應(yīng)收賬款整改措施

應(yīng)收賬款整改措施建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度建立賒銷審批制度，從頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責(zé)”的管理辦法。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批； 同時要把責(zé)任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責(zé)，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負責(zé)，對于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信第1頁共34頁函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請仲裁或向法院訴訟的方式催收。充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計作用，對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進行調(diào)換，離崗時企業(yè)財務(wù)、審計部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責(zé)，欠款得不到客戶確認的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任?？傊?，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時，企業(yè)應(yīng)始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應(yīng)收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確第2頁共34頁保實現(xiàn)的收入及時足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。轉(zhuǎn)貼于中國論文下載中心 壞賬準備的計提方法有“余額百分比法”、“賬齡分析力 法”和“銷貨百分比法”，這三種方法的計算如下：(1)余額百分比法：根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。例：甲公司采用余額百分比法計提壞賬準備，20一年末甲公司應(yīng)收賬款的余額為20__0元，提取壞賬準備的比例為5%,20__年發(fā)生了壞賬損失500元，當年末應(yīng)收賬款的余額為30000元，計算甲公司在20―年和20―年應(yīng)計提的壞賬準備以及20―年和20―年末壞賬準備科目余額(假設(shè)甲公司20―年初壞賬準備賬戶余額為0)。解：20―年末甲公司應(yīng)計提的壞賬準備為200X5%=1000元； 借：資產(chǎn)減值損失-計提應(yīng)收賬款壞賬準備1000貸：壞賬準備100020―年末壞賬準備科目余額為1000元； 20―年甲公司發(fā)生了壞賬損失500元； 借：壞賬準備500貸：應(yīng)收賬款50020―年末甲公司的壞賬準備余額應(yīng)為：30000X5%=1500元； 應(yīng)計提的壞賬準備為：1500-(1000-500)=1000元。借：資產(chǎn)減值損失-計提應(yīng)收賬款壞賬準備1000貸：壞賬準備1000甲公司20―年末壞賬準備科目余額為：1000-500+1000=1500元，即會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率。第3頁共34頁(2)賬齡分析力 法：根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。例：20―年末乙公司的應(yīng)收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表：單位：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計損失(％)估計損失金額未到期2001%20過期6個月以下100003%300過期6個月以上60005%300合計36000—800假設(shè)甲公司20―年初壞賬準備賬戶余額為貸方100,計算出20―年乙公司應(yīng)計提的壞賬準備以及20—年末壞賬準備科目余額。解：20―年末壞賬準備賬戶余額應(yīng)為800元，20―年年初有壞賬準備貸方余額100元，因此在本年中應(yīng)計提壞賬準備800-100=700元。借：資產(chǎn)減值損失-計提應(yīng)收賬款壞賬準備700貸：壞賬準備70020―年末壞賬準備科目余額為：100+700=800元，即根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失。(3)銷貨百分比法：根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。例：丙公司20―年賒銷金額為200元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為1%,20—年初壞賬準備賬戶余額為貸方20―元。計算20―年應(yīng)計提的壞賬準備和20―年末壞賬準備科目余額。第4頁共34頁解：丙公司20―年應(yīng)計提的壞賬準備為：200X1%=20―元，借：資產(chǎn)減值損失-計提應(yīng)收賬款壞賬準備20貸：壞賬準備20―20―年末壞賬準備科目余額為：20__+20=400元。注意：以上三種壞賬準備計算方法中余額百分比法和賬齡分析力法計算的都是當年末壞賬準備科目的余額，只有銷貨百分比法計算的是當期應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額，即在用前兩種方法計算時需要考慮壞賬準備的期初余額，而在用后一種方法計算時不用考慮壞賬準備的期初余額。計算計提的壞賬準備和壞賬準備科目余額時，先要注意題目中要求的計提壞賬準備的方法、壞賬準備的計提比例，判斷是否需要考慮壞賬準備科目余額后，按照題目的要求一步步的處理，通常在每年末都需要將壞賬準備科目余額計算出，以便計算的直觀性和準確性。07年某企業(yè)對應(yīng)收賬款進行減值測試，并根據(jù)各公司的資信情況確定按5%計提壞賬準備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為120__00元； 第二年客戶乙公司所欠15000元賬款按規(guī)定確認為壞賬，應(yīng)收賬款年末余額為1400000元； 第三年客戶丙公司破產(chǎn)所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為1300000元； 第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000,年末應(yīng)收賬款余額為150000元。第5頁共34頁要求：完成企業(yè)四年有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準備的會計處理？第一年 應(yīng)計提的壞賬準備=120萬_5%=60000元借：資產(chǎn)減值損失60000貸：壞賬準備60000第二年乙公司欠款15000元被確認為壞賬借：壞賬準備15000貸：應(yīng)收賬款15000第二年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額=60000-15000=45000元（貸方）第二年應(yīng)計提的壞賬準備=140萬_5%=70000元。要是第二年壞賬準備貸方余額達到70000元，則需要補提25000元借：資產(chǎn)減值損失25000貸：壞賬準備25000第三年丙公司的欠款中有4000無法收回，借：壞賬準備4000貸：應(yīng)收賬款4000第三年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額=70000-4000=66000元第三年應(yīng)計提的壞賬準備=130萬_5%=65000元。要是第三年壞賬準備貸方余額達到65000元，則需要沖減壞賬準備1000元借：壞賬準備1000貸：資產(chǎn)減值損失1000第四年甲單位沖銷的賬款收回10000元借：應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000第四年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額=65000+10000=75000元第四年應(yīng)計提的壞賬準備=150萬_5%=75000元，第四年不需要計提壞賬準備。當前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越少； 另一方面，客戶拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。企第6頁共34頁業(yè)間“三角債”相當嚴重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計，目前我國有80%以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題 市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。.應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實 在許多企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。第7頁共34頁.銷售部門考核扭偏由銷售部門承擔收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險，因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。.財務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬由財務(wù)部門負責(zé)雖然加強了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實際相差太遠。