家電行業(yè)財務管理體系全套文件

財務管理制度及其核算辦法第1頁(共93頁)1此文檔為格式，下載后可隨意編輯修改年月修訂2 財務管理制度及其核算辦法第2頁(共93頁)第一章財務管理通則及核算制度第一條為了加強家電總公司的財務管理和經(jīng)濟核算規(guī)范家電總公司的財務行為根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》結(jié)合家電總公司的實際情況制定第二條本制度是處理家電總公司財務事務的規(guī)范和準則，第三條單位負責人對家電總公司的財務工作擁有如下權(一)遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律，保護家電總公司財產(chǎn)的保值與增值；(二)根據(jù)家電總公司的財務預算方案，組織好家電總公司(三)根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務管理(四)根據(jù)國家有關財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行(五)接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。第四條財務負責人或行使財務負責人職權、組織領導家電(一)組織家電總公司執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)、方針、政策(二)組織制定和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金；(三)協(xié)助單位負責人組織領導家電總公司的財務管理、會(四)主管審批財務收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務預算執(zhí)(五)對家電總公司財會機構的設臵和財會人員的配備、會3 財務管理制度及其核算辦法第3頁(共93頁)計專業(yè)職務的設臵和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和(六)協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務關系。第五條家電總公司的財務管理體制，按照統(tǒng)一領導、條條(一)家電總公司最高財會機構為財務部，下設若干處和派(二)財務部對家電總公司所屬各經(jīng)營實體的財會機構集中統(tǒng)一領導，并根據(jù)各經(jīng)營實體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定(三)家電總公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務部管理，各經(jīng)營實體的會計負責人的任用，可依據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務部，經(jīng)財務部考查認可后方可任用；也可由財務部提出建(四)各經(jīng)營實體的所有會計人員，業(yè)務上受財務部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領導。(一)負責家電總公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查和分(二)認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務管理，建立健全適合家電經(jīng)營的財務管理制度，規(guī)范家電總公司的財務行為；(三)制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè)務進行統(tǒng)一核算，準確反映其經(jīng)營成(四)負責匯總、編制家電總公司的財務報表，定期向有關政府部門及公司領導提供財務報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策；(五)對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務監(jiān)督。(六)認真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值；4 財務管理制度及其核算辦法第4頁(共93頁)(七)負責納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌(八)負責納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務；(九)對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀律的業(yè)第八條家電總公司所屬各經(jīng)營實體要嚴格執(zhí)行本財務管理制度，加強內(nèi)部財務管理和會計核算，按財務管理中心統(tǒng)一規(guī)定第九條家電總公司財務管理的基本任務和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標，做好各種財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項第一條流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資第二條家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀第三條家電總公司的應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收財務部門要根據(jù)《債權債務管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴格對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關事5 財務管理制度及其核算辦法第5頁(共93頁)第四條年度終了，應按年末應收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。公司應嚴格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經(jīng)有關部門審批后方可作壞帳損失處理。第五條存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價損失，各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責任。有關制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。(一)應收票據(jù)的核算、銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時，借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入應交稅金—應交增值稅(銷項稅)借：銀行存款貸：應收票據(jù)如該匯票是帶息匯票，還應貸：財務費用(二)應收帳款的核算借：應收帳款(售價)貸：商品銷售收入應交稅金—應交增值稅(銷項稅)借：銀行存款(三)壞帳損失的核算6 財務管理制度及其核算辦法第6頁(共93頁)借：管理費用貸：壞帳準備借：壞帳準備貸：應收帳款(四)其他應收款的核算、除應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款外，企業(yè)發(fā)生應收、暫借：其他應收款貸：有關科目(現(xiàn)金、銀行存款等)借：有關科目(現(xiàn)金、銀行存款等)貸：其他應收款(五)預付帳款的核算借：預付帳款貸：銀行存款借：庫存商品(或有關科目)貸：預付帳款一、固定資產(chǎn)管理制度第一條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。第二條家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標準為：(一)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上的主要設備、房屋、建筑物及運輸工具7 財務管理制度及其核算辦法第7頁(共93頁)(二)非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在2000元以上，使未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管(一)按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為：1、通用設備部分2、專用設備部分3、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑(二)按使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)類固定資產(chǎn)的重臵完全價值計價。第五條家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務部門提出方案，經(jīng)辦公會同意并報主管財政機關第六條固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公8 財務管理制度及其核算辦法第8頁(共93頁)第七條固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。第八條家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。第九條家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。第十條固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制第十一條家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用；對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準可列待攤費用。第十二條企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產(chǎn)帳實相符、帳帳相符。