2020年竟然達(dá)到了25.29%之高，表明公司應(yīng)收賬款所占總資產(chǎn)的比重不太低。并且每年的增長(zhǎng)幅度也過高，上表顯示2019年較2018年增長(zhǎng)了6.43%，2020年較2019年也增長(zhǎng)了5.21%，雖然增長(zhǎng)幅度不大，但要引起高度重視。另外，從上表中可以看出，這三年來L公司存貨占總資產(chǎn)比率分別為34.12%、32.68%、21.01%，呈現(xiàn)逐年下降，正好與應(yīng)收賬款相反。說明L公司最近幾年銷售情況不錯(cuò)，但賒銷比重過高，這樣的話應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比率就會(huì)變高。是否是L公司信用政策過于放松，長(zhǎng)期如此必將影響到L公司的長(zhǎng)期發(fā)展以及資產(chǎn)的流動(dòng)性。不利于L公司的經(jīng)營(yíng)。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款對(duì)公司的影響主要從回收時(shí)間和回收金額兩個(gè)方面來體現(xiàn)。回收時(shí)間指因客戶未按時(shí)還款導(dǎo)致公司受益帶來風(fēng)險(xiǎn)。回收金額是指公司無法按照預(yù)定全額收回欠款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率×100%結(jié)合上述數(shù)據(jù)和計(jì)算公司可以得出，L公司2018-2020年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)如下表3-2所示：表3-22018-2020年L公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.07%5.76%4.33%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)46天63天87天由表3-2可以看出，2018-2020年，L公司的周轉(zhuǎn)率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經(jīng)明顯低于行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)8%，而且下降的趨勢(shì)也是很明顯，也進(jìn)一步顯示了這幾年L公司應(yīng)收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2018年到2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為46、63、87，不難看出，公司應(yīng)收賬款的流動(dòng)性同比有所下降，截至2020年底，L公司的應(yīng)收賬款平均只能變現(xiàn)一次，平均為87天，約為三個(gè)月。因此流動(dòng)性不足，現(xiàn)金流性不強(qiáng)。（三）.L公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題1.事前缺乏完善的客戶信用評(píng)價(jià)體制目前市場(chǎng)上很多企業(yè)沒有信用評(píng)級(jí)機(jī)制，甚至不做信用評(píng)級(jí)就賣信用，包括L公司。公司領(lǐng)導(dǎo)忽視了公司風(fēng)險(xiǎn)，只關(guān)注如何提高績(jī)效，這給營(yíng)銷部門帶來了不應(yīng)有的壓力。這導(dǎo)致公司索賠的份額顯著增加，由于公司的周轉(zhuǎn)率，大多數(shù)買家要么在一定程度上沒有支付銷售費(fèi)用，要么無視合同，故意違約，那么信用評(píng)級(jí)就顯出：公司資金鏈一直處于高位，資金鏈較緊，無法有效開發(fā)和實(shí)施項(xiàng)目。目前L公司的信用管理存在五個(gè)主要問題：（1）公司對(duì)營(yíng)銷相關(guān)人員沒有權(quán)限限制，也沒有相應(yīng)的信用評(píng)級(jí)機(jī)制，營(yíng)銷人員可以在未經(jīng)公司批準(zhǔn)的情況下自行決定是否賒銷。（2）公司管理人員缺乏對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)的認(rèn)識(shí)，缺乏相關(guān)指導(dǎo)。因此，公司的營(yíng)銷完全取決于經(jīng)理和銷售人員的自主權(quán)，缺乏客觀評(píng)估會(huì)增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）在交易方面，客戶群別無選擇。這是因?yàn)楣静淮鎯?chǔ)交易，只存儲(chǔ)它，客戶的信用等級(jí)在公司是空的。(4）公司不同部門之間沒有一致的溝通，互相傷害，沒有合作感和勝利感，沒有信息交流。他們不會(huì)因?yàn)槿狈π畔⒍乇芑蚪邮账麄儜?yīng)得的信息。（5）債權(quán)保護(hù)機(jī)制缺失。如果一個(gè)公司有壞賬，公司沒有很強(qiáng)的追回方法，只能允許壞賬出現(xiàn)甚至無法追回。2.事中對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不足首先，員工工作執(zhí)行力度不夠。L公司公司的銷售人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，銷售人員還負(fù)責(zé)收款。在評(píng)估銷售人員時(shí)，只考慮銷售收入，并沒有具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來確定何時(shí)收取貨款。