2021年注冊會計師考試《稅法》名師預測試卷1

2021年注冊會計師考試《稅法》名師預測試卷1卷面總分：44分答題時間：240分鐘試卷題量：44題練習次數(shù)：8次

單選題（共24題，共24分）

1.根據(jù)稅務行政處罰的規(guī)定，稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過（）日。

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

2.下列關于資源稅征收管理的表述中，不正確的是（）。

A.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天

B.分期收款銷售方式銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收到貨款當天

C.以應稅產(chǎn)品投資的，在應稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算繳納資源稅

D.試點省份內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級財政、稅務部門決定

正確答案：B

您的答案：

本題解析：分期收款銷售方式銷售應稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

3.下列合同中，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。

A.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

B.某4S店與個人之間簽訂的新車買賣合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項BC：應按“購銷合同”稅目征收印花稅；選項D：不征收印花稅。

4.某企業(yè)2020年年初擁有土地2萬平方米，包括廠區(qū)內(nèi)托兒所占地0．1萬平方米，無償提供給公安局使用土地0．3萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0．4萬平方米。

5月該企業(yè)購買一塊土地使用權(quán)（非耕地）用于廠房擴建，占地面積為2．4萬平方米，合同規(guī)定，5月支付土地價款并交付土地。

該企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元／平方米，該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.26

B.36

C.30

D.44

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（2-0．1-0．3）×10+2．4×10×7／12=30（萬元）。

納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。從6月開始繳納該土地使用權(quán)的城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.甲煙草公司為增值稅一般納稅人，9月收購煙葉20000千克，煙葉收購價為10元／千克，貨款已全部支付。該煙草公司9月收購煙葉應繳煙葉稅()元。已知煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。

A.44000

B.40000

C.30000

D.33000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：按照相關規(guī)定，納稅人收購煙葉應納稅額=收購價款×(1+10％)×稅率=20000×10×(1+10％)×20％=44000(元)。

6.2020年12月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取包裝費22.6萬元。該酒廠當月應納消費稅（）萬元。

（白酒消費稅稅率：20%加0.5元/500克）

A.100

B.106

C.110.64

D.110

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應納消費稅=(480+22.6÷1．13)×20％+100×2000×0．5÷10000=110(萬元)。

7.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列各專項附加扣除中，必須按年扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房貸款利息支出

C.大病醫(yī)療支出

D.贍養(yǎng)老人支出

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理“年度”匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

8.某企業(yè)2020年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，當年收取固定利潤12萬元(不含增值稅)。

當?shù)厥≌?guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為30％，該企業(yè)2020年度應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

正確答案：B

您的答案：

本題解析：委托新建的物資倉庫應納房產(chǎn)稅=300×(1-30％)×1．2％×4/12=0．84(萬元)

舊倉庫從租計征的房產(chǎn)稅=12×12％=1．44(萬元)

2020年1月1日至8月31日，對舊倉庫按房產(chǎn)余值納稅。

應納房產(chǎn)稅=400×(1-30％)×1．2％×8÷12=2．24(萬元)

應納房產(chǎn)稅合計=0．84+1．44+2．24=4．52(萬元)。

9.下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議管轄規(guī)定的是（）。

A.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關申請行政復議

B.對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

C.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向所在省稅務局申請行政復議

D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向財政部申請行政復議

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議；

選項C：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；

選項D：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。

10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.15

B.25.5

C.31.88

D.37.5

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。

應納的企業(yè)所得稅=150×（1-15％）×25％=31．88（萬元）。

11.下列關于關稅征收管理的說法中，不正確的是（）。

A.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征

B.納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)

C.海關多征的稅款，海關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還

D.納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D：納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

12.稅務機關中初次從事某項工作的人員，應當通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格，該項工作是（）。

A.稅務管理

B.稅款征收

C.稅務稽查

D.稅務行政復議

正確答案：D

您的答案：

本題解析：稅務機關中初次從事行政復議人員，應當通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。

13.下列有關企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的是（）。

A.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼

B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎以市場公允價值確定

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，

可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；

選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15％，更不能是75％；

選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定。

14.下列各項中，按照我國現(xiàn)行相關法規(guī)的規(guī)定，可以直接免予繳納進口關稅的是()。

A.關稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物

B.邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進口原產(chǎn)于毗鄰國家的農(nóng)產(chǎn)品