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。二、固定資產(chǎn)核算制度(一)固定資產(chǎn)的取得9 財務管理制度及其核算辦法第9頁(共93頁)、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款()按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運借：在建工程貸：銀行存款()發(fā)生的安裝費用借：在建工程貸：銀行存款(或應付工資、材料物資等)()安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算借：固定資產(chǎn)貸：在建工程()自營工程領用的工程物資等，按領用的物資的實際價值借：在建工程工程貸：在建工程工程物資()自營工程領用的自有的商品，按商品售價核算借：在建工程貸：商品銷售收入()自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算借：在建工程貸：銀行存款(或應付工資、經(jīng)營費用等)()固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程、與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算借：固定資產(chǎn)貸：與所屬往來公司轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) 財務管理制度及其核算辦法第10頁(共93頁)()評估確認的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原值)貸：累計折舊()評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊(二)固定資產(chǎn)的折舊借：管理費用(或經(jīng)營費用)貸：累計折舊(三)固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損、出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：累計折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)(帳面原值)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等、收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款(或材料物資等)貸：固定資產(chǎn)清理險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應收款(或銀行存款)貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 財務管理制度及其核算辦法第11頁(共93頁)貸：營業(yè)外收入(處理固定資產(chǎn)收益)()屬自然災害造成的損失借：營業(yè)外支出(非常損失)貸：固定資產(chǎn)清理()屬正常的處理損失借：營業(yè)外支出(處理固定資產(chǎn)損失)貸：固定資產(chǎn)清理(四)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧借：固定資產(chǎn)(重臵完全價值)貸：累計折舊(估計折舊)待處理財產(chǎn)損溢(待處理固定資產(chǎn)損溢凈值)借：待處理財產(chǎn)損溢(待處理固定資產(chǎn)凈損溢)累計折舊(已提折舊)貸：固定資產(chǎn)(帳面原值)借：待處理財產(chǎn)損溢(待處理固定資產(chǎn)損溢)貸：營業(yè)外收入(固定資產(chǎn)盤盈)借：營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)盤虧)貸：待處理財產(chǎn)損溢(待處理固定資產(chǎn)損溢)一、在建工程管理制度第一條在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項第二條在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工第三條家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程 財務管理制度及其核算辦法第12頁(共93頁)(一)自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工(二)出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程(三)設備安裝工程：按照所安裝的設備的原價、工程安裝理費等計價。第四條家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。第五條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入第六條雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程項目設臵二級科目，按費用支出項目、按合同預付承建單位工程款借：在建工程工程貸：銀行存款、項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息借：在建工程工程貸：銀行存款或長期借款繳納投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅貸：應繳稅金調(diào)節(jié)稅 財務管理制度及其核算辦法第13頁(共93頁)借：應繳稅金貸：銀行存款的收入借：銀行存款貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：在建工程Ⅴ無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度第一條無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用(一)投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(二)購入的，按照實際支付的價款計價。(三)自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支(四)接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資(五)非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構確認。第三條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：(一)法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受(二)法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或第四條轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定第五條遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的 財務管理制度及其核算辦法第14頁(共99頁)開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限第六條其他資產(chǎn)包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。對這部分資產(chǎn)、財務部二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度(略)Ⅵ銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度第一條銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務等取得的第二條銷售收入按“權責發(fā)生制”確認一般于商品已經(jīng)發(fā)確認銷售收入的實現(xiàn)。發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。第三條利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補本，增資本公積金處理。第四條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少分擔的數(shù)額等。 財務管理制度及其核算辦法第15頁(共93頁)第五條家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)第六條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤第七條各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政第八條家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。(三)提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的提取，盈余公積金已達注冊資金時可不(四)按提取公益金。(五)根據(jù)需要提取任意盈余公積金。(六)向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可第九條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的。第十條公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設施支二、銷售收入、利潤及分配核算制度核算商品交易形式和收款方式商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易因此企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度防止差錯和堵塞漏洞。