《基礎(chǔ)會計》教案-第九章-財產(chǎn)清查

PAGEPAGE1周數(shù)講授時間章、節(jié)備注15、164學(xué)時第九章

財產(chǎn)清查教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握財產(chǎn)清查的意義、內(nèi)容、方法以及清查結(jié)果的處理。重點內(nèi)容財產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法以及清查結(jié)果的賬務(wù)處理。難點財產(chǎn)清查的賬戶設(shè)置及清查結(jié)果的賬務(wù)處理講授內(nèi)容第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的概述一、財產(chǎn)清查概念（一）概念：財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的作用1．保證會計資料的真實可靠；

2．保證財產(chǎn)物資的安全完整；

3．促進財產(chǎn)物資的合理利用；

4．促使企業(yè)遵守財經(jīng)紀律和結(jié)算制度；

5．促使企業(yè)對外經(jīng)濟往來的正常進行。二、財產(chǎn)清查種類（一）按財產(chǎn)清查的范圍分類：1．全面清查：就是對所有的財產(chǎn)物資進行全面的清查、盤點、核對。一般在年終決算前、清產(chǎn)核資時，以及單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系時進行全面清查。

2．局部清查：就是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對部分財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對。一般情況下，對流動性較大的財產(chǎn)物資年內(nèi)要輪流盤點或重點抽查；對貴重物資每月都要清查盤點一次；現(xiàn)金應(yīng)由出納員每日清點核對；銀行存款每月至少要同銀行核對一次。財產(chǎn)清查的時間分類1．定期清查：是指在各個會計期末對財產(chǎn)物資進行的清查。這種清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

2．不定期清查：是指根據(jù)實際需要而進行的臨時清查。它可以是全面清查，也可以是局部清查。如臨時性清產(chǎn)核資、更換財產(chǎn)物資經(jīng)管人員、財產(chǎn)發(fā)生意外損失、有關(guān)部門對企業(yè)進行會計檢查等。財產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分類1．內(nèi)部清查：企業(yè)內(nèi)部自行組織的財產(chǎn)清查2．外部清查：由上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)有關(guān)規(guī)定對企業(yè)進行的財產(chǎn)清查。二、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備：組建清查組織——制定清查計劃——實施財產(chǎn)清查——作出清查總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備1．會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備2．物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備3．財產(chǎn)清查人員的清查量具準(zhǔn)備第二節(jié)財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查1．清查方法——實地盤點法。2．清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（重要的原始憑證）（二）銀行存款的清查1．清查方法：與銀行“對賬單”核對。銀行存款的清查采用核對法，即將銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明賬實是否相符。

2．清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。實際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行賬面上反映的企業(yè)銀行存款余額很難一致。這是因為除了企業(yè)或銀行有可能發(fā)生記賬差錯以外，更多的原因是存在未達賬項。查明未達賬項后，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。3．未達賬項：對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。如果調(diào)節(jié)后余額雙方相等，一般說明雙方記賬沒有錯誤；如果雙方余額不相等，則表明記賬有差錯，應(yīng)進一步查對，找出原因，更正錯誤的記錄。應(yīng)當(dāng)注意的是，未達賬項不是錯賬、漏賬，不能根據(jù)余額調(diào)節(jié)表作賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證后再進行記賬處理。二、存貨的清查存貨的清查方法通常有兩種：（一）實地盤點法實地盤點法是對各項實物通過逐一清點，或用計量器具確定其實存數(shù)量的方法。大部分財產(chǎn)物資采用此法。（二）技術(shù)推算法技術(shù)推算法是通過量方、計尺等技術(shù)方法推算有關(guān)財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。它適用于大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資。三、固定資產(chǎn)的清查每年至少進行一次固定資產(chǎn)的清查。（P.151）四、應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查（一）清查方法：詢證核對法。（二）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項對賬單”（P.151）第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義（二）處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進行處理。（三）主要步驟：1．核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。2．調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。3．報經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后，應(yīng)及時填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并有清查人員和出納人員簽名或蓋章。如果有長款或短款，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”及時進行賬務(wù)處理。具體處理方法如下：1．現(xiàn)金長款：（1）發(fā)現(xiàn)長款時：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）期末結(jié)賬前查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——××單位或個人（應(yīng)付數(shù)）貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無法查明原的）2.現(xiàn)金短款：（1）發(fā)現(xiàn)短少時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金（2）期末結(jié)賬前查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：現(xiàn)金或其他應(yīng)收款——××單位或個人借：管理費用——現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．存貨盤盈：借：原材料、庫存商品等（同類或類似存貨的市價）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢期末結(jié)賬前報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用2．盤虧或毀損：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等期末結(jié)賬前報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況作出處理：（1）若屬定額內(nèi)合理損耗，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用：借：管理費用——物料消耗貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）若屬收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺和毀損，應(yīng)先扣除殘值和過失人或保險公司賠款，然后將凈損失計入管理費用：

借：原材料——××殘料（殘值）

借：其他應(yīng)收款——××單位或個人（賠款）

借：管理費用（凈損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（3）若屬自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨短缺和毀損，應(yīng)將凈損失計入營業(yè)外支出

借：原材料——××殘料（殘值）

借：其他應(yīng)收款——××單位或個人（賠款）

借：營業(yè)外支出——非常損失（凈損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn)——××類（同類資產(chǎn)市價—估計折舊）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢期末結(jié)賬前報經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作企業(yè)收益時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈2．固定資產(chǎn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）借：累計折舊（已提數(shù)）貸：固定資產(chǎn)——××類（原值）期末結(jié)賬前報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——保險公司或責(zé)任者（賠款部分）借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧（作企業(yè)損失部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（四）往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理2．應(yīng)付賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理①需要處理的內(nèi)容：無法付出的應(yīng)付款項。②賬務(wù)處理無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后銷賬：

借：應(yīng)付賬款——××單位

貸：資本公積課后作業(yè)1．財產(chǎn)清查的意義是什么？財產(chǎn)清查具體包括哪些種？2．存貨盤存制度包括哪些種？具體