內(nèi)部審計原理與實務(wù)

內(nèi)部審計原理與實務(wù)主講湖南省審計廳內(nèi)審中心湖南省內(nèi)部審計師協(xié)會凌生春內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!部分內(nèi)部審計原理章總論一、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與發(fā)展（一）現(xiàn)狀：1、基本情況我國內(nèi)部審計工作也取得了長足的發(fā)展，內(nèi)部審計隊伍不斷壯大，人員結(jié)構(gòu)更加趨于合理，素質(zhì)不斷提高，內(nèi)部審計在加強控制和管理、防范風(fēng)險、提高效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，取得了可喜的成績。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!據(jù)不完全統(tǒng)計，2006年全國有內(nèi)部審計機構(gòu)5.7萬多個，其中專職機構(gòu)2.9萬多個；內(nèi)部審計人員20.08萬人，其中專職人員10.21萬人；我省2005年-2007年共完成內(nèi)審項目166931個，查出損失浪費金額3.4億元，促進(jìn)增收節(jié)支26.40億元，提出建議意見被采納33426件，向司法機關(guān)移送案件87件，移送司法機關(guān)處理90人，建議給予行政處分635人。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!2、我省內(nèi)部審計工作目前存在的主要困難和問題(1)對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識還有待提高。從2007年對全省12940個單位的普查情況看，僅有27.6%的單位設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)。在已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位中，由行政正職、最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)的也只有33.2%，超過三分之二的單位不是單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部審計進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。普查結(jié)果證明有一部分單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識還不夠，內(nèi)部審計制度還不健全，有72.4%的單位沒有建立內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計人員還不多。《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計應(yīng)該擁有履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和其他學(xué)科獲得資格證書的合格雇員”。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!(3)從審計管理體制看，“獨立型”內(nèi)審機構(gòu)少，“業(yè)務(wù)兼容型”所占比重大，影響審計人員獨立客觀公正地執(zhí)業(yè)。在3567個設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位中，只有739個單位獨立設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，占20.7%，其他79.3%的單位是與其他部門合署辦公，其中與財務(wù)部門合署辦公的有1162個單位，占合暑辦公的69.3%，兼職內(nèi)部審計人員7736名，占62%，而兼職的大部分是單位的財務(wù)人員。他們既是審計者，又是被審計對象，擔(dān)當(dāng)了“運動員和裁判員”的雙重角色，很難獨立地開展工作。審計的基本特征就是獨立性。由于機構(gòu)不獨立，兼職人員多，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的獨立性和審計執(zhí)業(yè)的客觀公正性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!經(jīng)濟(jì)相對欠發(fā)達(dá)地區(qū)，情況就不如人意。如婁底市抽查了829個單位，設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的只有160個，占19%，邵陽抽查了1488家單位，建立內(nèi)審制度的115家，占7.7%,張家界抽查了671個單位，建立內(nèi)審制度的33家，占4.9%?？h區(qū)內(nèi)審制度的建立幾乎空白。行業(yè)之間也差距較大，金融系統(tǒng)、教育系統(tǒng)、電信等行業(yè)內(nèi)審制度比較健全，其他行業(yè)相對較差。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展

環(huán)境好、責(zé)任大、任務(wù)重、要求高（劉家義審計長）1、各級領(lǐng)導(dǎo)日益重視內(nèi)部審計全國政協(xié)副主席李金華接受中國內(nèi)部審計協(xié)會名譽會長內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!

劉家義審計長說，李金華副主席擔(dān)任中國內(nèi)部審計協(xié)會名譽會長，這是中國內(nèi)部審計協(xié)會的一件大事。李金華副主席是我國審計界德高望重、令人尊敬的審計專家和領(lǐng)導(dǎo)者，為中國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，在國內(nèi)外享有盛譽。李金華副主席擔(dān)任協(xié)會的名譽會長，對加強協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)，提升協(xié)會的權(quán)威和影響力，有著積極的意義；必將推動協(xié)會工作再上一個新臺階，促進(jìn)中國內(nèi)部審計走在世界的前列。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!劉家義審計長還指出:要樹立正確的審計理念。他認(rèn)為審計從本質(zhì)上講是國家經(jīng)濟(jì)社會的免疫系統(tǒng)。審計的目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展。首要任務(wù)是維護(hù)國家安全，保障國家利益，這是國家審計永恒的主題，也是內(nèi)部審計永恒的主題。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!我國瓊民源、銀廣廈事件的出現(xiàn)，促使國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會等相繼出臺了有關(guān)加強內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的規(guī)定和指引，凸顯了對內(nèi)部審計需求的迫切性。如同董事會、管理層、注冊會計師審計一樣，內(nèi)部審計已成為現(xiàn)代公司治理的第四大基石。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展2）許多企業(yè)對財務(wù)信息的真實可靠、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)管越來越嚴(yán)格。企業(yè)高層管理人員在關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的同時，越來越重視內(nèi)部審計，所以相當(dāng)一部分單位將建立健全內(nèi)部審計制度和加強內(nèi)部審計工作作為自己的自覺行為。這是外部壓力、內(nèi)部隱患和自身責(zé)任相互作用的結(jié)果。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展此外，政府在公共資源的使用上依然享有很大決策權(quán)，并且在公共支出的決策上也經(jīng)常出現(xiàn)失誤，浪費很大；在政府采購方面還存在嚴(yán)重舞弊。這是政府部門的內(nèi)部隱患。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展我們要充分利用時機，乘勢推動內(nèi)部審計在行政領(lǐng)域發(fā)展?？梢哉f，無論是外部環(huán)境，還是內(nèi)部環(huán)境，我國內(nèi)部審計正處于歷史發(fā)展的最好時期，我們廣大內(nèi)部審計人員對此應(yīng)有正確的認(rèn)識，不失時機，把握機遇，不斷拓展審計領(lǐng)域，創(chuàng)新工作方法，提高工作質(zhì)量。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!處于社會矛盾凸顯期；處于各項改革的攻堅期；處于隊伍建設(shè)的關(guān)鍵期。這些均給審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是內(nèi)審處于線。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略性和長遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險管理；重獨立行為，也重互動。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!（四）內(nèi)部審計的全面質(zhì)量控制要求：1、審計計劃要滿足社會的需求。（計劃的確定必須圍繞企業(yè)、單位的中心工作，滿足領(lǐng)導(dǎo)和多個層面的需要，即圍繞中心、服務(wù)大局）2、審計方案必須具體（施工圖預(yù)算）。相當(dāng)于審計部門對審計組的合同。其內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、重點方法、審計實施的步驟、時間、審計組分工、方案審批等內(nèi)容。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!承諾的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)活動（業(yè)務(wù)）是合法的；會計核算是合規(guī)合法的；會計資料真實、公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；提供了真實、完整的資料；不存在重大的違法或訴訟事項。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!(五)審計的原則1、圍繞中心，服務(wù)大局；2、依法審計，實事求是；3、透明公開，促進(jìn)整改。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!IIA(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)最新定義:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!關(guān)注：內(nèi)部審計要素主體：部門內(nèi)審和單位內(nèi)審客體（對象）：被審計單位經(jīng)濟(jì)活動依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價本質(zhì)：獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動目標(biāo)：真實、合法、效益性，內(nèi)部控制的健全性和有效性。最終目標(biāo)：協(xié)助管理者當(dāng)局對本部門、單位的有效管理、控制。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!2、內(nèi)部審計的特征服務(wù)上的內(nèi)向性地位上的相對獨立性審計范圍和內(nèi)容的廣泛性審計活動的群眾性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!4、分類：1）基本分類：按主體分：部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。按內(nèi)容和目標(biāo)分：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、質(zhì)量審計。三E審計（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）五E審計（環(huán)境性、適當(dāng)性）按執(zhí)行時間分：事前審計、事中審計、事后審計。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!三、內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展（一）西方內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展：關(guān)注現(xiàn)代內(nèi)部審計的特點審計人員職業(yè)化審計組織國際化審計程序規(guī)范化審計業(yè)務(wù)現(xiàn)代化內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!四、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置設(shè)置原則：獨立性、權(quán)威性1、國外的幾種類型（政府部門內(nèi)審、企業(yè)內(nèi)審）內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)對本單位及所屬單位（含占控股地位或主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、外資金的管理使用情況進(jìn)行審計。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

