《會計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》項(xiàng)目8

項(xiàng)目八

遵循內(nèi)控制度，開展財產(chǎn)清查《會計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》項(xiàng)目內(nèi)容任務(wù)二：了解財產(chǎn)清查的意義、種類和方法

任務(wù)一：遵循內(nèi)控制度任務(wù)四：清查和處理庫存現(xiàn)金任務(wù)三：清查和處理實(shí)物資產(chǎn)任務(wù)五：清查和處理銀行存款任務(wù)六：清查和處理往來款項(xiàng)◆◆◆◆◆◆任務(wù)一：遵循內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)

內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的要素一、內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)

內(nèi)部控制（InternalControl）是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。一、內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)

內(nèi)部控制（InternalControl）是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。4保證生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動能按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。1235保證所有交易和事項(xiàng)能以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時地在有關(guān)賬簿中進(jìn)行記錄，并按會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求編制會計報表。保證會計資料的真實(shí)可靠及經(jīng)濟(jì)活動的合法有效。保證財產(chǎn)物資賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)定期核對相符。保證企業(yè)經(jīng)營決策的落實(shí)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制目標(biāo)二、內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。全面性原則01重要性原則02制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域03二、內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著外部環(huán)境的變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。適應(yīng)性原則04成本效益原則05內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制。三、內(nèi)部控制的要素風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部環(huán)境任務(wù)二：了解財產(chǎn)清查的意義、種類和方法

財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)物資的盤存制度

財產(chǎn)清查(PropertyChecking)是指根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或核對賬目，查明各項(xiàng)財產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會計賬簿，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。

概念核心實(shí)賬一、財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)保證賬實(shí)相符，會計資料真實(shí)可靠保護(hù)財產(chǎn)物資的安全和完整保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行1234財產(chǎn)清查按清查范圍按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的種類

財產(chǎn)物資盤存制度永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制實(shí)務(wù)中用以確定物資賬面數(shù)量的盤存制度包括實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。三、財產(chǎn)物資的盤存制度

實(shí)地盤存制概念實(shí)地盤存制舉例實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1231.實(shí)地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時不予登記，月末時根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實(shí)地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實(shí)地盤存制舉例實(shí)地盤存制概念發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。

例：某種材料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量

=4000＋2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

=5000×2=10000（元）實(shí)地盤存制舉例實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡單，工作量小。缺點(diǎn)：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會計監(jiān)督。適用范圍由于實(shí)地盤存制不利于會計監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。2.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制概念永續(xù)盤存制舉例永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍123永續(xù)盤存制概念

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結(jié)存數(shù)并與財產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)相核對的一種制度。

永續(xù)盤存制舉例2013

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會計監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財產(chǎn)管理，實(shí)施會計監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理12任務(wù)三：清查和處理實(shí)物資產(chǎn)

除清產(chǎn)核資、人員調(diào)換、離任審計、國家有關(guān)部門檢查審計等情況外，存貨清查一般每月進(jìn)行一次，固定資產(chǎn)一般于年底與其他資產(chǎn)一起進(jìn)行全面清查。企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)主要包括存貨固定資產(chǎn)、一、實(shí)物資產(chǎn)的清查成立清查機(jī)構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實(shí)施財產(chǎn)清查業(yè)務(wù)準(zhǔn)備選擇清查方法賬存實(shí)存對比表實(shí)物資產(chǎn)清查過程組織準(zhǔn)備選擇實(shí)施結(jié)果通知處理清查結(jié)果處理一、實(shí)物資產(chǎn)的清查清查方法核對賬面余額和實(shí)有數(shù)額確定賬面余額確定實(shí)有數(shù)額財產(chǎn)盤存制永續(xù)盤存制實(shí)物資產(chǎn)清查實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法抽樣盤點(diǎn)法核對賬面數(shù)額盤點(diǎn)表賬存實(shí)存對比表清查結(jié)果的處理清查前準(zhǔn)備實(shí)地盤存制一、實(shí)物資產(chǎn)的清查

在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：制訂財產(chǎn)清查的計劃清查時具體組織清查工作清查后及時對清查結(jié)果進(jìn)行處理清查前1.成立財產(chǎn)清查機(jī)構(gòu)

財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時向被清查的各單位下達(dá)財產(chǎn)清查任務(wù)。

單位下達(dá)實(shí)物資產(chǎn)清查任務(wù)一般以財產(chǎn)清查通知的形式進(jìn)行，內(nèi)容一般包括：清查的意義清查的目的和任清查的時點(diǎn)和范圍清查方式和時間安排清查工作要求2.下達(dá)實(shí)物資產(chǎn)清查任務(wù)

會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，進(jìn)行對賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對所保管的各種財產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊。銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對賬單。3.做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法

