國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大一平臺(tái)《審計(jì)學(xué)》在線形考任務(wù)案例分析、主題討論終結(jié)性網(wǎng)考答案

國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大一平臺(tái)《審計(jì)學(xué)》在線形考任務(wù)1案例分析終結(jié)性網(wǎng)考答案考核說(shuō)明：本課程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主題討論、學(xué)后自測(cè)和日常學(xué)習(xí)表現(xiàn)任務(wù)。形考任務(wù)一：案例分析宏光有限責(zé)任公司損益形成審計(jì)案例（一）背景金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2002年開(kāi)始接受宏光有限責(zé)任公司董事會(huì)委托，對(duì)宏光有限責(zé)任公司進(jìn)行年度損益表審計(jì)。根據(jù)雙方所簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，由以張洋為項(xiàng)目組長(zhǎng)及以程華秋、魯林、魏民為組員的項(xiàng)目組于2002年2月10至3月10日對(duì)該公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。本案例主要反映損益形成的審計(jì)過(guò)程及相關(guān)問(wèn)題。宏光有限責(zé)任公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為家用電器原料、設(shè)備的加工、制造、銷(xiāo)售及電器百貨的零售買(mǎi)賣(mài)。2001年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)（按新會(huì)計(jì)制度）是凈利潤(rùn)19591600元，凈資產(chǎn)收益率6.12%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~103180260元，總資產(chǎn)316052000元，所有者權(quán)益160212000元，資產(chǎn)負(fù)債率32.18%。（二）審計(jì)過(guò)程審計(jì)人員程華秋對(duì)該公司的損益形成分別進(jìn)行了控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。1．對(duì)損益形成進(jìn)行控制測(cè)試根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，審計(jì)人員對(duì)損益形成進(jìn)行了控制測(cè)試。他們首先通過(guò)調(diào)查表、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解，以文字描述的形式對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行了描述，并運(yùn)用檢查憑證法、實(shí)地考察法等方法對(duì)損益形成的內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試，在此基礎(chǔ)上，對(duì)宏光公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)價(jià)。在控制測(cè)試過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)損益形成內(nèi)部控制的調(diào)查情況進(jìn)行了綜合分析。根據(jù)測(cè)試結(jié)果他們認(rèn)為關(guān)于損益形成的內(nèi)部控制有的方面是健全有效的，而有的方面還存在著缺陷。概括講，其結(jié)果是：（1）損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制比較健全的方面。宏光公司損益形成的記錄由獨(dú)立的專(zhuān)職人員進(jìn)行，并設(shè)置了與損益形成有關(guān)的總賬賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬賬戶。總賬賬戶中收益類(lèi)賬戶根據(jù)匯總的收款憑單登記；損失類(lèi)賬戶根據(jù)匯總的付款憑單登記。明細(xì)賬分別根據(jù)各收付款原始單據(jù)登記；該公司與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有關(guān)的內(nèi)部控制，如，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度、成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度、貨幣結(jié)算制度和利潤(rùn)核算制度等已經(jīng)設(shè)置并發(fā)揮作用；該公司營(yíng)業(yè)外收支發(fā)生時(shí)，按規(guī)定的程序和審批權(quán)限辦理審批手續(xù)。經(jīng)手人和主管人員分別簽章；公司營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定正確劃分。（2）損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。宏光公司對(duì)投資收益，尚未設(shè)置嚴(yán)格的登記制度，難以分清各項(xiàng)投資收益的界限；年末庫(kù)存證券的盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有與投資明細(xì)表中投資種類(lèi)、本年增減數(shù)額、年末余額和投資收益進(jìn)行核對(duì)；該公司損益類(lèi)項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間缺乏定期的核對(duì)制度；經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收支存在不及時(shí)入賬的問(wèn)題，影響了利潤(rùn)總額中營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。根據(jù)控制測(cè)試的情況，審計(jì)人員決定對(duì)損益形成的各項(xiàng)目增加施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍、獲取更多的審計(jì)證據(jù)。2．對(duì)損益形成進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）編制利潤(rùn)總額分析表進(jìn)行初步分析與復(fù)核。審計(jì)人員程華秋從宏光公司財(cái)務(wù)部獲取了2000和2001年度的利潤(rùn)表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，首先將2001年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，之后編制了審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表（見(jiàn)表1），將2001年與2000年的利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目加以比較，分析差異的成因。表1審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表單位：J舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所2002年2月20日單位：萬(wàn)元審計(jì)人員張洋將本年實(shí)際利潤(rùn)總額與上年數(shù)加以比較，審核宏光公司利潤(rùn)總額的增減變化趨勢(shì)。宏光公司本年實(shí)際利潤(rùn)總額4527萬(wàn)元，比上年利潤(rùn)總額4277萬(wàn)元有明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，增加了250萬(wàn)元。