稅法自考本通

/稅法自考試題整理材料稅法基本原理稅收的概念和依據(jù)【單選】使稅收明顯區(qū)別于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、債務(wù)收入等其他財(cái)政性收入的關(guān)鍵性特征是（無(wú)償性)。以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種是（流轉(zhuǎn)稅)。以國(guó)家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對(duì)象的稅種是（財(cái)產(chǎn)稅)。以（征稅對(duì)象)的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式,也是各國(guó)稅收分類中最基本、最重要的方式。一般認(rèn)為，稅收的固有特征是(固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性)。【多選】根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收劃分為（流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅）。根據(jù)稅收最終歸屬的不同,可以將稅收分為（直接稅、間接稅）。根據(jù)稅收標(biāo)準(zhǔn)的不同,可以將稅收分為（從價(jià)稅、從量稅）。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于目的稅的有（城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅）?！久~解釋】稅收：是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定,由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征,是一種財(cái)政收入的形式。【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅收的本質(zhì)特征（Ｐ1—2):稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國(guó)家為一方主體的依法無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。國(guó)家運(yùn)用稅收形式取得財(cái)政收入，必然發(fā)生國(guó)家同納稅人之間對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系，這種分配關(guān)系的特殊性在于分配的依據(jù)，既不是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，也不是勞動(dòng)者勞動(dòng)力的所有權(quán)，而是國(guó)家的公共權(quán)力,并且表現(xiàn)出強(qiáng)制性、無(wú)償性的特征，從而使稅收的分配關(guān)系區(qū)別于其他分配形式?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅收的社會(huì)屬性(Ｐ3）稅收不僅是一個(gè)分配范疇，同時(shí)也是一個(gè)歷史范疇。從稅收產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，它經(jīng)歷了奴隸社會(huì)稅收、封建社會(huì)稅收、資本主義社會(huì)稅收和社會(huì)主義社會(huì)稅收等各種不同的形態(tài)。一方面，稅收在不同社會(huì)形態(tài)下具有其共性；另一方面，在不同的社會(huì)制度和不同的國(guó)家中的稅收又分別具有其個(gè)性,即稅收所處不同社會(huì)制度下的社會(huì)屬性.在不同的社會(huì)制度下，由于生產(chǎn)資料所有制、國(guó)家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受所有制、國(guó)家性質(zhì)和法律制約的稅收的性質(zhì)也不同?！竞?jiǎn)答】根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同,稅收應(yīng)分為哪些種類（Ｐ4)根據(jù)征稅對(duì)象和性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收分為：流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅【簡(jiǎn)答】稅收的根據(jù)是什么?(Ｐ５）國(guó)家的存在和居民財(cái)產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國(guó)家職能和社會(huì)需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因。居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外因.只有當(dāng)引起稅收的內(nèi)因和外因同時(shí)起作用時(shí)，才能產(chǎn)生和存在稅收現(xiàn)象.【論述】什么是稅收的形式特征（即稅收三性）？稅收的形式特征，我國(guó)多數(shù)學(xué)者將其概括為強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，即所謂“稅收三性”。稅收強(qiáng)制性，是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份,依據(jù)直接體現(xiàn)國(guó)家意志的法律對(duì)征納雙方的稅收行為加以約束的特性.稅收無(wú)償性，是指國(guó)家稅收對(duì)具體納稅人既不需要直接償還,也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬或代價(jià)。稅收的無(wú)償性是對(duì)具體納稅人來(lái)說(shuō)的.稅收固定性,是指國(guó)家稅收必須通過(guò)法律形式,確定課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或數(shù)額，并保持相對(duì)穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。稅法的概念和調(diào)整對(duì)象【多選】稅收征收管理關(guān)系的種類繁多,內(nèi)容復(fù)雜,歸納起來(lái)主要有(稅收管理關(guān)系、稅收征收關(guān)系、稅務(wù)檢查關(guān)系、稅務(wù)稽查關(guān)系）?！久~解釋】稅法:是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的,由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的,并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法的特征（P7）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利(力）和義務(wù)為主要內(nèi)容的法稅法是權(quán)力義務(wù)不對(duì)等的法稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法調(diào)整的范圍（P9-1０）（1）?稅收分配關(guān)系.包括國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系；國(guó)家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方政府之間的稅收征收關(guān)系；中國(guó)政府與外國(guó)政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系.(2) 稅收征管關(guān)系。包括稅務(wù)管理關(guān)生活經(jīng)驗(yàn)；稅款征收關(guān)系、稅務(wù)檢查關(guān)系、稅務(wù)稽查關(guān)系。【論述】稅法的調(diào)整對(duì)象對(duì)認(rèn)識(shí)其法律地位有何意義？稅法調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。稅收關(guān)系實(shí)際上是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而不是行政關(guān)系.其主要依據(jù)是：從稅收的本質(zhì)上看，它是一種特殊的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收關(guān)系是一種物質(zhì)利益關(guān)系從稅收關(guān)系主體上看,政府具有雙重身份，即政府并不是單純的行政機(jī)構(gòu)，也是經(jīng)濟(jì)主體;納稅人無(wú)論是企業(yè),還是個(gè)人，都不是行政機(jī)關(guān)的附屬物，而是具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)主體.綜上所述,稅收關(guān)系是一種性質(zhì)復(fù)雜的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系,從這種社會(huì)關(guān)系的實(shí)質(zhì)內(nèi)容來(lái)看，它是經(jīng)濟(jì)關(guān)系；但從它的外部形態(tài)以及政府權(quán)力特征來(lái)看，它是一種具有強(qiáng)烈行政性的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系.稅法的地位、功能與作用【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法的功能（Ｐ1４-16)稅法的功能,是指稅法內(nèi)在固有的并且由稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能力。稅法的功能,可以分為規(guī)制功能和社會(huì)功能兩類。稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強(qiáng)制功能、確認(rèn)功能和保護(hù)功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制的有機(jī)系統(tǒng).稅法的社會(huì)功能是稅法本質(zhì)的階級(jí)性和社會(huì)性的集中表現(xiàn),包括稅法的階級(jí)統(tǒng)治功能和社會(huì)功能.【論述】試述稅法的地位稅法的地位,主要是指稅法在整個(gè)法律體系中的地位,其核心意義是稅法和其他部門法的關(guān)系.稅法的地位問(wèn)題指的是稅法究竟屬于公法、私法抑或其他。稅法屬于以公法為主,公法私法想融合的經(jīng)濟(jì)法體系內(nèi)的范疇，是經(jīng)濟(jì)法的子部門法，其所具有的一些私法因素、其對(duì)納稅人權(quán)利的重視和關(guān)懷并不能根本改變稅法的公法屬性。（1)稅法與憲法的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是憲法是一個(gè)國(guó)家的根本大法，是制定一切法律的依據(jù),因此，稅法的制定和執(zhí)行都不能違背憲法.二是稅法的一些根本問(wèn)題應(yīng)該在憲法中得以體現(xiàn)，這不僅符合憲法的本質(zhì)，而且符合國(guó)際慣例。另外，稅收法定原則、納稅人基本權(quán)利等內(nèi)容也需要在憲法中予以體現(xiàn),如此才能真正確立其地位，進(jìn)而推進(jìn)稅收法制建設(shè)。(2）稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系稅法的調(diào)整對(duì)象及其本質(zhì)決定了其屬于經(jīng)濟(jì)法的體系,具體而言,稅法是經(jīng)濟(jì)法中財(cái)稅法之核心內(nèi)容。這可以從兩個(gè)方面來(lái)考察：首先,從調(diào)整對(duì)象來(lái)看,稅收關(guān)系無(wú)論是作為經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系，還是經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系、宏觀調(diào)控關(guān)系都屬于經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對(duì)象的重要組成部分.其次,稅法的本質(zhì)與經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)相一致.因此,稅法屬于經(jīng)濟(jì)法體系中的二級(jí)子部分法。(3)稅法與民法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系非常密切.民法屬于私法的范疇，而稅收是以私人各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象而進(jìn)行課征的，而私人的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又首先被以民法為中心的私法規(guī)制。因此，稅法的規(guī)定往往是以私法為基礎(chǔ)的。甚至稅法上的某些概念和理念，也來(lái)源于民法。(4）稅法與行政法的關(guān)系稅法與行政法的關(guān)系相當(dāng)密切。稅法中的稅收征管與稅收行政復(fù)議的基本原理和基本制度與一般行政法并無(wú)二致。當(dāng)然，稅收征管與稅收行政復(fù)議中出現(xiàn)的特殊問(wèn)題,也很可能推動(dòng)行政法與行政訴訟法基礎(chǔ)理論的發(fā)展.（5）稅法與財(cái)政法的關(guān)系稅法屬于財(cái)政收入法,是其中最重要的組成部分.從詞語(yǔ)的邏輯關(guān)系來(lái)說(shuō)，財(cái)政與稅收應(yīng)為種屬關(guān)系,財(cái)政包括稅收在內(nèi)?！菊撌觥吭囀龆惙ǖ淖饔枚惙ㄔ诋?dāng)代能起的主要作用應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)方面：(1)稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用。稅法是以規(guī)定征納雙方權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容的法。