企業(yè)返利賬務(wù)處理案例

企業(yè)返利賬務(wù)處A201111下時(shí)，按格進(jìn)行結(jié)算;年進(jìn)貨額達(dá)50萬(wàn)元及以上時(shí)，給予2%的折扣，該折扣于第二年初兌現(xiàn)。函[2008]875號(hào))規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的具紅字問(wèn)題》(函[2006]1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向方開(kāi)具后，由于方在一定售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷售方用。B2011A100A企業(yè)應(yīng)于2012年初對(duì)B商場(chǎng)以現(xiàn)金形式返還折扣2萬(wàn)元(1002%)，價(jià)稅合計(jì)2.34萬(wàn)元。該案例中，A企業(yè)每次與B商場(chǎng)交2012年初，對(duì)收入和相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行沖減處理。B商場(chǎng)在獲取主管稅交與A企業(yè)，A企業(yè)憑借通知單開(kāi)具紅字，據(jù)此對(duì)2，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交(銷項(xiàng)稅額)0.34;貸：銀行存款2.34。務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、等，稅。這意味著，B商場(chǎng)收到的A企業(yè)現(xiàn)金返利稅費(fèi)和2.34萬(wàn)元，費(fèi)———應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.34。B2011A100A業(yè)應(yīng)于2012年初對(duì)B商場(chǎng)以實(shí)物形式返還價(jià)值2萬(wàn)元(100伊2%)(成本1萬(wàn)元)的折扣，價(jià)稅合計(jì)2.34萬(wàn)元。額2.34萬(wàn)元，二是對(duì)實(shí)物返利的價(jià)值2萬(wàn)元的產(chǎn)品，增加本期業(yè)務(wù)收入2(沖減原收入)，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交(銷項(xiàng)稅———應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.34(藍(lán)字)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成22211國(guó)家稅務(wù)《關(guān)于平銷行為征收問(wèn)題》(發(fā)[1997]167號(hào))規(guī)定，供應(yīng)商平銷返利的方式不論是返還還是贈(zèng)返還，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從其取得返還當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中予以沖減。因此，B商場(chǎng)的賬務(wù)處理也分兩步：第1步，取得紅字，沖減原進(jìn)貨成本并沖減原進(jìn)項(xiàng)稅額;第2步，取得藍(lán)字，確認(rèn)一項(xiàng)新的購(gòu)貨行為。借貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.34(紅字)。紅字對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，商場(chǎng)在當(dāng)期申報(bào)表中作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào);藍(lán)字對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，則在當(dāng)期年購(gòu)貨款開(kāi)在一張上或分別開(kāi)具。假設(shè)B商場(chǎng)2011年從A企100A2012第二年購(gòu)貨金額中扣除抵作價(jià)款，A企業(yè)2012年與B商場(chǎng)發(fā)生的第一批銷貨額為50萬(wàn)元，涉及8.5萬(wàn)元，貨物成本為25萬(wàn)將折扣額和當(dāng)期銷貨額開(kāi)在一張上，雙方按凈額結(jié)算如果A企業(yè)將涉及的折扣2.34萬(wàn)元在當(dāng)期銷貨額中直接扣除或者在同一張中將銷貨金額和折扣金額在對(duì)應(yīng)欄目列明，則可以只開(kāi)具一張價(jià)稅合計(jì)56.16萬(wàn)元[(50-2)*1.17]的。此時(shí)，A企業(yè)確認(rèn)一次收入：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)56.16;庫(kù)存商品48，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)