中國(guó)居民赴阿富汗投資稅收指南

投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南課題組1前言合作情況。期資料、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等。2敬請(qǐng)廣大讀者不吝指正。3前言 1第一章阿富汗概況及投資環(huán)境 11.1國(guó)家概況 11.1.1地理概況 11.1.2政治概況 21.1.3經(jīng)濟(jì)概況 21.1.4文化概況 41.2投資環(huán)境概述 41.2.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況 41.2.2資源儲(chǔ)備和基礎(chǔ)設(shè)施 51.2.3支柱和重點(diǎn)行業(yè) 61.2.4投資政策 111.2.5經(jīng)貿(mào)合作 14第二章阿富汗稅收制度簡(jiǎn)介 172.1稅制概覽 172.1.1稅制綜述 172.1.2稅收法律體系 172.1.3近三年重大稅制變化 172.2公司所得稅 192.2.1居民企業(yè) 192.2.2非居民企業(yè) 232.3個(gè)人所得稅 242.3.1居民納稅人 242.3.2工資薪金代扣代繳 252.3.3匯算清繳 252.3.4非居民納稅人 262.4營(yíng)業(yè)收入稅 262.4.1概述 262.4.2稅收優(yōu)惠 272.4.3應(yīng)納稅額 2742.5增值稅 282.5.1概述 282.5.2應(yīng)稅項(xiàng)目 282.5.3稅收優(yōu)惠 292.6固定稅 302.6.1進(jìn)口貨物固定稅 302.6.2運(yùn)輸業(yè)固定稅 302.6.3承包商固定稅 322.6.4展覽所得固定稅 322.6.5小型商業(yè)固定稅 32第三章稅收征收和管理制度 343.1稅收管理機(jī)構(gòu) 343.1.1稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置 343.1.2稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職責(zé) 343.2居民納稅人稅收征收管理 353.2.1稅務(wù)登記 353.2.2賬簿記錄管理制度 363.2.3納稅申報(bào) 373.2.4稅務(wù)檢查 383.2.5稅務(wù)代理 383.2.6法律責(zé)任 393.2.7其他征管規(guī)定 403.3非居民納稅人的稅收征收和管理 413.3.1非居民稅收征管措施簡(jiǎn)介 413.3.2非居民稅收管理 423.4疫情后稅收征管變化 44第四章特別納稅調(diào)整政策 454.1關(guān)聯(lián)交易 454.2同期資料 454.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 454.4預(yù)約定價(jià)安排 464.5受控外國(guó)企業(yè) 4654.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理 464.7資本弱化 464.8法律責(zé)任 47第五章稅收爭(zhēng)議解決 485.1阿富汗處理稅收爭(zhēng)議的主要部門 485.2稅收爭(zhēng)議解決方法 485.2.1概述 495.2.2稅收爭(zhēng)議的主要類型 495.2.3主要解決途徑 50第六章在阿富汗投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 526.1信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn) 526.1.1登記注冊(cè)制度 526.1.2信息報(bào)告制度 526.2納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 536.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn) 536.3.1轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn) 536.3.2非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn) 546.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險(xiǎn) 546.5其他風(fēng)險(xiǎn) 546.5.1不利因素 546.5.2風(fēng)險(xiǎn)提醒 56參考文獻(xiàn) 581第一章阿富汗概況及投資環(huán)境1.1國(guó)家概況阿富汗國(guó)土面積64.75萬平方公里。境內(nèi)大部分地區(qū)屬伊朗高原，地勢(shì)自東北向西南傾斜，山地和高原占全國(guó)面積80%。興都庫(kù)什1阿富汗地圖地圖來源：中國(guó)地圖出版社2并成立包容性政府。戰(zhàn)亂,經(jīng)濟(jì)破壞殆盡，交通、通訊、工業(yè)、教育和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施遭到務(wù)的需求減少，阿富汗的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)明顯放緩。