要求報送資料權(quán)召開有關(guān)會議權(quán)參與制定有關(guān)規(guī)章制度權(quán)審計檢查權(quán)調(diào)查取證權(quán)臨時制止權(quán)暫時封存資料權(quán)審計建議權(quán)處理處罰權(quán)（單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)）內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計工作職責(zé)說明；內(nèi)部審計師協(xié)會道德準(zhǔn)則；內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!內(nèi)部審計師協(xié)會道德準(zhǔn)則主要對注冊內(nèi)部審計師的要求誠實、客觀、勤奮只能承擔(dān)專業(yè)上能勝任的和預(yù)期能合理完成的服務(wù)在匯報工作結(jié)果時，應(yīng)揭示他們所知道的一切重要事實，否則就會使受審業(yè)務(wù)失實或掩蓋非法行為。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!內(nèi)部審計工作職責(zé)說明目標(biāo)和范圍職責(zé)和權(quán)限獨立性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!六、內(nèi)部審計依據(jù)和內(nèi)部審計證據(jù)（一）內(nèi)部審計依據(jù)1、含義與種類2、特點：層次性、相關(guān)性、時效性、地域性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!分類:

按形式分：實物證據(jù)、書面證據(jù)、言詞證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按來源分：親歷證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)按證據(jù)相互關(guān)系分：基本證據(jù)、左證證據(jù)、矛盾證據(jù)內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!1、準(zhǔn)備階段：明確任務(wù)配備力量審前調(diào)查擬定方案下發(fā)通知內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!3、終結(jié)階段：整理資料編制審計報告（征求意見稿）征求意見審定審計報告出具對外審計文書（審計報告、審計決定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還要出具審計結(jié)果報告）審計歸檔后續(xù)審計。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!帳目基礎(chǔ)審計法是指以全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項、帳目為基礎(chǔ)，從直接依據(jù)會計資料進(jìn)行普遍審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，形成審計意見和結(jié)論的一種審計方法。目的是查錯防弊。方法主要是詳查法。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!審計風(fēng)險的種類：1、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險影響固有風(fēng)險的因素：管理人員品行和能力；管理人員特別是財務(wù)人員變動情況；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)等。它與審計證據(jù)的數(shù)量成正比?？刂骑L(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量成正比檢查風(fēng)險與審計證據(jù)成反比。審計人員愿意承擔(dān)的風(fēng)險越大，需要的證據(jù)越少。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!2、內(nèi)部審計的一般方法詳查法與抽查法、順查法與逆查法關(guān)注其優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!4、抽樣審計：1）涵義2）抽樣程序：確定被審計整體—確定樣本規(guī)?！@得樣本結(jié)果—推斷整體特征。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!判斷抽樣確定抽查對象確定抽樣規(guī)模合理選擇樣本：故意偏差選樣、區(qū)域選樣、偶然性選樣審計樣本項目并作出審計結(jié)論內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!1、確定審計目的和被審計范圍2、確定屬性種類3、設(shè)定預(yù)計精確度上限和置信度4、估計總體差錯率5、隨機抽取樣本6、審核樣本7、計算和分析樣本結(jié)果，并推斷總體特征內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!5、查賬方法：財務(wù)報告審計方法會計帳簿審計方法會計憑證審計方法內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!利潤表審計：關(guān)注經(jīng)營成果的評價銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額資產(chǎn)報酬率=（稅前利潤+利息支出）/資產(chǎn)平均總額。該指標(biāo)綜合反映企業(yè)的獲利能力。資本收益率=凈利潤/所有者權(quán)益額內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!會計憑證審計記賬憑證審計：完整性、一致性、正確性原始憑證審計內(nèi)容：真實性正確性完整性合法性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!內(nèi)部審計質(zhì)量管理審計質(zhì)量：工作質(zhì)量和審計報告質(zhì)量審計報告和審計結(jié)論的評價標(biāo)準(zhǔn)：審計報告陳述客觀、審計報告內(nèi)容完整、審計報告程序規(guī)范、審計報告表達(dá)清晰、審計意見和決定恰當(dāng)審計質(zhì)量管理內(nèi)容：全面管理、全過程管理、多層次管理。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!特征：1、審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；2、審計活動自始至終存在審計風(fēng)險；3、審計風(fēng)險具有潛在性4、審計風(fēng)險可以控制。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!第四章內(nèi)部審計文書一、內(nèi)部審計文書的含義與特點1、具有鮮明的法律性特征（依據(jù)要合法、合規(guī)；證據(jù)要合法；程序要合法。）2、具有相應(yīng)的固定格式。3、有法定的制作主體。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!三、實施階段文書：協(xié)助查詢存款通知書、審計工作底稿、審計日記等內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!第二部分內(nèi)部審計實務(wù)內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!2、作用（目標(biāo)）保證國家各項方針政策、法令及財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位財產(chǎn)物資的安全與完整，防止資產(chǎn)的流失；提高會計記錄的正確性和可靠程度，為單位主管人員的決策提供依據(jù)；保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序地進(jìn)行，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益；審計人員開展內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!

二、內(nèi)部控制制度的分類與內(nèi)容1、分類按控制范圍分：內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制按控制內(nèi)容分：會計資料內(nèi)部控制財產(chǎn)物資內(nèi)部控制生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)部控制按控制方法分：預(yù)防性內(nèi)部控制與保衛(wèi)性內(nèi)部控制內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!（三）

控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）

信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）

內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!四、內(nèi)部控制制度審計方法：文字說明法調(diào)查表法流程圖法符合性測試實質(zhì)性測試注意各種方法的優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!企業(yè)財務(wù)造假的查處審計假帳的重點:1、查有疑問的憑證（單據(jù)）：據(jù)經(jīng)驗：從形式看，容易造假的有白條，數(shù)額較大、而且是整數(shù)的發(fā)票，連號的發(fā)票、證明人多的發(fā)票；從內(nèi)容看，吃喝招待費，雜工、臨時工工資，零星小工程，無正規(guī)決算等。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!3、查會計報表。1）與賬核對，看有無編造虛假財務(wù)報告；2）查關(guān)聯(lián)方交易是否披露。如科龍電器2002-2004年未披露與格林柯爾公司共同投資，關(guān)聯(lián)采購等關(guān)聯(lián)交易事項，2000年—2001年未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!

