出口退稅調(diào)整對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析,會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文

出口退稅調(diào)整對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析,會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文內(nèi)容摘要：伴隨著市場(chǎng)改革的持續(xù)進(jìn)行，為生產(chǎn)企業(yè)提供了更多發(fā)展時(shí)機(jī)，將一些企業(yè)推到進(jìn)出口貿(mào)易的浪潮中?；谶@一條件下，出口退稅率的變化給企業(yè)帶來(lái)了直接影響，企業(yè)必需要加強(qiáng)出口退稅會(huì)計(jì)核算，深切進(jìn)入分析對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響并制定科學(xué)的控制管理方式方法，科學(xué)避稅，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。鑒于此，筆者結(jié)合實(shí)踐研究，對(duì)出口退稅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及解決方式方法進(jìn)行扼要分析。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：出口退稅;會(huì)計(jì)核算;影響;對(duì)策分析;現(xiàn)前階段，我們國(guó)家多數(shù)外貿(mào)出口企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益都來(lái)自于出口退稅，企業(yè)想要到達(dá)績(jī)效目的，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，綜合分析出口退稅行為合理性，借助稅收政策實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品外銷與轉(zhuǎn)型成功，為企業(yè)在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。一、背景分析1.出口退稅概念解釋出口退稅概念在不同的國(guó)家有不同的解釋，我們國(guó)家出口退稅是結(jié)合國(guó)家稅務(wù)單位執(zhí)行的、將貨物沒(méi)有產(chǎn)生的國(guó)家所收取的多余稅務(wù)退還給企業(yè)。出口退稅與我們國(guó)家貿(mào)易各國(guó)有著密切關(guān)系，出口退稅并非單一的稅務(wù)關(guān)系，華而不實(shí)還包含國(guó)家的政策制度。2.納稅籌劃納稅籌劃指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)根據(jù)法律法規(guī)要求，在稅務(wù)部門許可的條件下通過(guò)科學(xué)的方式方法減輕稅負(fù)或延期繳納稅款?，F(xiàn)前階段，出口退稅的出臺(tái)是面向企業(yè)消費(fèi)稅、增值稅進(jìn)行的，我們國(guó)家對(duì)出口退稅的政策眾多。因而，需要企業(yè)在納稅籌劃經(jīng)過(guò)中結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)與出口情況充分利用出口退稅，有效利用優(yōu)惠政策，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)。二、出口退稅調(diào)整對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析1.民營(yíng)企業(yè)與三資企業(yè)影響現(xiàn)前階段，國(guó)有企業(yè)占據(jù)出口企業(yè)重要組成部分，民營(yíng)與三資企業(yè)占據(jù)出口企業(yè)3/4。由此可見(jiàn)，出口退稅率變化主要是對(duì)民營(yíng)企業(yè)與三資企業(yè)的影響，盡管出口退稅率降低會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但仍然在能夠控制的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的影響較小。2.會(huì)計(jì)核算的影響據(jù)調(diào)查顯示，將出口退稅率下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)成本就會(huì)提高一個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)在出口產(chǎn)品成本控制方面沒(méi)有較大優(yōu)勢(shì)。加之，部門的出口產(chǎn)品報(bào)價(jià)是根據(jù)原有出口退稅率水平為核心，出口退稅率的調(diào)節(jié)使得企業(yè)既要調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品報(bào)價(jià)，又要做好與國(guó)外商家溝通，對(duì)企業(yè)工作的順利進(jìn)行會(huì)帶來(lái)不利影響。三、出口退稅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算影響的解決對(duì)策1.完善管理制度，節(jié)約成本投入企業(yè)想要躲避退稅影響，首先要有完善的管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)工作的監(jiān)管。其一，會(huì)計(jì)核算人員根據(jù)企業(yè)總資金狀態(tài)妥善布置付款總量。其二，工作人員對(duì)各單在出運(yùn)決算時(shí)制定收匯計(jì)劃。其三，加大進(jìn)出貨物管理并定期檢查，企業(yè)密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)與動(dòng)態(tài)，確保企業(yè)行為符合國(guó)家法律制度。2.完善出口構(gòu)造，樹(shù)立品牌形象為降低出口退稅影響，企業(yè)能夠樹(shù)立品牌形象、發(fā)揮品牌的作用，由傾銷競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)為品牌競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)一些新類型、新樣式的產(chǎn)品進(jìn)行深切進(jìn)入研究。品牌戰(zhàn)略有助于企業(yè)提高成本控制，加強(qiáng)綜合實(shí)力，還能享受國(guó)家政策制度優(yōu)惠，為企業(yè)今后發(fā)展奠定基礎(chǔ)。出口退稅基本控制有助于提高退稅工作效率，確保退稅資金立即到位，這也是企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)為提高退稅效率就要加強(qiáng)基礎(chǔ)工作。第一，要了解出口退稅各環(huán)節(jié)內(nèi)容并逐一列出憑證，保證每單都符合要求，防止退稅缺乏現(xiàn)象發(fā)生；第二，要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員領(lǐng)用登記管理，尤其是業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用核銷憑證，保證退稅憑證齊全；第三，要主動(dòng)到銀行辦理結(jié)匯等相關(guān)工作，提高企業(yè)資金回籠率，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。3.擴(kuò)大國(guó)內(nèi)代理出口范圍，施行外延戰(zhàn)略當(dāng)前，很多企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但由于出口業(yè)務(wù)復(fù)雜，包含保管、結(jié)匯、核銷等眾多環(huán)節(jié)，成本投入大，因此需要企業(yè)布置專業(yè)的人員。關(guān)于非專業(yè)貿(mào)易企業(yè)，由于他們對(duì)各環(huán)節(jié)工作不夠了解，進(jìn)而增加出口風(fēng)險(xiǎn)。