這樣，銷售人員就沒有動(dòng)力去收稅，說白了就是覺得貨款跟自己沒關(guān)系。銷售人員為了多銷售產(chǎn)品，盡快簽單，不去仔細(xì)調(diào)查客戶信用信息，經(jīng)營(yíng)狀況等，草率的簽訂合同，達(dá)成賒銷行為。然后應(yīng)收的款項(xiàng)就交給財(cái)務(wù)人員記錄，計(jì)算。財(cái)務(wù)人員對(duì)到期的應(yīng)收款也只是提醒銷售人員催收。銷售人員想要提高自己的業(yè)績(jī)，也只是禮貌提醒。這樣的話業(yè)績(jī)完成度就會(huì)降低，貨款收回越來越困難。其次，沒有完善的銷售流程。合作意向達(dá)成后，制定發(fā)貨方案，商談付款方式、時(shí)間，簽訂合同時(shí)在合同中明確表明系列條款，雙方蓋章簽字，并保留各種紙質(zhì)信息檔案[6]。像有些電話訂貨，發(fā)信息訂貨的，沒有及時(shí)補(bǔ)簽合同，付款事宜也是口頭授權(quán)，導(dǎo)致后續(xù)收回賬款的時(shí)候矛盾重重，困難重重，一旦產(chǎn)生逾期，賴賬的時(shí)候，證據(jù)不足。3.事后公司對(duì)應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度薄弱公司以往的業(yè)績(jī)考核制度過分看重對(duì)項(xiàng)目承包量的考核，為此，而公司只關(guān)注自己的工作完成度，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，必然會(huì)想方設(shè)法的與客戶簽訂施工合同，而忽視了很多不平等的條件，也沒有考慮這種快節(jié)奏的發(fā)展會(huì)給公司發(fā)展帶來的危害。承包項(xiàng)目之前，缺乏對(duì)客戶前期的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況以及市場(chǎng)信用度的調(diào)查，甚至不惜為客戶放寬信用期限、提高質(zhì)保金甚至是采取口頭協(xié)議的方式來承接項(xiàng)目，忽視了其背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)收賬款后期無法清償，公司資金周轉(zhuǎn)困難[7]。一些企業(yè)家為了留住和吸引更多的客戶，通常會(huì)適當(dāng)放開信貸政策，提高可用債務(wù)的增長(zhǎng)率。尤其是在工程時(shí)間長(zhǎng)、成本高的情況下，如果公司員工在簽訂合同前沒有經(jīng)過徹底調(diào)查就突然簽訂了施工合同，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致壞賬。五、L公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策（一）事前了解市場(chǎng)情況，建立合理的管理制度在承接施工項(xiàng)目之前，項(xiàng)目管理部門通過對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行前期的市場(chǎng)信用、經(jīng)營(yíng)狀況以及未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展前景的市場(chǎng)調(diào)查，建立客戶信息檔案。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部在進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展的過程中就已經(jīng)對(duì)客戶的基本信息有一個(gè)了解，而公司在不斷的成長(zhǎng)中也發(fā)生改變了很多以前不好的地方，也可以從中挖掘潛在的客戶，從而開發(fā)出新的市場(chǎng)[8]。公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)展離不開業(yè)務(wù)人員與客戶之間的信息交流，對(duì)客戶的基本信息最為了解，那么要是能夠第一時(shí)間將客戶的最新資訊及時(shí)上交給信用管理部門，為之后信用政策的制定提供一定的保障。另外，為減少不必要的法律糾紛，針對(duì)合同內(nèi)容中信用條款的制定，信用管理部門可以適當(dāng)參與，針對(duì)客戶賒銷情況的綜合評(píng)價(jià)，不能片面的根據(jù)業(yè)務(wù)人員的主觀判斷，這樣是不好的行為，提高了應(yīng)收賬款累加的風(fēng)險(xiǎn)[9]。因此，針對(duì)客戶的賒銷請(qǐng)求，可以指定專門的人員負(fù)責(zé)，賒銷申請(qǐng)單的填寫必須規(guī)范合理，信息涵蓋面全面。賒銷審批單填寫完成后交由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行信息核對(duì)，然后劃分信用指標(biāo)以及信用期限，并將其呈報(bào)給公司的最高領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審核。接著需要此次賒銷業(yè)務(wù)的承辦人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部簽訂責(zé)任協(xié)議，之后，轉(zhuǎn)入公司信用管理部，存入營(yíng)業(yè)部，最終簽訂施工合同。信貸部是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)部與財(cái)務(wù)部溝通的重要橋梁[10]。