張洋進(jìn)一步分析了宏光公司利潤(rùn)構(gòu)成的變動(dòng)情況。發(fā)現(xiàn)該公司的利潤(rùn)總額中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增幅較大。由利潤(rùn)總額分析表反映，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)是在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。盡管該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)都超過(guò)了上一年，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度小于其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的活動(dòng)，過(guò)多地從事這類(lèi)活動(dòng)，將妨礙企業(yè)有效地開(kāi)展基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這表明該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)的有效管理等方面仍存在著一定問(wèn)題。（2）審查利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目的明細(xì)賬。審計(jì)小組以利潤(rùn)總額的主要構(gòu)成項(xiàng)目營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支作為審核的重點(diǎn)，審閱構(gòu)成三大項(xiàng)目的有關(guān)明細(xì)賬戶所記錄的摘要、日期、金額等內(nèi)容，核對(duì)其是否與相應(yīng)的收入、收益、成本費(fèi)用和支出等原始單據(jù)以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的有關(guān)項(xiàng)目相符。運(yùn)用審閱、復(fù)核、追蹤、查詢及函證等審查方法，檢查宏光公司年度內(nèi)各損益形成明細(xì)賬金額是否正常，有無(wú)利用損益形成賬戶進(jìn)行營(yíng)私舞弊的問(wèn)題。①對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目明細(xì)賬的審核。審計(jì)人員程華秋在審查營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主要構(gòu)成項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬與應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)其中“冰峰公司”明細(xì)賬，在12月29日有一筆借方發(fā)生額20萬(wàn)元，審計(jì)人員認(rèn)為這項(xiàng)記錄金額較大并發(fā)生于月末不尋常，于是將明細(xì)記錄與有關(guān)記賬憑證轉(zhuǎn)字#912進(jìn)行了核對(duì)，記賬憑證中顯示的會(huì)計(jì)分錄是：借：應(yīng)收賬款——冰峰公司234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅34000審計(jì)人員審閱這張記賬憑證發(fā)現(xiàn)它沒(méi)有附任何原始憑證，進(jìn)一步追查發(fā)票存根，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票，查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)賬，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)提貨記錄。經(jīng)向冰峰公司發(fā)函詢證后，程華秋確定這筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是宏光公司為完成2001年利潤(rùn)目標(biāo)虛構(gòu)的。宏光公司屬于一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，凈利潤(rùn)中提取法定盈余公積10％，法定公益金5％，任意公積金10％，剩下為未分配利潤(rùn)，審計(jì)人員建議宏光公司作如下賬務(wù)調(diào)整：（1）1/1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅34000貸：應(yīng)收賬款——冰峰公司2340002/1借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅66000貸：所得稅660003/1借：所得稅66000盈余公積33500未分配利潤(rùn)100500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000②投資收益明細(xì)賬的審核。審計(jì)人員張洋、魏民對(duì)宏光公司的投資收益項(xiàng)目施行了審計(jì)。他們首先審閱了“長(zhǎng)期投資”和“短期投資”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)宏光公司2000年1月有1筆長(zhǎng)期投資10萬(wàn)元的業(yè)務(wù)。經(jīng)核對(duì)投資合同，證實(shí)接受投資單位為風(fēng)華公司，合同規(guī)定每年2月1日分配1次利潤(rùn)，轉(zhuǎn)賬支付。張洋審閱了“投資收益”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年沒(méi)有發(fā)生任何業(yè)務(wù)。于是派魏民到風(fēng)華公司查詢，該公司證明2001年初曾付給公司13200元的利潤(rùn)，并提供了證明材料。魏民進(jìn)一步審閱了宏光公司2001年的“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)有“風(fēng)華公司”明細(xì)賬戶，同時(shí)發(fā)現(xiàn)該戶2月份貸方有一筆13200元的業(yè)務(wù)，是根據(jù)銀收字82#記賬憑證登記的，該記賬憑證填制于2001年2月2日，它體現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄是：借：銀行存款13200貸：應(yīng)付賬款13200經(jīng)核對(duì)原始憑證，查明確屬風(fēng)華公司轉(zhuǎn)來(lái)的投資利潤(rùn)。在確鑿的證據(jù)面前公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長(zhǎng)承認(rèn)了隱瞞投資收益13200元的事實(shí)，目的是留待以后效益不好時(shí)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。審計(jì)小組決定對(duì)宏光公司這起隱瞞投資收益的異常事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增利潤(rùn)13200元，賬務(wù)調(diào)整如下：（2）1/2借：應(yīng)付賬款一一宏光公司13200貸：投資收益——風(fēng)華公司132002/2借：所得稅4356貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅43563/2借：投資收益——風(fēng)華公司13200貸：所得稅4356盈余公積2211未分配利潤(rùn)6633此外，審計(jì)人員魯林、魏民在審計(jì)投資收益明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)宏光公司于2001年1月1日按面值購(gòu)入三年期、年利率為2.8％、到期還本付息的國(guó)庫(kù)券600萬(wàn)元，按規(guī)定對(duì)該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。