2、分析性審計程序。通過相關(guān)數(shù)據(jù)資料的對比分析，可看出以下幾種情況：不應(yīng)出現(xiàn)的比例或絕對數(shù)出現(xiàn)；預(yù)期應(yīng)該出現(xiàn)的相對數(shù)及指標(biāo)差異卻沒有出現(xiàn)；其他潛在差錯。審計人員將對比分析結(jié)果與風(fēng)險分析結(jié)合，做出職業(yè)判斷,確定審計重點和采取相應(yīng)審計方法查處潛在的經(jīng)濟(jì)問題。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!(3)應(yīng)收賬款：主要采取肯定式函證法,需要時進(jìn)行實地詢問取證。(4)存貨：重點核對各種存貨的實存量，查明存貨溢余或缺少的真實原因，驗證票據(jù)與實物流程的過程控制是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(5)短期投資：重點審閱投資增減變動以及結(jié)存情況，投資收取的股利利息等,審查是否存在假借投資之名的私人牟利。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!

5、個別詢問筆錄法。通過對相關(guān)知情人的調(diào)查(注意談話的方式和地點)，進(jìn)一步了解案件細(xì)節(jié)，掌握有力證據(jù)，迅速查找案件線索，使案件的偵破簡便快捷。6、注重關(guān)聯(lián)交易。目前，多數(shù)舞弊案件是內(nèi)外串通一氣，共同作案。關(guān)聯(lián)交易中暴露的經(jīng)濟(jì)案件線索最為突出，俗稱“拔出蘿卜帶出泥”。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!二、資產(chǎn)審計流動資產(chǎn)審計長期投資審計固定資產(chǎn)審計無形資產(chǎn)審計其他資產(chǎn)審計內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!1）貨幣資產(chǎn)審計：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。關(guān)注：①內(nèi)部控制制度是否建立并有效；②收支是否真實合法；③賬務(wù)記錄是否真實完整；④會計報表反映是否正確。A、現(xiàn)金審計：重點關(guān)注違反現(xiàn)金管理的表現(xiàn)。B、銀行存款：關(guān)注未達(dá)賬的處理及業(yè)務(wù)的真實性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!審計檢查與分析：（一）審計檢查：審計人員帶著“資產(chǎn)科目為何存在貸方余額”的疑問，采用倒查法實施了以下各項檢查工作：1、檢查職工工資發(fā)放單中有XXX的姓名及所在部門，發(fā)現(xiàn)XXX為該廠法人代表。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!3、采用抓大放小法，檢查“其他應(yīng)收款—XXX”科目掛賬金額較大的原始憑證的合規(guī)性、完整性、真實性：①×0年5月至×1年10月該廠共發(fā)生汽車修理費25.82萬元，90%以上無修理費明細(xì)單，記賬憑證所附原始發(fā)票有三種：武漢市修理修配統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、商品零售統(tǒng)一發(fā)票。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!（二）審計分析：1、該廠屬個人承包性質(zhì)，每年向總廠上交定額利潤后，剩余利潤均可歸承包者個人，承包者為得到剩余利潤，以各種發(fā)票充抵成本及費用。2、內(nèi)部牽制制度不健全，會計監(jiān)督薄弱，該廠在財務(wù)核算過程中，對不真實、不合法的原始憑證未按規(guī)定拒絕接受。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!審計成效：此項審計報告及時提醒了總廠領(lǐng)導(dǎo)對分廠應(yīng)加強財務(wù)管理，監(jiān)督其合法經(jīng)營，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；對采用非法手段獲取不正當(dāng)利益的經(jīng)營者敲響了警鐘。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!應(yīng)收賬款審計：①賬面金額的真實性；②是否及時收回；③增減變化的合法性、正確性；④壞賬準(zhǔn)備金的提取及壞賬損失處理的嚴(yán)肅性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!存貨審計目標(biāo)：確定存貨年末余額的正確性；確定存貨的所有權(quán)；確定存貨計價方法的一貫性；存貨會計處理的正確性。確定存貨的存在性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!2、固定資產(chǎn)審計：①內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；②計價的正確性：實際成本計價；重置完全價值；合同、協(xié)議價。③增減變動情況：原因、賬務(wù)處理、手續(xù)制度④折舊的計提與處理：折舊計提范圍、計算方法選擇的正確性、會計處理的正確性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!重點注意：①取得的真實性；（取得是否有合法的有效的證明材料，辦理了登記等）②計價的正確性；③攤銷的合規(guī)合法性；④轉(zhuǎn)讓的真實合法性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!（一）流動負(fù)債審計：包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!2、應(yīng)付賬款審計要點①內(nèi)部控制制度的健全有效性：憑證流轉(zhuǎn)制度、分工、復(fù)核核對分析、登記清理等制度建立執(zhí)行情況；②有無利用該科目隱瞞收入，截留利稅；③審計大額應(yīng)付賬款；④注意借方余額，查明原因，是大量退貨還是漏計購貨業(yè)務(wù)，還是記賬串戶；⑤查未入帳的應(yīng)付賬款，防止低估或隱瞞債務(wù)；⑥是否長期掛帳，導(dǎo)致負(fù)債不實，或負(fù)債過重，造成資金周轉(zhuǎn)困難。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!4、其他應(yīng)付款審計：重點查真實性、合法性、合理性。5、應(yīng)付工資審計：①結(jié)算的合規(guī)合法性；②獎金的合規(guī)合法性；③工資分配帳戶處理的正確性。6、應(yīng)付福利費審計：查計提和使用情況。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!（二）長期負(fù)債審計包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款的審計。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!2、資本公積（投資人實際交付的出資額超過其資本金的差額；股票溢價凈收入；接受捐贈的財產(chǎn)等）：關(guān)注其形成與使用。3、留存收益：包括盈余公積與未分配利潤。1）盈余公積：關(guān)注提取、使用的合規(guī)合法性、真實性。2）未分配利潤。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!（二）利潤審計：關(guān)注利潤形成與分配。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!三、成本費用的經(jīng)濟(jì)效益審計1、審計任務(wù)2、審計要點：①內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；②產(chǎn)品成本審計（料工費審計）；③生產(chǎn)成本計算與分配；④期間費用（管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用）。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!4）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的審計：①查生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配是否正確；②產(chǎn)品成本計價的正確性；③關(guān)注約當(dāng)產(chǎn)量法計價；④產(chǎn)成品數(shù)量的正確性。5）期間費用：①管理費用，②財務(wù)費用；③營業(yè)費用內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!資金績效審計：①資金籌集的合法性②資本結(jié)構(gòu)的合理性:資本結(jié)構(gòu)包括所有者權(quán)益和負(fù)債③籌資方案的效益性:注意資金成本（包括資金占用費，如股息、利息、資金占用費等和資金籌集費）④企業(yè)支付能力：企業(yè)償還本身所前債務(wù)的能力。它是綜合反映企業(yè)的經(jīng)營水平、管理能力、財務(wù)工作狀況的一個重要指標(biāo)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!3、固定資金利用效果審計：利用固定資金產(chǎn)值率、固定資產(chǎn)利潤率來評價。盈虧平衡點（保本點）收入的計算：盈虧平衡點（保本點收入）=固定成本/（1-變動成本率）變動成本率=1-變動成本/總收入內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!項目竣工審計與工程造價審計的區(qū)別

1、兩者依據(jù)不同

竣工決算審計依據(jù)《審計法》和審計署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》進(jìn)行，基建審計內(nèi)容為

（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評價。

主要根據(jù)國家的審計法和相關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行審計，主要審查概（預(yù)）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!

