企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制制度

企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制制度“加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。所謂內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標而建立和實施的各種方法、政策、程序和控制措施等的總稱。也就是說，完善的內(nèi)控制度可以起到維護企業(yè)財務(wù)安全、降低成本、避免資產(chǎn)損失，當好管理者的助手和參謀的作用?！币弧⒔?nèi)部控制制度的必要性目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制還相當脆弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局限性、投資者風險意識淡薄、對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力等等。這一缺憾導(dǎo)致會計造假行為嚴重，財務(wù)信息嚴重失真，各種違法違紀現(xiàn)象愈演愈烈。因此，建立健全內(nèi)部控制顯得尤為必要：1、建立健全內(nèi)部控制是貫徹《會計法》等法律法規(guī)，加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量的必然要求；2、建立健全內(nèi)部控制是加入WTO,參與國際競爭的迫切需要;3、建立健全內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實加強企業(yè)管理,提高單位經(jīng)濟效益的客觀需要；4、建立健全內(nèi)部控制有利于與國際慣例接軌。二、建立內(nèi)部控制要注意把握制度的關(guān)鍵衡量一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效,其標準通?？紤]以下幾個方面。1、財產(chǎn)的安全及資源的有效使用。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無形資源的規(guī)定,以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費。2、會計及記錄、財務(wù)及其他信息的可信性與可靠性。內(nèi)部控制首先要有可信的各種記錄,有了各種可信記錄,才能及時地提供可靠的管理情報,為企業(yè)決策者和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)提供計劃、資金投放等可靠的決策依據(jù)。3、減少不必要的開支,提高企業(yè)盈利水平,避免意外風險。預(yù)防和發(fā)現(xiàn)差錯及違紀行為。外部審計能夠查明已經(jīng)發(fā)生的差錯及違紀行為但不能預(yù)防其發(fā)生。對差錯和違紀行為的預(yù)防和發(fā)生，則主要依賴于企業(yè)內(nèi)部采取的內(nèi)部控制措施。4、保證授予的任務(wù)圓滿完成。良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就在于各級職能部門和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務(wù)已得到恰當履行沒有發(fā)生失職行為。5、保證法定責任地履行。法定責任是通過立法賦予的，內(nèi)部控制應(yīng)能幫助管理人員不斷適應(yīng)這種責任，并對不負責任的行為加以追究。（三）內(nèi)部控制制度要以預(yù)防為主，查處為輔各單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為。判斷一項內(nèi)部控制制度設(shè)計的好壞，首先應(yīng)根據(jù)其防止舞弊發(fā)生的效率來衡量，其次再考慮其對已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況。預(yù)防控制是一種事前和事中控制，進行預(yù)防控制首先應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)活動的規(guī)劃和程序，并在單位內(nèi)部設(shè)置有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動能夠有條不紊地進行，同時盡量避免經(jīng)濟運行中的錯誤、舞弊或浪費現(xiàn)象。因此，在堅持預(yù)防為主的前提下，還必須采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等方式，加大對事后不法或無效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分發(fā)揮制度的控制效能。（四）了解內(nèi)部控制的基本情況并分析其中弱點和強點找出單位內(nèi)部控制制度的弱點和強點，為建立健全內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。當然健全的制度還要得到很好的落實和執(zhí)行，為了使制度能更有效地執(zhí)行，要注意以下幾點：1、企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。2、企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。3、應(yīng)發(fā)揮國家審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。（五）建立內(nèi)部控制制度要做好充分地準備我國目前單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀是管理者認識不清，有章不循或無章可循的現(xiàn)象較為普遍，內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)薄弱，制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠，會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞等等，針對這一現(xiàn)狀，在建立內(nèi)部控制制度時要有清晰的思路：1、要加大內(nèi)部控制制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理者的認識，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；2、要堅持以人為本，加強企業(yè)文化建設(shè)，注重人力資源的管理和控制，完善內(nèi)部控制環(huán)境；3、以《會計法》為基本依據(jù)和準繩，強