信息透明度對審計收費(fèi)影響的實證研究

信息透明度對審計收費(fèi)影響的實證研究信息透明度對審計收費(fèi)影響的實證研究

一、根本概念的界定

不管是國內(nèi)還是國外，對于信息透明度這一問題的研究都沒有達(dá)成一個統(tǒng)一的總結(jié)，從實證方面來看，一些研究機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界對信息透明度的定義如下：信息透明度是上市公司的信息披露的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)的綜合評價。審計收費(fèi)〔或定價〕作為審計市場的核心要素。站在審計需求方的角度上，審計客戶的資產(chǎn)規(guī)模影響著審計收費(fèi)；而站在審計供應(yīng)方的角度上，審計本錢包括風(fēng)險本錢顯著影響審計收費(fèi)。這些公認(rèn)的結(jié)論是資產(chǎn)歷史本錢計量觀的產(chǎn)物。

二、研究若

H1：假定在其他條件不變的情況下，創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息的透明度與審計收費(fèi)之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。

三、變量設(shè)置

〔一〕因變量的衡量辦法：審計收費(fèi)

自變量的衡量辦法：會計信息透明度。

〔二〕控制變量

本文選取資產(chǎn)負(fù)債率〔Leverage〕、上市公司規(guī)模〔LnAssets〕、事務(wù)所規(guī)?！睟ig10〕、應(yīng)收賬款比例〔Receivable〕、存貨比例〔Inventory〕和審計意見類型〔Audit〕等作為控制變量。

四、模型構(gòu)建

為了研究會計信息透明度與審計費(fèi)用之間的關(guān)系，借鑒前人的研究，本文構(gòu)建模型如下：

LnFee=α+β1Transparency+β2Leverage+β3LnAssets+β4Big10+β5Receivable+β6Inventory+β7Audit+ε

其中：LnFee為審計收費(fèi)取自然對數(shù)；Transparency為虛擬變量，2022年的評價結(jié)果中“優(yōu)秀〞和“良好〞的公司設(shè)為1，其他為0；2022年和2022年的評價結(jié)果中“A〞和“B〞的公司設(shè)為1，其他為0。Leverage為資產(chǎn)負(fù)債率，年末總負(fù)債/總資產(chǎn)；LnAssets為公司年底總資產(chǎn)去自然對數(shù)；Big10為虛擬變量，選擇前十大會計師事務(wù)所為1，否那么為0；Receivable為公司年底應(yīng)收賬款總額占年底總資產(chǎn)的比率；Inventory為公司年底存貨總額占年底總資產(chǎn)的比率；Audit為虛擬變量，當(dāng)公司上一年的審計意見為非規(guī)范意見時取1，否那么為0；ε為殘差項。

五、研究結(jié)論

文章以2022～2022年我國創(chuàng)業(yè)板上市公司為研究對象，對創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息透明度與審計收費(fèi)之間的關(guān)系進(jìn)行了實證和回歸分析研究，最終得出下列結(jié)論：

第一，創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息透明度水平在的顯著性水平上與審計收費(fèi)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，表明創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息透明度水平越高，審計收費(fèi)越低，這點完全合乎文章提出的若H1，公司的信息透明度的程度還有會計事務(wù)所最終確認(rèn)消耗的人力本錢還有去公司進(jìn)行審核期間所消耗的時間，這都是審計費(fèi)用不斷提高的因素，本研究證明了公司會計信息透明度可以反映企業(yè)的會計信息質(zhì)量上下，能夠降低公司與外部中介機(jī)構(gòu)、外部投資者之間的信息不對稱程度，從而可以減少審計程序的實施，從而降低審計費(fèi)用。

第二，上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率和審計費(fèi)用兩者呈現(xiàn)出了正相關(guān)的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債率最后可以展現(xiàn)出公司的償債能力的強(qiáng)弱，同時當(dāng)公司面臨過大的危機(jī)時刻，我們也必須注意到，會計師事務(wù)所承當(dāng)?shù)呢?zé)任將會不斷的被增加，同時他們的風(fēng)險也越來越大，這可能導(dǎo)致，大局部的會計事務(wù)所都會更外的進(jìn)行對資產(chǎn)負(fù)債率的嚴(yán)格考察，讓所關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債率更加的成為審計費(fèi)用的直接考慮因素。