的核算企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成 財務管理制度及其核算辦法第16頁(共93頁)本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者一般采用“一手錢一手貨”的銷貨方式在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本平時按含稅價格即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關系就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價注銷“商品進銷差價”帳戶并沖減“商品銷售成本”帳戶使其真正反映已銷商品的進價成本。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格借現(xiàn)金或銀行存款貸商品銷售收入不含稅價格貸應交稅金應交增殖稅銷項稅額借商品銷售成本含稅價格庫存商品注商品銷售核算的詳細方法見第四章在商品進銷存管理及核算受托代銷商品的核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設臵“受托代銷企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商當收到代銷、寄銷的其帳務處理借受托代銷商品不含稅價格應交稅金應交增殖稅進項稅款貸代銷商品款借受托代銷商品貸商品進銷差價代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額借銀行存款含稅售價貸商品銷售收入不含稅應交稅金應交增殖稅銷項稅額 財務管理制度及其核算辦法第17頁(共93頁)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時借商品銷售成本含稅價貸應付帳款委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時借應付帳款委托代銷商品廠家銀行存款月份終了已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶借商品進銷差價貸商品銷售成本委托單位設臵明細帳。企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入附屬車船隊的運輸收入等在收入借銀行存款或應收帳款貸其他業(yè)務收入、期末將其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目借其他業(yè)務收入貸本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)材料物資包裝物等的銷售成本借其他業(yè)務支出貸材料物資或包裝物等發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出借其他業(yè)務支出貸銀行存款借其他業(yè)務支出貸包裝物包裝物攤銷從事其他業(yè)務人員的工資 財務管理制度及其核算辦法第18頁(共93頁)借其他業(yè)務支出貸應付工資其他業(yè)務應交納的稅金借其他業(yè)務支出貸應交稅金為企業(yè)內(nèi)部服務的借經(jīng)營費用或管理費用在建工程等貸其他業(yè)務支出對外經(jīng)營的部分借本年利潤貸其他業(yè)務支出借銀行存款或現(xiàn)金固定資產(chǎn)清理應付帳款等貸營業(yè)外收入、期末結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目借營業(yè)外收入本年利潤五營業(yè)外支出借營業(yè)外支出貸銀行存款或現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清、期末結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目借本年利潤貸營業(yè)外支出六利潤及利潤分配利潤將所有的收入科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借商品銷售收入或其他業(yè)務收入營業(yè)外收入本年利潤將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 財務管理制度及其核算辦法第19頁(共93頁)借本年利潤貸商品銷售成本或經(jīng)營費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出商品銷售稅金及附加營業(yè)外支出等將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借投資收益貸本年利潤將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借本年利潤貸投資收益利潤分配計算應交所得稅借所得稅貸應交所得稅補虧借盈余公積貸利潤分配提取盈余分積借利潤分配貸盈余公積借利潤分配貸應付利潤特種基金借利潤分配貸其他應交款利潤借本年利潤貸利潤分配未分配利潤如為虧損作相反分錄借利潤分配未分配利潤貸本年利潤將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細科目 財務管理制度及其核算辦法第20頁(共93頁)借利潤分配未分配利潤貸利潤分配提取盈余公積貸利潤分配應付利潤結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧借盈余公積貸利潤分配未分配利潤利潤調(diào)整本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項涉及以前年度損益的應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損借有關科目貸利潤分配未分配利潤調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損借利潤分配未分配利潤貸有關科目七實收資本及資本公積收到投資者投入的貨幣資金借現(xiàn)金或銀行存款貸實收資本收到投資人投入的房屋設備等實物按評估確認價值借固定資產(chǎn)貸實收資本收到投資者投入無形資產(chǎn)等按評估確認價值借無形資產(chǎn)等貸實收資本將資本公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本借資本公積或盈余公積貸實收資本接受捐贈的貨幣資金按實際收到的捐贈款入帳借現(xiàn)金或銀行存款 財務管理制度及其核算辦法第21頁(共93頁)貸資本公積接受捐贈的固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)貸資本公積固定資產(chǎn)凈值接受捐贈的商品等根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳庫存商品采用售價核算的還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價借庫存商品貸資本公積等法定財產(chǎn)重估增值借材料物資借固定資產(chǎn)貸資本公積第二章貨幣資金管理及核算制度為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，一、現(xiàn)金使用范圍(一)職工工資、獎金、補貼；(二)各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(三)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；(四)出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 財務管理制度及其核算辦法第22頁(共93頁)(五)支票結(jié)算起點(30元)以下的零星開支；(六)其他經(jīng)結(jié)算中心批準的現(xiàn)金支出。在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務，不二、庫存現(xiàn)金限額的核定(一)庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務管理中心提(二)財務管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位3－5天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限(三)核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超(四)需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內(nèi)部銀行提出三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定(一)堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批(二)不準以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，(三)每天收入的現(xiàn)金，應及時足額送存內(nèi)部銀行，財務主管(四)任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有(五)非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。“現(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸(六)各單位的現(xiàn)金收入，應于當日送存內(nèi)部銀行，當日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 財務管理制度及其核算辦法第23頁(共93頁)或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的罰款。(八)各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應當寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部(九)因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)支付現(xiàn)金。