稅法既要維護(hù)征稅人的權(quán)利,也要尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利。稅法既要指導(dǎo)納稅人切實(shí)履行納稅義務(wù)，也要約束征稅人嚴(yán)格履行自己的義務(wù).（2）稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。（P17—18，已考簡(jiǎn)答題)稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)方面的具體作用表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：稅法對(duì)組織財(cái)政收入的保證作用稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用稅法對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的促進(jìn)作用稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)活動(dòng)職能的實(shí)現(xiàn)(３)稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,國(guó)家與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切。這種相互依存的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往，給稅收關(guān)系的法律調(diào)整帶來(lái)一定的苦難與挑戰(zhàn).各國(guó)政府都面臨著一種既要開展交流、利用外資、引進(jìn)技術(shù),又要維護(hù)本國(guó)主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的矛盾。為了解決這一矛盾世界大多數(shù)國(guó)家都通過(guò)頒布涉外稅收法律、法規(guī)或簽訂國(guó)際稅收協(xié)定來(lái)解決這一問(wèn)題。(4）稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用稅法的強(qiáng)制功能和保護(hù)功能主要體現(xiàn)為對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁方面。稅法規(guī)定了什么是稅務(wù)違法行為以及如何處理這些違法行為的措施。這就為稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定和處理稅務(wù)違法行為提供了法律依據(jù)，有利于維護(hù)國(guó)家稅收秩序。稅法的要素【單選】一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志是(征稅對(duì)象的差別）(稅率）是稅法構(gòu)成內(nèi)容的核心部分,體現(xiàn)了征稅的深度，且是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。(稅目）是征稅的具體依據(jù)，且反映了征稅的廣度.【多選】稅收法定主義的原則包括（稅種必須由法律規(guī)定，每開征新稅要有法律依據(jù)；無(wú)法律依據(jù)不得任意減免稅;征稅和納稅的程序及稅務(wù)爭(zhēng)議的解決辦法必須由法律規(guī)定)。一般認(rèn)為,稅法的基本原則包括（稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則）.我國(guó)現(xiàn)行稅法中采用的稅率形式有（比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率）.【名詞解釋】課稅客體：又稱課稅對(duì)象或征稅對(duì)象,是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。比例稅率:是指同一課稅客體或同一稅目不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。累進(jìn)稅率：是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小,劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小數(shù)額越低.【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法要素的分類(P20-2１)依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn),稅法的要素可以分為不同的種類,依法律規(guī)范的特殊邏輯構(gòu)成,稅法要素分成定義性要素、規(guī)則性要素和原則性要素,即稅法的法律術(shù)語(yǔ)、行為規(guī)范和基本原則。稅法的定義性要素，即稅收的法律術(shù)語(yǔ)，包括稅法概念、稅法名詞等，具體是指對(duì)各種稅收法律現(xiàn)象或事實(shí)進(jìn)行概括，抽象出他們的共同特征而形成的權(quán)威性范疇。稅法的規(guī)則性要素,即稅法的行為規(guī)范，這是狹義的理解，不同于廣義上的認(rèn)識(shí),不包括稅收的法律術(shù)語(yǔ)和基本原則，僅指國(guó)家具體規(guī)定稅法主體的權(quán)力與義務(wù)以及具體法律后果的一種邏輯周全的、具有普遍約束力的準(zhǔn)則。稅法的原則性要素，即稅法的基本原則，是稅法基礎(chǔ)理論所要研究的重要問(wèn)題，對(duì)稅法基本原則的研究，不僅有助于深入認(rèn)識(shí)稅法的本質(zhì)，而且也有助于指導(dǎo)稅法的創(chuàng)制和實(shí)施。【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法的八大規(guī)則性要素有哪些(Ｐ22—3０）(1)稅法主體（2）課稅客體（3）稅率（4）納稅環(huán)節(jié)（5）納稅期限（6)納稅地點(diǎn)(７）稅收優(yōu)惠（８)法律責(zé)任。【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述納稅主體的分類（P24—２5）納稅主體是稅收法律關(guān)系中最重要的主體之一，是稅法學(xué)的基本范疇,是稅法學(xué)基礎(chǔ)理論以及稅法實(shí)踐研究的重要課題。根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn),納稅主體可分成不同種類：納稅人與扣繳義務(wù)人,這是最一般的分類方式.居民納稅人與非居民納稅人,這是個(gè)人所得稅法中的分類方式,依據(jù)的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。居民企業(yè)與非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅法中的分類方式，依據(jù)的是登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一般納稅人與小規(guī)模納稅人，這是增值稅法中的分類方式，依據(jù)的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)會(huì)核算健全程序兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn).單獨(dú)納稅人與連帶納稅人,依據(jù)的是稅收征管和稅收負(fù)擔(dān)中義務(wù)性質(zhì)不同的標(biāo)準(zhǔn)。【簡(jiǎn)答】如何理解稅率的設(shè)計(jì)是稅收立法的中心環(huán)節(jié)?（Ｐ27）稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國(guó)家征稅的深度和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度,體現(xiàn)了征稅的深度。由于稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策，關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān),是國(guó)家和納稅人之間經(jīng)濟(jì)利益分配的調(diào)節(jié)手段,因而正確設(shè)定稅率，是稅收中心環(huán)節(jié)。【簡(jiǎn)答】稅收法定原則包括哪些具體內(nèi)容？(P3３）稅收法定原則的內(nèi)容分為三個(gè)方面:(1）課稅要素法定原則,它是模擬刑法中罪刑法定主義而形成的稅法原則,其含義是指課稅要素的全部?jī)?nèi)容和稅收的課征及其程序等都必須由法律規(guī)定.依課稅要素法定原則，凡無(wú)法律根據(jù)而僅以行政法規(guī)或地方性法規(guī)確定新的課稅要素是無(wú)效的，與法律規(guī)定相抵觸的行政法規(guī)或地方性法規(guī)也是無(wú)效的.（2）課稅要素明確原則，是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對(duì)課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確而不生歧義.如果規(guī)定模糊，就會(huì)產(chǎn)生行政機(jī)關(guān)確定課稅要素的自由裁量權(quán)，容易導(dǎo)致征稅權(quán)的濫用。（3）程序合法原則，又稱依法稽征原則,是指征稅機(jī)關(guān)依法定程序征稅,納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟(jì)或司法救濟(jì)的權(quán)利。同時(shí)，不允許征納雙方達(dá)成變更征納稅程序的協(xié)議?！竞?jiǎn)答】如何理解稅收公平原則？(Ｐ3４，已考過(guò)）理解稅收公平原則，需進(jìn)一步了解稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)及其具體含義:橫向公平與縱向公平。稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。前者是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對(duì)待條件相同的人。稅收不應(yīng)是專斷的或有差別的。后者是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對(duì)待條件不同的人。衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則?！竞?jiǎn)答】稅收公平原則與稅收效率原則有何區(qū)別于聯(lián)系？(P３7—３８)稅收公平原則，強(qiáng)調(diào)運(yùn)用稅收杠桿干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活,縮小公民之間收入分配的過(guò)分懸殊，保持社會(huì)穩(wěn)定;稅收效率原則，強(qiáng)調(diào)稅收應(yīng)當(dāng)是中性的，不應(yīng)當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源配置，從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。堅(jiān)持效率原則有利于發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制優(yōu)化資源配置的作用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；堅(jiān)持公平原則，發(fā)揮宏觀調(diào)調(diào)配的原則，有利于保持經(jīng)濟(jì)總量平衡,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，使收入差距趨于合理,防止兩極分化,有利于社會(huì)穩(wěn)定。顯而易見(jiàn)，稅收公平原則與稅收效率原則存在著矛盾。然而,稅收效率原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，稅收公平原則是實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要杠桿，因此，稅收公平原則和稅收效率原則都十分重要，都要堅(jiān)持。稅法的解釋、淵源和體系【單選】可以指定國(guó)家稅收法典的機(jī)關(guān)是（全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)）?！菊撌觥繛槭裁匆獏f(xié)調(diào)稅收效率原則與稅收公平原則?稅收效率原則與稅收公平原則既對(duì)立又統(tǒng)一.從統(tǒng)一的角度看，它們可以兼顧;從對(duì)立的角度看,它們需要協(xié)調(diào)。原因在于：（１）公平原則與效率原則統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。二者之所以能夠統(tǒng)一，從根本上說(shuō)是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)機(jī)制與宏觀調(diào)控在一定客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統(tǒng)一的客觀基礎(chǔ).(2)從微觀與宏觀統(tǒng)一的角度來(lái)理解公平與效率的統(tǒng)一。從微觀角度看，遵循稅收效率原則而設(shè)置的稅種，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮內(nèi)在力量,使效率損失達(dá)到最小，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到合理。從宏觀角度看，按照公平原則,國(guó)家通過(guò)對(duì)稅種的設(shè)置與調(diào)整來(lái)對(duì)市場(chǎng)行為主體進(jìn)行必要的導(dǎo)向，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和再分配的合理。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益方面兩者的目標(biāo)是一致的。（3）按照“兼得管理的思想"，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指對(duì)管理中的對(duì)立雙方都要兼顧，反對(duì)片面追求一方而排斥另一方?！