2014年后，隨著美國(guó)和北約逐步撤軍，國(guó)際社會(huì)對(duì)阿富汗援助大幅減少。2018年以來，3在部分非法活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)顯示阿富汗的非正規(guī)經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到了41億美元。盡管阿富汗國(guó)家政府已經(jīng)通過稅收征管改革提高了稅收收當(dāng)前和未來制約阿富汗發(fā)展的關(guān)鍵因素是能否實(shí)現(xiàn)和平。隨著2014一次襲擊。源豐富的能礦儲(chǔ)藏。二是工農(nóng)業(yè)及區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作的各類互聯(lián)互通的低下，總體投資環(huán)境較差。4蘭、加茲尼等。上1.2投資環(huán)境概述況據(jù)阿富汗中央統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2019/20財(cái)年阿富汗國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 表1阿富汗近年宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)5年份2013/142014/152015/162016/172017/182018/192019/20率(%)6.52.2-2.73.9GDP(億美元)212.2210.2193.7202188.9人均GDP(美)772748677675679630586.6通貨膨脹率(％)5.6-外匯儲(chǔ)備(億美)483.2286.28外債(億美元)512.3413.21匯率(美元：阿尼)56.457.66467.668.572.377.8資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計(jì)局。因匯率變動(dòng)及統(tǒng)計(jì)口徑不同等緣故，部分?jǐn)?shù)據(jù)可能出現(xiàn)偏差。近幾年，阿富汗政府不斷推出大型礦產(chǎn)和石油天然氣資源類項(xiàng)8年，中國(guó)中冶—江銅聯(lián)合體獲得埃納項(xiàng)目。發(fā)展和土地部以及農(nóng)村恢復(fù)與發(fā)展部也分別負(fù)責(zé)城市和農(nóng)村的一部汗目前規(guī)劃了一系列鐵路建設(shè)，計(jì)劃到2030年前，共修建鐵路約6政支出和各類基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要依靠國(guó)際社會(huì)援助和世界銀行等國(guó)農(nóng)牧業(yè)是阿富汗國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要支柱，農(nóng)牧業(yè)人口占全國(guó)總?cè)丝诘孛婺甏鸂顩r相似，缺少現(xiàn)代化、高科技農(nóng)業(yè)設(shè)施。糧食不能自給自足，每年需要國(guó)際援助或進(jìn)口解決糧食短缺問題。受自然地理?xiàng)l件限制，仁7表2阿富汗畜牧業(yè)統(tǒng)計(jì)(單位：萬頭/只)時(shí)間牛綿羊雞駱駝毛驢騾子馬3財(cái)年524.41,382731.11,321.24財(cái)年523.51,314.1703.71,205.317.05財(cái)年534.91,348.5705.91,109.817.1144.12.417.16財(cái)年526.11,321.8772.31,186.317.0148.12.517.37財(cái)年523.41,326.5744.81,189.917.0147.22.517.18財(cái)年497.71,386.6759.81,357.317.2131.72.417.5資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計(jì)局，主要以中小型企業(yè)為主。8表3阿富汗工業(yè)企業(yè)數(shù)統(tǒng)計(jì)(單位：家)行業(yè)2012/13財(cái)年2013/14財(cái)年2014/15財(cái)年2015/16財(cái)年2016/17財(cái)年2017/18財(cái)年化工404140建材9983機(jī)械和金屬加工6561制藥8869木材和造紙85輕工業(yè)6866606060食品工業(yè)其他合計(jì)788776688678664651資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計(jì)局外服務(wù)業(yè)受到的影響較大。產(chǎn)業(yè)，也是阿富汗發(fā)展最快的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支柱。全國(guó)349阿富汗公司(MTN-Afghanistan)、羅山電信公司(ROSHAN)、阿富汗yEtisalatTelecommunicationCorporation行通常只為境外投資者提供短期貸款。8、小貸、中小企業(yè)融資公司均已進(jìn)入市場(chǎng)。