C.海關放行前遭受損壞的貨物

D.進口船泊攜帶的旅途中的飲用水

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A，關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅；

選項B沒有這個規(guī)定；

選項C，海關認定可以減征但不是免征。

15.2020年12月，某小汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以140萬元的價格（不含增值稅）銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9％，零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%。

該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務應該繳納消費稅（）萬元。

A.12.6

B.14

C.15.38

D.26.6

正確答案：D

您的答案：

本題解析：汽車生產(chǎn)廠將超豪華小汽車直接銷售給消費者的，應于銷售環(huán)節(jié)同時繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費稅。

該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務應該繳納消費稅=140×9％（生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅）+140×10％（零售環(huán)節(jié)消費稅）=26．6（萬元）。

16.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應當準備本地文檔的是（）。

A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過1億元

B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元

C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元

D.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(4)其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

17.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含稅銷售收入9000萬元，

已知該公司支付與商品房相關的土地使用權(quán)費用及開發(fā)成本合計為3400萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，

已知該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％，準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金為118．8萬元。

該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1555.52

B.1557.54

C.1991.78

D.2212.78

正確答案：B

您的答案：

本題解析：扣除項目金額合計=3400+3400×10％+3400×20％+118．8=4538．8(萬元)

增值額=9000-4538．8=4461．2(萬元)

增值率=增值額÷扣除項目金額=4461．2÷4538．8×100％=98．29％，

適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％，

應納土地增值稅稅額=4461．2×40％-4538．8×5％=1557．54(萬元)。

18.甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）對外提供勞務派遣服務，2018年12月取得含稅收入共130萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工工資10萬元。甲企業(yè)就此項業(yè)務未選擇差額納稅。甲企業(yè)當月應納增值稅為（）萬元。

A.6.19

B.3.79

C.3.9

D.3.45

正確答案：B

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依照3％的征收率計算繳納增值稅。

甲企業(yè)當月應納增值稅=130/（1+3％）×3％=3．79（萬元）。

19.關于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。

A.對深水油氣田減征20％資源稅

B.對低豐度油氣田暫減征30％資源稅

C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

D.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A：對深水油氣田資源稅減征30％；

選項B：對低豐度油氣田資源稅暫減征20％；

選項D：與原油同時開采的天然氣照章繳納資源稅。

20.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人的停業(yè)期限不得超過（）。

A.1個月

B.6個月

C.1年

D.5年

正確答案：C

您的答案：

本題解析：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

21.根據(jù)資源稅法的有關規(guī)定，下列情形，繳納水資源稅（）。

A.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水

B.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水

C.抽水蓄能發(fā)電取用水

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項ABD：不繳納水資源稅。

22.設立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式的，應在季度終了之日起（）向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

A.5日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.15日內(nèi)

D.30日內(nèi)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：設立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式的，應在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

23.某公司2020年年初擁有的船舶情況如下：機動船舶30艘，每艘凈噸位1．3噸；

5千瓦的拖船1艘。公司所在地規(guī)定機動船舶凈噸位小于200噸的，車船稅年稅額為3元／噸。

2020年該公司應繳納車船稅（）元。

A.127.5

B.154.5

C.122.03

D.192

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應納車船稅=1．3×3×30+5×0．67×3×50％=122．03(元)。

24.國際重復課稅產(chǎn)生的根本原因是（）。

A.各國政治制度的不同

B.各國經(jīng)濟制度的不同

C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

D.各國文化制度的不同

正確答案：C

您的答案：

本題解析：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復征稅的根本原因。

多選題（共14題，共14分）

25.關于城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法中，正確的有（）。

A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.名勝古跡內(nèi)的參觀游覽用地和管理辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項A：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