菊撌觥慷惙ń忉寫?yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則?稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)，除遵循法律解釋一般原則外，稅法解釋的基本原則還有:實(shí)質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過(guò)程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外,還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì),來(lái)判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素,以決定是否征稅。有利于納稅人原則。根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論,稅收的無(wú)償性特征決定了國(guó)家無(wú)需承擔(dān)任何稅法上的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價(jià)值取向因此偏向于“有利于國(guó)庫(kù)原則”。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人原則”的價(jià)值取向.特別是行政解釋將在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持一定的壟斷程度的情況下,行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者、又是稅收法律關(guān)系的一方當(dāng)事人，存在很大的角色沖突,格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位,某種程度上是很相似的.因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。【論述】稅法解釋最基本的方法是什么？為什么？文義解釋法是稅法解釋最基本的方法，在稅法解釋方法中處于主導(dǎo)地位，它是文義解釋原則在稅法解釋方法中的具體體現(xiàn),側(cè)重于解釋活動(dòng)操作的技術(shù)和規(guī)則，其研究的主要內(nèi)容為如何對(duì)稅法條文進(jìn)行逐字逐句的解釋。有權(quán)解釋機(jī)關(guān)既可以按照狹義、字面的方法解釋稅法，也可以考慮稅法的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的，從而以更寬泛的方法解釋稅法。有權(quán)解釋稅法的國(guó)家機(jī)關(guān)解釋稅法的具體方法取決于法院一般解釋法律的方法以及在一段歷史時(shí)期內(nèi)是否已經(jīng)發(fā)展出了一些解釋稅法的特別原則。第六節(jié)稅法的產(chǎn)生與發(fā)展【單選】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二次修訂是在（2０01年）?？茖W(xué)意義上的財(cái)政學(xué)宣告誕生的標(biāo)志是（《國(guó)民財(cái)富得性質(zhì)的原因的研究》的出現(xiàn).)【簡(jiǎn)答】現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要有哪些？(P６6-70)現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。首先,農(nóng)村稅費(fèi)改革是中國(guó)稅收法制建設(shè)的重要課題。其次，稅費(fèi)改革不限于農(nóng)村領(lǐng)域。（2)逐步完善現(xiàn)行稅種制度,鞏固１994年稅制改革成果。首先,實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，探索改革方向。其次，不斷調(diào)整消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的征管范圍和稅率，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。再次，致力于所有稅制的改革.最后，調(diào)整部分稅種、停征部分稅種、新征部分某些稅種、醞釀開征某些稅種.(３）應(yīng)對(duì)“入世”要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施.（４)改革出口退稅機(jī)制,加強(qiáng)稅收征管工作。(5)推動(dòng)地方稅種改革,改革地方稅管理.稅權(quán)與納稅人權(quán)利稅收法律關(guān)系概述【單選】稅收法律關(guān)系的要素是（稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容、客體。）(稅收法律事實(shí)）是引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止的原因。【多選】稅收法律關(guān)系的主體可以分為（征稅主體、納稅主體.）稅收法律關(guān)系的客體包括(貨幣、實(shí)物、行為.)【簡(jiǎn)答】什么是稅收法律關(guān)系,其特點(diǎn)是什么？(P7３—7４，已考過(guò))稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的征稅主體與納稅人之間基于稅收事實(shí)形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系是基于稅收事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān).稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無(wú)償性.【簡(jiǎn)答】怎樣理解稅收法律關(guān)系的三大構(gòu)成要素？(P74—75)任何法律關(guān)系都是由主體、內(nèi)容、客體三要素構(gòu)成的，稅收法律關(guān)系也不例外，其三要素之間是相互聯(lián)系、不可分割的統(tǒng)一整體。（1）稅收法律關(guān)系的主體，簡(jiǎn)稱稅法主體，是指稅收法律關(guān)系的參加者,即承擔(dān)稅收權(quán)利義務(wù)的雙方當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。稅法主體的資格由國(guó)家稅法直接規(guī)定.征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有稅權(quán)的一方當(dāng)事人。由于國(guó)家的稅權(quán)是通過(guò)稅收機(jī)關(guān)行使的,因此征稅主體包括國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。此外,海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，因而也享有征稅主體的權(quán)力，是征稅主體的組成部分。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人.按照納稅人身份的不同,納稅主體可以分為法人、非法人組織和自然人三類；按照承擔(dān)納稅義務(wù)程度的不同，可以分為無(wú)限納稅義務(wù)人和有限納稅義務(wù)人。(2)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。即指稅收法律關(guān)系主體雙方在征稅活動(dòng)中依法享有的權(quán)利(力）和承擔(dān)的義務(wù),即稅法主體權(quán)利與稅法主體義務(wù)。它決定了稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，是其核心。從范圍上看，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括征稅主體的權(quán)利義務(wù)和納稅主體的權(quán)利義務(wù)。（３）稅收法律關(guān)系的客體，簡(jiǎn)稱稅法客體，是指稅收法律關(guān)系中主體雙方的權(quán)利義務(wù)所共同指向和作用的客觀對(duì)象。它是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是稅收權(quán)利與義務(wù)聯(lián)系的中介。稅收法律關(guān)系的客體包括應(yīng)稅商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為?！竞?jiǎn)答】什么原因會(huì)引起稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止？（Ｐ７6—77,已考過(guò)）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生，是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)為標(biāo)志。稅收法律關(guān)系的變更，是指由于某一稅收法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系得主體、內(nèi)容或客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因多種多樣，歸納起來(lái),主要有以下幾個(gè)方面:納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化.納稅機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化。稅法的修訂或調(diào)整。不可抗力。稅收法律關(guān)系的終止，是指這一法律關(guān)系的消滅,即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止.稅收法律關(guān)系終止的原因主要表現(xiàn)為:納稅人完全履行納稅義務(wù).納稅義務(wù)因超過(guò)法定期限而消滅。納稅義務(wù)人具有免稅的條件。有關(guān)稅法的廢止。納稅人的消滅。稅權(quán)及其基本權(quán)能【簡(jiǎn)答】如何理解稅權(quán)的概念？其特征有哪些？(P７7-7９）稅權(quán),也稱課稅權(quán)、征稅權(quán)，是由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利的總稱。稅權(quán)是由法律規(guī)定的，是國(guó)家權(quán)利在稅收上的表現(xiàn)。稅權(quán)作為一種特定的稅法范疇,具有以下特征:專屬性.法定性.優(yōu)益性。公示性。不可處分性?！竞?jiǎn)答】如何理解開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能?（P７９—80)開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能,它是指國(guó)家選擇某一征稅對(duì)象向相應(yīng)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征稅一定比例的貨幣或?qū)嵨锏臎Q策權(quán).簡(jiǎn)而言之，開征權(quán)是指國(guó)家決定開征某一稅收的權(quán)利。國(guó)家開征一種新稅，就意味著將某一類財(cái)產(chǎn)或特定的行為確定為納稅對(duì)象,而將征稅對(duì)象所涉及的某些單位和個(gè)人確定為納稅義務(wù)人。國(guó)家開征一種稅，是將一部分財(cái)產(chǎn)從納稅人所有轉(zhuǎn)為國(guó)家所有.這種財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移必須通過(guò)一定的形式才能得以實(shí)現(xiàn)。開征權(quán)是國(guó)家參與部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配、再分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系在法律上的表現(xiàn)。因此,只有國(guó)家才是開征權(quán)的權(quán)力主體，但是國(guó)家征稅的權(quán)利是集中通過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)以立法形式實(shí)施的?！竞?jiǎn)答】稅權(quán)的基本權(quán)能包括哪些？(P７9—８1）開征權(quán).停征權(quán)。減稅權(quán)。免稅權(quán)。退稅權(quán)。加征權(quán).稅收檢查權(quán)。稅收調(diào)整權(quán)。稅收管理體制【簡(jiǎn)答】稅收管理體制有哪些類型?（P81）依照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，可以將稅收管理體制分為三種類型:中央集權(quán)型。其稅權(quán)集中于中央政府,地方政府的權(quán)限很小。地方分權(quán)型。其稅權(quán)集中于地方政府，中央政府的權(quán)限很小。集權(quán)與分權(quán)兼顧型。中央政府集中掌握主要的稅權(quán)和稅種收入，地方政府掌握次要的稅權(quán)和稅種收入。【簡(jiǎn)答】我國(guó)稅收管理體制的建立應(yīng)遵循哪些原則?(Ｐ8２）（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則.（2)權(quán)、責(zé)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則。（3）按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則。(４）有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則.【論述】試述我國(guó)中央政府和地方政府稅收收入的劃分.按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定》,我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入的劃分情況如下:（1）中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。(2)地方政府固定的稅收收入。地方政府固定收入包括:個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅（尚未開征）、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加.