淺析我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速開(kāi)展，施工企業(yè)承攬的各項(xiàng)項(xiàng)目工程也正朝著科技化、信息化、法制化、標(biāo)準(zhǔn)化、綜合化、國(guó)際化等多元化的方向開(kāi)展。目前，建筑施工企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇、企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)幾乎滲透到了企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，從最初的招投標(biāo)決策一直到項(xiàng)目竣工后交付使用，整個(gè)過(guò)程中施工企業(yè)都有可能遭受總分承包、合同管理、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目平安等多重風(fēng)險(xiǎn)的威脅，一旦施工企業(yè)不能及時(shí)而有效的控制這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必將為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的還會(huì)承當(dāng)法律責(zé)任?？v觀施工企業(yè)這一高危險(xiǎn)行業(yè)，在它的工程施工中隨時(shí)都可能發(fā)生平安事故，而這些平安事故背后所隱含的就是從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的淡薄與不足科學(xué)的內(nèi)部控制造成的。因此，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制與管理是防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本前提。完善而科學(xué)的內(nèi)部控制體系不僅能夠保證施工企業(yè)的工程建設(shè)質(zhì)量，還能有效的降低生產(chǎn)本錢、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，施工企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、避免施工企業(yè)營(yíng)私舞弊想象的發(fā)生具有積極的促進(jìn)作用。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不但變化，我國(guó)建筑施工企業(yè)雖然已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要，并一直在努力完善、改良內(nèi)部控制制度，但是，縱觀目前施工企業(yè)的內(nèi)部控制的狀況還存在諸多問(wèn)題。

(一)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題

施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題首先表現(xiàn)在企業(yè)管理者不足內(nèi)控意識(shí)。很多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者主要將注意力集中在生產(chǎn)與營(yíng)銷方面，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制并不能給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。其次是表現(xiàn)在施工企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還不完善。近年來(lái)，雖然我國(guó)建筑施工企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)上已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，但是還存在很多的問(wèn)題。示例：雖然建筑施工企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)“董事會(huì)―監(jiān)事會(huì)―經(jīng)理層〞已經(jīng)建立，但是實(shí)際管理中，很多施工企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人在職責(zé)上存在著交叉的現(xiàn)象，這種形同虛設(shè)的內(nèi)部自我監(jiān)督使得治理結(jié)構(gòu)有形無(wú)實(shí)。最后是表現(xiàn)在組織形式與機(jī)構(gòu)的不合理設(shè)置上。施工企業(yè)最常用的辦法是工程管理體制，并要求實(shí)行矩陣式管理方式，但是很多施工企業(yè)由于人力資源的不足而不能使這一要求得以順利執(zhí)行。施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理方面的人才比擬匱乏，即使有這樣的人力資源也由于其綜合素質(zhì)較低而不能發(fā)揮良好的作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，建筑施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺乏，很多施工企業(yè)無(wú)法適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境而被淘汰。這主要是由于施工企業(yè)自身內(nèi)部控制的不健全而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。示例：施工企業(yè)與工程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制不健全、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制的不完善、不完善的風(fēng)險(xiǎn)防備機(jī)制。面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益而無(wú)視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的管理。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是需要從不同多層面、不同的角度進(jìn)行縱向或橫向?qū)κ┕さ墓こ踢M(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的，但是，目前施工企業(yè)對(duì)工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制上仍存在很多問(wèn)題。這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防備的不足必將給施工企業(yè)帶來(lái)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)的問(wèn)題