第三，文章選取的創(chuàng)業(yè)板的上市公司的規(guī)模和審計所用費(fèi)用兩者之間表現(xiàn)出了相關(guān)性，并且相關(guān)性為正，在這個審計漫長的過程中，由于會計師會在期間不斷的考察所審核公司，所以進(jìn)行不斷的耗費(fèi)時間與金錢，這也是審計費(fèi)用的一個主要考慮因素。

第四，創(chuàng)業(yè)板上市公司是否選取“十大〞會計師事務(wù)所作為審計師與審計收費(fèi)呈現(xiàn)顯著正相關(guān)，表明審計師自身規(guī)模與實力越強(qiáng)，為維護(hù)其聲譽(yù)及品牌，會計師事務(wù)所將會投入更大規(guī)模的精力與本錢對審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，從而增加審計本錢，客觀上使得審計收費(fèi)有所提高。

六、政策倡議

本文的研究結(jié)論是創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息透明度與審計費(fèi)用之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系，根據(jù)本文的研究結(jié)論，特提出下列政策倡議：

〔一〕提高創(chuàng)業(yè)板上市公司的會計信息透明度

從實證結(jié)果來看，提高創(chuàng)業(yè)板上市公司的會計信息透明度可以從審計效勞的客體上保證審計對象的客觀公允性。創(chuàng)業(yè)板上市公司的會計信息透明度高，創(chuàng)業(yè)板的本錢是該類企業(yè)需要特別關(guān)注到位的，由于創(chuàng)業(yè)板公司大多為開展期，他們的本錢和資金的問題，也相對受很大的影響，所以不斷的增加不斷股份的流動和增加企業(yè)的一些主要信息的溝通傳遞也可以使得會計師事務(wù)所能夠充沛相信企業(yè)的會計信息披露，適當(dāng)減少實施一些實質(zhì)性測試程序，降低審計過程中對人力物力資源的投入，降低審計費(fèi)用。

〔二〕改善創(chuàng)業(yè)板上市公司的治理結(jié)構(gòu)

公司結(jié)構(gòu)如果明晰合理，同時公司的脈絡(luò)清楚，這樣從組織構(gòu)架的程度上也會很大程度上對會計信息透明化形成一個很好的支持，也會帶來非常有利的影響，因此，本文倡議應(yīng)加大創(chuàng)業(yè)板上市公司獨(dú)立董事在董事會中的比例，通過對獨(dú)立董事的聘請、鼓勵以及法律責(zé)任方面的改良，使得獨(dú)立董事能夠?qū)崿F(xiàn)真正的獨(dú)立。在這種情況下，很多公司的上次領(lǐng)導(dǎo)職位并不能分化，同時存在職位過多的進(jìn)行整合導(dǎo)致了決策的單一性，這就表明應(yīng)該對管理進(jìn)行分層，真正形成監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。

〔三〕增加控股股東關(guān)聯(lián)投資關(guān)系的信息披露

由于股東是公司的決策的參與者，很多決策，都有有效信息參與，股東進(jìn)行了很多關(guān)聯(lián)方交易的制定，所以摻雜其中，這也是公司的利益鏈條的一個嚴(yán)重問題，控制股東股權(quán)控制鏈的層級和控制鏈的寬度，決定了控股東兩權(quán)別離的程度。由于管理層面的糅雜過多，所以必須對投資者的大大小小的傳送紐帶進(jìn)行細(xì)致的判定和監(jiān)督，降低了被外部中小股東覺察和訴訟的概率。如果不能進(jìn)行詳細(xì)的信息披露，外部投資者很難了解到控股股東在控制鏈中結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)關(guān)系，對其中波及的資源轉(zhuǎn)移和利益隱藏等底細(xì)信息就更難以了解，復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)還將繼續(xù)成為審計收費(fèi)水平難下列降的原因之一。

七、結(jié)論

隨著委托-代理問題的出現(xiàn)的是信息不對稱問題，而信息不對稱的發(fā)生那么會