選項B：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

26.下列關于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

A.煙葉稅的征稅范圍僅指生煙葉

B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％

C.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項A：煙葉稅的征稅范圍包括烤煙葉、晾曬煙葉。

27.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

A.交通噪聲

B.一氧化碳

C.爐渣

D.尾礦

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：環(huán)境保護稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括交通噪聲。

28.下列各項行為中，可以免征或暫免征收土地增值稅的有（）。

A.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

B.無力償還借款，以房屋抵債的

C.雙方合作建房，建成后按比例分房自用的

D.因國家建設需要依法收回的土地使用權(quán)

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：無力償還借款，以房屋抵債，沒有免稅規(guī)定。

29.下列證照中，應按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.土地使用證

B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.衛(wèi)生許可證

D.商標注冊證

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

30.下列各項中，資源稅減征30%的有（）。

A.三次采油

B.高含硫天然氣

C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣

D.從低豐度油氣田開采的原油

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項C：免征資源稅；選項D：資源稅減征20％。

31.下列關于煙葉稅的說法不正確的有（）。

A.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的征稅對象是指晾曬煙葉和烤煙葉

C.煙葉稅實行比例稅率，稅率為10％

D.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：選項A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的單位；

選項C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％。

【知識點】煙葉稅

32.下列免征船舶噸稅的有（）。

A.非機動駁船

B.捕撈、養(yǎng)殖漁船

C.軍隊、武裝警察部隊專用船舶

D.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項A：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款，不免稅；選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。

33.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的有（）。

A.船舶噸稅

B.教育費附加

C.環(huán)境保護稅

D.個人所得稅

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：《征管法》的適用范圍是依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。

選項A：海關征收的船舶噸稅，不適用《征管法》，而適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。

選項B：由稅務機關征收的教育費附加不是稅，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由其條例和規(guī)章決定。

34.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A.超豪華小汽車

B.掛車

C.電動自行車

D.輕便摩托車

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，

【知識點】車輛購置稅征稅范圍

35.下列車船中，免征車船稅的有（）。

A.純電動商用車

B.燃料電池乘用車

C.節(jié)能汽車

D.插電式混合動力汽車

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：選項B：不征收車船稅；選項C：減半征收車船稅。

36.環(huán)境保護稅采用定額稅率，其中具體適用稅額的確定和調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案的應稅污染物有()。

A.大氣污染物

B.固體廢物

C.水污染物

D.噪聲

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：環(huán)境保護稅四大稅目中的兩個——應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

37.下列關于白酒最低計稅價格核定的表述，正確的有（）。

A.納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70％以下的，應核定消費稅最低計稅價格

B.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70％(含70％)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

D.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到2個月以上、累計上漲或下降幅度在30％(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20％(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。

38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（）。

A.合理的會議費及差旅費

B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.固定資產(chǎn)的減值準備

D.子公司支付的母公司以管理費形式提取的費用

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項C：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

固定資產(chǎn)的減值準備，不得在稅前扣除；

選項D：企業(yè)之間支付的管理費，不得在稅前扣除。

問答題（共6題，共6分）

39.非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項大型設備銷售合同并提供培訓、指導勞務，雙方在合同中約定乙支付甲價款400萬元（不含增值稅），未單獨列明培訓、指導勞務的金額，甲派遣員工在境內(nèi)負責該項業(yè)務的實施，由于無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額，稅務機關對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30％（本題不考慮其他稅費）。

（其他相關資料：假定稅務機關對于未準確列明的培訓、指導勞務收入采用最低標準進行核定）

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算稅務機關對其核定的勞務收入的金額。

（2）計算培訓、指導勞務收入按照核定征收的方式應納的企業(yè)所得稅。

（3）計算培訓、指導勞務收入應納的增值稅。

（4）說明扣繳義務人向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的時間。

（5）說明乙企業(yè)代扣代繳非居民企業(yè)甲的企業(yè)所得稅后向稅務機關申報的時間。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明上述勞務的金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10％為原則，確認非居民企業(yè)的勞務收入，