表4礦產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計(jì)礦產(chǎn)品名2,014/152,015/162,016/172,017/182,018/192,019/20煤炭(萬噸)151.7136.5169.8219.1244.5213.9天然氣(億立方米)265639鹽(噸)87,01488,18356,92875,579114,244.5石灰石(噸)9,92118,3389,43628,28836,16124,371大理石(噸)42,75631,03629,06028,27743,59449,178.9的競(jìng)爭(zhēng)加劇，加上出口運(yùn)輸通道受阻，國(guó)內(nèi)加工工藝落后，原材料、2002年以來，國(guó)際社會(huì)為阿富汗戰(zhàn)后重建提供大量援助，推動(dòng)路、省道和國(guó)道。烏茲別克斯坦、土庫(kù)曼斯坦(2條)、伊朗(2條)和巴基斯坦(2標(biāo)連接阿富汗中部亞闊郎地區(qū)和北部達(dá)拉蘇夫地區(qū)的178公里長(zhǎng)的喀布爾、坎大哈和馬扎里沙里夫三個(gè)國(guó)際機(jī)場(chǎng)。阿富汗為內(nèi)陸國(guó)家，段外，境內(nèi)無可供水運(yùn)的江河。本無人問津。阿富汗主管貿(mào)易的政府部門是阿富汗商業(yè)和工業(yè)部(簡(jiǎn)稱商工部)，其下屬的對(duì)外貿(mào)易司主管貿(mào)易政策制定和外貿(mào)的協(xié)調(diào)管理，外同法》《保險(xiǎn)法》關(guān)規(guī)定(1)阿富汗對(duì)大宗商品進(jìn)口沒有限制。禁止進(jìn)口的商品：酒、、毒品、槍支炸藥。(2)阿富汗政府鼓勵(lì)本國(guó)商品出口。禁止出口的商品：毒品、物品。(3)礦石出口需礦產(chǎn)部門出具許可證明，進(jìn)口可用于生產(chǎn)炸藥批。委員會(huì)的組織結(jié)構(gòu)司法部、下設(shè)秘書處和私有投資辦公室，私有投資辦公室主任兼任秘書處秘術(shù)支持小組。私有投資辦公室是政策執(zhí)行者?；輻l件阿富汗投資高級(jí)委員會(huì)旗下的工業(yè)園發(fā)展委員會(huì)負(fù)責(zé)工業(yè)園區(qū)區(qū)還擁有下列優(yōu)勢(shì)：(1)降低和避免潛在的大額產(chǎn)權(quán)糾紛風(fēng)險(xiǎn)；(2)減少場(chǎng)地獲取、分區(qū)和場(chǎng)地批準(zhǔn)的延遲；(3)高質(zhì)量的基礎(chǔ)設(shè)施、穩(wěn)定的電力供應(yīng)和專業(yè)管理的現(xiàn)代工用設(shè)備進(jìn)口的稅率減免他進(jìn)口物資一樣必須繳納進(jìn)口關(guān)稅。.4.8與社會(huì)福利和地區(qū)發(fā)展有關(guān)的企業(yè)的優(yōu)惠條件未出臺(tái)相關(guān)法律規(guī)定。政府為向偏遠(yuǎn)城鎮(zhèn)地區(qū)提供電信網(wǎng)絡(luò)的私人投資者出臺(tái)了優(yōu)惠受控國(guó)和重點(diǎn)觀察對(duì)象。果、羊毛等。中國(guó)是阿富汗的重要貿(mào)易伙伴。據(jù)阿富汗中央統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，汗第三大貿(mào)易伙伴國(guó)地位，僅次于印度(414.05億美元)和巴基斯表5中阿雙邊貿(mào)易統(tǒng)計(jì)(單位：億美元)年度2014/152015/162016/172017/20182018/20192019/2020阿富汗進(jìn)口總額77.2977.2365.3475.2071.3565.75其中：中國(guó)10.3810.4410.9311.7911.6611.57中國(guó)占阿富汗進(jìn)口比例(%)13.5216.7015.6816.3417.60阿富汗出口總額5.715.715.96831．00862．00851.18其中：中國(guó)512．0028．0031．00中國(guó)占阿富汗出口比例(%)2.6050.8043.253.64資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計(jì)局據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2019年中國(guó)企業(yè)在阿富汗新簽承包工程合據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2019年中國(guó)對(duì)阿富汗直接投資流量2,408中國(guó)對(duì)阿富汗投資的主要項(xiàng)目是阿姆河盆地油田項(xiàng)目和埃納克銅礦富汗出口的中國(guó)商品咨詢、采購(gòu)和發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，共有第二章阿富汗稅收制度簡(jiǎn)介2.1稅制概覽損益稅方面，公司征收20%，個(gè)人征收1%至2%；營(yíng)業(yè)收入稅方面，銷售和服務(wù)類征收4%，其他如得稅、營(yíng)業(yè)收入稅、增值稅和固定稅。稅義務(wù)。制變化稅務(wù)局(ARD)實(shí)施了非稅收入和稅收改革。在阿富汗稅務(wù)局內(nèi)部進(jìn)行廣泛的改革和重組，特別是推出標(biāo)準(zhǔn)綜合政府稅收征管系統(tǒng) S并分別設(shè)立辦事處。