物流項(xiàng)目成本管理第5章

物流項(xiàng)目成本管理第5章學(xué)習(xí)內(nèi)容物流項(xiàng)目成本管理概念物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算物流項(xiàng)目成本控制掙值法第一節(jié)物流項(xiàng)目成本管理概念一、項(xiàng)目成本管理概念

項(xiàng)目成本管理是指通過有效的控制手段，在達(dá)到預(yù)定項(xiàng)目功能和工期要求的同時(shí)，優(yōu)化成本開支，將項(xiàng)目的總成本控制在預(yù)算（計(jì)劃）范圍之內(nèi)。在項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目的成本管理具有十分重要的地位。第一節(jié)

物流項(xiàng)目成本管理概念

二、項(xiàng)目成本構(gòu)成1.項(xiàng)目的總成本，指發(fā)生在項(xiàng)目各個(gè)階段的支出成本子項(xiàng)的總和。項(xiàng)目總成本按項(xiàng)目階段可分為：(1)項(xiàng)目決策成本。詳細(xì)的調(diào)查研究，收集資料，進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，最終做出決策。第一節(jié)物流項(xiàng)目成本管理概念（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本.（3）項(xiàng)目獲得成本。

項(xiàng)目獲得成本是指為獲取項(xiàng)目（客戶或被委托人）或?qū)で蟪邪蹋ㄎ腥耍┧枰母鞣N資源的支持。詢價(jià)、項(xiàng)目公告、招投標(biāo)(4)項(xiàng)目實(shí)施成本。包括:費(fèi)物質(zhì)資料成本活勞動(dòng)成本。第一節(jié)物流項(xiàng)目成本管理概念二、影響項(xiàng)目成本的因素1.資源耗用數(shù)量和價(jià)格2.項(xiàng)目工期3.項(xiàng)目范圍4.項(xiàng)目質(zhì)量第二節(jié)物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算一、項(xiàng)目成本估算1.概念：項(xiàng)目成本估算是指預(yù)估完成項(xiàng)目各項(xiàng)工作所需資源（人、材料、設(shè)備等）的總費(fèi)用的近似值。項(xiàng)目的基礎(chǔ)投資前期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用貸款利息、管理費(fèi)及其他費(fèi)用等第二節(jié)物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算2.項(xiàng)目成本估算依據(jù)(1)工作分解結(jié)構(gòu)WBS；(2)資源需求計(jì)劃；(3)資源價(jià)格；(4)工作的延續(xù)時(shí)間。(5)歷史信息。(6)會(huì)計(jì)表格。第二節(jié)物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算3項(xiàng)目成本估算方法（1）類比估算法（2）參數(shù)模型法（3）自上而下估算法（4）自下而上估算法（5）主要部分估算法4．成本計(jì)劃的內(nèi)容及形式（1）成本計(jì)劃的內(nèi)容通常一個(gè)完整的項(xiàng)目成本計(jì)劃包括如下幾方面內(nèi)容：1．各個(gè)成本對(duì)象的計(jì)劃成本值。2．成本--時(shí)間表和曲線，即成本的強(qiáng)度計(jì)劃曲線。3．累計(jì)成本—時(shí)間表和曲線，即S曲線或香蕉圖，它又被稱為項(xiàng)目的成本模型。4．相關(guān)的其它計(jì)劃。例如，工程款收支計(jì)劃，現(xiàn)金流量計(jì)劃，融資計(jì)劃等。（2）成本計(jì)劃表達(dá)形式1）表格形式2）曲線形式，有兩種：直方圖形式，例如“成本——時(shí)間”圖，它表達(dá)任一時(shí)間段中工程成本的完成量。累計(jì)曲線，例如“累計(jì)成本——時(shí)間”曲線。3）圖形式，如各成本要素份額的圓（柱）形圖等。