但直至2001年12月31日對(duì)該筆投資2001年度的收益尚末計(jì)提。對(duì)于上述情況，魯林和魏民建議宏光公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則補(bǔ)記2001年度的國(guó)庫(kù)券投資收益16.8萬(wàn)元，作如下賬務(wù)調(diào)整：（3）1/3借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息168000貸：投資收益——債券利息收入1680002/3借：所得稅55440貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅554403/3借：投資收益——債券利息收入168000貸：所得稅55440盈余公積28140未分配利潤(rùn)84420③對(duì)營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)賬的審核。審計(jì)人員張洋對(duì)營(yíng)業(yè)外收支的明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下兩方面問(wèn)題：一是宏光公司為綠鳥(niǎo)公司向銀行借款90萬(wàn)元提供擔(dān)保。2001年9月，綠鳥(niǎo)公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。提供貸款的瑞方工商銀行因此向法院起訴，要求宏光公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息108萬(wàn)元。2002年1月12日，法院終審判決瑞方工商銀行勝訴，由宏光公司支付借款本息108萬(wàn)元，并于2002年1月22日?qǐng)?zhí)行完畢。宏光公司在2001年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)查出的這一情況，張洋建議宏光公司作如下賬務(wù)調(diào)整：（4）1/4借：營(yíng)業(yè)外支出——賠款損失1080000貸：其他應(yīng)付款——瑞方工商銀行10800002/4借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅356400貸：所得稅3564003/4借：所得稅356400盈余公積621000未分配利潤(rùn)102600貸：營(yíng)業(yè)外支出1080000二是宏光公司審核員2001年12月31日，在清查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺220萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目220萬(wàn)元、貸記“原材料”科目220萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。審核員報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的短缺原因中屬于非常損失部分為160萬(wàn)元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為55萬(wàn)元、屬于原材料倉(cāng)庫(kù)管理員范明過(guò)失而應(yīng)由其賠償部分為5萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)人員張洋審查后確認(rèn)宏光公司審核員報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的短缺原因?qū)賹?shí)。宏光公司財(cái)務(wù)部門(mén)于2002年1月10日的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷(xiāo)了2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目余額220萬(wàn)元。對(duì)于宏光公司的賬務(wù)處理，審計(jì)人員張洋作出如下分析與調(diào)整：首先，庫(kù)存原材料短缺屬于2001年度發(fā)生的事項(xiàng)，他建議宏光公司區(qū)分不同原因調(diào)整2001年度相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，作以下調(diào)整分錄：（5）1/5借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1600000管理費(fèi)用——物料消耗550000其他應(yīng)收款——范明50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2200000其次，對(duì)5萬(wàn)元其他應(yīng)收款余額按5％的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元。2/5借：管理費(fèi)用——壞賬損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備25003/5借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅710325貸：所得稅7103254/5借：所得稅710325盈余公積360544未分配利潤(rùn)1081631貸：營(yíng)業(yè)外支出1600000管理費(fèi)用552500（3）調(diào)整與審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。審計(jì)項(xiàng)目組在審核利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目的同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的情況加以審核，未發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)。在上述審核的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員魏民編制了“試算平衡表工作底稿——宏光公司2001年度利潤(rùn)表”（見(jiàn)表2），由張洋審核了該表。表2試算平衡表工作底稿——宏光公司2001年度利潤(rùn)表單位：金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所2002年3月2日單位：萬(wàn)元（三）案例分析本案例研究了損益表審計(jì)中損益形成審計(jì)的程序、方法，反映了損益形成中所存在的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊及其審計(jì)調(diào)整過(guò)程和結(jié)果。通過(guò)本案例我們可以明確以下問(wèn)題：（1）本次損益形成審計(jì)特定的審計(jì)目標(biāo)。損益形成的審計(jì)屬于損益表審計(jì)的重要組成部分。其主要審計(jì)目標(biāo)是審核會(huì)計(jì)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的真實(shí)性、合法性，揭示損益形成核算中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和弊端。企業(yè)利潤(rùn)的形成取決于一定期間收入與費(fèi)用的配比方式。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤(rùn)總額的形成主要來(lái)源于三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。企業(yè)的利潤(rùn)總額通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶核算，一般在期末將本期各項(xiàng)損益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，進(jìn)行配比，并計(jì)算本期所形成的利潤(rùn)或虧損。