因為財務(wù)部門實際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。二、應(yīng)收賬款管理的目標應(yīng)收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進行權(quán)衡，進而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收，以免形成壞賬損失。三、建立企業(yè)信用管理機制在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認識到信用管第8頁共34頁理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標和政策、對應(yīng)收賬款加強監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認為應(yīng)該從以下幾個方面加強企業(yè)的信用管理。.建立切實可行的信用管理目標首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行層層分解，并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析力。可從以下幾點入手，建立信用管理目標：①確?？焖偈栈貞?yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關(guān)系；④提高公司的形象。.建立客戶信用資料檔案信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務(wù)報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。第9頁共34頁.制定嚴格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴格執(zhí)行 從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應(yīng)依據(jù)自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。.建立信用管理人員的獎懲激勵制度通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。.加強客戶信息反饋工作的力度一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標準，另一方面，業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結(jié)。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結(jié)；對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進行總結(jié)，并且按相應(yīng)標準，由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客第10頁共34頁戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進行及時的比較，加強考核力度。四、加強應(yīng)收賬款管理的措施 應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。.應(yīng)收賬款的動態(tài)管理企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析\報告，做出應(yīng)收賬款明細的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。.對應(yīng)收賬款進行分析飛 信用部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析飛，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負責(zé)人必須重視和加強對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析、 收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。由應(yīng)收賬款賬齡分析飛表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。第11頁共34頁②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策； 對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。.逾期應(yīng)收賬款的催收工作 企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。(1)逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償； 對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低； 對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。(2)逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。第12頁共34頁(3)必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。以下一些收款方式可供借鑒：第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機構(gòu)出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。第三，委托社會追賬機構(gòu)出面：一般在客戶態(tài)度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機構(gòu)，管理部分或全部應(yīng)收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資，減少并控制企業(yè)的運營成本，而且能夠降低壞賬風(fēng)險，增加現(xiàn)金流入，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。(4)逾期應(yīng)收賬款的收款程序。一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E—mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應(yīng)予付款。如果提醒沒有結(jié)果，應(yīng)通過對客戶的現(xiàn)有資料進行分析飛 ，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過多次的函電、傳真、及上門催收無結(jié)果后，對客戶的催收壓力應(yīng)逐步增第13頁共34頁強，執(zhí)行催收的每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據(jù)。改善XX公司應(yīng)收賬款管理的建議 一、XX公司應(yīng)收賬款管理的目標及常用方法（一）管理目標 1、加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品產(chǎn)品，或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是為了擴大銷售、增強競爭力。而應(yīng)收賬款是否能夠及時收回，不但反映了企業(yè)的短期償債能力，也反映出企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。因此，反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標一應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計算就顯得尤為重要。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況分析力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是國際通行的重要財務(wù)比率指標，其作為評價企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的重要指標之一，是反映企業(yè)償債能力的一個重要指標，通常用的公式是:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為財務(wù)分析力的重要指標之一，在公司財務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的作用。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能夠反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，衡量企業(yè)的貨款回收能力，顯示企業(yè)的營運狀況。該指標越高，表明企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)變現(xiàn)損失風(fēng)險越小，企業(yè)的償債能力越高。因此,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標的好壞，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)管理工作的成效,是企業(yè)制定貨款回收政策的依據(jù)。第14頁共34頁2、減少應(yīng)收賬款成本企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應(yīng)收帳款下列3項成本：一、機會成本應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收帳款的機會成本。