2、兩者標(biāo)的不同

審計以基建項目為標(biāo)，包括資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計、施工實施的一切財務(wù)收支；工程造價審核以單位工種為標(biāo)的，只對單位工程造價的合理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!

4、兩者法律效力不同

審計機關(guān)和被審計單位是一種審計行政法律關(guān)系，審計機關(guān)的審計監(jiān)督只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對其它單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對建設(shè)單位投資項目進(jìn)行的審計結(jié)果，對施工單位的造價結(jié)算不具有約束力。

工程造價中的工程結(jié)算審核，以施工承包合同為基礎(chǔ)．以承發(fā)包雙方發(fā)生的實物交易為依據(jù)，按照國家或地方施工工、料、機消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對雙方有約束力。其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!工程造價審核是運用科學(xué)、技術(shù)原理和經(jīng)濟(jì)法律手段，解決工程建設(shè)活動中工程造價的確定與控制．從而達(dá)到提高投資效益的經(jīng)濟(jì)效益目的的行為，是確定造價的實施過程和行為。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!二、建設(shè)項目投資管理審計1、建設(shè)項目程序?qū)徲嫞孩俳ㄔO(shè)項目決策→②建設(shè)項目設(shè)計→③建設(shè)項目實施→④施工圖實施→⑤竣工驗收。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!3、設(shè)計概算審計：A、我國現(xiàn)行工程造價構(gòu)成：①設(shè)備及工、器具購置費用②建筑安裝工程費用③工程建設(shè)其他費用④預(yù)備費⑤建設(shè)期貸款利息。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁!預(yù)備費基本預(yù)備費=（設(shè)備及工器具購置費+建筑安裝工程費用+工程建設(shè)其他費用）×基本預(yù)備費用率漲價預(yù)備費：注意有關(guān)計算內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁!4、招標(biāo)投標(biāo)審計1）招標(biāo)程序：16個環(huán)節(jié)：項目報建—建設(shè)單位資質(zhì)審查—招標(biāo)申請—資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制與送審—工程標(biāo)底價格的編制—刊登資審?fù)ǜ妗⒄袠?biāo)通告—資格預(yù)審—發(fā)放招標(biāo)文件—勘察現(xiàn)場—招標(biāo)預(yù)備會—投標(biāo)文件的編制與遞交--工程標(biāo)底價格的報審—開標(biāo)—評標(biāo)—中標(biāo)。2）招標(biāo)審計：包括對招標(biāo)單位資質(zhì)、標(biāo)底、評標(biāo)的審計。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁!直接工程費直接費：人工費、材料費、施工機械使用費其他直接費現(xiàn)場經(jīng)費：臨時設(shè)施費、現(xiàn)場管理費內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁!利潤及稅金計劃利潤：土建工程計劃利潤=（直接工程費+間接費）×計劃利潤率安裝工程計劃利潤=人工費×計劃利潤率稅金：營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第90頁!三、建設(shè)項目管理內(nèi)部制度、工期、質(zhì)量審計1、內(nèi)部控制制度審計2、工期審計3、工程質(zhì)量審計內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第91頁!工程造價審計的方法(公路為例)

公路工程造價是公路建設(shè)項目審計的核心內(nèi)容之一，其形成貫穿于建設(shè)項目全過程，尤以施工階段和竣工決算階段更為重要。但在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)施工單位以各種手段高估冒算工程價款的現(xiàn)象卻時有發(fā)生。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第92頁!審計方法:1、審計人員首先要從建設(shè)單位和施工單位開工前的要約和承諾內(nèi)容入手，對招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補遺書、合同文本、協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對照全部工程實際決算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計量和支付。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第93頁!3、轉(zhuǎn)移審計重點，實施項目全程跟蹤審計。將公路建設(shè)項目審計由原來的以竣工決算審計為主變?yōu)殚_工前(招投標(biāo)程序、標(biāo)底編制、合同簽訂)審計、建設(shè)期中審計和竣工決算審計并重的全過程審計監(jiān)督格局。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第94頁!第九章經(jīng)濟(jì)合同審計一、經(jīng)濟(jì)合同審計意義二、經(jīng)濟(jì)合同審計內(nèi)容：1、簽訂的合法性2、合同條款的完整性和正確性3、履行經(jīng)濟(jì)合同的嚴(yán)肅性4、經(jīng)濟(jì)合同的效益性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第95頁!合同條款的完整性和正確性標(biāo)的是否明確數(shù)量和質(zhì)量是否明確價款和酬金是否合理合同履行期限、地點和方式是否明確違約責(zé)任是否明確內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第96頁!三、經(jīng)濟(jì)合同審計的方法1、經(jīng)濟(jì)合同審計的程序（報審、調(diào)查分析、審計結(jié)論三階段）。審計結(jié)論的內(nèi)容：簽約方履行合同的可靠性；價格合理性；質(zhì)量保證能力；交付期限；優(yōu)惠條件；違約制裁措施等。2、審計的具體方法：①比較法，②排除法；③調(diào)查法；④經(jīng)驗法。關(guān)注合同陷阱。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第97頁!這一概念包含以下三層涵義：一是對概念的外延作了規(guī)定，它特指領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是泛指一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是對概念的內(nèi)涵進(jìn)行了界定，即是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中所履行、承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，而且是與領(lǐng)導(dǎo)干部特定的職務(wù)相聯(lián)系。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括法定責(zé)任和約定責(zé)任。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第98頁!經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任經(jīng)濟(jì)決策主要是與資金運作有關(guān)的決策，包括資金籌集的決策，資金投入的決策以及出臺的與資金運作有關(guān)的文件、政策、制度等。審計人員應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)的合規(guī)合法性，決策內(nèi)容的科學(xué)、可行性，決策程序的民主性，決策實施的效益性（包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益）。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第99頁!經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任：審計人員應(yīng)關(guān)注各項管理措施、制度、辦法是否制定并執(zhí)行到位，管理的效率、效果情況等。審計的重點是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，財政財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性。通過審計揭示經(jīng)濟(jì)管理中存在的各種漏洞和不足，深入分析原因，促進(jìn)完善有關(guān)法規(guī)制度。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第100頁!經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展責(zé)任：審計人員應(yīng)該關(guān)注的是領(lǐng)導(dǎo)干部是否落實科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，制定的各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否科學(xué)可行，完成情況及其效果如何。審計的重點是各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第101頁!執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策責(zé)任：二是領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位是否嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)方針、政策和財經(jīng)紀(jì)律。審計的重點是財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性和各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策的貫徹執(zhí)行情況。通過審計促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按程序辦事、按政策法規(guī)辦事，依法行政。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第102頁!從分管工作的職責(zé)范圍劃分，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任和間接責(zé)任。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第103頁!《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》的有關(guān)規(guī)定：對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間未能正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任包括：1、直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；2、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；3、失職、瀆職行為；4、其他應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第104頁!二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍與內(nèi)容1、審計范圍2、內(nèi)容：①經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）完成情況；②財政財務(wù)收支真實、合法、效益情況；③重大經(jīng)濟(jì)事項決策、實施及效益情況；④遵守財經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況；⑤其他情況。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第105頁!

