其它模板銀行會計銀行財產(chǎn)與損益核算決算

其它模板銀行會計銀行財產(chǎn)與損益核算決算第1頁/共68頁2023/3/12第一節(jié)所有者權(quán)益

一、實收資本二、資本公積三、盈余公積四、未分配利潤第2頁/共68頁2023/3/13一、實收資本（一）有關(guān)規(guī)定

1、設(shè)立的商業(yè)銀行和外資銀行的法定資本最低限額設(shè)立商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為10億元人民幣，實收資本與注冊資本相一致；設(shè)立外資銀行、合資銀行的最低注冊資本為3億元人民幣等值的自由兌換貨幣；實收資本不低于其注冊資本的50％。

2、商業(yè)銀行和外資銀行只有按照法律、法規(guī)的要求進行出資后，才能開展經(jīng)營活動。

3、投資人可以用現(xiàn)金投資，也可以用現(xiàn)金以外的其他有形資產(chǎn)投資，也可以用無形資產(chǎn)投資，但必須符合國家規(guī)定的比例。一般情況下，以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))投資的，其所占比例不得超過注冊資金的20％。第3頁/共68頁2023/3/14實收資本（二）帳務(wù)處理

1.接受貨幣資金投資的核算借：存放中央銀行準(zhǔn)備金或：××科目貸：實收資本

2.接受實物資產(chǎn)投資的核算借：固定資產(chǎn)貸：實收資本

3.接受無形資產(chǎn)投資的核算借：無形資產(chǎn)貸：實收資本第4頁/共68頁2023/3/15二、資本公積

（一）資本公積的內(nèi)容

資本公積是指歸所有者共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本，由全體投資者共享，內(nèi)容主要包括：資本溢價、資本評估增值、接受捐贈實物資本、外幣資本折算差額等。第5頁/共68頁2023/3/16二、資本公積

（二）帳務(wù)處理

1.資本溢價(或股本溢價)的核算借：存放中央銀行準(zhǔn)備金(按實際收到的出資額)

或：固定資產(chǎn)貸：實收資本(按新投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額)

資本公積(差額)2.法定財產(chǎn)重估增值的核算借：固定資產(chǎn)(增值額)

或：××科目貸：資本公積——資本重估增值第6頁/共68頁2023/3/17二、資本公積

（二）帳務(wù)處理

3.接受捐贈實物資產(chǎn)的核算借：固定資產(chǎn)等帳戶貸：資本公積

4.外幣資產(chǎn)折算差額的核算借：存放中央銀行準(zhǔn)備金

(按照出資當(dāng)天的市場匯率進行折算)

貸：實收資本(按合同約定的匯率折算)

資本公積(差額)第7頁/共68頁2023/3/18留存收益◆留存收益的核算內(nèi)容留存收益是商業(yè)銀行通過經(jīng)營活動而形成的，是經(jīng)營所得凈收益的積累，包括指定用途的留存收益和末指定用途的留存收益兩部分，即盈余公積和未分配利潤。第8頁/共68頁2023/3/19三、盈余公積

（一）規(guī)定

1.盈余公積是指銀行按照規(guī)定從凈利潤中按一定比例提取的積累資金，分為法定公益金和一般盈余公積兩類。

2.盈余公積提取比例的相關(guān)規(guī)定如下：法定盈余公積，按凈利潤的10％提取，達(dá)到注冊資本的50％時不再提??；任意盈余公積，由商業(yè)銀行根據(jù)自身情況決定，即既可多提，也可少提，還可不提；法定公益金，按凈利潤的5％一10％提取。第9頁/共68頁2023/3/110盈余公積

（二）核算方法提取時借：利潤分配貸：盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本借：盈余公積貸：實收資本

第10頁/共68頁2023/3/111四、未分配利潤

未分配利潤有兩層含義：一是這部分凈利潤沒有分給投資者；二是這部分凈利潤末指定用途。第11頁/共68頁2023/3/112第二節(jié)銀行財產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算二、無形資產(chǎn)的核算第12頁/共68頁2023/3/113一、固定資產(chǎn)的核算

（一）固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；

2)使用年限超過一年；

3)單位價值較高。第13頁/共68頁2023/3/114（二）固定資產(chǎn)分類：

(1)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

(2)非經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

(3)末使用固定資產(chǎn)；

(4)不需用固定資產(chǎn)；

(5)融資租入固定資產(chǎn)；

(6)租出固定資產(chǎn)；

(7)已單獨入帳的土地。第14頁/共68頁2023/3/115（三）固定資產(chǎn)的計價

1、歷史成本計價也稱原始成本，它是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。企業(yè)新購建固定資產(chǎn)計價、確定計提折舊的依據(jù)等均采用這種計價方法。