稅務(wù)行政改革中一些具體的內(nèi)容包括：(1)將營(yíng)業(yè)收入稅稅率從2%提高到4%，增加了44億阿富汗尼(3)對(duì)移動(dòng)電話預(yù)付費(fèi)充值征收10%的稅;分進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率，如飲料、煤氣、茶葉、湯、速幾年快得多。政策和立法改革下政策和立法改革：務(wù)爭(zhēng)議解決委員會(huì)，這是一個(gè)由政府和私營(yíng)部門專家組成的獨(dú)立機(jī)稅人的投訴和上訴。別法庭來解決與稅務(wù)有關(guān)的問題。2.2公司所得稅(CorporateIncomeTax)判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人依法在阿富汗境內(nèi)成立的法人或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在阿富汗境內(nèi)(1)代表法人組織作出決策時(shí)管理人員是否在阿富汗；(2)管理者在阿富汗作出的決策數(shù)量與在阿富汗境外做出的決(3)實(shí)體的管理人員是否是阿富汗居民。.1.2征收范圍得.3稅率公司所得稅統(tǒng)一適用20%的稅率。表6代扣代繳稅率20收入稅率(％)利息0股息0特許權(quán)使用費(fèi)0傭金和服務(wù)費(fèi)0租金10/15注釋：對(duì)用于商業(yè)目的的不動(dòng)產(chǎn)租賃，當(dāng)每月租金在10,000到100,000阿尼時(shí)，代扣代繳率為10%；當(dāng)月租金超過100,000阿尼時(shí)，代扣代繳稅率為15%。(1)稅收優(yōu)惠構(gòu)和部門也免稅。(2)應(yīng)納稅所得額居民企業(yè)應(yīng)就其來源于阿富汗境內(nèi)和境外的全部所得作為征稅收于一個(gè)公司，應(yīng)稅收入包括以下內(nèi)容：A.從商業(yè)、工業(yè)、建筑等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的收入；B.從銷售動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的收入；21C.利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)品、遣散費(fèi)D.從資本或者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的其他收入。收入A.國(guó)家發(fā)放的補(bǔ)助金，禮品和獎(jiǎng)金；B.外國(guó)政府、國(guó)際組織或非營(yíng)利組織為科學(xué)、藝術(shù)、文學(xué)、給予的補(bǔ)助金和禮品；C.借款利息；D.公司發(fā)行股票和債券的收益；E.通過與本國(guó)公司或其他法人組織合并取得的資產(chǎn)；F.債權(quán)人從債務(wù)人處取得的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；G.債務(wù)人償還的本金；I.其他收入。A.與取得貨物或者完成交易相關(guān)的成本和費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)和B.在取得收入的生產(chǎn)和商貿(mào)活動(dòng)中發(fā)生的用品、原材料、燃開支；C.在商貿(mào)活動(dòng)中支付給雇員的工資、薪金、傭金和費(fèi)用；D.與業(yè)務(wù)相關(guān)的借款利息；E.與業(yè)務(wù)相關(guān)的必要租金；22F.與業(yè)務(wù)相關(guān)的設(shè)備的必要的維修保養(yǎng)費(fèi)用；G.與業(yè)務(wù)相關(guān)，或者由生產(chǎn)者為了取得生產(chǎn)收入而持有的動(dòng)年限規(guī)定如下a.建筑物為期四年；b.其他折舊資產(chǎn)為期兩年。H.為取得或產(chǎn)生收入而發(fā)生的，在納稅年度中由于開展業(yè)務(wù)或者持有設(shè)備而發(fā)生和支付的稅款和費(fèi)用或應(yīng)計(jì)的必要代價(jià),與由I任何形式的災(zāi)難造成的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)“ITM”)規(guī)定的壞賬損失；K.依據(jù)阿富汗相關(guān)法律成立的法人以貨幣形式支付的股息(以股份、貸款或類似形式支付的股息不能扣除)；L.其它相關(guān)法律規(guī)定的為取得收入而開展貿(mào)易和持有動(dòng)產(chǎn)或扣除：A.與經(jīng)濟(jì)、商業(yè)活動(dòng)無關(guān)的娛樂或廣告支出；B.根據(jù)規(guī)定需代扣代繳稅款，但未按規(guī)定代扣代繳的股息、、傭金、工資、承包商收入等；C.非居民企業(yè)設(shè)立在阿富汗的分支機(jī)構(gòu)，向母公司或母公司23D.不計(jì)提折舊的土地、建筑物、耐用物(例如機(jī)械、設(shè)備、E.增加的或有事項(xiàng)、壞賬或其他類似用途的準(zhǔn)備金；F.非居民企業(yè)就其來源于阿富汗境內(nèi)的所得在阿富汗境外繳G.不得扣除的支出還包括禮品、非法支出、捐贈(zèng)和所得稅稅公司在一個(gè)納稅年度發(fā)生的凈經(jīng)營(yíng)虧損準(zhǔn)予在未來3年內(nèi)從應(yīng)并在阿富汗投資支持局注冊(cè)的企業(yè)，可以在其凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中抵扣虧止。