基于往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

基于往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性分析基于往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要工作之一就是往來(lái)款項(xiàng)的管理，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理能夠了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，熟悉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有深遠(yuǎn)的意義。加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，真實(shí)反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息，因此往來(lái)款項(xiàng)的管理工作就顯得十分的重要。

一、往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性分析

往來(lái)款項(xiàng)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。往來(lái)賬項(xiàng)所記錄的根本上均是企業(yè)與客戶、供給商之間的貿(mào)易往來(lái)，記錄企業(yè)應(yīng)付材料的賬款、企業(yè)的應(yīng)收賬款、客戶的應(yīng)收賬款等明細(xì)賬。

首先，可以提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平。往來(lái)款項(xiàng)的特點(diǎn)之一是流動(dòng)性較強(qiáng)，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理，有利于反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況的真實(shí)性，示例正確的計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)回報(bào)率等重要的企業(yè)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，能夠提供應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有用的決策信息，加強(qiáng)完善企業(yè)的核算體系。

其次，可以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理工作。強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理工作有助于提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平，因?yàn)槠髽I(yè)往來(lái)款項(xiàng)流動(dòng)性較強(qiáng)，對(duì)其整理、分明只能依靠會(huì)計(jì)報(bào)表的方式體現(xiàn)，實(shí)物資產(chǎn)管理的盤(pán)存法很難適應(yīng)到往來(lái)款項(xiàng)的管理中去，因此就極易造成資產(chǎn)管理上的紕漏，增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的清查力度及辦法，對(duì)推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)管理工作就產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

最后，可以完善企業(yè)資金管理成效。應(yīng)收賬款是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等行為過(guò)程中，取得的貨幣性資產(chǎn)的權(quán)利，如果應(yīng)收賬款過(guò)多，則流動(dòng)資金的占用就過(guò)大，企業(yè)支付能力就會(huì)削弱，應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)表示企業(yè)清債能力較弱，回籠資金較慢，容易產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而應(yīng)付賬款是指企業(yè)應(yīng)付而尚未支付的款項(xiàng)，它反映了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和信用狀況。應(yīng)付賬款過(guò)大，企業(yè)的償債能力和資信水平就會(huì)大打折扣，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理有利于資金管理水平的提升。

二、目前往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題

1.未進(jìn)行定期對(duì)賬

許多企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的定期對(duì)賬工作不予以重視，不能做到與相關(guān)單位進(jìn)行定期核對(duì)款項(xiàng)，有些企業(yè)即使與往來(lái)單位對(duì)賬，但由于往來(lái)款項(xiàng)工作人員的變更，就中斷了這項(xiàng)工作，沒(méi)有形成機(jī)制，不足連續(xù)性，長(zhǎng)此以往就會(huì)造成賬目混亂不清、金額有增無(wú)減，造成大量的呆賬、壞賬，為以后的催款、清理工作帶來(lái)困難。

2.呆賬、壞賬長(zhǎng)期掛賬

企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的賬齡分析不及時(shí)，造成大量的呆壞賬長(zhǎng)期掛賬，該支付的不支付，該收回的沒(méi)收回，該報(bào)損的壞賬沒(méi)有報(bào)損處理，長(zhǎng)期掛賬致使不足有效的催收伎倆，本來(lái)應(yīng)該可以收回的賬目造成沒(méi)有收回，給企業(yè)帶來(lái)一些不必要的損失，后期回收時(shí)又有納入帳外小金庫(kù)的現(xiàn)象，造成往來(lái)款項(xiàng)賬目的混亂不堪。

3.往來(lái)款項(xiàng)處理不標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)中存在局部會(huì)計(jì)工作者專(zhuān)業(yè)技能有限，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的賬務(wù)處理不合乎會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的規(guī)定，分類(lèi)不夠準(zhǔn)確，設(shè)置明細(xì)科目不夠合理，往來(lái)款項(xiàng)記賬不足實(shí)質(zhì)性。示例應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)誤記為其他應(yīng)收款，往來(lái)款項(xiàng)的二級(jí)科目中使用“其他〞等一些沒(méi)有明確特指的對(duì)象，還有的把不屬于同一《~戶的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)沖按其余額記賬等等，這樣會(huì)給往來(lái)款項(xiàng)賬目帶來(lái)混亂，給以后資金結(jié)算帶來(lái)很多困難。

4.利用往來(lái)款項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤(rùn)