(十)嚴禁財務人員公款私存。(十一)加強財務部門出納職能的壟斷性。除財務部門或經(jīng)財務部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司(十二)禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。一、總則(一)為了加強資金管理，嚴格銀行結(jié)算紀律，明確收付業(yè)務際，特制定本制度。(二)辦理銀行結(jié)算業(yè)務，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)(三)本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。(一)支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。分為現(xiàn)。(二)匯兌。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種。 財務管理制度及其核算辦法第24頁(共93頁)(三)銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納‰的承兌手續(xù)費(不足元時按元交納)，(四)銀行匯票。是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地(五)銀行本票。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。此種方式只在同城范圍內(nèi)(六)委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算(七)托收承付。是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨(八)信用證。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承(一)收入款項的管理、銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務部門，由財務部門審查驗證其真實性。、財務部門應建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。、財務部門對業(yè)務發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應通過往來帳戶、財務部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支、財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn) 財務管理制度及其核算辦法第25頁(共93頁)銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負責人、分管總經(jīng)理簽字，財務部門核對無誤后方可辦理付款。此項業(yè)務須附有對方單位財務部門的收據(jù)或退款要求。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每的退余款額應抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。(二)預付款項的管理()填制預付款申請單，填明“負責結(jié)算人”和付款理由，()預付工程款、材料款、設備款等，必須持有一份總經(jīng)理付款。、預付出的款項，由“負責結(jié)算人”全面負責，及時與財務部門辦理結(jié)算。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結(jié)算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結(jié)算不、財務部門負責往來帳目核算的會計，應對預付款項了如指掌，及時催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內(nèi)金額在元以上的經(jīng)濟業(yè)務往來均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算嚴禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。()支票管理需設專人專管專管員應于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險柜支票本應與支票密碼、單位印簽分開保管不能存放一處。()支票應用碳素筆填寫字跡清楚收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全并加蓋預留銀行印簽。()支票填好后支票專管員把支票密碼告訴領用支票人領用支票人把密碼另行記錄下來在交易完成時用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位臵。若填錯或漏填造成損失由當事人負擔。()支票專管員應及時控制銀行余額不準簽發(fā)空頭支票和遠()使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取不許代領否則造成損失由當事人承擔。 財務管理制度及其核算辦法第26頁(共93頁)()領用支票時領用人必須在支票登記簿上將領用日期、楚。()從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結(jié)算中心如情況特殊無法及時交回發(fā)票時應說明情況并限定期限交回支票自簽發(fā)之日起超過一個月經(jīng)辦人仍未到財務部門注銷的一律視同個人借款以簽發(fā)支票金額按月千計收利息由財務部門開具收據(jù)后從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰直到支票()支票不慎丟失應速報結(jié)算中心支票專管員應及時匯報公司領導并到銀行采取相應的措施若隱瞞不報造成的一切損失由當事人承擔。()支票專管員收到支票存根時先在支票登記簿上銷號并及時進行帳務處理。()作廢的支票及時交還支票專管員加蓋作廢章后一并到銀行注銷不能自行銷毀。()支票領用規(guī)定金額及收款人名稱確定的領用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領用手續(xù)。金額或收款人不確定的領用時應在支票領用簿上登記注支票使用人在與對方單位結(jié)算時要認真核實正確填寫金()收取支票的規(guī)定收取的支票應審查以下內(nèi)容收款人名稱批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱填寫的日期必須是在十日內(nèi)交款單位的財務專用章、企業(yè)法人章、財務負責人章齊全清晰支票內(nèi)容填寫清晰嚴禁涂改必須用碳素鋼筆填寫，嚴禁使用簽字筆 財務管理制度及其核算辦法第27頁(共93頁)持票人必須持本人身份證進行結(jié)算收取支票時應先核對身份證并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼以備發(fā)如持票人所在單位較偏遠應要求顧客預留有效證件以備日收取的支票應及時送存銀行未送存銀行的一定要妥善保若發(fā)生退票責任人應及時到簽發(fā)單位更換如屬工作失誤造理。(一)財務部門要指定專人負責銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。(二)銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行(三)銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。出納工作是企業(yè)經(jīng)濟大門的窗口，是一項政策性、技術性很強處理出納業(yè)務，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。(一)發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予(二)收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用， 財務管理制度及其核算辦法第28頁(共93頁)(三)收付現(xiàn)金應由他人復點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，(四)收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準，(五)收付款工作程序要設計合理，形成習慣，以避免差錯的(六)對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。如有難點，應立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。(七)練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準。(八)出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實情況要核對無(九)報銷單據(jù)應先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小(十)報銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人(收貨人或報銷人)簽字蓋章，和收款人章。(十一)付款單據(jù)、工資表、領款單等，如遇特殊情況由他人代領時，應由代領人簽字(勿簽被代領人名字)，并加蓋代領人(十三)非常規(guī)性收款業(yè)務，要以領導批準的經(jīng)辦部門的繳款單或有關證件為依據(jù)，并在收款后開出財務收據(jù)給對方。(十四)領取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)(十五)支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位支 財務管理制度及其核算辦法第29頁(共93頁)并規(guī)定限額和報銷期限?？