稅收理論與實務(wù)教案

稅收理論

與

實務(wù)南開大學財務(wù)管理系王全喜稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!南開大學財務(wù)管理系主任南開大學企業(yè)研究中心主任天津市管理學會秘書長

王全喜

教授電話：022-2350604313001393569E-mail:qxwang@eyou.

qxwangnk@hotmail.稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!章征稅動因與稅收原則一、稅收的定義二、稅收的特征三、政府征稅的原因四、稅收原則稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!一、稅收的定義國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依據(jù)法律，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配從而取得財政收入的一種方式。要素：1.征稅主體——國家（中央和地方）2.范疇——分配領(lǐng)域3根據(jù)——政治權(quán)力（與費、利潤區(qū)別）4手段——法律5實質(zhì)——政府向社會取得財富稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!政府征稅的理論依據(jù)公需說17世紀，德國官房學派：公共福利的需要交換說17世紀，亞當.斯密：利益交換保險說18世紀，法國梯埃爾：稅收猶如保險金義務(wù)說19世紀，黑格爾國家主義：個人依存國家犧牲說19世紀，法國薩伊：人民的犧牲，輕稅負掠奪說空想社會主義者圣西門：統(tǒng)治階級掠奪社會政策說德國瓦格納：矯正分配不公的積極目的經(jīng)濟調(diào)節(jié)說凱恩斯：稅收可調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行市場缺陷理論稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!（一）國家存在的需要國家為實現(xiàn)管理職能，需要大量的財政支出。稅收是國家財政收入最主要的來源。稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!(二)國家實現(xiàn)職能的需要（續(xù)）2.自由資本主義向壟斷資本主義轉(zhuǎn)化時期資本日益集中分配日益懸殊社會矛盾尖稅阿道夫.瓦格納:稅收不是政府單純地從社會產(chǎn)物中的扣除,還有糾正分配不公平的積極目的。社會正義原則——矯正分配不均和貧富兩極分化。緩和階級矛盾，促進社會改革。滿足財政需要；影響社會生活稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!（二）國家實現(xiàn)職能的需要（續(xù)）4.70年代出現(xiàn)滯脹供應(yīng)學派應(yīng)運而生：挑戰(zhàn)凱恩斯，減少國家對經(jīng)濟的干預(yù)，提高私人經(jīng)濟效率。稅收中性原則：稅收不能影響納稅人經(jīng)濟決策。拉弗理論——減稅理論滿足財政需要稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!（三）市場經(jīng)濟下征稅的特殊原因1.“市場缺陷”——市場經(jīng)濟不能有效提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)2.外部效應(yīng)3.社會總需求的調(diào)節(jié)稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!2.外部效應(yīng)指個人或企業(yè)的行為影響了他人或社會,卻沒有為此承擔應(yīng)有的成本費用或獲得應(yīng)有的報酬。外部經(jīng)濟——專利發(fā)明、技術(shù)革新外部不經(jīng)濟——任意排污等稅收是對外部效應(yīng)的調(diào)節(jié)稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!四、稅收原則稅收原則是指在一定的社會政治經(jīng)濟條件下，建立與之相適應(yīng)的稅收制度所遵循的指導(dǎo)思想。威廉.配第的稅收原則亞當.斯密的稅收原則薩伊的稅收原則瓦格納的稅收原則稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!（二）亞當.斯密稅收四原則次將稅收原則提到理論高度《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》（AdamSmith)平等原則：1）取消特權(quán)；2）稅收中立3）稅收依負擔能力而課征確實原則：征稅以法律為依據(jù)。“稅賦若不確定，哪怕不專橫不腐化的稅吏也會變成專橫和腐化》”便利原則：1）時間上：收入豐裕時；2）方法上簡化；3）地點設(shè)在交通方便處；4）形式上盡量采用貨幣。最少征收費用原則：減少不必的費用，稅收盡量入國庫。稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!（四）瓦格納的稅收原則德國經(jīng)濟學家阿道夫.瓦格納(Adolf.Wagner)稅收原則集大成者(19世紀下半葉)1.財政政策原則:1)收入充分原則;2)收入彈性原則2.國民經(jīng)濟原則:1)慎選稅源原則;2)慎選稅種原則3.社會正義原則:1)普遍原則;2)平等原則4.稅務(wù)行政原則:1)確實原則2)便利原則3)最小征收費用原則稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!（六）稅收原則的發(fā)展趨勢1由主張全面干預(yù)轉(zhuǎn)向適度干預(yù)2由標榜公平轉(zhuǎn)向突出效率3由偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平4由注重經(jīng)濟效率轉(zhuǎn)向經(jīng)濟與行政效率并重稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!二、稅收的特征與國債、國有資產(chǎn)收入、收費不同強制性無償性固定性稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!三、政府征稅的原因（一）國家機器存在與運轉(zhuǎn)的需要（二）國家實現(xiàn)職能的需要（三）市場經(jīng)濟下征稅的特殊原因稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!（二）國家實現(xiàn)職能的需要1.自由資本主義時期——自由競爭、不干預(yù)經(jīng)濟亞當.斯密:“看不見的手”政府——“守夜人”稅收——財富的虛耗

為滿足國家對財政收入的需要而征稅稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!（二）國家實現(xiàn)職能的需要（續(xù)）3.30—70年代；30年代大危機，自由經(jīng)濟理論破產(chǎn)凱恩斯：國家必須積極干預(yù)經(jīng)濟，稅收應(yīng)刺激經(jīng)濟發(fā)展?！岸愂帐鞘袌鼋?jīng)濟的內(nèi)在穩(wěn)定器”滿足財政需要；調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展；影響社會生活稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

拉弗曲線稅率100%

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TE0AC稅收收入稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!1.市場經(jīng)濟不能有效提供公共產(chǎn)品市場經(jīng)濟社會經(jīng)濟部門公共物品和勞務(wù)及特征A利益的不可分割性B消費的非排他性C受益的不可阻止性稅收是對公共產(chǎn)品的補償稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!3.社會總需求的調(diào)節(jié)消費需求——邊際消費傾向遞減（MPC）投資需求——預(yù)期利潤率/利息率稅收調(diào)節(jié)需求，維持經(jīng)濟穩(wěn)定稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!(一)威廉.配第的稅收原則最早的稅收原則英國古典經(jīng)濟學家(Petty.William)《賦稅論》公平原則：稅收負擔與納稅人能力相當。便利原則：征稅要方便納稅人（教堂附近）節(jié)省原則：征稅過程中的耗費和成本盡量小稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!(三）薩伊的稅收原則讓.巴蒂斯特.薩伊(Jan.Baptiste.Say)法國經(jīng)濟學家最好的稅收是稅負最輕的稅收。稅率適度原則:稅率越輕,對納稅人的剝奪越少,對再生產(chǎn)的破壞就越小。節(jié)約征收費用原則:征收費用對人民是負擔,對國家無益處。各階層負擔公平原則:每個納稅人稅收負擔相同時(相對地),稅負最輕。最小妨害生產(chǎn)原則:資本課稅應(yīng)當最輕。有利于國民道德提高原則:改善社會道德的工具。稅收理論與實務(wù)教案共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!（五）現(xiàn)代稅收原則一、公平原則——包括橫向公平、縱向公平。橫向公平——指具有相同納稅能力的納稅人應(yīng)該承擔相同的稅負?？v向公平——指具有不同納稅能力的納稅人應(yīng)該承擔不同的稅負。二、效率原則——征稅要有利資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行