所以稅務機關應該核定的勞務收入=400×10％=40（萬元）

【知識點】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

（2）應納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30％=12（萬元）

按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅=12×25％=3（萬元）

注意：使用利潤率計算所得的，已考慮了計算利潤過程中的扣除，故應使用法定稅率計稅。

【知識點】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

（3）應繳納的增值稅=40×6％=2．4（萬元）

【知識點】增值稅扣繳計稅方法

（4）扣繳義務人乙企業(yè)應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

【知識點】承包工程作業(yè)和提供勞務

（5）乙企業(yè)代扣代繳的稅款應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

【知識點】源泉扣繳

40.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2020年開發(fā)一商品房項目，有關經(jīng)營情況如下：

(1)6月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付土地出讓金900萬元，按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關稅費合計60萬元，將其中2／3用于開發(fā)建造商品房。

(2)發(fā)生開發(fā)成本1260萬元。

(3)發(fā)生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元。

(4)該商品房項目竣工后于12月底全部銷售，取得銷售收入4000萬元(不含增值稅)，并簽訂了銷售合同。

(5)該房地產(chǎn)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％。

(6)計算土地增值額時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金為46．88萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

(1)2020年該公司應繳納的印花稅。

(2)該公司計算土地增值額時準予扣除的開發(fā)費用。

(3)該公司計算土地增值額時準予扣除的項目金額合計。

(4)該公司應繳納的土地增值稅。

正確答案：

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本題解析：(1)

2020年該公司應繳納的印花稅=4000×0．5‰+900×0．5‰=2．45(萬元)

(2)

該公司計算土地增值額時準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(900+60)×2／3=640(萬元)

準予扣除的開發(fā)成本=1260(萬元)

準予扣除的開發(fā)費用=(640+1260)×10％=190(萬元)

(3)

該公司計算土地增值額時準予扣除的項目金額合計=640+1260+190+46．88+(640+1260)×20％=2516．88(萬元)

(4)

增值額=4000-2516．88=1483．12(萬元)

增值率=1483．12÷2516．88×100％=58．93％，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％

應納土地增值稅=1483．12×40％-2516．88×5％=467．40(萬元)。

41.我國北京市公民王某2020年12月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設計服務，取得含稅建筑設計收入400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

(2)將北京市一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2012年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

(3)將2016年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入320000元，該有價證券的購買價為240000元。

(4)接受新加坡某公司的技術(shù)咨詢服務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，王某支付給新加坡公司咨詢費20000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

(1)王某提供建筑設計服務應繳納的增值稅。

(2)王某轉(zhuǎn)讓別墅應繳納的增值稅。

(3)王某轉(zhuǎn)讓有價證券應繳納的增值稅。

(4)王某支付給新加坡公司咨詢費應代扣代繳的增值稅。

正確答案：

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本題解析：(1)王某提供建筑設計服務屬于增值稅應稅服務，

應納增值稅=(400000+50000)／(1+3％)×3％=13106．80(元)

(2)個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的(北、上、廣、深地區(qū))，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額依5％的征收率繳納增值稅。

王某轉(zhuǎn)讓別墅應納增值稅=(4800000-2200000)÷(1+5％)×5％=123809．52(元)

(3)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務取得的收入免征增值稅。王某轉(zhuǎn)讓有價證券應納增值稅為0。

(4)王某支付給新加坡公司咨詢費應代扣代繳增值稅=20000／(1+6％)×6％=1132．08(元)。

42.甲企業(yè)于2019年5月成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、衛(wèi)生許可證各一件；

資金賬簿記載實收資本1000萬元、資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿10本。

該企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價15萬元；

(2)7月租入丙公司一間倉庫用于存儲貨物，與丙公司簽訂合同，約定每月租金1萬元，租期3年；

(3)8月與丁銀行簽訂一份為期1年的借款合同，注明借款本金1000萬元，利息60萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲企業(yè)當年就權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應繳納的印花稅。

(2)計算甲企業(yè)當年與乙公司簽訂的以貨易貨合同應繳納的印花稅。

(3)計算甲企業(yè)當年與丙公司簽訂的合同應繳納的印花稅。

(4)計算甲企業(yè)當年與丁銀行簽訂的合同應繳納的印花稅。

正確答案：

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本題解析：(1)自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