二、管理成本企業(yè)對應(yīng)收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三、壞帳成本因應(yīng)收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大，壞帳成本就越大。以上前2項構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本，第三項為應(yīng)收帳款的風(fēng)險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策應(yīng)收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收第15頁共34頁帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。一、確定適當?shù)男庞脴藴?信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一 （二）常用方法1、信用期間與折扣條件信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內(nèi)付款，則信用期為50天。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降； 信用期過長，對銷售額增加固然有利，但所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須研究確定恰當?shù)男庞闷凇Ｐ庞闷诘拇_定，主要是分析力改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售收入增加；與此同時應(yīng)收帳款、收帳費用和壞帳損失等也增加。決策時可列表計算各種信用期下收入成本費用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。上述信用期分析力 的方法是比較簡略的，可以滿足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以進行更精確的分析飛 ，如進一步考慮銷貨增加引起存貨增加而多占用的資金，以及在信用期內(nèi)提前付款給予現(xiàn)金折扣造成收入和成本的變化等?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。第16頁共34頁向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。折扣的表示常采用如5/ 10、3/20、N/30這樣一些符號形式。其含義為：5/10表示10天內(nèi)付款，可享受5%的價格優(yōu)惠，即只需支付原價的95%； 3/20表示如在20天內(nèi)付款，則只需支付原價的97%； N/30表示付款的最后期限為30天，此時付款無優(yōu)惠。企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款，希望顧客20天、10天付款，能給予多大折扣？或者，給予5%、3%的折扣，能吸引顧客在多少天內(nèi)付款？不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來收益，但也會增加成本，現(xiàn)金折扣能使企業(yè)縮短收現(xiàn)期、增加銷售數(shù)量，但同時也使企業(yè)的銷售價格下降，因此，應(yīng)當綜合考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷。因為現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法和程序?qū)嶋H上與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。2、日常管理與內(nèi)部監(jiān)控二、目前乂乂公司應(yīng)收賬款管理存在的主要問題及原因第17頁共34頁（一）存在的問題 1、收賬政策不夠完善應(yīng)收帳款的收帳 應(yīng)收帳款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞帳，使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督、對壞帳損失的事先準備和制定適當?shù)氖諑ふ?。（一）、?yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督 實施對應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制帳齡分析卷 表進行。帳齡分析力表是一張能顯示應(yīng)收帳款在外天數(shù)（帳齡）長短的報告，由應(yīng)收帳款帳齡、賬戶數(shù)量、金額和所占百分比等項目構(gòu)成。利用帳齡分析力表，企業(yè)可以了解到以下情況：1、有多少欠款尚在信用期內(nèi)。這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的監(jiān)督仍是必要的。2、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞帳。（二）、收帳政策的制定 企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，即收帳政策是不同的。對過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場； 對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。第18頁共34頁催收賬款要發(fā)生費用，某些催款發(fā)生的費用還會很高（如訴訟費）。一般來說，收帳的花費越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費用和所減少壞帳損失之間做出權(quán)衡。制定有效、得當?shù)氖諑ふ吆艽蟪潭壬峡坑嘘P(guān)人員的經(jīng)驗； 從財務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。根據(jù)收帳政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收帳款總成本的最小化，可以通過列表比較各收帳方案成本的大小對其加以選擇。2、存在壞賬風(fēng)險（二）存在問題的原因1、經(jīng)營環(huán)境的影響2、內(nèi)部控制制度不夠健全3、銷售與收款時間差較大三、改善XX公司應(yīng)收賬款管理的建（一）加強內(nèi)部控制 （二）完善收賬政策 應(yīng)收賬款的管理[4]一、應(yīng)收賬款的事前管理 1.評定信用等級、建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集客戶的信用信息.并對其信用狀況進行調(diào)查分析飛 。對擬賒銷客戶的品質(zhì)、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調(diào)查，對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)背景、政策和監(jiān)管環(huán)境、基本經(jīng)營和競爭地位、管理素質(zhì)、財務(wù)狀況、擔保和其他還款保障進行評價。在定性分析力和定量分析力 的基礎(chǔ)上確定受評對象的違約可能性及嚴重程度。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定信用等級、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。信息可以通過調(diào)查對象公布的財務(wù)報告取得，第19頁共34頁也可以通過以下幾個渠道取得：商業(yè)代理機構(gòu)或資信調(diào)查機構(gòu)提供、委托往來銀行信用部向與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取、與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換、業(yè)務(wù)人員掌握的客戶資料、實地調(diào)查、往來信息反饋、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開資料等。.制定信用政策 企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，根據(jù)企業(yè)的實際情況。基于成本收益原則和客戶動態(tài)信用狀況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定相應(yīng)的信用政策。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判斷標準。如信用標準太嚴，雖可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性有所降低，但卻不利于企業(yè)的銷售； 反之，如信用標準太寬，雖有利于企業(yè)的銷售，但義會增加企業(yè)的風(fēng)險。可見.企業(yè)信用標準的確定將直接影響企業(yè)的收益與風(fēng)險。在信用標準制定時，企業(yè)應(yīng)以逾期的壞賬損失率作為判別標準，通過綜合分析力 .找出最優(yōu)平衡點。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件.包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。適當?shù)难娱L信用期限可擴大銷售量，但信用期限過長將會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加.同時也加大了壞賬損失的風(fēng)險。為促使客戶盡早付款，企業(yè)在規(guī)定的信用期限同時可附加現(xiàn)金折扣的條件.