算境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和凈經(jīng)營(yíng)虧損以及境外的應(yīng)納稅所得額和凈企業(yè)免稅期間或成為注冊(cè)企業(yè)前發(fā)生的折舊和支出不能包含在回。,資本損失不能轉(zhuǎn)回。(1)納稅義務(wù)人24阿富汗非居民企業(yè)。(2)征收范圍在阿富汗從事服務(wù)和商貿(mào)的非居民自然人、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組收入，均應(yīng)繳納所得稅。支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入按照如下方式計(jì)算：人的款項(xiàng)視為分紅和股利；稅人的款項(xiàng)不得有任何抵扣；構(gòu)所產(chǎn)生的費(fèi)用。 (2016修訂版)條款的收入，均應(yīng)根據(jù)所得稅法繳納稅款?！端玫乃盟陥?bào)繳納的稅金。(3)稅率率與居民企業(yè)一致。(4)稅收優(yōu)惠收豁免。2.3個(gè)人所得稅(IndividualIncomeTax)(1)征收范圍稅：25括在阿富汗境外取得的應(yīng)稅收入；②納稅人就境外所得已繳納的稅款只能用于抵扣境外所得的應(yīng)(2)稅率代繳并報(bào)告。每位納稅人應(yīng)在納稅年度結(jié)束后一個(gè)半月內(nèi)向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提作為納稅人應(yīng)納稅額的抵免額。26(1)納稅人在本納稅年度沒有其他應(yīng)納稅所得額，只有代扣代(2)納稅人在本納稅年度內(nèi)僅和一戶企業(yè)有雇傭關(guān)系；(3)已按照所得稅法相關(guān)規(guī)定代扣代繳稅款。入應(yīng)繳納所得稅。2.4營(yíng)業(yè)收入稅(BusinessReceiptsTax)(1)納稅義務(wù)人報(bào)酬而提供貨物或服務(wù)；(2)征收范圍(3)稅率所為舉辦活動(dòng)而提供的服務(wù)：5%；275%；店和餐廳服務(wù)：10%。⑥進(jìn)口貨物的人應(yīng)按進(jìn)口貨物的成本價(jià)(包括關(guān)稅)繳納4%的(4)營(yíng)業(yè)收入繳納的稅款可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。(1)利息收入；(2)從外幣兌換，儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)或者其他銀行開戶、存款和取款交費(fèi)用；(3)發(fā)行現(xiàn)金期貨合約；(4)發(fā)行實(shí)物期貨交割合約；(5)提供保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的費(fèi)用；(6)企業(yè)、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)的股東基于自己所擁有的分紅；(7)出口貨物或服務(wù)取得的收入；(8)基于雇傭合同提供服務(wù)所取得的收入；(9)由自然人提供的，承租人在應(yīng)稅年度中居住不少于6個(gè)月(10)自然人在本人主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的財(cái)產(chǎn)銷售收入(例：不經(jīng)常銷售額/營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)：營(yíng)業(yè)收入稅就任何扣除發(fā)生前的全部收28納未抵扣完的部分不予結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。2.5增值稅(Value-addedTax)(1)納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都應(yīng)該繳納(2)納稅義務(wù)人：貨物或者提供勞務(wù)納稅。口商品納稅。(3)納稅人繳納的增值稅可以通過銷售貨物或提供勞務(wù)取得的(1)應(yīng)稅貨物A.通過銷售、交換、讓與或以其他方式轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)；B.租賃具有融資租賃性質(zhì)的貨物。必不可少的小部分服務(wù)應(yīng)視為貨物供應(yīng)。(2)應(yīng)稅服務(wù)A.授予、轉(zhuǎn)讓或移交權(quán)利(貨物及貨幣除外)；B提供設(shè)施或便利；29C關(guān)發(fā)放任何執(zhí)照、許可證、證書或其他文件；D他服務(wù)。的少量貨物應(yīng)視為服務(wù)供應(yīng)的組成部分。(3)應(yīng)納稅額去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。列文件，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：A.增值稅發(fā)票；B對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅商品提供根據(jù)海關(guān)法及其他相關(guān)文件；交易股票的人可以要求稅收抵免。(4)稅率。