瞻字鳖I用人必須經(jīng)領導批準，并由留作筆據(jù)。(十七)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根(十八)堅決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。(十九)如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關單位索取款項時，要由經(jīng)辦人持領導批準之備查錄，并限期收款后及時入帳(但現(xiàn)金收訖章一般不準先行加蓋)。不按期交回的由經(jīng)辦(二十)購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務開出該款尚未報銷的證明后，方可補辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。(二十一)剛辦完收款的業(yè)務，原收現(xiàn)金或支票財務尚未入(二十二)收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽(二十三)財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。(二十四)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門(二十五)客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我(二十六)外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領導批準后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時催要收回。(二十七)向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單(代收據(jù))由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負責人簽字， 財務管理制度及其核算辦法第30頁(共93頁)(二十八)每筆付款都應記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當日付款憑證應按裝支票號碼順序排列、以利查明。(二十九)登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始可記帳、有錯應立即查明。(三十)財務單據(jù)送供銷等業(yè)務部門者，應專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。單據(jù)最好直接送達，避免拖人(三十一)支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預蓋。印鑒按規(guī)定分二人保存。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。(三十二)鑰匙誤必隨身攜帶。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。(三十三)堅持收有憑、付有據(jù)。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。(三十四)遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負責。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。(三十五)堅持文明服務。出納業(yè)務接觸面廣，不管客觀上怎容不迫，有條不紊，不急不燥。堅持事忙先上帳，當天工作當天完，隨時盤點核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實相符。為了規(guī)范家電總公司財務行為，加強職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的度。第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦款事宜。 財務管理制度及其核算辦法第31頁(共93頁)第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準后，方可到財務管理中心辦理借款手續(xù)組成：第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時到財務管、出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算、零星采購以購貨發(fā)票日期為準，在十日內(nèi)到財務管理中心第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚再發(fā)生新的借款。第七條：實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律始，按日計收‰的罰息，由財務管理中心出具收據(jù)，從借款人工公式如下：現(xiàn)金收支的核算包括序時核算和總分類核算?，F(xiàn)金收支的序時核算是通過逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳進行核算其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況保證現(xiàn)金的安全完整。企業(yè)設立了現(xiàn)金日記帳后由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆進行登記。每日終了時出納人員作。 財務管理制度及其核算辦法第32頁(共93頁)A結(jié)出“本日收入合計”“本日支出合計”和“本日余額”。B將帳面余額與庫存現(xiàn)金進行核對保證帳款相符。C將庫存現(xiàn)金數(shù)同規(guī)定限額進行比較超過部分要及時送交銀行通過現(xiàn)金日記帳的序時核算可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動態(tài)和庫存余額從而為現(xiàn)金收支活動的日常分析和檢查提供現(xiàn)金收支總分類核算為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況企業(yè)應設臵“現(xiàn)金”總帳科目由不從事出納工作的會計人員負責登“現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額貸方登記現(xiàn)金付出金額有關現(xiàn)金收支業(yè)務的帳務處理企業(yè)銷售商品形成收入借現(xiàn)金貸商品銷售收入企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借現(xiàn)金銀行存款企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金借現(xiàn)金實收資本企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金借現(xiàn)金資本公積企業(yè)以現(xiàn)金購臵辦公用品借管理費用貸現(xiàn)金算銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算銀行存款序時核算就是通過逐日逐筆登記銀行存款日記帳進行的核算。為了進行銀行存款的序時核算應設臵“銀行存款日記 財務管理制度及其核算辦法第33頁(共93頁)帳”凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務都要由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的時間順序根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進行登記。銀行存款日記帳的登記也應做到日清月結(jié)每日終了結(jié)出帳面余額。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍以銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進行是掌握銀行存款變動的總括情況。有關銀行存款的收支業(yè)務處理說明如下企業(yè)收到投資人投入的款項借銀行存款貸實收資本企業(yè)銷售商品收到銀行存款借銀行存款貸商品銷售收入企業(yè)收到銀行存款利息借銀行存款貸財務費用企業(yè)收到銀行存款捐贈款借銀行存款貸資本公積借銀行存款貸營業(yè)外收入企業(yè)購入期限不超過一年的各種股票和債券借短期投資銀行存款企業(yè)認購期限超過一年的各種股票和債券借長期投資銀行存款企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)銀行存款 財務管理制度及其核算辦法第34頁(共93頁)企業(yè)購入工程用物資借在建工程銀行存款企業(yè)支付供貨單位的貨款借應付帳款借應付票據(jù)銀行存款企業(yè)支付各種暫收款和其他應收款借其他應收款銀行存款企業(yè)交納各種稅金借應交稅金銀行存款(退回購買單位貨款借商品銷售收入銀行存款各種費用借經(jīng)營費用費用銀行存款其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同但屬于貨幣資金的款項包括外埠存款、。為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況應設臵“其他貨幣資金”總分類帳戶。總分類帳下再分設“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”銀行匯票存款銀行匯票存款的帳務處理一般有以下三種情況 財務管理制度及其核算辦法第35頁(共93頁)企業(yè)將款項交往銀行取得銀行匯票其帳務處理借其他貨幣資金銀行匯票存款銀行存款企業(yè)用銀行匯票購買商品其帳務處理借商品采購等貸其他貨幣資金銀行匯票存款退回剩余匯票款項時其帳務處理借銀行存款貸其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款的帳務處理方法與銀行匯票存款相同。