三、審計程序與方法1、程序：審計委托審計實施（準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段）審計結(jié)果運用內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第106頁!審計文書

審計委托書、審計通知書、審計承諾書、審前調(diào)查、述職報告、審計公告、審計報告（征求意見稿）、審計報告、審計結(jié)果報告等。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第107頁!***（發(fā)文委托審計機關(guān)全稱）審計委托書

***[****]*號

關(guān)于對***（被審計責(zé)任人姓名）同志進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的函

***（受托審計機關(guān)全稱）：根據(jù)湘辦發(fā)[1998]36號和湘審發(fā)[1999]105號文件規(guī)定，茲委托你局（廳）對***（被審計責(zé)任人任期所在地區(qū)、部門、單位全稱）***（被審計責(zé)任人職務(wù)、姓名）同志****年*月至****年*月的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。請你局（廳）按審計程序組織實施，并將審計結(jié)果報我*及相關(guān)單位（委托機關(guān)公章）****年*月*日主題詞：******（委托機關(guān)辦公室）****年*月*日印發(fā)

（共印*份）內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第108頁!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十六條、湘審發(fā)[1999]105號文件及***（委托審計機關(guān)全稱）**[****]*號審計委托書（函），本局（廳）決定派出審計組，自****年*月*日起對你單位（地區(qū)、部門）***（被審計責(zé)任人職務(wù)、姓名）****年*月至****年*月的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計內(nèi)容主要是：財政財務(wù)收支、專項資金（基金）管理使用、國有資產(chǎn)經(jīng)營、重點建設(shè)項目投資管理、執(zhí)行國家財經(jīng)政策、重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況和本人遵守廉政規(guī)定等情況。懇請社會各界知情人士給予支持配合，實事求是、負(fù)責(zé)地提供和反映情況。聯(lián)系方式：意見箱設(shè)在***聯(lián)系電話：*******審計組辦公地點：****（被審計責(zé)任人職務(wù)、姓名）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組

****年*月*日內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第109頁!審計報告的內(nèi)容（征求意見稿）審計組的審計報告（一）基本情況1、審計依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。2、被審計單位和被審計責(zé)任人的基本情況。包括被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、財政財務(wù)收支狀況，被審計責(zé)任人分管工作職責(zé)范圍。3、被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。4、實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式、審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明時間范圍、涉及審計的單位范圍等。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第110頁!（三）查出的主要問題及責(zé)任界定對審計查出的問題進(jìn)行定性，予以責(zé)任界定，并提出處理、處罰的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。（四）審計建議。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第111頁!（二）、審計評價意見

主要是對財政財務(wù)收支及其與其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計評價，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法效益情況發(fā)表評價意見。

（三）、審計查出的主要問題及處理意見對審計查出的問題進(jìn)行定性，并提出處理、處罰的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。（四）、審計建議。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第112頁!***（發(fā)文審計機關(guān)全稱）文件*審*發(fā)[****]*號*關(guān)于*（被審計單位全稱）***（被審計責(zé)任人職務(wù)、姓名）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果報告***（委托審計機關(guān)全稱）：根據(jù)**（審計依據(jù)）及*號審計委托書（函），我局（廳）派出審計組，于*年*月*日至*月*日，對***（被審計單位全稱）***（被審計責(zé)任人職務(wù)、姓名）*年*月至*年*月的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計。除按規(guī)定向（被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位）出具審計報告外，現(xiàn)將XX履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況報告如下：一、基本情況及被審計責(zé)任人職責(zé)范圍二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況三、評價意見（審計機關(guān)公章）****年*月*日主題詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第113頁!2）公司2001年以來大力推行用人、用工和分配制度改革。公司按照“精簡機構(gòu)、減員增效、整合職能、主輔分離”的工作思路進(jìn)行機構(gòu)改革，該公司2000年末職工平均人數(shù)為14000人。公司還進(jìn)行了勞保醫(yī)療、民用水電氣和職工住房三項制度改革。3）2001年-2003年累計投入3.5億元資金用于改造鍋爐、生產(chǎn)線、污水處理及循環(huán)利用等13個技改項目，新建2座90噸轉(zhuǎn)爐，使企業(yè)的主要生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)大幅度改善。4）該公司對二級機構(gòu)實行會計委派制，建立了內(nèi)部銀行管理制度，每周召開資金調(diào)度會，每旬召開成本分析會，每月召開生產(chǎn)經(jīng)營分析會。內(nèi)部審計機構(gòu)按計劃完成年度工作任務(wù)，監(jiān)察機構(gòu)加大了工作力度。建立了成本核算和管理等27個財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第114頁!10）審計組分別找了公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、離退休老同志、中層骨干和有關(guān)人員進(jìn)行了個別座談，大多數(shù)同志認(rèn)為公司在王經(jīng)理帶領(lǐng)下，取得了較大成績，對自己要求較嚴(yán)格。審計組設(shè)立了意見箱，沒有對王經(jīng)理本人有舉報的情況。11）王經(jīng)理個人收入情況：3年收入總和為15.6萬元（含工資、獎金和其他所得），平均每年5.2萬元。按規(guī)定公司扣繳了個人所得稅。手機費按公司規(guī)定予以報銷。三年上交公司紀(jì)檢監(jiān)察室紅包禮金共計21000元。12）2002年-2003年自行沖減資本公積380萬元；財務(wù)人員賬務(wù)處理差錯78筆，金額577萬元；已竣工投入使用，未辦理竣工決算而未入帳資產(chǎn)3800萬元；臨街門面出租，3年共計收入租金420萬元，未在賬上反映，據(jù)調(diào)查，已作為職工福利發(fā)給了職工；用虛列成本支出等方法少計利潤310萬元；共計漏交稅款348萬元。要求：根據(jù)上述資料，撰寫王經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第115頁!一、職責(zé)范圍：王XX同志自2001年1月起擔(dān)任W公司總經(jīng)理，于2003年12月離任。任期內(nèi)全面負(fù)責(zé)公司的行政工作，分管計劃、企業(yè)管理、審計監(jiān)察、財務(wù)和法律事務(wù)處等部門，并負(fù)責(zé)審批二級法人機構(gòu)500萬元以上的內(nèi)外貿(mào)易和基本建設(shè)投資活動。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況王XX同志任期內(nèi)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，針對當(dāng)時繼續(xù)推行積極財政政策和同行業(yè)競爭日趨激烈的情況，突出挖潛改造這個工作重點，大力推行用工、用人和分配制度改革，主要措施：一是制度創(chuàng)新。近年來，W公司按照“精簡機構(gòu)、減員增效、整合職能、主輔分離”的工作思路，大力裁減富裕人員，使公司員工從2000年14000人減少到2003年的12000人。同時，積極進(jìn)行勞保醫(yī)療、民用水電氣和職工住房三項改革。不僅減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且提高了職工的商品觀念和成本意識。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第116頁!通過上述主要措施，企業(yè)保持了較快的發(fā)展速度，自我積累能力逐步增強。主要成效：，擴(kuò)大了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模。王經(jīng)理任期內(nèi)增設(shè)駐外機構(gòu)3個，新增生產(chǎn)分廠4個。到2003年底，公司資產(chǎn)總額達(dá)到11.22億元,比2001年初增加1.5億元,增長15%。凈資產(chǎn)增加8000萬元，增長31%。第二，較好地完成了各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。據(jù)審計統(tǒng)計，工業(yè)總產(chǎn)值由2000年的9億元增加到2003年的13億元，增加4億元，增長44%，主營業(yè)務(wù)收入增加2.5億元，增長29%。資產(chǎn)負(fù)債率由2000年73%下降到2003年的70%。凈利潤增加3650萬元，增長83%。第三，改善了職工生產(chǎn)生活條件，投資興建了25萬平方米的住宅小區(qū)2個，改造和新建了影劇院、體育館、學(xué)校、廠區(qū)道路及綠化等生活配套項目，職工平均工資逐年增加，2003年比2000年人平增加3865元，增長39%。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第117頁!對審計查出的問題，我局提出了規(guī)范會計核算、增強納稅意識的審計建議，王XX及W公司表示誠懇接受，及時采取措施整改。以上情況，特此報告。