2、按凈值計價固定資產(chǎn)凈值亦稱為折余價值，指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額?？梢苑从称髽I(yè)實際占用固定資產(chǎn)數(shù)額和固定資產(chǎn)的新舊程度。這種計價方法主要用于計算盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失。第15頁/共68頁2023/3/116（四）固定資產(chǎn)增加的核算

1、購入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

2、自制自建的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第16頁/共68頁2023/3/117（四）固定資產(chǎn)增加的核算

3、投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實收資本

4、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：資本公積累計折舊第17頁/共68頁2023/3/118（四）固定資產(chǎn)增加的核算

5、租入固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)貸：在建工程(需要安裝的固定資產(chǎn))

長期應(yīng)付款(不需要安裝的固定資產(chǎn))

租賃期滿，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)帳戶。

6、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(按盤盈固定資產(chǎn)的凈值)

貸：待處理財產(chǎn)損溢第18頁/共68頁2023/3/119（五）固定資產(chǎn)減少的核算1、固定資產(chǎn)的出售、報廢和毀損的處理

(1)轉(zhuǎn)入清理:借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生的清理費用:借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

(3)取得的清理收入:借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理第19頁/共68頁2023/3/120（五）固定資產(chǎn)減少的核算1、固定資產(chǎn)的出售、報廢和毀損的處理

(4)保險賠償?shù)奶幚?借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

(5)清理凈損益的處理:

發(fā)生凈收益時借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入發(fā)生凈損失時借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第20頁/共68頁2023/3/121（五）固定資產(chǎn)減少的核算2、向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長期投資累計折舊(已提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(原價)3、固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊(已提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(原價)

借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢第21頁/共68頁2023/3/122（六）固定資產(chǎn)折舊的核算借：營業(yè)費用貸：累計折舊第22頁/共68頁2023/3/123（七）固定資產(chǎn)修理的核算

1、直接列支借：營業(yè)費用貸：銀行存款

2、預(yù)提借：營業(yè)費用貸：預(yù)提費用實際發(fā)生修理費用時：借：預(yù)提費用貸：銀行存款

第23頁/共68頁2023/3/124（七）固定資產(chǎn)修理的核算

3、采用待攤方法實際發(fā)生修理費時借：待攤費用(或長期待攤費用)

貸：銀行存款分期攤銷修理費時借：營業(yè)費用貸：待攤費用(或長期待攤費用)第24頁/共68頁2023/3/125二、無形資產(chǎn)的核算（一）概念無形資產(chǎn)是指銀行長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。第25頁/共68頁2023/3/126無形資產(chǎn)的核算（二）無形資產(chǎn)特征

1、不存在實物形態(tài)——權(quán)力或能力

2、能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，但具有很大的不確定性。

3、有效年限在1年以上，但有效期限又不易確定。

4、有償取得的第26頁/共68頁2023/3/127無形資產(chǎn)的核算（三）帳務(wù)處理

1、取得無形資產(chǎn)的帳務(wù)處理借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款或貸：實收資本或貸：資本公積

2、無形資產(chǎn)攤銷的帳務(wù)處理借：營業(yè)費用貸：無形資產(chǎn)第27頁/共68頁2023/3/128第三節(jié)銀行收入的核算

▼概念商業(yè)銀行收入是指銀行在一定時期內(nèi)因辦理有關(guān)業(yè)務(wù)而取得的各項收入，如商業(yè)銀行經(jīng)營貸款、貼現(xiàn)、結(jié)算、投資、外匯買賣等業(yè)務(wù)所得收入、銀行與金融企業(yè)往來而取得的利息收入以及銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營以外所得的收入等。第28頁/共68頁2023/3/129第三節(jié)銀行收入的核算

▼銀行收入的內(nèi)容一、營業(yè)收入——即銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所取得的各項收入，包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、匯兌損益和其他營業(yè)收入等。二、投資收益三、營業(yè)外收入——即與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，如罰款收入、出納長款收入、固定資產(chǎn)盤盈等。第29頁/共68頁2023/3/130一.營業(yè)收入的核算1、利息收入2、金融機構(gòu)往來收入3、手續(xù)費收入4、匯兌收益5、其他業(yè)務(wù)收入第30頁/共68頁2023/3/131營業(yè)收入的核算1、利息收入的核算