本案例中，審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)合損益形成環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，通過(guò)審核與“本年利潤(rùn)”賬戶相關(guān)的各損益類(lèi)賬戶，審查損益形成的真實(shí)性、合法性，以實(shí)現(xiàn)本次損益形成審計(jì)的目標(biāo)。（2）本次損益形成審計(jì)對(duì)損益形成的控制測(cè)試有其特定的程序和內(nèi)容。損益形成的控制測(cè)試是根據(jù)內(nèi)部控制及其審計(jì)的基本理論與方法，針對(duì)損益形成各構(gòu)成項(xiàng)目的特點(diǎn)，分析宏光公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上研究被審計(jì)單位損益形成內(nèi)部控制制度的調(diào)查、了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)等程序與方法。（3）本次損益形成實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和方法與其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試既有共性也有其特點(diǎn)。其共性表現(xiàn)在：損益形成審計(jì)也需要在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。其特點(diǎn)在于：審計(jì)人員一般要編制利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額，進(jìn)行核對(duì)，分析差異的成因；審閱損益形成各明細(xì)賬，查找漏記或錯(cuò)記損益形成項(xiàng)目的情況。這些程序與方法有其特定的運(yùn)用過(guò)程。如在審閱損益形成明細(xì)賬時(shí)審計(jì)人員應(yīng)從損益形成明細(xì)賬中選擇重點(diǎn)項(xiàng)目，審閱所記錄的摘要、日期、金額等內(nèi)容，核對(duì)其是否與發(fā)票、收據(jù)、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告等原始單據(jù)以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的有關(guān)項(xiàng)目保持一致。（4）本次損益形成審計(jì)的特殊性。本次損益形成審計(jì)的特殊性主要表現(xiàn)在：審查范圍廣、內(nèi)容繁多，而且必須與收入、收益、費(fèi)用和成本的審查相聯(lián)系。利潤(rùn)指標(biāo)是一個(gè)反映綜合性經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，這一指標(biāo)的數(shù)額真實(shí)、準(zhǔn)確，取決于各損益構(gòu)成項(xiàng)目的真實(shí)、準(zhǔn)確。因此，在確認(rèn)利潤(rùn)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)審核各損益構(gòu)成項(xiàng)目的數(shù)額。此外，利潤(rùn)組成中的支出項(xiàng)目屬于收益性支出，在審查利潤(rùn)數(shù)額時(shí)，還要注意被審計(jì)單位是否存在混淆資本性支出與收益性支出界限的情況。國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大一平臺(tái)《審計(jì)學(xué)》在線形考任務(wù)2主題討論終結(jié)性網(wǎng)考答案考核說(shuō)明：本課程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主題討論、學(xué)后自測(cè)和日常學(xué)習(xí)表現(xiàn)任務(wù)。形考任務(wù)二：主題討論JN公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)討論一、JN公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題（一）銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行不嚴(yán)JN公司目前的銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)并沒(méi)有經(jīng)過(guò)應(yīng)有的程序，應(yīng)該進(jìn)行的審前準(zhǔn)備和調(diào)查統(tǒng)計(jì)、評(píng)價(jià)測(cè)試、符合性測(cè)試等往往在操作中簡(jiǎn)化，一帶而過(guò)，審計(jì)工作常集中在短短幾天內(nèi)完成。而且，內(nèi)部控制審計(jì)工作在計(jì)劃準(zhǔn)備階段對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的設(shè)置不夠明確，各部門(mén)沒(méi)有形成自己的審計(jì)計(jì)劃和重點(diǎn)。例如，對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的發(fā)貨程序、銷(xiāo)售合同的審批程序、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷(xiāo)的審批程序、銷(xiāo)售退回的條件與驗(yàn)收程序，與銷(xiāo)售有關(guān)的憑證記錄等沒(méi)有進(jìn)行審前重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試，對(duì)其容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)也沒(méi)有相應(yīng)的設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)，在此后的內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程缺少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。（二）銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查JN公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏嚴(yán)格的日常及專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查制度，首先，對(duì)于公司出現(xiàn)的虛增貨幣資金、虛增收人和凈利潤(rùn)以及銷(xiāo)售與收款循環(huán)中出現(xiàn)的異常問(wèn)題等，公司沒(méi)有對(duì)其業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。其次，對(duì)于暴露出金額重大的虛增貨幣資金，內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有對(duì)其可能存在和發(fā)生的錯(cuò)報(bào)秉承謹(jǐn)慎性原則，未能進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督、檢查、施行函證等控制測(cè)試，未對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定采用函證程序。（三）銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)的技術(shù)和方式適應(yīng)性不強(qiáng)根據(jù)JN公司的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章制度及執(zhí)行情況可知，JN公司在內(nèi)部控制審計(jì)事