(3）中央政府和地方政府共享的稅收收入。中央政府和地方政府共享的稅收收入包括:①國(guó)內(nèi)增值稅，其中中央政府享有75％，地方政府享有２５%;②營(yíng)業(yè)稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分，金融、保險(xiǎn)企業(yè)按照提高3%的稅率繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；③企業(yè)所得稅,其中中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分歸中央政府享有,其余企業(yè)所得稅歸地方政府；④外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,其中外資銀行繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府享有；⑤資源稅,其中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；⑥城市維護(hù)建設(shè)稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；⑦印花稅。其中股份交易印花稅收入的８8％歸中央政府享有，其余1２％和其他印花稅歸地方政府；⑧證券交易稅（尚未開征），也是共享稅。納稅人權(quán)利【簡(jiǎn)答】我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定了哪些具體的納稅人權(quán)利？（P85—８７）我國(guó)納稅人權(quán)利集中體現(xiàn)在《稅收征管法》中,具體內(nèi)容如下:稅收知情權(quán).要求保密權(quán)。申請(qǐng)減免權(quán).申請(qǐng)退稅權(quán)。陳述申辯權(quán).請(qǐng)求回避權(quán)。選擇納稅申報(bào)方式權(quán),申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。拒絕檢查權(quán).委托稅務(wù)代理權(quán)。取得代扣、代辦手續(xù)費(fèi)權(quán)。索取完稅憑證權(quán).索取收據(jù)或清單權(quán).稅收救濟(jì)權(quán)。請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)?？馗?、檢舉、舉報(bào)權(quán)。【論述】我國(guó)稅法對(duì)納稅人權(quán)利的保障存在哪些進(jìn)步和不足?目前實(shí)施的稅收法律總體上而言，對(duì)納稅人的權(quán)利還是給予了比較充分的保護(hù)，尤其是20０1年4月修訂的新《稅收征管法》及其后出臺(tái)的《實(shí)施細(xì)節(jié)》，基本上形成了一個(gè)比較完整的納稅人權(quán)利保護(hù)體系。新《稅收征管法》對(duì)納稅人權(quán)利的規(guī)定比原《稅收征管法》更具體明確。而《實(shí)施細(xì)節(jié)》一方面給予了進(jìn)一步具體明確的規(guī)定,另一方面在保護(hù)納稅人合法權(quán)益方面實(shí)現(xiàn)了突破.這些規(guī)定都體現(xiàn)了保護(hù)納稅人合法權(quán)益的精神。但是,在看到立法進(jìn)步的同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)關(guān)注其存在的不足之處：其一，在中國(guó)憲法中缺乏對(duì)納稅人權(quán)利的明確規(guī)定。憲法是國(guó)家的根本大法，它為其他基本法律提供了明確的立法依據(jù)和立法淵源。然而，中國(guó)憲法僅僅規(guī)定了公民有依照法律納稅的義務(wù),對(duì)納稅人的權(quán)利卻未作明確規(guī)定,從而有悖于憲法宣示公民基本權(quán)利的法律功能。而且，稅收法定原則也應(yīng)該在憲法上有所體現(xiàn).其二，中國(guó)法律法規(guī)對(duì)于納稅人的權(quán)利的規(guī)定只是維護(hù)納稅人權(quán)利的一方面，而更為重要的是如何使這些法定權(quán)利落到實(shí)處.目前,我國(guó)部分地區(qū)，尤其是經(jīng)濟(jì)落后、稅源不豐的地區(qū)而言，時(shí)有執(zhí)行狀況不理想的情形出現(xiàn),有的稅收?qǐng)?zhí)法人員為完成稅收征管任務(wù)甚至?xí)暦傻拇嬖?僅僅將納稅人作為單純地被動(dòng)地執(zhí)法對(duì)象，使得法定的納稅人權(quán)利被徹底架空.其三，權(quán)利救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳.稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，納稅人權(quán)利無(wú)法得到保障的另一個(gè)重要方面正是在于救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳.這客觀上縱容了稅收?qǐng)?zhí)法中的不法現(xiàn)象的發(fā)生.增值稅法增值稅法概述【單選】增值稅發(fā)源于（法國(guó))?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》自（19８4)年10月1日起實(shí)行，這標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)獨(dú)立的稅種在我國(guó)正式建立.【多選】按照外購(gòu)資本性貨物所含的稅金可否從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除,增值稅可分為(生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅).我國(guó)增值稅的基本立法原則有（普遍征收的原則;中性、簡(jiǎn)化原則;多環(huán)節(jié)、多次征原則)?！久~解釋】增值稅:是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。理論增值額：是指企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值,即相當(dāng)于商品價(jià)值（C+Ｖ+Ｍ）的V+M，包括工資、獎(jiǎng)金、利息、利潤(rùn)和其他增值性費(fèi)用。法定增值額：是指各國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額.生產(chǎn)型增值稅:對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除。在此類型中,作為課稅對(duì)象的法定增值額既包括新創(chuàng)造的價(jià)值，又包括當(dāng)期計(jì)入成本的固定資產(chǎn)部分，即大致為理論增值額與固定資產(chǎn)折舊之和。從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)而言,它相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，故被稱為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅：只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分.在此類型中，作為課稅對(duì)象的法定增值額為工資、獎(jiǎng)金、利息、利潤(rùn)和其他增值性費(fèi)用之和，就整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，它相當(dāng)于國(guó)民收入，故稱為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅：允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除。在此類型中,作為課稅對(duì)象的法定增值額為當(dāng)期全部銷售額或收入額扣除全部外購(gòu)生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)來(lái)看,它相當(dāng)于征稅對(duì)象排除了任何投資，只限于消費(fèi)資料,故稱為消費(fèi)型增值稅?！竞?jiǎn)答】增值稅的概念和類型有哪些？（P93—95）增值稅：是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。概據(jù)確定增值額時(shí)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方法的不同,可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種課征類型。【簡(jiǎn)答】增值稅與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點(diǎn)？（Ｐ95，已考過(guò)）增值稅與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅相比，具有以下四個(gè)方面的突出特點(diǎn)：避免重復(fù)征稅,具有稅中性。稅源廣闊，具有普遍性。增值稅具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性.增值稅的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣除法，憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率征收.【簡(jiǎn)答】增值稅具有什么作用?（P９5-96）增值稅在組織財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、拓展對(duì)外貿(mào)易等方面具有其他稅種不可替代的作用：稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置。有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。有利于國(guó)際貿(mào)易的開展.具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。我國(guó)增值稅法的主要內(nèi)容【單選】從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，符合(年應(yīng)稅銷售額在1００萬(wàn)元以上)條件的，為一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，符合（年應(yīng)稅銷售額在１０0萬(wàn)元以下)條件的，為小規(guī)模納稅人。作為增值稅征稅范圍的“貨物",是指經(jīng)過(guò)加工取得增值的（有形動(dòng)產(chǎn)）。增值稅的出口貨物的稅率除特別規(guī)定外,一般為（0％）(即免稅）。生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位的免稅廢舊物資，可按10%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.對(duì)進(jìn)口貨物是否減免增值稅，統(tǒng)一規(guī)定權(quán)在（國(guó)務(wù)院)。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅計(jì)算方法是(應(yīng)稅稅額＝銷售額×征稅率)。增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起(１0）日內(nèi)申報(bào)納稅。增值稅納稅人以1日、3日、15日為一期納稅的，自期滿之日起（5)日內(nèi)預(yù)繳稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起(7）日內(nèi)繳納稅款。按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)的起點(diǎn)為銷售額（20０～80０)元?！径噙x】按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全為標(biāo)準(zhǔn),可將增值稅分為（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）.一般納稅進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格由(關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅）等因素組成。【名詞解釋】增值稅的納稅人：是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅一般納稅人：是指應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅的小規(guī)模納稅人:是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)（P1０1—1０2）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)：(1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人有及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在10０萬(wàn)元以上的為一般納稅人,反之,則為小規(guī)模納稅人。(２）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在１０0萬(wàn)以上的為一般納稅人，反之則為小規(guī)模納稅人。（3）=1\*ＧB3①年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位）,帳薄健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。＝２\*GB3②年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人納稅.【簡(jiǎn)答】我國(guó)對(duì)增值稅的稅率(包括征收率）有哪些規(guī)定？（P１0７-11１）我國(guó)現(xiàn)行增值對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的計(jì)稅方法和稅率。