通過(guò)往來(lái)款項(xiàng)虛掛費(fèi)用實(shí)現(xiàn)偷逃稅款，利用往來(lái)款項(xiàng)虛增收入用以實(shí)現(xiàn)虛增業(yè)績(jī)，利用利用往來(lái)款項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，或者通過(guò)往來(lái)賬戶出借銀行賬戶、利用往來(lái)賬戶隱瞞各種已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或支出，利用往來(lái)賬戶擅自將公款借給外單位或個(gè)人等。往來(lái)款項(xiàng)是造成違法違紀(jì)的隱患的重點(diǎn)事項(xiàng)，從而也是各級(jí)審計(jì)部門(mén)、事務(wù)所特別關(guān)注的重點(diǎn)科目。

5.虛列收入支出

有些企業(yè)利用應(yīng)付賬款隱藏局部收入與支出，存在往來(lái)款項(xiàng)虛假現(xiàn)象，將一些具備收支性質(zhì)的款項(xiàng)，放在應(yīng)付款內(nèi)容中，通過(guò)虛假開(kāi)支，掛牌處理殘余的工程經(jīng)費(fèi)，并將該費(fèi)用轉(zhuǎn)到下一年度的核算中。這一行為影響了企業(yè)往來(lái)賬目信息的真實(shí)性。另外一些企業(yè)在對(duì)往來(lái)賬管理時(shí)，將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移，造成企業(yè)賬目信息的真實(shí)性降低，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)對(duì)信息的審核。

6.片面追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)

局部企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只重視擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，不看重實(shí)際銷(xiāo)售情況，造成企業(yè)虛盈的假象。企業(yè)不惜擴(kuò)大商業(yè)信用的范圍和期限，只是盲目的追求眼前的利益，還有局部企業(yè)員工為了自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和取得銷(xiāo)售提成，不惜違反企業(yè)的賒銷(xiāo)政策，不顧企業(yè)利益，造成應(yīng)收賬款增多，企業(yè)回籠資金慢，同時(shí)還要為賒銷(xiāo)收入繳納增值稅，加劇了企業(yè)的流動(dòng)資金的緊張程度。

三、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的對(duì)策

1.健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

在企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中存在“假投資〞、虛列收入等現(xiàn)象，因此為了杜絕違法亂紀(jì)行為，在企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作中加強(qiáng)內(nèi)部管理制度就顯得十分必要，為此，應(yīng)從下列幾個(gè)層面入手：

〔1〕在完善往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度方面要明確提出制約事項(xiàng)，比方公款私借、虛列收入、違反財(cái)政等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)以上行為，即對(duì)往來(lái)款項(xiàng)收支明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)密核查，出現(xiàn)違規(guī)即對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，積極引導(dǎo)企業(yè)每一個(gè)工作人員在實(shí)際工作中都能夠嚴(yán)格遵守制約機(jī)制，保障企業(yè)能夠長(zhǎng)久持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

〔2〕完善清理制度也是企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理的一項(xiàng)重要工作，根據(jù)清理制度，嚴(yán)格審核貨物清單、簽收單等原始單據(jù)，把握每一步驟的手續(xù)、跟進(jìn)收付款情況，定期或者不定期的與相關(guān)單位進(jìn)行對(duì)賬工作，可與往來(lái)單位核實(shí)對(duì)賬時(shí)間，也可采取月度、季度、年度核實(shí)辦法。通過(guò)核實(shí)工作后對(duì)收集統(tǒng)計(jì)的資料進(jìn)行管理分析，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)相關(guān)往來(lái)款項(xiàng)管理客戶失信，就要上報(bào)上級(jí)管理部門(mén)，研究決定后即對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的清理?！?〕構(gòu)建工資歸還欠款制度也是提升往來(lái)款項(xiàng)管理水平的一項(xiàng)措施，即企業(yè)內(nèi)部工作人員有拖欠企業(yè)借款的行為時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要與人力資源部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的溝通，在月末做工資時(shí)，就對(duì)相應(yīng)人員的局部工資進(jìn)行扣除，直到借款全部還清為止，由此可以防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)遭受損失。

2.企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念

為了保證財(cái)務(wù)工作的順利展開(kāi)，建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理工作是根本工作之一，應(yīng)制定對(duì)往來(lái)款項(xiàng)使用范圍、程序、清算以及經(jīng)辦人責(zé)任的嚴(yán)密規(guī)定，形成可操作性的合理制度，讓會(huì)計(jì)人員遵守制度審核收付款項(xiàng)，讓經(jīng)辦人了解往來(lái)款項(xiàng)辦理的手續(xù)以及應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)從發(fā)生到清算各個(gè)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，讓會(huì)計(jì)人員和經(jīng)辦人員對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理都有明確的認(rèn)定，嚴(yán)格按照制度辦事，從而有章可循，有法可依。為了保障單位獲得更多的周轉(zhuǎn)資金，應(yīng)及時(shí)催收和清算往來(lái)款項(xiàng)，單位對(duì)應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)也可進(jìn)行有效管理，將這局部資金暫為企業(yè)所有。又要靈活運(yùn)用和管理這兩局部資金，便可使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)獲得更大的收益。