外埠存款的帳務處理通常有三種情況企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時其帳務處理借其他貨幣資金外埠存款銀行存款企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時其帳務處理借商品采購等貸其他貨幣資金外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會當?shù)劂y行時其帳務處理借銀行存款貸其他貨幣資金外埠存款在途貨幣資金在途貨幣資金的帳務處理有以下兩種情況 財務管理制度及其核算辦法第36頁(共93頁)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項尚未收到其帳務處理借銀行存款貸其他應收款在途貨幣資金企業(yè)對其他貨幣資金也應定期進行清查核對檢查其帳面。第三章商品進銷存管理及核算制度 財務管理制度及其核算辦法第37頁(共93頁)為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時性、合理性，制定本制度。一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序一商品購進、入庫程序、商品購進由配送中心統(tǒng)一負責，業(yè)務人員根據(jù)不同情況、商品購進后，業(yè)務人員應立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗收單，標明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應在商品驗收單上簽章，同時業(yè)務人員必須提交商品隨貨同行單。務人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗后，將驗收單交物價部門核價。新進商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許、物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添臵務部門和有關核算人員。確地進行數(shù)量進價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務管理中心，同時登記有關商品明細帳，財務管理中心同時登記應付二購進商品退回程序、發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認需要退貨時，業(yè)務人員應如實填寫購進商品退貨單，標明品種、數(shù)量、單價，交由財務管理中心財務人員查帳，簽字確認、業(yè)務人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手 財務管理制度及其核算辦法第38頁(共93頁)后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心商品退貨單的有關手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應督促有關業(yè)務人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應以書面形式通、核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗收單，進行數(shù)量進價金額核算，并及時將商品退貨單、紅字商務管理中心，并同時登記有關商品明細帳。、退貨時應先由財務人員查帳，嚴格把關，嚴禁應付帳款、由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務管理中心辦理更名手續(xù)，否則辦人員財務管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。、購進商品需要退貨時，應區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應由經(jīng)辦人員負責落實退貨后的新貨補進或款項收回退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序貨程序、連鎖店進貨應填寫購貨申請，報配送管理部批準。、根據(jù)批準后的購貨申請，到有關核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務員，同時按規(guī)定簽章。、連鎖店業(yè)務員憑調(diào)出單位聯(lián)到倉庫提貨。如果無貨可提，保管人員應在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加送管理部傳遞至有關核算人員處，其余二聯(lián)調(diào)入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián)交連鎖店業(yè)務員帶回。 財務管理制度及其核算辦法第33頁(共33頁)、連鎖店業(yè)務員提貨后，憑藍字調(diào)入單位聯(lián)到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。、財務管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍字調(diào)入單位聯(lián)作收鎖店退貨程序、經(jīng)批準允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中業(yè)務員聯(lián)統(tǒng)計聯(lián)交連鎖店業(yè)務員。、連鎖店根據(jù)退回商品驗收單業(yè)務員聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的統(tǒng)計聯(lián)交至財務管理中心。、連鎖店業(yè)務員提貨后應立即到財務管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月日。、如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內(nèi)進行調(diào)貨，其手續(xù)為連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準備，安臵商品退庫。如準許退貨，連意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應根據(jù)連鎖店明細單打相應的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務處三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序零售商品流通程序營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺 財務管理制度及其核算辦法第40頁(共93頁)、營業(yè)員憑有收款臺蓋有現(xiàn)金收訖或轉(zhuǎn)帳收訖戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋貨已提戳記并簽章。、柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務管理中心由財務人員開二批發(fā)商品流通程序、開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六效戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心、收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。同時，收款人員于每日下班前，填寫并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。、倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應在其余二聯(lián)統(tǒng)計聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián)內(nèi)注明若已提貨則加蓋貨已提戳記并簽章。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實發(fā)商、提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨、開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關人員。、財務管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財務轉(zhuǎn)帳作成本。、經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務人員方可允許購貨單位退回商、業(yè)務人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部找有關開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 財務管理制度及其核算辦法第41頁(共93頁)、開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票四、一進一出的商品流程、對一進一出商品用款，必須經(jīng)分管領導批準后才可到結(jié)、經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關核算人員處填制經(jīng)銷商員。、經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗收單的業(yè)務員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進價填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明一進一出及經(jīng)辦人員簽章。