對(duì)一般納稅人設(shè)置了一檔基本稅率、一檔低稅率，此外對(duì)其出口貨物實(shí)行零稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人則實(shí)行６％或４％的征收率。增值稅稅率和征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定?！竞?jiǎn)答】什么是價(jià)外費(fèi)用?它包括哪些項(xiàng)目？(Ｐ１１2)價(jià)外費(fèi)用,指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；受委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的.凡價(jià)外費(fèi)用,無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。【簡(jiǎn)答】增值稅中哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?（P1１6）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福得或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞條此外，在實(shí)踐中，還須注意以下幾點(diǎn):第一，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二,納稅人進(jìn)口貨物，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。第三,納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第四,納稅人發(fā)生了按規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。］第五,納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述增值稅的起征點(diǎn)幅度(P117—11８）增值稅的起征點(diǎn)幅度為：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600～2０００元。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200~800元.按次繳納而定起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50～８0元。國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案?！景咐治觥吭鲋刀悜?yīng)納稅額的計(jì)算.（１)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額與應(yīng)納稅增值稅稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算不含增值稅的銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)小規(guī)模納稅人由于銷貨退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷售額中扣減。(2)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅如果納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的貨物,在組成計(jì)稅價(jià)格中,還應(yīng)當(dāng)加上消費(fèi)稅稅額。我國(guó)增值稅法德特殊征管制度【多選】增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián))。【簡(jiǎn)答】增值稅專用發(fā)票管理有哪些方面的規(guī)定：(P１2７-１３1）增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次規(guī)定增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)要求規(guī)定增值稅專用發(fā)票的開具要求規(guī)定增值稅專用發(fā)票的作廢處理規(guī)定增值稅專用發(fā)票的丟失處理規(guī)定增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證處理規(guī)定增值稅專用發(fā)票的使用的處罰規(guī)定【簡(jiǎn)答】增值稅專用發(fā)票在哪些情行下作廢？（P129)根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，屬于達(dá)到了作廢條件:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬;購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。第四章消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅概述【名詞解釋】消費(fèi)稅：是對(duì)稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅.營(yíng)業(yè)稅：或稱銷售稅，是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額)為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！竞?jiǎn)答】如何理角消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)?消費(fèi)稅有以下顯著特點(diǎn)：（P1３３-134,已考過(guò)）課稅范圍具有選擇性征稅環(huán)節(jié)具有單一性稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差異性征收方法具有多樣性稅款征收具有重疊性稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性歷史上，營(yíng)業(yè)稅因具有征稅對(duì)象廣泛、多環(huán)節(jié)征收、平均稅負(fù)較低、征收簡(jiǎn)便易行等特點(diǎn),曾為世界各國(guó)普遍征收的一種重要稅收，我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn):(P136）征收范圍具有較大幅度的縮小簡(jiǎn)并和調(diào)整了稅目稅率,均衡稅負(fù)。稅收收入比較穩(wěn)定可靠改革了營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。【簡(jiǎn)答】消費(fèi)稅具有哪些作用？（P１3４)消費(fèi)稅的特點(diǎn)決定了消費(fèi)稅具有兩大作用：一是調(diào)節(jié)作用。通過(guò)課稅范圍的選擇、稅率高低不同的設(shè)計(jì)和征收環(huán)節(jié)的確定,可以起到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)收入分配的作用。二是收入作用,通過(guò)選擇稅源集中、收入比較穩(wěn)定的高檔消費(fèi)品作為征稅對(duì)象，以及設(shè)計(jì)較高的稅率等，可以為政府籌措穩(wěn)定的財(cái)政收入.第二節(jié)我國(guó)消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容【單選】消費(fèi)稅的稅目、稅率的調(diào)整權(quán)由（國(guó)務(wù)院）行使。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，（應(yīng)從高適稅率）。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除或因不得開具增值稅專用發(fā)票而不允許扣除增值稅稅款,發(fā)生價(jià)款和增值稅的稅款合并收取的，在計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額時(shí)的計(jì)算公式為:【應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅的稅率）】。消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人?！径噙x】消費(fèi)稅采用的稅率是(定額稅率、比例稅率）。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是(納稅人采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貸款方式結(jié)算的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取脫手承付和委托銀行收款結(jié)算方式，為發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;納稅人采取其他方式結(jié)算的，為收訖銷售貸款或者取得銷售憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人零售金銀首飾，為收訖銷貸款或者取得索取銷貸憑據(jù)的當(dāng)天;用于樣品、職工福利等方面的金銀首飾，為移送的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，為受托方交貨的當(dāng)天）。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額包括(全部?jī)r(jià)款、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)、包轉(zhuǎn)費(fèi))?！久~解釋】消費(fèi)稅的納稅人：是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人?！竞?jiǎn)答】在確定消費(fèi)稅征稅范圍時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？（P138—1３9)消費(fèi)稅的征稅范圍限于在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品。這些“應(yīng)稅消費(fèi)品”是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,居民的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)及財(cái)政的需要,并借鑒國(guó)外成功的經(jīng)驗(yàn)和通行作法,以正列舉的方法加以確定的，一般生活必需品未列入征稅范圍。列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品分為以下五類：（１)過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品.如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等.奢侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。高能耗及高檔消費(fèi)品。如小汽車、摩托車。不能再生和替代的石油類消費(fèi)品.如汽油，柴油。具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車車輪胎。消費(fèi)稅的征稅范圍，可以根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化作適當(dāng)調(diào)整?！竞?jiǎn)答】消費(fèi)稅的稅率(稅額)設(shè)計(jì)主要考慮哪幾個(gè)方面?（Ｐ140）消費(fèi)稅的稅率(稅額）設(shè)計(jì)主要考慮了五個(gè)方面:能夠體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策；能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向,抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用；能夠適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力；要有一定的財(cái)政意義；適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有的負(fù)擔(dān)水平。［簡(jiǎn)答】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅法有哪些稅目?（Ｐ１42-144）（１)煙；（2）酒及酒精；（３）化妝品；（4)貴重首飾及珠寶寶石；（5)鞭炮、焰火；（6）成品油;（７）汽車輪胎；（8)小汽車;(9)摩托車；（10）高爾夫球及球具（11）高檔手表;（12)游艇；（1３）木制一次性筷子；(14)實(shí)木地板?！締芜x】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)間是:海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起１5日內(nèi)?！景咐治觥肯M(fèi)稅的一般計(jì)稅方法、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法各是什么?(1）消費(fèi)稅的一般計(jì)稅方法。消費(fèi)稅主要采用從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額計(jì)稅的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。前者以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額)為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；后者以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。