建設(shè)工程稅金

工程造價(jià)稅金由營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加組成，是地方稅收的一項(xiàng)重要來源。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范之后，稅金需要單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算,金額大小直接影響工程造價(jià)的高低。如何進(jìn)行稅金的計(jì)算及籌劃，關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益.國家定，促進(jìn)了建筑行業(yè)的健康發(fā)展。一、稅金的法律依據(jù)1.1營業(yè)稅的法律依據(jù)營業(yè)稅是工程造價(jià)稅金中的主要稅種，按照應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額征收。法律依據(jù)有：《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通的通知》等.1。2城市維護(hù)建設(shè)稅的法律依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅是工程造價(jià)稅金中的附加稅，按照營業(yè)稅的稅額附征。護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》.1.3教育費(fèi)附加的法律依據(jù)教育費(fèi)附加是工程造價(jià)稅金中的附加費(fèi)，按照營業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》等.1。4工程造價(jià)稅金的法律依據(jù)工程造價(jià)稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，是一項(xiàng)綜合稅率，按照工程造價(jià)進(jìn)行計(jì)算和繳納.法律依據(jù)有：《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《<建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范>有關(guān)問題解釋答疑》等。二、稅金計(jì)算之稅率稅金的征收范圍《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5項(xiàng)內(nèi)容，其中：建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。其他工程作業(yè)一個(gè)兜底條款，是指上列4項(xiàng)工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)。稅收法規(guī)中的稅率《營業(yè)稅暫行條例》、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》等規(guī)定稅率如下:建筑業(yè)營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,稅率為3％.教育費(fèi)附加以營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù),稅率為3％。城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù),7%;5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或1%.2。3工程費(fèi)用中的稅率《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的綜合稅率如下:稅率(%）＝＝3.4126%稅率(%)＝＝3。3485％（3)納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)稅率(%）＝＝3.2205%3種情形選擇稅率計(jì)算公式.底中稅金不得調(diào)整，不得低于現(xiàn)行定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三、稅金計(jì)算之基數(shù)稅金基數(shù)的法律規(guī)定＝營業(yè)額*（轉(zhuǎn)包)(轉(zhuǎn)包營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人?！督ㄖ惭b工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，稅金的計(jì)稅基數(shù)為稅前造價(jià)與利潤之和，即稅金＝(稅前造價(jià)+利潤）*稅率（％）。稅前造價(jià)為直接費(fèi)與間接費(fèi)之和。上述規(guī)定中稅金基數(shù)雖然形式各異，但是本質(zhì)相同。鑒于總承包人代扣代繳營業(yè)稅，其工程價(jià)款中應(yīng)當(dāng)含有日后支付給分包（轉(zhuǎn)包)人的全部費(fèi)用,包括相應(yīng)的營業(yè)稅及其附加等。稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括甲供材料價(jià)款《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)?！蛾P(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：納稅人在應(yīng)包括這部分材料的價(jià)值在內(nèi)。《<建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范>由此可見,無論雙方如何結(jié)算,營業(yè)額中均含有原材料的價(jià)款，稅金基數(shù)必須包括甲供材料在內(nèi)的所有原材料價(jià)款。3。3稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定,工程費(fèi)包括分部分項(xiàng)費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金.稅金基數(shù)包括其他項(xiàng)目費(fèi)，其他項(xiàng)目費(fèi)中包括預(yù)留金、材料購置費(fèi)等暫定金額,由此可見，稅金基數(shù)包括暫定金額。暫定金額是建設(shè)單位為工程變化預(yù)留支付的價(jià)款，隨著工程進(jìn)展暫定金額逐漸變成實(shí)體支付施工單位，相應(yīng)的稅金隨同價(jià)款一并支付.稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額,引發(fā)項(xiàng)目投資虧損。四、稅金籌劃之避稅稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)剝離設(shè)備價(jià)款:設(shè)備是由建設(shè)單位提供的，其設(shè)備價(jià)款不計(jì)入應(yīng)征收營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定：其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉.《〈建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范>或施工單位購買的設(shè)備均不構(gòu)成建安工程費(fèi)用，稅金基數(shù)不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款。,）計(jì)入工程造價(jià)，代理機(jī)構(gòu)經(jīng)過多方爭取，最終未將設(shè)備300稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)剝離增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。工程實(shí)踐中，由于對上述規(guī)定知曉有限，多數(shù)施工單位未能據(jù)此進(jìn)行合理避稅。如某玻璃幕墻分包工程分包人具有相應(yīng)資質(zhì),100034.五、稅金籌劃之繳納5。1稅金的繳納主體,工單位?！蛾P(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，建筑業(yè)工程實(shí)行總分包方式的,/市/未在勞務(wù)發(fā)生地辦理（臨時(shí)）稅務(wù)登記的，建設(shè)單位可以作為扣繳主體。5。2稅金的繳納地點(diǎn)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！蛾P(guān)于建筑業(yè)營業(yè)