(1)免稅項(xiàng)目A.法律規(guī)定的衛(wèi)生服務(wù)；B.法律規(guī)定的教育服務(wù)；C.法律規(guī)定的財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)；D.轉(zhuǎn)讓或出租住宅；E.提供宗教服務(wù)；F.人道主義援助；G.為自然災(zāi)害、工業(yè)事故和災(zāi)難恢復(fù)，對(duì)政府提供的貨物和H.體育教育和運(yùn)動(dòng)服務(wù)。免征增值稅：A.關(guān)稅中包含的旅客供個(gè)人使用的貨物；B.移民和難民的個(gè)人財(cái)產(chǎn)；30C.依法規(guī)定的外交人員貨物；E.用于采礦和石油法相關(guān)活動(dòng)。(2)零稅率A.出口境外使用的貨物或服務(wù)；B.國(guó)際陸運(yùn)貨物或乘客，包括供應(yīng)與此相關(guān)的商品和服務(wù)；C.經(jīng)財(cái)政部書面批準(zhǔn)的登記注冊(cè)納稅人之間的貨物，部分或D.基本食品(小麥、面粉、大米、糖、食用油、茶、洋蔥、E.用于家庭用途的基本材料(煤、火木、液化氣和肥皂)。適用增值稅零稅率：2.6固定稅(FixedTax)(1)持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人進(jìn)口貨物按照貨物價(jià)值(包含關(guān)稅)(2)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人進(jìn)口貨物按照貨物價(jià)值(包含關(guān)(3)取得臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照且不會(huì)向財(cái)政部申報(bào)收入的納稅人進(jìn)口(4)進(jìn)口貨物固定稅在海關(guān)收取關(guān)稅時(shí)一并繳納。31表7運(yùn)輸業(yè)固定稅率表序號(hào)車型稅收1按噸計(jì)算18,500阿尼加上超出部分每噸按500阿尼計(jì)稅超過拖車軸的總允許噸數(shù)2按載客數(shù)計(jì)算2,000阿尼，每多一個(gè)位置加收200阿尼14座以下的小型巴士15-21座的其他巴士22-29座的其他巴士30-39座的其他巴士40-49座的其他巴士50-60座的其他巴士60座以上的其他巴士8,000阿尼，每多一個(gè)位置加收200阿尼3按引擎缸數(shù)計(jì)算3,000阿尼，每多一個(gè)引擎加收500阿尼324人力車摩托人力車人力車(1)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人向政府機(jī)構(gòu)、市政當(dāng)局、國(guó)家實(shí)體、私營(yíng)企業(yè)和其他人提供商品、材料、建筑和服務(wù)，需繳納7%的承包商的總金額中扣繳。業(yè)執(zhí)照的納稅人向政府機(jī)構(gòu)、市政當(dāng)局、國(guó)家實(shí)體、私營(yíng)企業(yè)和其他人提供商品、材料、建筑和服務(wù)，需繳納2%的固定。條規(guī)定范圍內(nèi)。(1)阿富汗國(guó)籍的自然人和非阿富汗國(guó)籍的自然人及法人為展得固定稅納稅義務(wù)人在阿富汗提供戲劇、電影展覽、(3)其他提供娛樂服務(wù)的納稅人按規(guī)定繳納所得稅和營(yíng)業(yè)收入(1)自然人參與小規(guī)模商業(yè)活動(dòng)，如未繳納所得稅，為小型商(2)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，年收入不超過150,000阿尼的小型商該稅。33(3)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，年收入超過150,000阿尼，不超過營(yíng)業(yè)收入稅。34第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置阿富汗主要稅收管理機(jī)構(gòu)是由阿富汗財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的阿富汗稅務(wù) 室。構(gòu)職責(zé)(1)與納稅人協(xié)調(diào)，提供高質(zhì)量的服務(wù)，以提高納稅人的稅收(2)確保稅收法律得到公正和適當(dāng)?shù)膱?zhí)行；(3)通過簡(jiǎn)化和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，推廣電子稅收功能以及建立標(biāo)，推進(jìn)稅收服務(wù)發(fā)展；(4)實(shí)行區(qū)域稅收改革，為實(shí)現(xiàn)稅收標(biāo)準(zhǔn)化打下良好基礎(chǔ)。大型納稅人辦事處(LTO)：大型納稅人標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)35地調(diào)研。中型納稅人辦事處(MTO)：中型納稅人標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)年?duì)I業(yè)額高是收入中的大部分免稅；企業(yè)需要填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表,例如外交部門或階段。。