但子20０1年5月1日和6月1日起,先后對(duì)糧食白酒，薯類白酒和卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額*適用稅率從量定額計(jì)征消費(fèi)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*單位稅額復(fù)合計(jì)稅計(jì)征消費(fèi)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*單位稅額（2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格＊稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅額）（3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本+加工費(fèi))／(１－消費(fèi)稅稅率）第三節(jié)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅法的主要內(nèi)容【單選】營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)適用于（個(gè)人）。營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額（２００-800）元。(余:跟增值稅對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)相同)營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日)營(yíng)業(yè)額5０元.【多選】營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括（提供應(yīng)稅的單位和個(gè)人勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等）?！久~解釋】營(yíng)業(yè)稅的納稅人:是指在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人.【簡(jiǎn)答】營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是什么？（P１５3-１54)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。此外，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍還有以下3項(xiàng)規(guī)定。（１)金融機(jī)構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))從事的外匯、有價(jià)證劵、期貨買賣業(yè)務(wù)應(yīng)征稅額；非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證劵和期貨不征收營(yíng)業(yè)稅。(2）如果一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者（包括以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)零售為主,兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)者)的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅.但從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營(yíng)業(yè)稅（而應(yīng)征收增值稅).(3)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額.不能分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅.不征營(yíng)業(yè)稅?！竞?jiǎn)答】營(yíng)業(yè)稅有哪些稅目?(P156—15８）營(yíng)業(yè)稅的稅目是征收范圍的具體化.我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的稅目是按行業(yè)設(shè)計(jì)的,共9個(gè)稅目，為便于執(zhí)行,有的稅目下還設(shè)有若干子目。具體包括：（1)交通運(yùn)輸業(yè)；（２）建筑業(yè)；(3）金融保險(xiǎn)業(yè)；(4）郵電通信業(yè)；（5）文化體育業(yè)；（6）娛樂(lè)業(yè)；(7)服務(wù)業(yè)；（8)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；（9)銷售不動(dòng)產(chǎn)?！竞?jiǎn)答】稅務(wù)機(jī)關(guān)在哪些情況下有權(quán)核定營(yíng)業(yè)稅納稅人的營(yíng)業(yè)額?（Ｐ16０—161，已考過(guò)）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的。納稅人自己新建(自建）建筑物后出售單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人?！竞?jiǎn)答】請(qǐng)列舉出不少于五個(gè)可以免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。（P１6１—16４)（1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);（２)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；（３）醫(yī)院、診所和其他教育機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療勞務(wù)；(4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜,水生動(dòng)物的配種和疾病的防治;（6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入（指第一道門票銷售收入）,宗教場(chǎng)所舉辦文化，宗教活動(dòng)的門票收入?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)(P１６4）起征點(diǎn)的幅度如下:按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額2００——8０0元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日）營(yíng)業(yè)額5０元.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的具體額度，由省、自治區(qū)、直轄市場(chǎng)地方稅務(wù)局，根據(jù)本地區(qū)的情部適用起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案.第五章個(gè)人所得稅第一節(jié)個(gè)人所得的概述【單選】我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用的是（分類所得稅制)。經(jīng)過(guò)第五次修訂的《個(gè)人所得稅法》。自2008年3月1日起施行?，F(xiàn)行條例規(guī)定，工資、薪水所得,以每月收入額減除費(fèi)用(20０0)元后的余額,為應(yīng)納稅所得額?！久~解釋，已考過(guò)簡(jiǎn)答】個(gè)人所得稅：廣義上是指調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與個(gè)人之間在個(gè)人所得稅征管過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。狹義上是指調(diào)整個(gè)人所得稅征納關(guān)系的基本法典，就我國(guó)來(lái)說(shuō)，即使《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》.個(gè)人所得稅：是以個(gè)人（自然人）在一定期間內(nèi)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅.分類所得稅制:是指這樣一種所得課稅模式,即在這種稅制下,歸屬于一個(gè)納稅人的各類所得或各部分所得,每一類都要按照單獨(dú)的稅率納稅。綜合所得稅制：是指這樣一種所得課稅模式，即在這種制度下，歸屬于同一納稅人的各種所得，不管其所得來(lái)源何處,都作為一個(gè)所得總體來(lái)看待,并按一個(gè)(套)稅率公式計(jì)算納稅?；旌纤枚愔疲杭捶诸惥C合所得稅制，是分類所得稅制與綜合所得稅制的重疊使用，是指對(duì)同種所得按照分類所得稅制模式征稅后，再采取綜合所得稅制的模式征稅?！竞?jiǎn)答】怎樣理解個(gè)人所得稅這一直接稅的優(yōu)點(diǎn)？（P171）一般認(rèn)為，個(gè)人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復(fù)征稅等優(yōu)點(diǎn)。（1)課稅公平是指?jìng)€(gè)人所得稅以純收入為計(jì)征依據(jù),實(shí)行多所得多征，少所得少征的累進(jìn)征稅方法,同時(shí)規(guī)定免征額、稅前扣除項(xiàng)目等，合乎支付能力原則.(2)富有彈性是指稅收與所得及國(guó)民收入具有高度相關(guān)關(guān)系,稅收隨所得及國(guó)民收入的變化而變化.（3)不易形成重復(fù)征稅是因?yàn)槠涫菍?duì)納稅人最終收入的課征,游離在商品流通之外,因而一般不存在重復(fù)征稅。第二節(jié)我國(guó)個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容【單選】個(gè)人出租房屋使用權(quán)取得的所得是（財(cái)產(chǎn)租賃所得)。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％,并按應(yīng)納稅額減征（３0%）。個(gè)人所得稅向社會(huì)公益的捐贈(zèng)額,沒(méi)有超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％部分,準(zhǔn)予扣除。２0０5年6月13日起,對(duì)個(gè)人投資者、證劵基金從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按（５0％)計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額?！径噙x】按次征收的個(gè)人所得稅項(xiàng)目有(勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得）。個(gè)人所得稅的計(jì)征方法有(按月計(jì)征、按次計(jì)征.)將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（境內(nèi)有無(wú)住所、境內(nèi)居住時(shí)間）.【名詞解釋】個(gè)人所得稅的納稅主體：是指取得個(gè)人應(yīng)稅所得并負(fù)有相應(yīng)納稅義務(wù)的個(gè)人。根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)人所得稅納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人.居民納稅人:是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人.非居民納稅人:是指凡在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又無(wú)居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人?！竞?jiǎn)答】個(gè)人所得稅納稅人的種類及其分類標(biāo)準(zhǔn)是什么（P１８1-182)根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人。（1）居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的人。=1\＊GB3①住所標(biāo)準(zhǔn).在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶藉、家庭、經(jīng)濟(jì)關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。=2\＊GB3②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn).居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)適用于無(wú)住所的個(gè)人，它一般根據(jù)納稅年度確定，即個(gè)人在一個(gè)納稅年度中在本國(guó)連續(xù)或累計(jì)居住的天數(shù)所應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn).在中國(guó)居住滿一年的個(gè)人，即在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿36５日。在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次臨時(shí)離境不超過(guò)3０日或者多次臨時(shí)離境不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。（2）非居民納稅人是指凡在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。因而僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。因此以下自然人為非居民自然人：=1\*GＢ3①在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住在我國(guó)的自然人=2\*GB3②在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而居住在我國(guó)境內(nèi)不滿一年的自然人=3\*GＢ3③在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿一年,且在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境超地30日或者多次離境累計(jì)超過(guò)9０日的自然人。此外，在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)9０日的個(gè)人，其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主的我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免交個(gè)人所得稅.