第二節(jié)物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算二、項(xiàng)目成本預(yù)算項(xiàng)目成本預(yù)算則表現(xiàn)為一種資源分配計(jì)劃，該計(jì)劃表明了對(duì)項(xiàng)目管理人員的一種約束，要求在這種約束的范圍內(nèi)完成項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)。因此，成本預(yù)算可以作為一種比較標(biāo)準(zhǔn)，一種度量資源實(shí)際使用量和計(jì)劃量之間差異的基線標(biāo)準(zhǔn)在項(xiàng)目的實(shí)施中，通過不斷收集和報(bào)告有關(guān)進(jìn)度和費(fèi)用的數(shù)據(jù)，可對(duì)未來問題和相應(yīng)費(fèi)用作出預(yù)估，從而管理者可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，必要時(shí)（如偏差過大時(shí)）對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。三、物流成本預(yù)算的編制方法(1)按物流流程進(jìn)行物流成本預(yù)算以制造企業(yè)為例，包括：供應(yīng)物流成本預(yù)算生產(chǎn)物流成本預(yù)算銷售物流成本預(yù)算退貨物流成本預(yù)算等。三、物流成本預(yù)算的編制方法(2)按物流的職能編制物流成本預(yù)算這種預(yù)算包括包裝成本預(yù)算、運(yùn)輸成本預(yù)算、倉儲(chǔ)成本預(yù)算和配送成本預(yù)算等。特點(diǎn)：將預(yù)算同物流部門及其工作人員有機(jī)地結(jié)合起來，將不同職能的物流成本指標(biāo)落實(shí)到具體的物流部門，從而有利于明確責(zé)任，提高物流部門及其工作人員降低物流成本的積極性。從而有利于物流成本的降低。三、物流成本預(yù)算的編制方法(3)按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算物流成本項(xiàng)目包括物流人員工資、燃料費(fèi)、租金、折舊費(fèi)、材料費(fèi)、修繕費(fèi)以及其他各種雜費(fèi)等。優(yōu)點(diǎn)：與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)接軌，從而有利于成本財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)分析；不足：不利于物流系統(tǒng)的管理第二節(jié)物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算例題1：物流(倉庫)項(xiàng)目的土建工程成本預(yù)算如下表所示。試用圖形表示成本預(yù)算情況。第二節(jié)物流項(xiàng)目成本估算與預(yù)算項(xiàng)目成本負(fù)荷曲線月份項(xiàng)目成本累積負(fù)荷曲線BCWS月份第三節(jié)物流項(xiàng)目成本控制一、基本概念二、項(xiàng)目成本控制程序1.制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)2.控制成本的形成過程3.衡量與分析成本差異4.成本反饋控制實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較（1）直接觀察法（2）統(tǒng)計(jì)分析法（3）例會(huì)報(bào)告法第三節(jié)物流項(xiàng)目成本控制三、項(xiàng)目成本控制方法1.目標(biāo)成本控制法：目標(biāo)管理目標(biāo)利潤2.偏差控制法：計(jì)劃成本實(shí)際成本3.定額成本控制法：以定額成本為依據(jù)4.進(jìn)度-成本同步控制法5.成本累計(jì)曲線6.香蕉曲線法：最早開始時(shí)間最遲開始時(shí)間7.掙值法：已完成工作的預(yù)算第三節(jié)物流項(xiàng)目成本控制對(duì)物流工程項(xiàng)目，宜采用（定額）成本分析法、進(jìn)度成本同步控制法、掙值法等；其他物流項(xiàng)目（如咨詢項(xiàng)目），由于在項(xiàng)目實(shí)施過程中缺少實(shí)物產(chǎn)品的產(chǎn)出，不便于分項(xiàng)工程分析出成本與進(jìn)度的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而目標(biāo)成本控制法、偏差控制法等較為合適。