財務(wù)會計實務(wù)（第三版-高麗萍）134章現(xiàn)金流量表4

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第十三章財務(wù)報告測試題【例題】某企業(yè)2018年營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，稅金及附加為10萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為80萬元（收益），營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2018年的利潤表中的營業(yè)利潤為（

）萬元。Ａ.310Ｂ.320Ｃ.360Ｄ.380［答案］Ｃ［解析］營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上公允價值變動損益（減損失）、投資收益（減損失）、資產(chǎn)處置損益（減損失），即為營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=1000-600-10-20-50-10+40-70+80=360P340資產(chǎn)負(fù)債表中

貨幣資金

年末4215044年初648500

凈增加3566544

P344利潤表中

凈利潤65568第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第十三章財務(wù)報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的編制方法一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金現(xiàn)金——貨幣資金

現(xiàn)金——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期②流動性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額：④現(xiàn)金價值變動風(fēng)險很?。含F(xiàn)金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金現(xiàn)金：廣義現(xiàn)金一、現(xiàn)金流量表的概念和作用通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價物一、現(xiàn)金流量表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金項目非現(xiàn)金項目非現(xiàn)金項目現(xiàn)金流量：某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：

1.現(xiàn)金項目之間：

2.非現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間：

3.現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間：對現(xiàn)金流量的影響？？一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.將現(xiàn)金2000元，存入銀行。

2.用銀行存款30000購買期限三個月的債券。

3.用面值8000元的應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款。

4.購買材料10000元，增值稅1700元，開出并承兌商業(yè)匯票。

5.銷售產(chǎn)品20000元，增值稅2300元，價款尚未收到。

6.購買材料5000元，增值稅850元，款項以銀行支付。

7.銷售產(chǎn)品9000元，增值稅1530元，價款收到存入銀行。

8.購進(jìn)自用設(shè)備一臺80000元，增值稅13600元，以銀行存款。

9.出售專利權(quán)一項100000元，增值稅6000元，收到存銀行，該專利賬面余額80000元，累計攤銷10000元。

10.接受投資者投入款項20000萬元，存入銀行。

11.以銀行存款償還銀行短期借款本金300000元。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用分析：業(yè)務(wù)1——業(yè)務(wù)2：屬于1.現(xiàn)金項目之間：不影響現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)3——業(yè)務(wù)5：

屬于2.非現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)6——業(yè)務(wù)11：

屬于3.現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間：影響如何影響？一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

業(yè)務(wù)6.購買材料5000元，增值稅850元，款項以銀行支付。

7.銷售產(chǎn)品9000元，增值稅1530元，價款收到存入銀行。

8.購進(jìn)自用設(shè)備一臺80000元，增值稅13600元，以銀行存款。9.出售專利權(quán)一項100000元，增值稅6000元，款存銀行，該專利賬面余額80000元，累計攤銷10000元。10.接受投資者投入款項200000元，存入銀行。11.以銀行存款償還銀行短期借款本金200000元。合計對現(xiàn)金流量影響情況減少5850經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量4680增加10530減少93600投資活動的現(xiàn)金流量7000增加100600增加200000籌資活動的現(xiàn)金流量-100000減少300000311130399450-88320一、現(xiàn)金流量表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金項目非現(xiàn)金項目非現(xiàn)金項目現(xiàn)金流量：某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：

1.現(xiàn)金項目之間：不影響現(xiàn)金流量

2.非現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間：不影響現(xiàn)金流量

3.現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間：影響現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量表的概念和作用①現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金流動資產(chǎn)項目之間②現(xiàn)金項目與流動負(fù)債項目（短期借款外）之間構(gòu)成了經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量③現(xiàn)金項目與交易性金融資產(chǎn)（現(xiàn)金等價物外）之間

④現(xiàn)金項目與非流動資產(chǎn)項目之間構(gòu)成了投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑤現(xiàn)金項目與短期借款、非流動負(fù)債項目之間⑥現(xiàn)金項目與所有者權(quán)益項目之間構(gòu)成了籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量表的作用1.了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。2.了解企業(yè)的償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.了解企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量凈額的影響程度。4.了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”范圍的有()。A.銀行匯票存款B.3個月內(nèi)到期的短期債券投資C.通知存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資測試題2.現(xiàn)金流量表中，將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為（）。A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.利潤分配活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量測試題3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A．償還債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C．支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量測試題二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表包括：表頭、表體、表尾補(bǔ)充資料現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動對現(xiàn)金的影響正表1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量圖13-9現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：圖籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)①本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；②以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）；③本期預(yù)收的款項，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（2）“收到的稅費(fèi)返還”項目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)①本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額）；②以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項；③本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）?！咀⒁狻?/p>

第一，支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映；

第二，支付給離退休人員的各項費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（6）“支付的各項稅費(fèi)”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。本項目不包括：

①計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等；②本期退回的增值稅、所得稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外

不包括：長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。

該項目不包括：股票股利二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（5）

“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含不允許抵扣的增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

注意：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

該項目不包括：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（8）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（3）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述（1）至（2）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。

注意：企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（6）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（4）至（5）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4.現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料(1)將經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容【例題·多選題】影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目金額變化的有（）。

A.以銀行存款支付職工工資

B.收到出租資產(chǎn)的租金

C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

D.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券

[答案解析]銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。練一練『正確答案』AB【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票

C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債

[答案解析]

企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期；②流動性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額；④現(xiàn)金價值變動風(fēng)