【簡(jiǎn)答】非居民納稅人的哪些所得，不論其支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于境內(nèi)的所得？（Ｐ1８2)（1)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)使用并取得的所得；(２)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;(３）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；(4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；(5）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得?！竞?jiǎn)答】稅法具體列舉了哪幾項(xiàng)應(yīng)征稅的個(gè)人所得？(P183—184）我國(guó)實(shí)行分類所得稅制,根據(jù)所得的性質(zhì)、納稅人取得所得的途徑和方式不同，個(gè)人所得稅法具體列舉了11項(xiàng)應(yīng)征稅的個(gè)人所得，分別為：(1）工資、薪金所得。（2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。（3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。（4)勞務(wù)報(bào)酬所得.需要指出的是，個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的收入應(yīng)屬勞務(wù)報(bào)酬所得，并不視為工資薪金所得。(5）稿酬所得。（6)特許使用權(quán)費(fèi)所得。（7)利息、股利、紅利所得。（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得。(9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（10)偶然所得.(11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。【簡(jiǎn)答】可以減征個(gè)人所得稅的具體情形有哪些？（P19４)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：(１)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（２）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（３）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。【案例分析】個(gè)人所得稅法對(duì)每項(xiàng)應(yīng)稅所得的費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)作了哪些規(guī)定?(1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用２０00元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額.目前,其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為19２00元/年(16００元/月)。投資者的工資不得在稅前扣除。（３)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用是指按月減除２0００元。（４）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)４０0０元的,減除費(fèi)用800元;4００0元以上的，減除2０％的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納所得額。（５）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。（6)利息、股利、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額.第三節(jié)個(gè)人所得稅的特殊征管規(guī)定【單選】從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。我國(guó)自2０07年啟動(dòng)新的個(gè)人所得稅的自行申報(bào)模式,為個(gè)人所得稅課稅模式邁向綜合所得稅制開了一個(gè)好頭.【簡(jiǎn)答】目前有哪些情形實(shí)行納稅人自行申報(bào)的方式?(P20２，已考過(guò)）《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第３６條規(guī)定,納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1)年所得12萬(wàn)以上的；(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3)從中國(guó)境外取得所得的;（4）取得應(yīng)納稅所得,沒(méi)有扣除義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。第六章企業(yè)所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅概述【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。(P207—2０9）（1)體現(xiàn)稅收的公平原則。（2）征收以量能負(fù)擔(dān)為原則.(3）將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新.(6）通過(guò)特別納稅調(diào)整,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述我國(guó)新修訂的《企業(yè)所得稅法》在哪些方面體現(xiàn)了稅收公平原則？（P2０８，已考）內(nèi)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。第二節(jié)我國(guó)企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容【單選】企業(yè)所得稅的普通稅率一般采用25％的比例稅率.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額１2%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。納稅人每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額。登記注冊(cè)地在境外的居民企業(yè),其納稅地點(diǎn)為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。【單選、多選、案例分析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);（4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;（7）其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)?！径噙x】企業(yè)所得稅采取分月、分季預(yù)交的方法。企業(yè)應(yīng)納稅額中收入總額的內(nèi)容包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入?！久~解釋】居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。無(wú)形資產(chǎn):是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣型長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。稅收抵免：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民企業(yè)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國(guó)外已納的稅額,以避免國(guó)際重復(fù)征稅.不征稅收入:是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)盈利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入?！竞?jiǎn)答】企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？（P21３）在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法.【簡(jiǎn)答】確定一項(xiàng)所得的來(lái)源地時(shí)應(yīng)遵循哪些原則?（P214-215)在確定一項(xiàng)所得的來(lái)源時(shí)，按照以下原則確定：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地的確定；其他其他所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅率（P2１5-２16）企業(yè)所得稅有普通稅率和優(yōu)惠稅率之分。普通稅率有兩種情況：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率為25%;但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得收入來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得,適用稅率為２0％（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第91條的規(guī)定，該項(xiàng)所得暫按1０%的稅率征收）.優(yōu)惠稅率也有兩種情況:符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)納稅額中收入總額的具體內(nèi)容（P２16-218）收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。具體內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：銷售貨物收入提供勞務(wù)收入.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益。利息收入。租金收入.特許權(quán)使用費(fèi)收入。接受捐贈(zèng)收入。其他收入.【簡(jiǎn)答】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不計(jì)稅收入有哪些？(Ｐ218）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第７條的規(guī)定，下列收入為不征稅收入：（1)財(cái)政撥款。（2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（３）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金.【簡(jiǎn)答】如何區(qū)別不征稅收入和免稅收入?（P2１８）不征稅收入是新的《企業(yè)所得稅法》中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，它是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。不征稅收入與免稅收入的不同，是由于從根源上和性質(zhì)上，這些收入不屬于營(yíng)利性活動(dòng)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講不應(yīng)列入征稅范圍的收入范疇。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，只是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時(shí)期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍.【簡(jiǎn)答】我國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施有哪些?（P231-２38)免稅收入稅款的減征、免征降低稅率加計(jì)扣除支出、減計(jì)收入抵扣應(yīng)納稅所得額縮短折舊年限或加速固定資產(chǎn)折舊稅額減免專項(xiàng)優(yōu)惠政策【簡(jiǎn)答】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定中免稅收入的內(nèi)容包括哪些？（Ｐ2３1—232）根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第2６條的規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的非營(yíng)利組織的收入。國(guó)債利息收入。【案例分析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。(1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以使用稅率,減除應(yīng)減免的稅額和允許抵免的稅額后的余額，為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為;應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額＊使用額-減免稅額－抵免稅額（２)來(lái)源于境外所得已納稅額的抵免。(3)抵免稅額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額*來(lái)源于某國(guó)(地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。第三節(jié)企業(yè)所得稅的特殊征管規(guī)定【名次解釋】源泉扣繳：是指以所得支付者扣繳義務(wù)人，在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳稅款的做法.