所以，進(jìn)出口企業(yè)能夠發(fā)揮本身優(yōu)勢(shì)擴(kuò)大出口范圍，盡管成本投入較大但有助于風(fēng)險(xiǎn)控制，保持良好的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)想要不被社會(huì)淘汰，就要改變以往工作形式，根據(jù)實(shí)際情況制定外延方案，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。尤其是對(duì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口的企業(yè)而言，積極轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略目的是順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的根本途徑，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效方式方法，能夠到達(dá)節(jié)約成本投入，提高綜合實(shí)力的目的。4.出口退稅籌劃方式方法企業(yè)在開(kāi)展加工貿(mào)易出口產(chǎn)品經(jīng)過(guò)中，材料主要源于國(guó)內(nèi)或國(guó)外兩種途徑。國(guó)內(nèi)采購(gòu)中，假如從小規(guī)模納稅人采購(gòu)特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品，征稅率為6%，對(duì)企業(yè)影響較小。假如從一般納稅人手中采購(gòu)，部分產(chǎn)品退稅率低于征稅率，將會(huì)產(chǎn)生自負(fù)稅款，增加經(jīng)濟(jì)投入。國(guó)外采購(gòu)分為進(jìn)料生產(chǎn)、一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口與來(lái)料加工。國(guó)家對(duì)來(lái)料加工的出口退稅施行不征不退制度，進(jìn)料加工復(fù)雜的產(chǎn)品施行免、抵、退管理形式。假如出口貨物退稅率低于征稅率，企業(yè)應(yīng)通過(guò)下面形式加工，如：國(guó)內(nèi)耗料較少時(shí)選擇來(lái)料加工；耗料較多時(shí)選擇進(jìn)料加工形式。由于來(lái)料加工方式方法國(guó)內(nèi)耗料進(jìn)項(xiàng)稅額不退稅，采取進(jìn)料加工能夠出口退稅。不過(guò)，國(guó)內(nèi)耗料額到達(dá)限定范圍后，企業(yè)選擇進(jìn)料加工的生產(chǎn)成本低于來(lái)料加工成本。假如出口貨物退稅率與征稅率保持平等，采取進(jìn)料加工形式更為適當(dāng)。不管哪一種對(duì)出口形式都不進(jìn)行征稅，只是選擇進(jìn)料加工能夠退還全部進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)料加工需要將消耗的國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額列入成本中。5.發(fā)展國(guó)外采購(gòu)代理商當(dāng)前，國(guó)內(nèi)一些生產(chǎn)商與經(jīng)銷商都為國(guó)外經(jīng)銷商的供給商，他們占有一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化靈敏并且能夠靈敏應(yīng)對(duì)。所以，很多大宗單一產(chǎn)品國(guó)外經(jīng)銷商為節(jié)約成本投入而傾向于國(guó)內(nèi)企業(yè)直接采購(gòu)。不過(guò)，外商采購(gòu)的產(chǎn)品較多時(shí)，為提升采購(gòu)進(jìn)度就會(huì)布置國(guó)內(nèi)專業(yè)外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)。外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)能夠確保產(chǎn)品質(zhì)量、提高采購(gòu)進(jìn)度。因而，我們國(guó)家外貿(mào)企業(yè)應(yīng)捉住時(shí)機(jī)，開(kāi)創(chuàng)建立聯(lián)絡(luò)國(guó)外貿(mào)易企業(yè)作為采購(gòu)代理商，改變經(jīng)營(yíng)身份有助于減少出口退稅率影響。四、案例分析免、抵、退法中的免是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；抵是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額；退是指根據(jù)上述經(jīng)過(guò)確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，免、抵、退辦法基本步驟為五步。出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免、抵、退辦法計(jì)算步驟為七步。本節(jié)僅討論第一種情況。甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17%，退稅率為13%。相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，獲得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元已通過(guò)認(rèn)證，上月末留抵稅額為5萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，獲得117萬(wàn)元存入銀行，內(nèi)銷貨物成本為60萬(wàn)元，本月出口貨物的銷售額折合人民幣400萬(wàn)元，出口貨物成本為240萬(wàn)元。其各步驟的公式如下：第一步：剔稅，實(shí)際上相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。即計(jì)算不得免征和抵扣稅額，免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)〔增值稅率-出口退稅率〕。第二步：抵稅，即計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-〔當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額〕-上期末留抵稅額第三步：算尺度，即計(jì)算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口退稅率第四步：確定應(yīng)退稅額。若第二步中的當(dāng)期應(yīng)納稅額為正值，則本期沒(méi)有應(yīng)退稅額，即退稅額為0；若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)值，則比擬當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值與免抵退稅額的大小，選擇較小者作為應(yīng)退稅額。第五步：確定免抵稅額。免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。五、結(jié)束語(yǔ)綜合分析，出口退稅對(duì)我們國(guó)家生產(chǎn)企業(yè)有直接影響，尤其是出口退稅變化導(dǎo)致企業(yè)成本的提高，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)投入。為此，企業(yè)想要在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展就要?jiǎng)?chuàng)新經(jīng)營(yíng)形式、創(chuàng)新理念，進(jìn)而順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求。以下為參考文獻(xiàn)[1]崔耀媛.會(huì)計(jì)核算中本質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用與具體表現(xiàn)出[J].中國(guó)市場(chǎng)，2022,(4):142-143,150.