3.2居民納稅人稅收征收管理》的解釋應(yīng)適應(yīng)其他法律。納稅人應(yīng)當(dāng)依法持有效身份證明進(jìn)行稅務(wù)登記并取得納稅人識(shí)納稅人識(shí)別號(hào)的申請(qǐng)36收附加稅和受到處罰。別號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以同意。稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕申請(qǐng)的情形納稅識(shí)別號(hào)取消的情形。。理制度的義務(wù)。賬簿記錄的具體要求郵件等能證明相關(guān)活動(dòng)的資料。記、表、底稿。期限和其他要求，納稅人應(yīng)當(dāng)自費(fèi)翻譯為其中一種官方語言。1正常申報(bào)(1)納稅人有依法按時(shí)納稅的義務(wù)。阿富汗財(cái)政年度始于當(dāng)年(2)報(bào)稅渠道：在喀布爾，企業(yè)如設(shè)有專業(yè)會(huì)計(jì)，可自行到財(cái)稅。(3)報(bào)稅資料和程序：申報(bào)納稅和企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢相關(guān)聯(lián)。企業(yè)將收據(jù)交回阿富汗稅務(wù)局，阿富汗稅務(wù)局將核查并出具繳稅證投資促進(jìn)局辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照更新。(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行審查，并要求納書面更正。知書，2延期申報(bào)(1)納稅人有正當(dāng)理由延期申報(bào)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交延期申(2)阿富汗稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)審核延期納稅申請(qǐng)，自收到之日起1038(3)申請(qǐng)延期納稅的，不得超過稅法規(guī)定的到期日起三個(gè)月。3納稅評(píng)估況對(duì)納稅人發(fā)放納稅評(píng)估通知書：(1)納稅人未及時(shí)申報(bào)并拒不改正的；(2)納稅人填寫錯(cuò)誤的納稅申報(bào)表并拒不改正的；(3)納稅人故意逃避稅收的；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在得知納稅人納稅情況發(fā)生變化后，及時(shí)修的資料、信息和記錄等。人和被檢查人簽字確認(rèn)。被檢查人的義務(wù)：被檢查人應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)檢查必要的場(chǎng)地和設(shè)供檢查所需的資料、書籍、電子檔案等副本。2.5.1稅務(wù)事項(xiàng)代表39項(xiàng)代表負(fù)責(zé)辦理涉稅事宜，具體包括：(1)依照法律被納稅人指定的個(gè)人；(2)公司的首席執(zhí)行官；(3)合伙企業(yè)中的任意合伙人；(4)企業(yè)清算情況下的清算人；(5)非居民企業(yè)中負(fù)責(zé)阿富汗事務(wù)的人；(6)政府機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。.2注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅人處理相關(guān)涉稅事宜。清算內(nèi)書面通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)通知清算人相關(guān)納稅義務(wù)。(3)清算人應(yīng)當(dāng)足額繳納清算稅款，清算所得優(yōu)先滿足稅款。(4)有兩人及以上承擔(dān)清算事務(wù)的，對(duì)納稅負(fù)有連帶責(zé)任。(1)違反基本規(guī)定的處罰處罰40處罰務(wù)局要求提交的文件，如果沒有合理理由，自然人每延遲一天罰款(2)不履行納稅義務(wù)處罰款的處罰義務(wù)的處罰稅的處罰命令，其企業(yè)將中斷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(3)其他處罰處罰性陳述的處罰定(1)納稅人未按規(guī)定日期繳稅，或沒有明確證據(jù)顯示納稅人正41(2)不按照租金收入預(yù)繳所得稅的，視為租賃權(quán)利暫時(shí)轉(zhuǎn)移給租人。(4)納稅人未申報(bào)繳納稅款的，根據(jù)稅法和稅收管理的責(zé)任，，可以要求撤銷對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)處置的決定。3.3非居民納稅人的稅收征收和管理征管措施簡(jiǎn)介構(gòu)在阿富汗境內(nèi)的公司。指在一年中的任意時(shí)間在阿富汗擁有主要的居住地或者在一個(gè)納稅年度居住183天或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)的任意時(shí)間被派往國(guó)外的阿居民企業(yè)大致一致。1報(bào)稅時(shí)間42非居民企業(yè)報(bào)稅時(shí)間為阿富汗財(cái)政年度末(阿富汗財(cái)政年度始于稅款申報(bào)及稅額核定公司和依據(jù)阿富汗法律成立的其他法人機(jī)構(gòu)在應(yīng)稅年度中均被，如款申報(bào)，那么法定的稅款追償期不適用。