3.提升往來(lái)賬管理人員的素質(zhì)

企業(yè)負(fù)責(zé)人和往來(lái)款項(xiàng)管理人員應(yīng)充沛意識(shí)到往來(lái)款項(xiàng)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，并采取積極正確的態(tài)度，為了保證往來(lái)款項(xiàng)的管理的正確及合理性，應(yīng)制定出對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理切實(shí)有效的措施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該了解往來(lái)賬項(xiàng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)效益的影響，保證企業(yè)的正常開(kāi)展與運(yùn)行。保證往來(lái)款項(xiàng)管理人員擁有良好的道德素養(yǎng)，并提高往來(lái)款項(xiàng)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以及企業(yè)內(nèi)部管理制度執(zhí)行，保持積極認(rèn)真的工作態(tài)度，準(zhǔn)確錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，詳細(xì)記錄往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)情況，不弄虛作假，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的核算工作。并建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)鼓勵(lì)員工，提高企業(yè)管理人員的工作積極性，并能不斷完善提升自己。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與管理

對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的每一筆往來(lái)款項(xiàng)，企業(yè)都必須要進(jìn)行分析以及核算，并將合同等憑證存檔，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)工程真是無(wú)疑。管理企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的人，必須經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員溝通，變事后核算為事前掌握，事中控制。遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行定期或不定期的核對(duì)清理，將這項(xiàng)工作視為會(huì)計(jì)核算的日常性工作。重點(diǎn)單位客戶每個(gè)季度核對(duì)一次，普通單位客戶保證在一年核對(duì)一次，在遇到有爭(zhēng)議的情況時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該有義務(wù)督促業(yè)務(wù)部門(mén)快速查找原因解決問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的壞賬，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)上報(bào)財(cái)務(wù)主管部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)，竟兩個(gè)部門(mén)核準(zhǔn)后進(jìn)行核銷(xiāo)。企業(yè)可以在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中將壞賬披露，以不影響企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)考核。

5.建立往來(lái)客戶檔案資料庫(kù)

在合作關(guān)系確立之前，企業(yè)的銷(xiāo)售人員要建立檔案庫(kù)，收集往來(lái)客戶的信息，將客戶的企業(yè)法人、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)地址、號(hào)碼、工商執(zhí)照號(hào)碼、主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)登記證號(hào)碼等信息作為必要的記載事項(xiàng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要仔細(xì)分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析客戶的歸還貸款能力以及經(jīng)營(yíng)水平等信息，完成了根本的調(diào)查工作后，再與企業(yè)簽訂合同。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)檔案庫(kù)信息進(jìn)行分析，可以對(duì)客戶企業(yè)進(jìn)行分級(jí)管理，進(jìn)而為企業(yè)制定相應(yīng)的信用額度和信用條件等內(nèi)容。對(duì)于那些經(jīng)常拖欠款項(xiàng)，信用額度比擬低的客戶，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)要共同監(jiān)控其東巷，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，調(diào)整其信用等級(jí)，并共同催收應(yīng)收款項(xiàng)。

6.建立銷(xiāo)售回款一條龍制度

構(gòu)建銷(xiāo)售回款一條龍制度能夠提升企業(yè)整體的管理水平，在企業(yè)往來(lái)賬款管理工作實(shí)施過(guò)程中是非常重要的。在銷(xiāo)售回款一條龍制度制定過(guò)程中，應(yīng)明確往來(lái)款項(xiàng)收回職責(zé)，防止銷(xiāo)售人員的盲目銷(xiāo)售行為，同時(shí)可設(shè)置季度獎(jiǎng)、年底分紅等鼓勵(lì)伎倆等，加強(qiáng)銷(xiāo)售人員項(xiàng)收回意識(shí)，從基本上躲避發(fā)生壞賬問(wèn)題，從而影響往來(lái)款項(xiàng)管理信息真實(shí)性。

在銷(xiāo)售回款一條龍制度構(gòu)建過(guò)程中，將實(shí)際貨款收回情況也作為一項(xiàng)考核指標(biāo)，而不是僅僅看銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，逐步完善回款考核體系，在嚴(yán)格的考核制度體系下，明確銷(xiāo)售人員職責(zé)，對(duì)其銷(xiāo)售款項(xiàng)的收回負(fù)主要責(zé)任，將壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降低。比方供電企