【簡(jiǎn)答】《企業(yè)所得稅法》防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的具體措施(Ｐ240—２４6)獨(dú)立交易原則。預(yù)約定價(jià)安排。核定應(yīng)納稅所得額。防范避稅地避稅。防范資本弱化。一般反避稅條款。補(bǔ)征稅款加收利息。【簡(jiǎn)答】《企業(yè)所得稅法》中“關(guān)聯(lián)方”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（P241，已考)關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，具體指:1。在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。2．直接或者間接地同為第三者所控制。3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法（P24３，已考過(guò))（1）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定（3）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定(4）按照其他合理方法核定。第七章其他實(shí)體稅法第一節(jié)關(guān)稅法【單選】海關(guān)負(fù)責(zé)(關(guān)稅）的征收和管理。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物品種、稅率、期限和征收辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定.一般情況下，我國(guó)對(duì)出口貨物不征關(guān)稅。關(guān)稅稅額在人民幣（５0）元以下的一票貨物,可以免稅。進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款書之日起１5日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請(qǐng)之日起(3０)日內(nèi)查實(shí)并且通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)或者不予退稅決定.【多選，已考過(guò)“簡(jiǎn)述貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人”】貿(mào)易性的進(jìn)出口貨物的關(guān)稅納稅人有（進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、代理人）。（余：巴著門方惡)我國(guó)進(jìn)口稅則所設(shè)的稅率由普通稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、最惠國(guó)稅率?！久~解釋】關(guān)稅：是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物和物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅?！竞?jiǎn)答】關(guān)稅的特征和分類有哪些?關(guān)稅是流轉(zhuǎn)稅中的一個(gè)獨(dú)立稅種,與其他國(guó)內(nèi)商品稅相比,具有以下幾個(gè)顯著特點(diǎn)：(P249—2５0）關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的有形貨物和物品。關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國(guó)境(即一個(gè)主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土范圍）為標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)稅的課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié).關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。關(guān)稅的征稅主體是海關(guān).關(guān)稅具有較強(qiáng)的調(diào)解功能。關(guān)稅法規(guī)相對(duì)獨(dú)立并自成體系。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可分為不同的種類：（Ｐ251—2５4)（１）根據(jù)征稅對(duì)象的流向,關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅.（2）依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同,關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。(３)以征收關(guān)稅的計(jì)征依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅。（４)以一國(guó)是否能獨(dú)立自主制定稅法為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可分為自主關(guān)稅與協(xié)定關(guān)稅。(5)按關(guān)稅計(jì)征有無(wú)優(yōu)惠為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅。【簡(jiǎn)答】關(guān)稅的稅率有哪些類型？如何具體適用？(P256）我國(guó)《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定的關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，此外,國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)可在此基本上根據(jù)政策需要制定一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行的暫定稅率。依據(jù)海關(guān)總署2005年1月通過(guò)的《海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《進(jìn)出口關(guān)稅條例》有關(guān)適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率,以及實(shí)施反傾銷措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施或者征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅等適用稅率的規(guī)定，確定進(jìn)出口貨物適用的稅率?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則（已考過(guò)）堅(jiān)持和維護(hù)所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則堅(jiān)持稅收待遇的對(duì)等原則堅(jiān)持稅收饒讓原則【案例分析】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。貿(mào)易關(guān)稅的應(yīng)納稅稅額,以進(jìn)出口貨物的完稅或應(yīng)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),對(duì)從價(jià)關(guān)稅和從量關(guān)稅而言,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:（從價(jià)關(guān)稅)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口或出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率(從量關(guān)稅）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口或出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額實(shí)行復(fù)合關(guān)稅的進(jìn)出口貨物,如進(jìn)口錄（放)像機(jī)、攝像機(jī)等,其應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算方法是從價(jià)關(guān)稅稅額的計(jì)算方法是從價(jià)關(guān)稅與從量關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法的結(jié)合,其具體計(jì)算公式為：(復(fù)合關(guān)稅)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口或出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率此外滑準(zhǔn)關(guān)稅和選擇關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，或者適用從價(jià)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法,或者適用從量關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法.第二節(jié)財(cái)產(chǎn)與行為稅法【單選】契稅稅率為（3%～5％。）契稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起（10)日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。從性質(zhì)上講,房產(chǎn)稅是一種（財(cái)產(chǎn)稅）。車船使用稅實(shí)行(有幅度的定額)稅率.【多選】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有(房產(chǎn)租金收入、房產(chǎn)計(jì)稅余值.）房產(chǎn)稅的稅率有（１.2％)、(1２%）免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)包括(國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)、企業(yè)所辦的學(xué)校自用的房產(chǎn).個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)、企業(yè)所辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)。）契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移（土地屬權(quán)、房屋屬權(quán)。)印花稅采用的稅率有（比例、定額。)【名詞解釋】財(cái)產(chǎn)稅:是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征收對(duì)象的一類稅.契稅：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征收對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。印花稅：是指國(guó)家對(duì)納稅主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為而征收的一種稅收。房產(chǎn)稅:是以房產(chǎn)為征收對(duì)象，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅.土地增值稅:是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人,就其取得收入的增值部分征收的一種稅?！竞?jiǎn)答】財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)(P270，已考過(guò)，但答案是根據(jù)更早的教材)以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象。是直接稅。以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合,相輔相成,發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的分類(P２70—２72)以課稅對(duì)象的形態(tài)分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。已征收范圍為標(biāo)準(zhǔn),財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅.以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn),財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅課臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。以計(jì)稅方法的不同,財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅.【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述行為稅的概念及特點(diǎn)(P２72)行為稅亦稱特定行為稅，是以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。行為稅的特點(diǎn)包括:目的性期間性靈活性【簡(jiǎn)答】契稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅方法如何？（Ｐ27４—２76)契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。具體征稅范圍是：國(guó)有土地使用權(quán)出讓。土地使用權(quán)出讓。房屋的買賣、贈(zèng)予或交換。計(jì)稅辦法:計(jì)稅依據(jù)和稅率。契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。契稅實(shí)行３％-5％的幅度稅率.應(yīng)納稅額的確定與征收。契稅的應(yīng)納稅額依契稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)