(1)當(dāng)期收到利息的核算借：活期存款——XX戶貸：利息收入

(2)當(dāng)期未收到利息的核算借：應(yīng)收利息——XX戶貸：利息收入

(3)實際收回未收利息的處理借：活期存款——××戶貸：應(yīng)收利息——××戶第31頁/共68頁2023/3/132營業(yè)收入的核算1、利息收入的核算例：某行向市機床廠貸款，第一季度貸款利息為4000元，結(jié)息日如市機床廠有足夠存款支付該筆利息，則銀行可填制貸款利息結(jié)算憑證，次日扣收貸款利息，辦理轉(zhuǎn)帳。借：活期存款——市機床廠4000

貸：利息收入4000第32頁/共68頁2023/3/133營業(yè)收入的核算2、金融企業(yè)往來收入的核算借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或其他科目)）貸：金融企業(yè)往來收入

3、手續(xù)費收入的核算 借：現(xiàn)金或活期存款貸：手續(xù)費收入第33頁/共68頁2023/3/134營業(yè)收入的核算4、匯兌收益的核算借：外匯買賣貸：匯兌收益——XX幣種

5、其他營業(yè)收入的核算借：現(xiàn)金或活期存款貸：其他營業(yè)收入第34頁/共68頁2023/3/135二、投資收益

——是指銀行進行長、短期投資時，按照合同或協(xié)議的規(guī)定，從接受投資方分得的利潤、股利、利息等收入。借：長期投資或其他科目貸：投資收益第35頁/共68頁2023/3/136三、營業(yè)外收入

是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、出納長款等，設(shè)立“營業(yè)外收入”科目核算，按營業(yè)外收入項目立戶進行明細(xì)核算。第36頁/共68頁2023/3/137營業(yè)外收入

1、發(fā)生營業(yè)外收入的核算借：××科目貸：營業(yè)外收入

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的核算借：營業(yè)外收入貸：本年利潤第37頁/共68頁2023/3/138營業(yè)外收入

例：某銀行在經(jīng)營過程中，發(fā)生出納長款10元，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入.

借：現(xiàn)金10

貸：其他應(yīng)付款10

借：其他應(yīng)付款10

貸：營業(yè)外收入10

第38頁/共68頁2023/3/139第四節(jié)商業(yè)銀行成本費用的核算◆概念銀行的成本費用，是指銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生各項支出，如吸收存款支付的利息、向中央銀行借款支付的利息、委托其他單位代辦業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費、業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理過程中銀行自身發(fā)生的營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的支付、其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出等。第39頁/共68頁2023/3/140第四節(jié)商業(yè)銀行成本費用的核算◆銀行成本費用的內(nèi)容一、營業(yè)支出——即銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等二、營業(yè)稅金及附加三、營業(yè)外支出——即與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如出納短款支出、固定資產(chǎn)盤虧等。第40頁/共68頁2023/3/141一、營業(yè)支出的核算1、利息支出2、金融機構(gòu)往來支出3、手續(xù)費支出4、營業(yè)費用5、其他營業(yè)支出第41頁/共68頁2023/3/142營業(yè)支出的核算1、利息支出的核算

(1)預(yù)提應(yīng)付利息的核算借：利息支出——××利息支出戶貸：應(yīng)付利息——應(yīng)付××利息戶

(2)實際支付利息的核算借：利息支出貸：現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目)

（3）上期發(fā)生本期支付的處理借：應(yīng)付利息——應(yīng)付XX利息戶貸：現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目)第42頁/共68頁2023/3/143營業(yè)支出的核算1、利息支出的核算例：某行年末根據(jù)單位定期存款月平均余額，按利率檔次計提利息12萬元，則該行所作的會計分錄為：借：利息支出——定期存款利息支出戶120000

貸：應(yīng)付利息——應(yīng)付定期存款利息戶120000

第43頁/共68頁2023/3/144營業(yè)支出的核算1、利息支出的核算

例：某行于一季度結(jié)息日計算出應(yīng)付單位活期存款利息5萬元，則該行于結(jié)息日的次日應(yīng)作如下會計分錄：借：利息支出———單位活期存款利息支出戶50000