A市審計局2004年5月10日內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第118頁!(2)內(nèi)部審計力量不能滿足改革發(fā)展的需要。據(jù)報道，美國花旗銀行內(nèi)審人員占員工總數(shù)的5.8%、美州銀行占4.4%、紐約銀行占4.1%。根據(jù)我國《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》的規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員配備不得低于員工總數(shù)的1%。而我省內(nèi)審人員占單位員工的比例非常少，全省專職內(nèi)審人員才4478人，在已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的3567家單位中，每個單位平均只有1.26人。在普查的12940個單位中，平均每個單位0.35人。如果加上兼職審計人員，平均每個單位也只有0.92人內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第119頁!在全省11854名內(nèi)審人員中，主要是學(xué)會計專業(yè)的，達(dá)6288人，占53%，而學(xué)審計專業(yè)的只有683人，占5.8%，學(xué)工程、法律、管理三個專業(yè)的2434人，占20.5%，取得注冊會計師等各類執(zhí)業(yè)資格的2095人，占17.7%，與國際接軌的CIA人員只有320人，ACCA(國際注冊會計師)人員只有6人。這與我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢明顯不適應(yīng)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第120頁!(4)發(fā)展不平衡，地區(qū)之間、行業(yè)之間差距大。中央在湘單位、省直部門大多數(shù)單位均建立了內(nèi)部審計制度，如省內(nèi)審協(xié)會抽查的113家單位，均設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，其中獨立設(shè)置機構(gòu)的有41家，占36%，但到市州、縣(市、區(qū))情況就差距較大。經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的地區(qū)情況好一些,如長沙抽查的856個單位，基本上設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第121頁!(5)審計信息化程度低。我們在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，除了一些大型企業(yè)、公司建立了審計信息化網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)計算機輔助審計外，其他大多數(shù)單位，審計技術(shù)手段落后，有的沒有購置審計軟件，有的審計端口不能與財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)接，主要靠手工操作，影響了審計效率和審計效果。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第122頁!2008年4月15日,中國內(nèi)部審計協(xié)會在北京釣魚臺國賓館召開“推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”。會上，中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成宣布了中國內(nèi)部審計協(xié)會第五屆常務(wù)理事會第四次會議關(guān)于聘任李金華同志擔(dān)任中國內(nèi)部審計協(xié)會第五屆理事會名譽會長的決議并頒發(fā)聘書。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第123頁!李金華說，非常高興接受中國內(nèi)部審計協(xié)會的邀請擔(dān)任名譽會長。參加今天的會很高興，會議開得很成功，這是落實科學(xué)發(fā)展觀的會議。他指出，內(nèi)部審計很重要，而且有很大的發(fā)展空間，應(yīng)從三個方面加強內(nèi)部審計工作：一是要從微觀入手，從宏觀著眼；二是要圍繞中心，服務(wù)大局；三是要提高內(nèi)部審計人員水平。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第124頁!同時，他指出，建立健全內(nèi)部審計是我國法律法規(guī)做出的一項制度安排，內(nèi)部審計要把握機遇，努力推進(jìn)實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，切實履行職責(zé)，努力提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)水平。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第125頁!2、內(nèi)部審計發(fā)展是國際國內(nèi)大勢所趨當(dāng)今國際社會的管理者，特別是高層管理者對內(nèi)部審計更加重視。“安然”、“世通”破產(chǎn)事件促使了美國《薩班斯—奧克斯利法案》的出臺，該法案要求企業(yè)內(nèi)部審計人員在監(jiān)督和評價方面承擔(dān)重要任務(wù)，評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容及其實施效果，協(xié)助管理層和董事會履行其職責(zé)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第126頁!1）內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束機制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一個組成部分。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第127頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展3）從行政事業(yè)單位的角度看也不例外，對內(nèi)部審計的需求更加明顯。我們以政府行政部門為例，一方面，政府部門這些年來占用的公共資源數(shù)額越來越大，因為我國國民經(jīng)濟(jì)總量是越來越大，但是究竟合理不合理，一直存在疑問。政協(xié)會議上有個委員說了一組數(shù)據(jù)，從1986年到2005年，我國人均負(fù)擔(dān)的年度行政理費用從20.5元增長到498元，增長了２８倍，而同期的GDP及財政收入都沒有這么快的增長，公共資源使用方面存在巨大浪費；內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第128頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展立法部門（包括人大、公眾）對政府問責(zé)的呼聲越來越高，外部的監(jiān)督也越來越經(jīng)常、越來越嚴(yán)格，尤其是國家審計機關(guān)實施審計結(jié)果公告制度以來，部門行政首長壓力越來越大。在內(nèi)在隱患和外在壓力共同作用下，使政府部門越來越認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，其中多數(shù)部門想到了利用內(nèi)部審計手段。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第129頁!（二）認(rèn)清形勢，抓住機遇，推動我國內(nèi)部審計發(fā)展3、審計工作面臨的挑戰(zhàn)：我國還處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，主要表現(xiàn)為通脹壓力、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險逐漸加大；處于地震冰災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建期，國家的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展將會受到一定的影響；處于資源環(huán)境改變期；內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第130頁!（三）內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)型與發(fā)展中應(yīng)該樹立的審計理念（管理＋效益）重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）；內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第131頁!內(nèi)部審計的定位是:“管理+效益”；“有效治理賴以存在的基石”;“最具持久力和最有價值的資產(chǎn)”;“內(nèi)部控制評價是內(nèi)部審計的主要職責(zé)”;“內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種控制”。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第132頁!3、審計實施要嚴(yán)謹(jǐn)。A、嚴(yán)格按照審計方案辦事。B、取證要嚴(yán)謹(jǐn)，要按法定程序辦事。C、審計承諾可多次重復(fù)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第133頁!審計報告要細(xì)致。A、審計報告要合法：依法定性；依法處理。B、審計報告要規(guī)范。（可讀性、讀者的可理解性、簡潔性）C、審計報告要一致。對問題處理的口徑要一致。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第134頁!