為實(shí)現(xiàn)客戶信息資源共享，應(yīng)加強(qiáng)信貸管理部門與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門之間的信息交流，在風(fēng)險(xiǎn)前做好防控措施。具體流程如下圖所示。圖5-1L公司賒銷業(yè)務(wù)優(yōu)化流程圖（二）事中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制1.建立信用管理部門，加大跟蹤力度為有效改善L公司應(yīng)收賬款管理狀況，公司管理層首先要了解應(yīng)收賬款管理理論，闡釋應(yīng)收賬款管理的重要意義。公司發(fā)展中業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部針對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實(shí)到個(gè)人。實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，合理分配了應(yīng)收賬款成為壞賬的成分。而且應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個(gè)部門經(jīng)理和三個(gè)小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下5-2：圖5-2L公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案①征信組職責(zé)主要是在施工合同簽訂之前，針對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行基本的信息核查以及市場(chǎng)調(diào)研，全面了解公司的財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況以及公司市場(chǎng)信用度。將收集來的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總并進(jìn)行分類，整理好后存進(jìn)公司的客戶檔案管理系統(tǒng)，以便于后期能夠針對(duì)客戶的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況以及發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)全面的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣的話就能夠進(jìn)一步完善了。③授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，而且每一個(gè)客戶的底細(xì)都要摸排清楚，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。④收賬組職責(zé)收賬組的職責(zé)主要是在項(xiàng)目完成交接后，針對(duì)建設(shè)單位拖欠的那部分工程款制定清收計(jì)劃。企業(yè)家必須加強(qiáng)與債務(wù)人的溝通和溝通，并在允許的時(shí)間內(nèi)收集盡可能多的項(xiàng)目資金。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制，確立績(jī)效考核責(zé)任制（1）嚴(yán)控客戶收賬管理每個(gè)流程的銷售伙伴滿足銷售要求的責(zé)任與銷售活動(dòng)有關(guān)，即信用銷售生產(chǎn)環(huán)節(jié)，以及應(yīng)收賬款的催收，金融服務(wù)負(fù)責(zé)信用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制、管理和評(píng)估。原則上，這消除了壞賬的可能性，提高了壞賬回收率。關(guān)于這方面，自然是希望客戶及時(shí)還款。因此，可對(duì)客戶提供現(xiàn)金折扣等一系列措施。對(duì)于在信用期前就付款的，可提供2%的現(xiàn)金折扣，同時(shí)增加其20萬的賒銷額度，并且該客戶如果一次性購(gòu)買額超過40萬，可提供5%的商業(yè)折扣。對(duì)于在信用期內(nèi)付款的，可提供1%現(xiàn)金折扣，同時(shí)增加該客戶10萬元的賒銷額度，并且該客戶如果一次性購(gòu)買額度超過40萬元，可提供3%的商業(yè)折扣。而對(duì)于那些超出信用期付款的，可按其逾期天數(shù)，區(qū)別對(duì)待。逾期不足10天的，不提供現(xiàn)金折扣，不增加其賒銷額度（但可以賒銷5萬元以內(nèi)），如果一次性購(gòu)買超過40萬元，提供2%的商業(yè)折扣。逾期超過10天的，不提供現(xiàn)金折扣，不能賒銷，如果一次性購(gòu)買超過40萬元，提供1%的商業(yè)折扣。同時(shí)根據(jù)每個(gè)客戶檔案的記載，給予相應(yīng)的賒銷額度。表5-1L公司客戶賒銷額度表優(yōu)化方案項(xiàng)目信用狀況信用期限（天）賒銷額度A級(jí)客戶良好6010-20萬元B級(jí)客戶一般456-10萬元C級(jí)客戶關(guān)注306萬元以下D級(jí)客戶無信用00（2）采取靈活的激勵(lì)措施根據(jù)上述問題，賣方的問責(zé)制和績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容不僅要考慮到銷售業(yè)績(jī)水平，而且還包括發(fā)票后續(xù)信貸銷售的集合。回收率和銷售業(yè)績(jī)是根據(jù)性能全面評(píng)價(jià)。