如果當時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領、經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務管理中心有關人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)務部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。一、商品購進環(huán)節(jié)結(jié)算辦法一錢、貨、票指增值稅專用發(fā)票三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。商品交易及勞務支出金額在元以上者，不得用現(xiàn)金支付。結(jié)算程序 財務管理制度及其核算辦法第42頁(共93頁)①業(yè)務員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務部核算人員、財務人員查帳確認，再由業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主簽字批準，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外結(jié)算手續(xù)。②業(yè)務員在交付貨款前，先查驗商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結(jié)算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結(jié)算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務作到錢貨兩③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務員填寫付款申請單，交由財務管理中心財務人員查對應付帳配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。并在付款申請單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需、代銷商品進貨由業(yè)務員經(jīng)業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任批準后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應明確規(guī)定結(jié)算方式。、代銷商品付款分兩種方式商品銷完后一次性付款或按實銷、支付應付帳款時，業(yè)務員應先到核算部或倉庫查清該應付后到財務管理中心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務人員簽字確認后，業(yè)務員持由業(yè)務部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。、代銷商品同城交易時，增值稅發(fā)票應在結(jié)算后三日內(nèi)連同五購進商品結(jié)算時應由財務管理中心嚴格把關，對認為有問 財務管理制度及其核算辦法第43頁(共93頁)戶頭故意超額付款時，將嚴肅查處財務人員工作疏忽致使超額付。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法一配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實際情況向各連鎖店實施配送。原則上對經(jīng)銷商品實行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請購貨。③連鎖店業(yè)務員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。②財務管理中心根據(jù)各連鎖店實收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)開具增值稅發(fā)票。、對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法原庫存商品三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 財務管理制度及其核算辦法第44頁(共93頁)員在收取現(xiàn)金時必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測試，以防收取假幣。如有收取假幣者由本人承擔損失。、收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時參照本公司有關規(guī)定二批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法發(fā)兩種。小批發(fā)業(yè)務是為內(nèi)部職工提供的內(nèi)部優(yōu)惠價，結(jié)算時由配送中心核算部開具批發(fā)發(fā)票，到財務管理中心交款，然后至配送倉庫大批發(fā)業(yè)務是公司正常的批發(fā)業(yè)務，由配送中心批發(fā)部承擔。四、對違反以上結(jié)算辦法者財務人員有權拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財務人員也將按《會計人員管一、商品購進、銷售、儲存環(huán)節(jié)經(jīng)物價核算部確認零售價格及差價后驗收并開具驗收單一式五份，財務一并入帳。算方式借庫存商品商品借應交稅金進項稅銀行存款、采用銀行承兌匯票結(jié)算方式借庫存商品商品借應交稅金進項稅借：經(jīng)營費用運雜費應付票據(jù)貸銀行存款進貨費用 財務管理制度及其核算辦法第45頁(共93頁)借庫存商品商品借應交稅金進項稅貸應付帳款、與所屬公司轉(zhuǎn)帳有增值稅發(fā)票的借庫存商品商品借應交稅金進項稅貸與所屬往來借庫存商品商品借其他應收款進項稅貸應付帳款零售價格及差價后驗收并開具驗收單一式五份財務一并入帳。借庫存商品零售價商品貸庫存商品不含稅價商品貸商品進銷差價商品根據(jù)柜臺當日日銷情況，做商品日報表一式三份計商品銷售收入，每日輸入微機銷售明細數(shù)量。金額月末進行帳實盤存借現(xiàn)金或應收帳款貸商品銷售收入不含稅貸應交稅金銷項稅注銷項稅額商品銷售總額客戶用現(xiàn)金或支票兌換財務自制購物券在商場消費，柜臺開具銷貨憑證不再退貨同時形成銷售。借銀行存款或現(xiàn)金貸商品銷售收入貸應交稅金銷項稅 財務管理制度及其核算辦法第46頁(共93頁)貸商品銷售收入貸應交稅金銷項稅以自有商品抵所屬公司款或上級公司款的借與所屬往來或與上級往來貸商品銷售收入貸應交稅金銷項稅因商品有外傷或其他原因需要低于零售價銷售的，核算部門開具變價單沖原商品調(diào)拔單后重新開變價后的調(diào)拔單借現(xiàn)金貸商品銷售收入貸應交稅金銷項稅借商品進銷差價貸庫存商品不含稅低于進價部分經(jīng)負責人簽字認可后，按實際所認可的價格進行銷售。低于進價部分計入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進項稅。借現(xiàn)金等貸商品銷售收入貸應交稅金銷項稅借商品銷售成本貸庫存商品不含稅貸進項稅額轉(zhuǎn)出也可以計入商品削價準備按年末庫存商品余額的提取，提取商品削價準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷借商品銷售成本貸商品削價準備用提取的商品削價準備彌補商品削價損失指已銷商品的售價低于進價的差額借商品削價準備貸商品銷售成本商品發(fā)生丟失的情況。對商品的丟失先寫書面申請經(jīng)本部負 財務管理制度及其核算辦法第47頁(共93頁)借商品削價損失庫存商品貸應交稅金進項稅轉(zhuǎn)出本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度的，均應沖減本借商品銷售收入借應交稅金應交增值稅(銷項稅額轉(zhuǎn)出)貸應付帳款現(xiàn)金如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借庫存商品貸商品銷售成本發(fā)生折扣與折讓時借銀行存款應收帳款扣除折扣與折讓后的金額貸銷售折扣與折讓貸應收帳款結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借本年利潤貸銷售折扣與折讓發(fā)出商品時，按商品進貨原價借分期收款發(fā)出商品庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借應收帳款貸商品銷售收入貸應交稅金銷項稅計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算借商品銷售成本貸分期收款發(fā)出商品、月末將商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 財務管理制度及其核算辦法第48頁(共93頁)借商品銷售收入本年利潤二、商品銷售成本的核算一商品銷售成本采用不含稅價庫存商品及商品進銷差價的和沖減柜組庫存商品額，然后采用倉庫不含稅價庫存結(jié)轉(zhuǎn)成本借商品銷售成本商品借商品進銷差價商品貸庫存商品零售價柜組借庫存商品本年利潤二庫存商品按進價驗收入庫但未開具發(fā)票的情況、按估價把進項稅計入”其他應收款”科目。明細科目”進項結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)商品成本時按不含稅進價結(jié)轉(zhuǎn)借庫存商品倉庫借其他應收款進項稅貸應付帳款現(xiàn)金借商品銷售成本庫存商品借本年利潤貸商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)零售商品成本時按含稅銷價結(jié)轉(zhuǎn)借商品銷售成本庫存商品借進銷差價貸商品銷售成本借本年利潤貸商品銷售成本借貸、年終調(diào)整進銷差價每年度按零售價盤存把相對的進價金額算出，總體調(diào)整已銷商品的結(jié)轉(zhuǎn)誤差，一并核實未銷商品的差借商品銷售成本進銷差價 財務管理制度及其核算辦法第49頁(共93頁)或借進銷差價貸商品銷售成本第四章費用管理及核算制度 財務管理制度及其核算辦法第50頁(共93頁)費用管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的根本途徑，為加強對期間費用的管理，節(jié)約開支，一、費用管理原則(一)貫徹勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟規(guī)模、保證正常經(jīng)營的前提下，精打細算，節(jié)約挖潛，以最少的開支取得最大的經(jīng)濟效益(二)從有利于總公司的經(jīng)營出發(fā)，對能促進總公司效益的持，對其他的間接開支要嚴格控制。