二、內(nèi)部審計的含義

審計是獨立檢查會計帳目，監(jiān)督財政財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署2003年4號）：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第135頁!內(nèi)部審計是指部門、單位的專職審計機構(gòu)和人員按照一定標(biāo)準(zhǔn)對本部門、單位及下屬單位的財政財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評價的一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，以協(xié)助管理者對本部門單位的有效管理、控制，防范經(jīng)營風(fēng)險、保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第136頁!內(nèi)部審計的作用：西方國家認(rèn)為：內(nèi)部審計起著控制評估師、風(fēng)險預(yù)測和管理專家的作用。我國：防護(hù)性作用促進(jìn)性作用內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第137頁!3、內(nèi)部審計的任務(wù)財政財務(wù)收支審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)濟(jì)效益審計（經(jīng)濟(jì)績效審計）內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第138頁!2）其他分類：按審計業(yè)務(wù)范圍分：全面審計、局部審計按是否定期分：定期審計、不定期審計按執(zhí)行地點分：送達(dá)審計、就地審計按審計客體分：企業(yè)單位審計、事業(yè)單位審計內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第139頁!（二）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展我國內(nèi)部審計萌芽于西周：宰夫唐朝設(shè)立專職審計機構(gòu)：比部1983年，我國新中國內(nèi)審機構(gòu)逐步建立1987年成立“中國內(nèi)部審計學(xué)會”，同年加入了國際內(nèi)部審計師協(xié)會。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第140頁!2、我國單位內(nèi)部審計機構(gòu)的幾中類型總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型審計委員會領(lǐng)導(dǎo)型副總經(jīng)理（總會計師、總審計師）領(lǐng)導(dǎo)型業(yè)務(wù)部門兼容型內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第141頁!對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。對內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計。其他內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第142頁!五、內(nèi)部審計準(zhǔn)則含義：是內(nèi)審機構(gòu)和人員在執(zhí)行審計工作時應(yīng)遵循的規(guī)范和準(zhǔn)繩，是衡量內(nèi)部審計工作的尺度。世界部內(nèi)部審計準(zhǔn)則是《內(nèi)部審計師職責(zé)說明》（1947年7月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布）內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第143頁!內(nèi)部審計工作職責(zé)說明目標(biāo)與范圍職責(zé)和權(quán)限獨立性內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第144頁!內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)獨立性專業(yè)熟練性工作范圍審計工作的進(jìn)行內(nèi)部審計部門的管理內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第145頁!

我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則現(xiàn)狀基本準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范具體準(zhǔn)則：27個（審計計劃，審計通知書，審計證據(jù)，審計工作底稿，內(nèi)部控制審計，舞弊的預(yù)防、檢查與報告，審計報告，后續(xù)審計，內(nèi)部審計督導(dǎo)、“三E”審計等）。內(nèi)部審計實務(wù)指南：建設(shè)項目內(nèi)部審計，物資采購審計內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第146頁!（二）內(nèi)部審計證據(jù)1、涵義與種類：2、特點：相關(guān)性、重要性、充分性、可靠性、時間性。3、內(nèi)部審計證據(jù)決策過程：收集整理—鑒定判別—綜合分析內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第147頁!第二章內(nèi)部審計程序與方法一、內(nèi)部審計程序（法定）：準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第148頁!2、實施階段：召開進(jìn)點會議與被審計單位協(xié)調(diào)審計調(diào)查與取證（評審內(nèi)部控制：符合性測試，實質(zhì)性測試）編制審計工作底稿簽證復(fù)核審計底稿。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第149頁!二、內(nèi)部審計方法1、內(nèi)部審計入手方法（也叫取證模式，優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍）:帳目基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計期望審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第150頁!制度基礎(chǔ)審計法是指從檢查被審計單位內(nèi)控制度入手，根據(jù)內(nèi)控系統(tǒng)評審結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的重點、數(shù)量、范圍，并據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計方法。主要是抽查法。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在審計風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌使用各種審計測試方法，綜合各種審計證據(jù)，形成審計意見和結(jié)論的審計方法。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第151頁!2、審計抽樣風(fēng)險：信賴過度風(fēng)險（影響效果）與信賴不足風(fēng)險（影響效率）；誤拒風(fēng)險（影響效率）與誤受風(fēng)險（影響效果）。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第152頁!3、技術(shù)方法：核對法查詢法（面詢與函詢）：對往來賬款、銀行存款等檢查其真實性的最有效方法是函證法。盤點法審閱法審計分析法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、期齡分析法內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第153頁!3）抽樣審計方法：判斷抽樣統(tǒng)計抽樣內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第154頁!統(tǒng)計抽樣—屬性抽樣屬性抽樣是指按照樣本某種特征出現(xiàn)的頻率來推算總體特征的一種統(tǒng)計抽樣審計方法。主要用于對內(nèi)控制度的遵循測試和會計核算工作質(zhì)量的考核。步驟：內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第155頁!精確度和置信度精確度：審計結(jié)論與總體實際情況所能允許的誤差范圍或區(qū)間。誤差范圍與抽樣數(shù)量成反比。國際上通常是1%-3%之間。置信度：真實總體特性落入設(shè)定的精確度之內(nèi)的概率。取決于被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度。國際上最低為90%，最高為95%。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第156頁!財務(wù)報告審計方法資產(chǎn)負(fù)債表審計：關(guān)注對企業(yè)財務(wù)的評價（主要是償債能力的評價）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。反映企業(yè)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度和企業(yè)的償債能力。流動比率=流動資產(chǎn) /流動負(fù)債。反映企業(yè)短期償債能力。一般保持在2左右為好。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債。又稱酸性測試比率。以1：1比較安全。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第157頁!現(xiàn)金流量表審計要點：對現(xiàn)金流量表編制技術(shù)的審計對現(xiàn)金流量表重點項目內(nèi)容的審計對報表反映的現(xiàn)金流入與流出進(jìn)行動態(tài)評價內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第158頁!第三章內(nèi)部審計管理一、概述：含義與作用、內(nèi)容二、內(nèi)部審計信息管理三、內(nèi)部審計質(zhì)量管理四、內(nèi)部審計風(fēng)險管理五、內(nèi)部審計檔案管理六、內(nèi)部審計人員管理內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第159頁!內(nèi)部審計風(fēng)險管理含義：內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員因作出錯誤的審計結(jié)論和表達(dá)錯誤的審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第160頁!規(guī)避方法：風(fēng)險回避法風(fēng)險轉(zhuǎn)移法自我保護(hù)法（提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制等）風(fēng)險承受法內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第161頁!二、準(zhǔn)備階段文書：審計通知書、審計方案、審計承諾書內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第162頁!四、終結(jié)階段文書：審計報告征求意見書、審計復(fù)核意見書、審計報告、審計決定、審計建議書。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第163頁!第五章內(nèi)部控制制度審計一、概念、作用、局限性1、概念：內(nèi)部控制制度是指組織為保證實現(xiàn)特定目標(biāo),單位內(nèi)部在因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機制。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第164頁!3、局限性受工作人員素質(zhì)的制約；受成本效益制約；受經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化的制約。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第165頁!２、內(nèi)容（基本要素）（一）

內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）

風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第166頁!企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第167頁!企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第168頁!三、內(nèi)部控制制度審計的意義、內(nèi)容和程序1、意義2、審計的內(nèi)容：1）內(nèi)部控制制度的健全性2）內(nèi)部控制制度的合理性3）內(nèi)部控制制度的有效性3、程序：初步了解—描述—初步評價—符合性測試—綜合評價—實質(zhì)性測試—作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第169頁!第六章財務(wù)收支審計一、概述：意義與作用內(nèi)容審計準(zhǔn)備內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第170頁!2、查帳冊。一是通過查大賬，從中找出疑點，選準(zhǔn)突破口，深查細(xì)查；二是發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行重點剖析，一查到底；三是審查銀行存款帳戶，查資金收支情況；四是查賬外賬、小金庫。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第171頁!快速查找案件線索的八種方法

1、內(nèi)部控制制度的評審。首先，要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試，確定內(nèi)部控制制度是否存在薄弱環(huán)節(jié)和控制缺陷；其次重點進(jìn)行內(nèi)部控制制度操作程序的測試，即實質(zhì)性測試，評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。例如，某單位各項內(nèi)部控制制度執(zhí)行都比較到位，但存在多個牽制崗位的人員相互串通集體舞弊的現(xiàn)象，說明內(nèi)部控制制度設(shè)置存在不完善的問題。另外，在審計中要關(guān)注是否存在控制過度的問題，這對單位內(nèi)部來說是資源浪費，對外部相關(guān)部門及人員也會造成不必要的消耗。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第172頁!