3稅款繳納評(píng)估通知書中規(guī)定的稅款必須在通知書中規(guī)定的日期前繳納。演出、以根據(jù)納稅人的要求退稅或者抵稅。理收入和資本利得相關(guān)稅收管理43于該分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入應(yīng)是假定該分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立法人所產(chǎn)生(1)通過該分支機(jī)構(gòu)支付給非居民個(gè)人或其另外分支機(jī)構(gòu)的款(2)支付給非居民納稅人的款項(xiàng)不得有任何抵扣；(3)分支機(jī)構(gòu)或非居民納稅人為取得收入，而由分支機(jī)構(gòu)支付 (2016修訂版)條款的收入，均應(yīng)根據(jù)所得稅法繳納稅款。除所得求提交所得稅申報(bào)表后方可進(jìn)行扣除。企業(yè)無需在阿富汗繳納稅款。非居民企業(yè)預(yù)提稅款的支付在此項(xiàng)規(guī)定范圍內(nèi)。特定收入實(shí)行代扣代繳44表8.非居民企業(yè)代扣代繳稅率表收入類型稅率(%)利息0股息0特許權(quán)使用費(fèi)0服務(wù)費(fèi)0工資薪金2/10/20租金10/15具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的承包商所收取的款項(xiàng)2不具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的承包商所收取的款項(xiàng)7轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅所得13.4疫情后稅收征管變化45第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易認(rèn)為與彼此關(guān)聯(lián)。是否與其他納稅人受控于同一單位取決于現(xiàn)實(shí)情定兩名納稅人是否被同一個(gè)單位控制：(1)如果一名納稅人在一個(gè)組織中直接或間接的擁有50%以上(2)如果兩個(gè)法人單位被認(rèn)為與同一名納稅人相關(guān)聯(lián)，則這兩此相關(guān)聯(lián)。(3)即使納稅人在法人單位中不擁有主要投票權(quán)，但現(xiàn)實(shí)情形按照在該交易中已經(jīng)支付或?qū)⒁Ц督o非關(guān)聯(lián)方的金額來確定關(guān)聯(lián)4.2同期資料4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查46：(1)可比非受控價(jià)格法；(2)再銷售價(jià)格法；(3)成本加成法；(4)交易(銷售)凈利潤(rùn)法；(5)其他方法。，尤其考慮以下情形：(1)關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易在職責(zé)履行方面的相似處；(2)關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易在合同條款運(yùn)用方面的相似處；(3)關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易在團(tuán)隊(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度方面的相似處；(4)經(jīng)濟(jì)條件；(5)交易所包含的財(cái)產(chǎn)或服務(wù)的相似處。的轉(zhuǎn)讓價(jià)格法、凈利潤(rùn)法等。4.4預(yù)約定價(jià)安排4.5受控外國(guó)企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化474.8法律責(zé)任果：(1)在首次避稅行為中，納稅人必須支付追加稅款，以及追加(2)在第二次避稅行為中，納稅人必須支付首次避稅中的所有映應(yīng)稅收入和防止避稅。48第五章稅收爭(zhēng)議解決5.1阿富汗處理稅收爭(zhēng)議的主要部門稅務(wù)爭(zhēng)議解決委員會(huì)(TaxDisputesResolutionBoard)是根(1)批準(zhǔn)、拒絕或修改稅務(wù)評(píng)估或《稅收征管法》第3條第1(2)駁回稅收決定并作出新的決定；(3)駁回稅收決定，并根據(jù)委員會(huì)的建議和指導(dǎo)，將其提交稅(4)對(duì)任何未支付的應(yīng)付稅款進(jìn)行支付順序的排列；(5)根據(jù)稅務(wù)爭(zhēng)議解決委員會(huì)的決定，將稅務(wù)事項(xiàng)移交給相關(guān)(6)發(fā)布其他必要的解決上訴問題的裁決。5.2稅收爭(zhēng)議解決方法49也可以根據(jù)合同商議的辦法尋求解決。程中發(fā)現(xiàn)阿富汗投資法與其他現(xiàn)存法律條款抵觸時(shí),以阿富汗投資法并應(yīng)準(zhǔn)予結(jié)匯。2014年兩國(guó)簽署了《中華人民共和國(guó)政府與阿富汗伊斯蘭共和國(guó)政府經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作協(xié)定》等文件,并發(fā)表《中阿關(guān)于深化戰(zhàn)略合作主要類型