貸：活期存款——××單位戶50000第44頁/共68頁2023/3/145營業(yè)支出的核算2、金融企業(yè)往來支出的核算

借：金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或其他有關(guān)科目）

3、手續(xù)費支出

借：手續(xù)費支出貸：XX科目第45頁/共68頁2023/3/146營業(yè)支出的核算4、營業(yè)費用

營業(yè)費用是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費用，包括業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)管理費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）等。借：營業(yè)費用貸：XX科目第46頁/共68頁2023/3/147營業(yè)支出的核算5、其他營業(yè)支出其他營業(yè)支出是指除利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加以外的營業(yè)方面的支出，如貸款損失準(zhǔn)備的計提。借：其他營業(yè)支出貸：貸款損失準(zhǔn)備第47頁/共68頁2023/3/148二.營業(yè)稅金及附加的核算1、核算內(nèi)容及方法營業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為5％。城市維護建設(shè)稅是以營業(yè)稅額乘以一定的稅率而求得。教育費附加也是營業(yè)稅額乘以一定的稅率而求得。第48頁/共68頁2023/3/149營業(yè)稅金及附加的核算2、計提營業(yè)稅金及附加的核算借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)交教育費附加

3、實際交納營業(yè)稅金及附加的核算借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅借：其他應(yīng)付款——應(yīng)交教育費附加貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金第49頁/共68頁2023/3/150三、營業(yè)外支出的核算

1、核算內(nèi)容

營業(yè)外支出是指發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營以外，與銀行經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項支出。它包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技校經(jīng)費支出、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第50頁/共68頁2023/3/151營業(yè)外支出的核算

2、核算方法借：營業(yè)外支出貸：XX科目例：某銀行在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)活動中發(fā)生出納短款1000元。發(fā)生短款當(dāng)天未能查清和找回，后經(jīng)調(diào)查確認(rèn)屬于責(zé)任事故，按照規(guī)定的審批權(quán)限，轉(zhuǎn)為銀行損失。借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款第51頁/共68頁2023/3/152第五節(jié)商業(yè)銀行利潤核算

一、利潤構(gòu)成與利潤結(jié)計二、利潤分配

第52頁/共68頁2023/3/153

一、銀行利潤構(gòu)成與利潤結(jié)計1.銀行利潤的內(nèi)容

利潤是銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

2.銀行利潤的計算

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入—營業(yè)成本費用十投資凈收益利潤總額＝營業(yè)利潤—營業(yè)稅金及附加十營業(yè)外收入—營業(yè)外支出扣除資產(chǎn)損失后的利潤總額=利潤總額-各項資產(chǎn)損失凈利潤＝扣除資產(chǎn)損失后的利潤總額—所得稅第53頁/共68頁2023/3/1543.利潤總額的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)收入類帳戶借：利息收入手續(xù)費收入金融企業(yè)往來收入?yún)R兌損益投資收益其他營業(yè)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤第54頁/共68頁2023/3/155

3.利潤總額的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類帳戶借：本年利潤貸：利息支出手續(xù)費支出金融企業(yè)往來支出營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加其他營業(yè)支出營業(yè)外支出第55頁/共68頁2023/3/156

4.繳納所得稅的核算

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅

5.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

盈利：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤虧損：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤第56頁/共68頁2023/3/157二、利潤分配（一）利潤分配的順序

1、抵補銀行已繳納的在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出，包括：被沒收的財物損失，延期繳納各項稅款的滯納金和罰款，少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的加息等。

2、彌補以前年度虧損。如銀行在五年限期不能用稅前利潤彌補完的虧損部分，可用稅后利潤彌補。

3、提取法定盈余公積金。按照稅后利潤減去彌補以前年度虧損和罰沒支出后的余額，按10％提取法定盈余公積金。

4、提取公益金。主要用于職工食堂、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。

5、向投資者分配利潤。銀行前年度未分配的利潤可以并入本年度向投資者分配。第57頁/共68頁2023/3/158利潤分配（二）利潤分配的核算

1、盈余公積金、公益金提取、補虧提取借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積——一般盈余公積、公益金補虧借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧

2、向投資者分配利潤借：利潤分配——應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤

第58頁/共68頁2023/3/159利潤分配▲利潤分配的核算

3、結(jié)轉(zhuǎn)末分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積

——應(yīng)付利潤借：利潤分配——盈余公積補虧貸：利潤分配——未分配利潤第59頁/共68頁2023/3/160第十講年度決算第一節(jié)概述第二節(jié)年度決算準(zhǔn)備工作第三節(jié)決算日工作第60頁/共68頁2023/3/161第一節(jié)概述

一.概念

——是指在會計年度終了，根據(jù)會計核算資料，通過報表數(shù)字，全面總結(jié)和分析全年銀行各項業(yè)務(wù)活動情況和考核經(jīng)營成果