第四節(jié)掙值法一、掙值原理（贏得值原理）贏得值原理是指運(yùn)用所完成工作的預(yù)算值對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用/進(jìn)度進(jìn)行綜合評(píng)估，即在項(xiàng)目實(shí)施任一時(shí)刻已完工作的預(yù)算值與該時(shí)刻此項(xiàng)工作任務(wù)的計(jì)劃預(yù)算值(BCWS)進(jìn)行對(duì)比，以評(píng)估和預(yù)測其工作進(jìn)度，并將已完工作的預(yù)算值(BCWP)與實(shí)耗值(ACWP)比較，以評(píng)估和預(yù)測其費(fèi)用的執(zhí)行效果。贏得值分析方法中的三個(gè)關(guān)鍵變量⑴計(jì)劃作業(yè)預(yù)算成本（BCWS）BCWS--按預(yù)算價(jià)格和計(jì)劃工作量計(jì)算的某項(xiàng)活動(dòng)成本。BCWS=預(yù)算價(jià)格╳計(jì)劃完成工作量⑵完成作業(yè)的實(shí)際成本（ACWP）ACWP--表示按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算得到的某項(xiàng)活動(dòng)實(shí)際已完成作業(yè)量的成本。ACWP=已完成作業(yè)量╳實(shí)際價(jià)格⑶贏得值（掙值）（BCWP）:BCWP--表示按預(yù)算價(jià)格計(jì)算的某項(xiàng)活動(dòng)實(shí)際已完成作業(yè)的成本（價(jià)值）。BCWP=實(shí)際完成作業(yè)量╳預(yù)算價(jià)格贏得值原理圖完成百分比（人工工時(shí)或成本）日歷時(shí)間當(dāng)前時(shí)間實(shí)耗值曲線（ACWP）贏得值曲線（BCWP）計(jì)劃值曲線（BCWS）CVSV竣工預(yù)測費(fèi)用竣工差異竣工預(yù)算費(fèi)用費(fèi)用偏差CV=BCWP-ACWP（負(fù)值表示費(fèi)用超支）進(jìn)度偏差SV=BCWP-BCWS（負(fù)值表示進(jìn)度拖后）第四節(jié)掙值法二、評(píng)價(jià)指標(biāo)1.成本偏差CVCV=BCWP-ACWP當(dāng)CV<0時(shí)，超支。當(dāng)CV>0時(shí)，節(jié)約。當(dāng)CV=0時(shí)，實(shí)際消耗費(fèi)用等于預(yù)算值。2.進(jìn)度偏差SV，SV=BCWP-BCWS當(dāng)Sv>0（正值）時(shí)，表示進(jìn)度提前；當(dāng)sv<0（負(fù)值）時(shí)，表示進(jìn)度落后；當(dāng)sv=0時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致第四節(jié)掙值法3.成本執(zhí)行指數(shù)CPI，CPI=BCWP/ACWP，CPI>1，表示低于預(yù)算；CPI=1，表示符合預(yù)算；CPI<1，表示超出預(yù)算。4.進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)SPI，SPI=BCWP/BCWS，SPI>1，表示進(jìn)度提前；SPI=1表示進(jìn)度符合計(jì)劃；SPI<1，表示進(jìn)度延誤。第四節(jié)掙值法例題2：某一個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃前3周內(nèi)，每周預(yù)算為10萬元。到第3周求實(shí)際費(fèi)用支出為35.5萬元。若經(jīng)計(jì)算，已完成工作的預(yù)算成本為32萬元。試對(duì)該項(xiàng)目當(dāng)前的狀態(tài)作出評(píng)判。解由題意BCWS=3×10=30萬元；ACWP=35.5萬元；BCWP=32萬元，則CV=32-35.5=-3.5<0，SV=32-30=2>0，說明支出超支，但進(jìn)度提前。第四節(jié)掙值法三、評(píng)價(jià)曲線第四節(jié)掙值法四、分析與建議1.原因：工期、物價(jià)、工作量、管理、技術(shù)等等2.建議第四節(jié)掙值法第四節(jié)掙值法第四節(jié)掙值法例題3：由項(xiàng)目土建工程分五大子任務(wù)，見例題1，項(xiàng)目已執(zhí)行到第5周末。各項(xiàng)工作在工期內(nèi)每月計(jì)劃費(fèi)用、實(shí)際成本及計(jì)劃工作量完成情況如圖所示。對(duì)項(xiàng)目成本控制情況進(jìn)行估計(jì)，并估計(jì)可能的完成結(jié)果。第四節(jié)掙值法解：按掙值法進(jìn)行分析，由例題1表格中