3、流動資產(chǎn)的實際盤點函證法。(1)庫存現(xiàn)金：現(xiàn)金流動性最強，歷來是犯罪分子通過職務(wù)之便侵占、挪用、貪污的首選目標(biāo)。對現(xiàn)金的盤存，最好在審計進(jìn)駐之前進(jìn)行,突擊清點結(jié)存現(xiàn)金,這樣能使被審計單位或個人無法掩飾真實的犯罪活動。然后，順著已發(fā)現(xiàn)的可疑線索深入查實。(2)銀行貸款：重點是核對開設(shè)的賬戶余額是否與銀行對賬單余額相符，要特別重視相同金額收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第173頁!

4、要做到五個結(jié)合。(1)賬內(nèi)和賬賬審計相結(jié)合。(2)上級撥款與下級使用相結(jié)合或者下級上解與上級使用資金相結(jié)合。沿著資金流動方向，從源頭到資金使用終結(jié)全過程審計，對專項資金的使用，實際工程量的審計最重要。(3)審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門密切配合。由于各部門履行的職能不同，審計中發(fā)現(xiàn)重大的違紀(jì)案件，要與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門配合，及時移交案件,加大對經(jīng)濟(jì)案件的查處力度。(4)明察與暗訪相結(jié)合。(5)查處與防范相結(jié)合。一個單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件后,要從中吸取教訓(xùn)，規(guī)范收支行為，堵塞漏洞，增強防范意識。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第174頁!

7、重點資金和重點業(yè)務(wù)的詳細(xì)審計。資金數(shù)額大、收支業(yè)務(wù)頻繁部門的重點資金、重點業(yè)務(wù)發(fā)生違紀(jì)違法的概率較大，對其要投入大量審計力量進(jìn)行詳細(xì)審計。

8、職工舉報、外部服務(wù)者的反映、同級和上級監(jiān)管部門批轉(zhuǎn)的信訪件。這是近幾年查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域大案要案的重要信息來源。有資料顯示，40%的貪官是由群眾舉報而查獲的。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第175頁!1、流動資產(chǎn)審計：貨幣資產(chǎn)審計債權(quán)資產(chǎn)審計存貨資產(chǎn)審計短期投資審計

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第176頁!使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計案例

背景資料：某電子設(shè)備總廠下屬分廠主要經(jīng)營電子控制成套設(shè)備制造、安裝、調(diào)試及自動化設(shè)備檢修業(yè)務(wù)，該分廠已交個人承包經(jīng)營。總廠提供機器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，幫助辦理營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件，承包人每年向該廠上交利潤5萬元。×1年10月對該廠審計時，發(fā)現(xiàn)該廠會計賬面中×1年10月“其他應(yīng)收款－XXX”期末貸方余額8.20萬元。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第177頁!2、查找“其他應(yīng)收款—XXX”科目存在貸方余額原因：“其他應(yīng)收款—XXX”科目期初形成原因是XXX向財務(wù)科借備用金，此后XXX以墊支現(xiàn)金購買材料、報銷各種費用為由沖賬，還有部分款項未支付，從而形成了期末的貸方余額；付款時均以現(xiàn)金支付。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第178頁!②×0年12月，在費用中列支運費15.63萬元，記賬憑證附件為2張航空旅客運輸專用發(fā)票（發(fā)票內(nèi)容為機票），發(fā)票上注明：此發(fā)票必須附機票方可作為報銷憑證。③×0年9月至×1年2月，以現(xiàn)金8.64萬元從市某電器經(jīng)營部購進(jìn)電纜（商品零售發(fā)票），其中有2張發(fā)票連號，發(fā)票號碼在前而開票時間卻在后。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第179頁!審計處理：1、要求該廠嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。2、責(zé)成會計人員加強會計基礎(chǔ)工作，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證拒絕受理。

內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第180頁!2）債權(quán)資產(chǎn)審計：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。關(guān)注①是否通過應(yīng)收賬款虛增收，隱瞞虧損；②是否按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備金；③已核銷的壞賬又收回，是否在應(yīng)收賬款帳戶上反映，是否形成“小金庫”；④已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款項目是否作為壞賬損失處理，列入當(dāng)期損益。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第181頁!3）存貨資產(chǎn)審計包括材料、在產(chǎn)品、庫存商品等。對存貨審計，重點關(guān)注存貨計價、存貨真實性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第182頁!存貨審計的內(nèi)容：1、存貨采購成本的真實性：買價、運輸途中的合理損耗、運雜費、入庫前的挑選整理費用。2、存貨發(fā)出的審計：按計劃成本計價，關(guān)注存貨成本差異的形成與分配；按實際成本計價，關(guān)注成本計價方法的一貫性。3、盤點存貨，證實其存在性和所有權(quán)。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第183頁!3、無形資產(chǎn)審計包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專有技術(shù)、商譽。注意：①確認(rèn)是否正確；②混淆使用權(quán)與所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，借無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)移資金，化公為私或挪用；③會計處理出現(xiàn)錯弊：用所有權(quán)對外投資，沒有相應(yīng)減少無形資產(chǎn)，增加相應(yīng)對外投資，而是賬面繼續(xù)攤銷其價值。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第184頁!三、負(fù)債的審計包括流動負(fù)債和長期負(fù)債的審計。關(guān)注：①內(nèi)部控制制度的健全有效性；②賬務(wù)處理的真實合規(guī)性；③長期負(fù)債的合理經(jīng)濟(jì)性、計算處理的正確合理性；④是否及時清理與償還。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第185頁!1、短期借款審計要點①是否確實發(fā)生業(yè)務(wù)，有無利用短期借款轉(zhuǎn)移聯(lián)營利潤；②是否存在賬外借款（應(yīng)付利息遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實際支付利息；③企業(yè)是否利用短期借款發(fā)放獎金、工資、從事股票等證券交易；④是否利用短期借款彌補虧損、充抵收入、隱瞞企業(yè)經(jīng)營真相。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第186頁!3、預(yù)收賬款審計重點是審查其真實性、合法性?？从袩o利用該帳戶轉(zhuǎn)移企業(yè)收入或隱瞞銷售收入。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第187頁!7、應(yīng)交稅金審計要點①計稅依據(jù)的真實正確性；②稅率的正確性；③計算的正確性；④減免是否符合規(guī)定。關(guān)注增值稅、所得稅。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第188頁!四、所有者權(quán)益審計1、投入資本審計：①內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況；②投入資本的數(shù)額和比例是否合法；③投入資本的出資方式和出資期限是否合規(guī)且真實；④注冊資本的增減是否合法；⑤投資者投入資本和計價是否正確合理；⑥會計報表反映的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計原理與實務(wù)共233頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第189頁!五