L公司應(yīng)將應(yīng)收賬款的回款情況與相關(guān)管理人員、收賬人員、業(yè)務(wù)員的工資與獎(jiǎng)金掛鉤，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，具體見下表：表5-2L公司應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度優(yōu)化方案回款占總賒銷的比重對(duì)相關(guān)管理人員、收賬員、業(yè)務(wù)員的獎(jiǎng)懲機(jī)制90%以上獎(jiǎng)金系數(shù)增加0.1570%-90%獎(jiǎng)金系數(shù)增加0.0550%-70%不增加不減少獎(jiǎng)金系數(shù)50%以下減少獎(jiǎng)金系數(shù)0.1連續(xù)2年的回款占總賒銷的比重低于50%直接管理人員降級(jí)、獎(jiǎng)金系數(shù)減少0.25（三）事后完善對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)管理從上述對(duì)L公司事后管理的流程可以看出，不僅過程中步驟多，而且甚至不影響實(shí)際設(shè)置。因此，需要更改付款方式，即使應(yīng)收賬款未按時(shí)收回或交易，公司不會(huì)立即開始當(dāng)前的回收過程，并惡意對(duì)交易方的債務(wù)進(jìn)行更詳細(xì)的信用分析。如果對(duì)方資金周轉(zhuǎn)有問題，有長(zhǎng)期合作的基礎(chǔ)，不建議繼續(xù)收款并最終走法律程序?？梢越o對(duì)方一定的時(shí)間，并給予他們一定的信任，以任何方便的方式提取資金[11]。如果事實(shí)證明對(duì)方屬于信用等級(jí)較低的客戶，應(yīng)該立即通過法律程序追討債務(wù)。拖得越久，償還債務(wù)就越困難。對(duì)于經(jīng)常拖欠和付款失敗的客戶，信用評(píng)級(jí)決定了寬恕方法的下一步，最好遵循傳統(tǒng)的分步程序。只有在明確對(duì)方可以換款式，才能啟動(dòng)恢復(fù)的法律程序。一些不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)、沒有機(jī)會(huì)償還債務(wù)的公司不得不直接在法庭上清償債務(wù)?？赡軣o法完全收回債務(wù)，但可能收回部分資金[12]。還有就是，經(jīng)過公司內(nèi)部分析，需要專門針對(duì)信用等級(jí)較低的客戶。如果一開始的貸款銷售量很高，則必須在整個(gè)過程中進(jìn)行跟蹤。在大額信貸銷售的情況下，未來應(yīng)避免與此類公司建立關(guān)系。此外，對(duì)于信用等級(jí)較高的客戶，為防止債務(wù)催收導(dǎo)致雙方關(guān)系惡化，可通過降低貸款損失準(zhǔn)備金的概率，適當(dāng)延長(zhǎng)恢復(fù)期。另外，要盡可能完善和增加公司的信用信息，以免日后給合作公司的信用評(píng)級(jí)[13]。最后，對(duì)過去信用銷售創(chuàng)建的賬戶進(jìn)行過時(shí)的分析。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有賒銷交易進(jìn)行賬齡分析，以評(píng)估近似壞賬率和壞賬等級(jí)[14]?？蓪?dǎo)致壞賬的賒銷交易，可直接通過法律程序解決，避免長(zhǎng)時(shí)間拖延對(duì)公司造成直接損害。結(jié)論本研究采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的研究方法，選擇L公司公司為研究對(duì)象。結(jié)合公司發(fā)展的實(shí)際以及市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化，制定行之有效改善策略，這樣的話以后做事就方便了很多。著重強(qiáng)調(diào)了事前控制、事中控制以及事后控制對(duì)應(yīng)收賬款管理的影響，并系統(tǒng)分析，結(jié)合L公司發(fā)展的實(shí)際，已經(jīng)制定了有效的優(yōu)化策略，主動(dòng)監(jiān)督應(yīng)建立專門的信用管理部門，向個(gè)人解釋和改進(jìn)工作，并實(shí)行個(gè)人責(zé)任制。建立完善的客戶檔案管理系統(tǒng)。針對(duì)客戶的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況以及近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，確定信用標(biāo)準(zhǔn)以及信用期限；事中控制主要是定期對(duì)客戶公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及應(yīng)收賬款的變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款信息資源共享，制定新的應(yīng)收賬款回收計(jì)劃；而且這關(guān)乎到個(gè)人業(yè)績(jī)，通過本次研究可知，任何一個(gè)企業(yè)都不可能完全避免資金難以回籠的問題，但是想要盡可能減少這種情況發(fā)生的可能，減少呆賬、壞賬率，依靠質(zhì)量需求管理，采取有效且有針對(duì)性的策略可以確保理賠管理的順利開展。盡可能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)值控制在一個(gè)“安全閾值”之中，從而促使企業(yè)能夠獲得更加廣闊的生存與發(fā)展空間，不管對(duì)國(guó)家還是個(gè)人都是好的。

參考文獻(xiàn)[1]EnaseOkone