目前，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)不利，主要表現(xiàn)在兩方面：即：內(nèi)部控制制度的不完善與內(nèi)部控制執(zhí)行力度的不夠。在內(nèi)部控制制度的設(shè)置上，很多施工企業(yè)根本都是由各職能部門來(lái)制定的，由于各部門之間的差別和所占立場(chǎng)的不同，同時(shí)各職能部門之間又不足有效的溝通與信息共享，制定的內(nèi)部控制制度之間存在著缺陷，還有可能出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制的效用不能得到很好的發(fā)揮。示例：有的施工企業(yè)在內(nèi)部控制的規(guī)定中只是對(duì)幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了控制，而對(duì)很多施工經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵性控制點(diǎn)并不重視，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。再示例：有的施工企業(yè)的側(cè)重點(diǎn)放在了一些合規(guī)性的檢查與對(duì)施工的事后控制上，而對(duì)可能引發(fā)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中的監(jiān)督與控制不太重視或很少波及。還有的施工企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有建立有效的責(zé)任制約查究制。施工企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度后，如果不能很好地執(zhí)行，不能真正的使內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，則設(shè)計(jì)再完美的內(nèi)部控制制度也只能是流于形式、形同虛設(shè)。而內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行是一項(xiàng)系統(tǒng)性項(xiàng)目，它需要施工企業(yè)的全體員工共同參與才能完成。示例：很多施工企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有將其宣傳到每一位職工心中，也沒(méi)有將其滲透到每一個(gè)職能部門中。另外，施工企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的不重視也是造成內(nèi)部控制執(zhí)行不力的一個(gè)主要原因。很多企業(yè)的工程項(xiàng)目主要采取的是工程經(jīng)理責(zé)任制，對(duì)工程經(jīng)理的權(quán)利過(guò)度的放寬，而又不足有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)監(jiān)督工程經(jīng)理的執(zhí)行過(guò)程，導(dǎo)致一些工程經(jīng)理出現(xiàn)隱私舞弊、貪污的行為，為企業(yè)的開(kāi)展帶來(lái)了影響，更對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成了損失。

(四)信息化程度不高

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速開(kāi)展，現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)逐漸運(yùn)用到各行各業(yè)中，但是，就目前施工企業(yè)的信息化管理程度來(lái)看，整體水平還比擬低，存在很大的缺乏與局限性。示例：施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真、信息化的效益較低、企業(yè)的觀念有待更新等。建筑施工企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，很多業(yè)務(wù)需要臨時(shí)完成或具有分散性的特點(diǎn)，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制信息的失真或信息傳遞不暢問(wèn)題的出現(xiàn)。建筑施工企業(yè)的管理屬于粗放型管理，對(duì)先進(jìn)的信息技術(shù)、科學(xué)技術(shù)并不重視，在這方面也不足資金的投入。因此，很多施工企業(yè)的管理信息化系統(tǒng)集成的程度較低，

(五)內(nèi)部審計(jì)被弱化

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門雖然已經(jīng)建立，但是不足一定的獨(dú)立性，審計(jì)部門根本是隸屬于其他職能部門而存在的，并且很多審計(jì)人員的整體素質(zhì)也比擬低，基本無(wú)法保證企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。另外，很多施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)的是工程項(xiàng)目的合規(guī)性與事后的檢查，即使有事前或工程施工中期的審計(jì)大局部也是流于形式，審計(jì)的監(jiān)督檢查只能并未得到充沛的發(fā)揮。由于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差基本無(wú)法對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出具體的改良措施。

二、完善施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

(一)為施工企業(yè)的內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境

要想為施工企業(yè)的內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)控環(huán)境，首先必須提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，增強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的管理者必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理念認(rèn)識(shí)，充沛認(rèn)識(shí)到本企業(yè)的管理中存在的問(wèn)題，利用內(nèi)部控制這把利器，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出正確的、科學(xué)的決策。施工企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部控制有效運(yùn)行的根本前提，因此，必須避免企業(yè)管理層一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者之間的相互制衡與健康開(kāi)展，全面保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(二)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防備與管理力度

施工企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)、預(yù)警、評(píng)估實(shí)現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面防備與控制，使風(fēng)險(xiǎn)毀滅在萌芽狀態(tài)。

(三)加強(qiáng)各施工企業(yè)信息化建設(shè)

施工企業(yè)的施工工程根本都存在管理時(shí)地理位置跨度大、分布廣、資金鏈條長(zhǎng)的特點(diǎn)，這就需要施工企業(yè)的各職能部門必須要進(jìn)行有機(jī)的整合與和諧的配合，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息系統(tǒng)，施工企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)，加快信息化開(kāi)展的步伐是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息有效監(jiān)督與管理的根本保證。

(四)加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)施的有力保證。施工企業(yè)必須保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，將它從其他職能部門中剝離出來(lái)；同時(shí)，還