甲企業(yè)當年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應繳納印花稅=2×5+(1000+200)×10000×0．5‰×50％=3010(元)。

(2)甲企業(yè)換出去的貨物價值為100萬元，還支付差價15萬元，就相當于換進來的乙公司的貨物價值是115萬元，所以看作銷售了100萬元的貨物，購進115萬元的貨物。

甲企業(yè)此業(yè)務應繳納印花稅=(100+115)×0．3‰×10000=645(元)。

(3)甲企業(yè)當年與丙公司簽訂的合同應繳納的印花稅=1×12×3×1‰×10000=360(元)。

(4)借款合同以借款金額(而非借款利息)為計稅依據(jù)，甲企業(yè)當年與丁銀行簽訂的合同應繳納的印花稅=1000×0．05‰×10000=500(元)。

43.位于市區(qū)的A居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的熱水器。

熱水器單臺銷售成本0．1萬元、單臺市場不含稅銷售價格0．18萬元。

2020年度企業(yè)財務核算反映信息為：

(1)銷售熱水器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元；準予扣除的成本3000萬元。

(2)取得直接投資非上市居民企業(yè)的股息收入50萬元。

(3)賬面記錄來自甲國B公司的稅后紅利43．2萬元，該筆紅利在匯出時被實際扣繳過10％的預提稅4．8萬元；

匯出前甲國B公司就該筆經(jīng)營所得繳納過企業(yè)所得稅，甲國企業(yè)所得稅稅率20％，A企業(yè)對甲國B公司持股比例18％。

(4)繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加54萬元。

(5)發(fā)生銷售費用1300萬元、管理費用450萬元(其中業(yè)務招待費80萬元)。

(6)發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向貧困山區(qū)捐款60萬元，取得合法票據(jù)。

A企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為370萬元。2021年1月，經(jīng)委托的稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個問題：

(1)12月10日有100臺熱水器發(fā)貨，該批熱水器已于11月15日收到不含稅預收款18萬元，A企業(yè)收入和成本均未作賬務處理。

(2)12月20日接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1．3萬元，未作賬務處理。

假定A企業(yè)在匯算清繳前預繳過企業(yè)所得稅88萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

(1)A企業(yè)12月應補繳的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計金額。

(2)A企業(yè)經(jīng)審核后全年會計利潤總額。

(3)A企業(yè)對貧困山區(qū)的捐贈應調(diào)增的應納稅所得額。

(4)A企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額。

(5)A企業(yè)境內(nèi)所得應納的企業(yè)所得稅。

(6)A企業(yè)境外所得應補稅額。

(7)A企業(yè)匯算清繳在我國應補繳的企業(yè)所得稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：(1)應補繳增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(18×13％-1．3)×(1+7％+3％+2％)=1．16(萬元)。

【知識點】增值稅應納稅額的計算、城建稅及附加的計算

(2)100臺熱水器補記收入18萬元；補記成本=100×0．1=10(萬元)

補記稅金及附加=(18×13％-1．3)×(7％+3％+2％)=0．12(萬元)

增值稅是價外稅，不影響利潤總額，在計算應納稅所得額時也不得扣除。

受贈機器設備補記營業(yè)外收入11．3萬元。

漏記金額需調(diào)整賬面利潤，經(jīng)審核后的會計利潤=370+18-10+11．3-0．12=389．18(萬元)。

【知識點】利潤總額的計算

(3)對貧困山區(qū)捐贈的扣除限額=389．18*12％=46．70(萬元)，應納稅調(diào)增=60-46．70=13．3(萬元)。

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準

(4)業(yè)務招待費的扣除限額1=80×60％=48(萬元)

業(yè)務招待費的扣除限額2=(5400+18)×5％o=27．09(萬元)

納稅調(diào)增=80-27．09=52．91(萬元)。

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準

(5)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入，屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額。

境內(nèi)應納稅所得額=389．18-50+13．3+52．91-43．2=362．19(萬元)

境內(nèi)所得應納的所得稅=362．19×25％=90．55(萬元)。

【知識點】居民企業(yè)應納稅額的計