即客戶如果能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，即能享受到相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。收款政策是指信用條件被違反時，公司應(yīng)采取的收款策略，企業(yè)在制定收款政策時，應(yīng)該權(quán)衡增加收款費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。在信用政策第20頁共34頁執(zhí)行過程中，不僅要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準。同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整其信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。二、應(yīng)收賬款的事中管理 1.加強合同管理。合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款最有法律效力的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)的職責(zé)。在經(jīng)濟往來中，除即時結(jié)清外，均要簽訂書面的合同。避免人情經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，依法辦事，嚴格履行合同，用法律手段保護自身利益。實行嚴格的合同審批程序，應(yīng)層層把關(guān)，并對標的額較大、內(nèi)容重要的合同，及時請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。并要建立、完善合同臺賬制度。注意收集、記錄、整理及保存各類憑證。尤其是變更、解除合同時，要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關(guān)負責(zé)人的責(zé)任。.實行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺賬制度。明確責(zé)任人，實行“誰經(jīng)手，誰負責(zé)”的長效機制，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收，減少壞賬損失，從頭上采取措施避免損失。建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，對應(yīng)收賬款按賬齡進行輔助管理。不能僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，而應(yīng)對應(yīng)收賬款進行輔助管理，對應(yīng)收賬款總額進行控第21頁共34頁制，定期統(tǒng)計應(yīng)收款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給各個相關(guān)部門，為制定新的信用政策提供依據(jù)。建立應(yīng)收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。并結(jié)合動態(tài)信用管理，及時催收賬款。.做好定期對賬和債權(quán)確認工作。在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。企業(yè)應(yīng)建立定期對賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面的認可一致。對賬之后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由營銷人員定期與客戶對賬并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認同。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記。并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。三、應(yīng)收賬款的事后管理 1.建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度?？紤]到企業(yè)的長遠利益，避免短期行為.重視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將銷售與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等指標結(jié)合起來考核經(jīng)營者業(yè)績。也應(yīng)將應(yīng)收賬款回收力度列入對有關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核內(nèi)容，與獎懲掛鉤，做到目標明確，責(zé)任分明。對超過信用期的第22頁共34頁應(yīng)收賬款應(yīng)逐筆查明原因，分清責(zé)任，并責(zé)成有關(guān)人員提出處理意見。同時組織力量加緊催收，制定具體的催收計劃，使清欠工作要落實到人。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但在采取法律行動前應(yīng)遵循成本效益原則，如遇以下幾種情況時可不必履行法律程序：訴訟費用超過債務(wù)求償額； 客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)； 客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害； 起訴后收回賬款的可能性有限。確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討，信函催討，律師催討，訴訟催討等。企業(yè)還可以委托信譽良好的代理機構(gòu)協(xié)助催討。若客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)努力可有起色，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，比如：可以接受債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償； 可以改變債務(wù)形式，同意債務(wù)人制訂分期償債計劃；還可以修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金數(shù)額，激勵其還款等。如債務(wù)人故意賴賬，或確實資不抵債，已達到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時向法院起訴，借助法律手段，以期盡早的收回賬款，或在破產(chǎn)清算的時侯得到部分清償，及時止損，將損失減少到最低。2.提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)積極對其進行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計的一種金融產(chǎn)品，它是一種專門為賒銷設(shè)計的第23頁共34頁集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔保與一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力.加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力較強、風(fēng)險低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為了解決臨時的資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押。銀行和企業(yè)都能獲益。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進行融資的業(yè)務(wù)也將逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試利用應(yīng)收賬款融資提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生。[編輯]應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響分析\ [5] （一）舉債經(jīng)營，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高 企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺； 另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，大量舉債不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。（二）現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高 企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%,承兌匯票占了70%以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔高額的貼現(xiàn)息。（三）以物易物抵賬，成本上升效益下滑 以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債第24頁共34頁的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。(四)貼點換錢造成資產(chǎn)流失近期以來，企業(yè)為了求得生存，尤其是國有企業(yè)借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15%?25%的巨額損失換取所謂的“貼點”。這種貼點換錢的做法雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序； 二是助長了腐敗之風(fēng)；三是造成國有資產(chǎn)的流失。