二、費用控制辦法(一)費用的控制遵循可控性原則，將費用分為可控費用和不可控費用，對可控費用中的如辦公費、招待費等實行定額控制，對可控費用中的送貨費等實行定率控制，對不可控費用如折舊費、保險費等不進行量的控制，但應本著“以最小的支出(二)由企劃部、核算中心及相關職能部門共同核定各經(jīng)營實體、各職能部門的全年費用計劃，在測算時應充分考慮經(jīng)營(一)管理費用是指總公司各管理部門為管理和組織總公、職工福利費：是指按上述人員和福利部門人員工資總額 財務管理制度及其核算辦法第51頁(共93頁)舊費：是指管理部門和福利部門的各項固定資產(chǎn)按照、工會經(jīng)費：是指按照職工工資總額計提撥交給工會的、職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的計提。、勞動保險費：是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離休人員參加醫(yī)療保險的費用)，職工退休金，個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤金，按照規(guī)定、待業(yè)保險費：是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、、無形資產(chǎn)攤銷：是指專利權、商標權、著作權、土地的攤觥。、開辦費攤銷：是指開辦費在一定年限內(nèi)分期平均攤銷、差旅費：是指企業(yè)職工上下班交通補貼和因公外出的、辦公費：是指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用、修理費：是指管理部門和福利部門所使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定預提的大修理費，以及管理部門所使用的固定資產(chǎn)和、低值易耗品攤銷：是指管理部門所使用的低值易耗品、咨詢費：是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等 財務管理制度及其核算辦法第52頁(共93頁)、審計費：是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗、訴訟費：是指企業(yè)因起訴或者應訴面發(fā)生的各項費用。、技術轉(zhuǎn)讓費：是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費、業(yè)務招待費：是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付、壞帳損失：是指企業(yè)按一定比例計提的壞帳損失和實、其他費用：是指不能列入以上各項目的各種管理費(二)對不可控費用，核算中心應按明細項目設立明細帳，進行明細核算；對可控費用，應按照費用控制辦法的要求，將各項費用定額下達到各部室進行控制、考核。因此，核算，實行二級核算管理制度。報分管領導及考核部門。(一)經(jīng)營費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用以、運雜費：是指在商品銷售進程中發(fā)生的由本公司承擔的、保險費：是指在商品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔的 財務管理制度及其核算辦法第53頁(共93頁)租賃費。、工資：是指經(jīng)營部門的職工工資(含獎金)。、職工福利費：是指按經(jīng)營部門職工工資總額的提取、差旅費：是指經(jīng)營部門職工的上下班交通補貼和因公外、折舊費：是指銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折、修理費：是指經(jīng)營部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預提的大修理費用，以及所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理銷：是指經(jīng)營部門所使用的低值易耗品(二)財務部門應按經(jīng)營部門、按明細科目進行明細分類(三)經(jīng)營費用一般采用費用定額控制的辦法。(四)財務部門應于每月日前將上月各部室發(fā)生的管理(一)財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。、利息支出：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出(減利息收入)。、匯兌凈損失：是指由于匯率變動而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失(減匯兌收益)。、銀行手續(xù)費：是指到銀行輸各種結(jié)算業(yè)務而將付給銀行、資金使用費：按集團統(tǒng)一規(guī)定收取的資金使用費，按月息計算。 財務管理制度及其核算辦法第54頁(共93頁)(二)財務部門負責財務費用的支付管理，總公司可采取與財務部門承包的辦法，促使財務部門控制財務費用的支出。(暫略)(一)管理費用管理人員的工資借：管理費用工資貸：應付工資借：管理費用福利費貸：應付福利費借：管理費用工會經(jīng)費(或教育經(jīng)費)貸：其他應付款工會經(jīng)費(或教育經(jīng)費)借：管理費用業(yè)務招待費貸：現(xiàn)金或銀行存款或與上級往來(集團內(nèi)部消費，轉(zhuǎn)帳形式支借：管理費用差旅費貸：現(xiàn)金或其他應收款借：管理費用電話費貸：銀行存款 財務管理制度及其核算辦法第55頁(共93頁)借：管理費用修理費貸：銀行存款或與上級往來借：管理費用修理費貸：待攤費用借：管理費用折舊貸：累計折舊品借：管理費用辦公費或低值易耗品攤銷等貸：銀行存款、應列入管理費用中的車船使用稅、印花稅借：管理費用稅金貸：應交稅金借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)費、運雜費等借：管理費用租憑費、養(yǎng)路費貸：銀行存款或與所屬往來借：管理費用勞動保險費貸：銀行存款、管理部門發(fā)生的訴訟費、付務費、咨詢費、取曖費等借：管理費用其他費用貸：銀行存款或與所屬往來借：管理費用壞帳準備貸：壞帳準備借：本年利潤貸：管理費用二)經(jīng)營費用 財務管理制度及其核算辦法第56頁(共93頁)、在經(jīng)營過程中發(fā)生的購貨運雜費、裝卸費等費用，按借：經(jīng)營費用運雜費貸：銀行存款或現(xiàn)金借：經(jīng)營費用工資貸：應付工資借：經(jīng)營費用福利費貸：應付福利費借：經(jīng)營費用差旅費借：經(jīng)營費用廣告費貸：銀行存款(應付帳款或其他應付款)借：經(jīng)營費用辦公費(或低值易耗品攤銷)貸：銀行存款(或與所屬往來)借：經(jīng)營費用修理費貸：銀行存款(或與上級往來)、財產(chǎn)保險等借：經(jīng)營費用水電費、租賃費、保險費貸：銀行存款(或其他應付款)、用于經(jīng)營中的安裝費、缺貨、差價賠償、送貨、治安借：經(jīng)營費用其他貸：現(xiàn)金(或與所屬往來)借：本年利潤貸：經(jīng)營費用(三)財務費用 財務管理制度及其核算辦法第57頁(共93頁)()按月預提借款利息借：財務費用利息貸：預提費用借：預提費用貸：銀行存款(并將全季實際利息支出與預提數(shù)的差借：財務費用貸：預提費用借：銀行存款貸：財務費用利息借：財務費用手續(xù)費貸：銀行存款借：本年利潤貸：財務費用 財務管理制度及其核算辦法第58頁(共93頁)第五章會計電算化管理及核算制度根據(jù)總公司會計核算的特點和結(jié)合公司實際情況為了確保會計管理信息系統(tǒng)的正常運行，保證財務數(shù)據(jù)的正確性、及時性、本管理制度包括五個方面的內(nèi)容組織管理制度、操作使用管理制度、操作記錄制度、帳務系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)維護制度。為建立與日常運行相適應的組織結(jié)構，明確有關人員、設備的配臵及分工，明確人機關系、保證人機協(xié)作，制定本制度。一、會計電算化管理崗位前實際情況和實現(xiàn)電算化的需要，設如下管理崗位：電算會計主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員、數(shù)據(jù)稽查員、數(shù)據(jù)錄數(shù)據(jù)管理員、檔案管理員。二、崗位職責電算化會計崗位和工作職責劃分如下制訂會計電算化發(fā)展規(guī)劃，為公司領導提供重大硬件、軟件()參與制定本公司財務電算化發(fā)展規(guī)劃；()根據(jù)用友財務軟件的特點和本單位會計核算的實際情況來建立本單位的會計電算化體系和核算方式。會計科目的設臵必須符合會計制度與本單位核算管理的要求，報表數(shù)據(jù)格式必須符關部門的要求； 財務管理制度及其核算辦法第35頁(共53頁)()負責會計電算化系統(tǒng)的日常管理工作，并保證和監(jiān)督系統(tǒng)的有效、安全和正常運轉(zhuǎn)，發(fā)生故障時應及時查明原因，盡快()協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)各類人員之間的關系；()負責系統(tǒng)信運行環(huán)境的建立和完善以及系統(tǒng)建立進的各()負責系統(tǒng)信息資源(包括設備、軟件及文檔資料等)的()對系統(tǒng)的安全性、正確性負責，并做好上機記錄的整理；()負責上機人員的使用權限。()定期或不定期地檢查硬件和軟件的運行情況；()負責系統(tǒng)運行中硬件和軟件的維護工作(包括環(huán)境庫的修改和更新操作)；()負責系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作；()