面對以上應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失，加強應(yīng)收賬款的日常管理稱為必然。［編輯］應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題 造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點：(1)買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)出于競爭的需要，為了擴大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進行促銷，特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。(2)企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標。企業(yè)營銷中往往把擴大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人的考核，往往過分強調(diào)產(chǎn)銷量、銷售第25頁共34頁收入、利潤等指標等，對應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標考核力度不足。(3)企業(yè)內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較嚴格的審批制度，但對應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，或者是雖然制度建立了不少，但只是應(yīng)對上級檢查，實際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。結(jié)果導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無人追究、無法追究責(zé)任。日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強，業(yè)務(wù)人員變更時交接不清，責(zé)任不明，造成后接手的人不管前面人經(jīng)辦的事，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法催收。(4)由于我國市場經(jīng)濟體制運行的時間較短，經(jīng)濟立法不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴重資不抵債的原企業(yè)承擔，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司20―年前銷售給山西五臺山某礦業(yè)公司藥劑貨款為32萬元，20一年通過在山西當?shù)胤ㄔ浩鹪V，并勝訴，拿到了法院裁決書，經(jīng)過多方努力才由法院第26頁共34頁強制執(zhí)行，收回現(xiàn)金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收回來。[6] (5)企業(yè)的會計監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。中小企業(yè)會計核算上沒有建立應(yīng)收賬款臺帳管理制度，不能及時對應(yīng)收賬款進行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財務(wù)決算補充表中，按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，因平時會計人員不對應(yīng)收賬款進行輔助管理，所以也就不能及時向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報應(yīng)收賬款詳細情況分析飛 表，部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時； 有的企業(yè)沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發(fā)現(xiàn)問題，以便及時采取相應(yīng)措施，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業(yè)每年財務(wù)決算都要進行審計，往來帳由會計師事務(wù)所抽取部份客戶發(fā)查詢函，也會發(fā)現(xiàn)有些對不上賬的情況，但企業(yè)制度不嚴格，責(zé)任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符企業(yè)也沒有人跟蹤介入查清原因，調(diào)平往來帳戶余額。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回來了。[編輯]應(yīng)收賬款的日常管理(一)加強應(yīng)收賬款的控制措施1.確定適當?shù)男庞脴藴市庞脴藴适瞧髽I(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失第27頁共34頁的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進行權(quán)衡，確定合理的信用標準。.加強產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理 在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅度的下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套的服務(wù)體系。.確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策 確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標，以確定一個合理的應(yīng)收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明。即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。[5] 4.建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。第28頁共34頁（二）加強應(yīng)收賬款的日常管理措施 1.實施應(yīng)收賬款的追蹤分析、 賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過稗進行追蹤分析飛 ，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析力客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。.認真對待應(yīng)收賬款的賬齡 一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析力 ，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。.謹慎對待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題 雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，但企業(yè)為及時變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會承擔高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會給企業(yè)帶來額外的負擔，并增加業(yè)的償債風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。.進一步完善收賬政策企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之問進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。第29頁共34頁(三)應(yīng)收賬款的催收措施1.企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在大的集團公司，財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。2.定期分析飛 應(yīng)收款賬齡以便及時收回欠款一般來講，逾期時問越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析力 應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點，分析飛 逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎、還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等?？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。在向客戶催收貨款時，必須講究方式才能達到目的，催收應(yīng)收賬款的方式一般有：(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。(2)由公司內(nèi)部專職機構(gòu)出面。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。第30頁共34頁(3)委托收賬公司代理追討。當做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收。總之，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進行賒銷，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是不可避免的。所以加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運行的一種