對財產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計量器具進(jìn)行實(shí)地稱量，以確定其實(shí)有數(shù)量。大多數(shù)實(shí)物資產(chǎn)技術(shù)推算法

對大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，可在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過量方、計尺等方法確定其實(shí)存數(shù)量。適用范圍概念及做法大量成堆、笨重的、難以逐一清點(diǎn)的財產(chǎn)物資抽樣盤點(diǎn)法

通過抽樣的方法檢查實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，以確定該項(xiàng)資產(chǎn)的總體質(zhì)量與數(shù)量。單位價值較小，數(shù)量多，重量較均勻特別是包裝好的實(shí)物資產(chǎn)4.確定實(shí)物資產(chǎn)的清查方法核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)價值和賬實(shí)相符情況核實(shí)資產(chǎn)基本狀況核實(shí)資產(chǎn)權(quán)歸屬情況核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量和使用情況核實(shí)財產(chǎn)物資分布情況5.開展實(shí)物資產(chǎn)清查核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)價值和賬實(shí)相符情況

（1）填寫盤存單并由保管人員和盤點(diǎn)人員簽名5.開展實(shí)物資產(chǎn)清查核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)價值和賬實(shí)相符情況

（2）根據(jù)賬實(shí)情況編制賬存實(shí)存對比表財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序財產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶存貨財產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞財產(chǎn)清查結(jié)果的情況分析、查清產(chǎn)生問題的原因，按規(guī)定進(jìn)行處理積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)債務(wù)

建立健全各項(xiàng)財產(chǎn)物資管理制度

進(jìn)行財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報經(jīng)批準(zhǔn)后，登記入賬，予以核銷。財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)待處理財產(chǎn)損溢

借方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額賬戶設(shè)置盤虧處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，?yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費(fèi)用。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時待處理財產(chǎn)損溢原材料庫存商品××××盤虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時存貨盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧處理舉例某公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600

貸；原材料——甲3

600

原材料——乙6

000經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計量上的差錯造成的。經(jīng)批準(zhǔn)后作如下分錄：借：營業(yè)外支出3600

管理費(fèi)用6000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9

600例例存貨發(fā)生盤盈的處理

存貨發(fā)生盤盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯嬃抗ぞ卟粶?zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。

發(fā)生盤盈時待處理財產(chǎn)損溢原材料庫存商品××××盤盈額管理費(fèi)用××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時存貨發(fā)生盤盈處理舉例

企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤盈10噸，每噸單價100元，計1000元。審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會計分錄如下：

借；原材料1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000

經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：管理費(fèi)用1000例例固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)××××盤虧額營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額核銷固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的——屬于前期差錯，應(yīng)按照《會計政策、會計估計變更和差錯更正》準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，這部分內(nèi)容將在后續(xù)專業(yè)會計中學(xué)習(xí)，本書暫不介紹。固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的，應(yīng)將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”。累計折舊××例企業(yè)盤虧機(jī)器設(shè)備一臺，該機(jī)器設(shè)備的原價為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000

累計折舊3000

貸：固定資產(chǎn)20000借：營業(yè)外支出17000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理12任務(wù)四：清查和處理庫存現(xiàn)金

清查方法核對賬面余額和實(shí)有數(shù)額確定賬面余額確定實(shí)有數(shù)額現(xiàn)金日記賬余額庫存現(xiàn)金清查現(xiàn)金盤點(diǎn)表核對清查前準(zhǔn)備實(shí)地盤點(diǎn)法清查結(jié)果的處理現(xiàn)金清查工作過程思路1.庫存現(xiàn)金清查的范圍(1)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符；(2)庫存現(xiàn)金是否按《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定用途支出；(3)庫存現(xiàn)金余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；(4)有無白條抵庫的情況；(5)有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況。一、庫存現(xiàn)金的清查日常清查日常清查的目的專項(xiàng)清查專門清查的目的便于及時發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況便于及時發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的原因便于及時處理賬實(shí)不符的情況專門清查是由專門的財產(chǎn)清查人員和出納人員一起對庫存現(xiàn)金所進(jìn)行的清查

清查的種類每日終了，出納人員登記現(xiàn)金日記賬、結(jié)出余額，并與實(shí)有數(shù)額相互核對，以確定賬實(shí)是否相符。

.有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理的問題有利于彌補(bǔ)日常清查的不足有利于提高現(xiàn)金管理的水平日常清查專門清查2.庫存現(xiàn)金清查的種類（1）現(xiàn)金日記賬余額核對庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額3.庫存現(xiàn)金清查的方法（2）填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表

現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：

年月日批復(fù)聯(lián)實(shí)存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧現(xiàn)金使用情況(1)庫存現(xiàn)金限額(2)白條抵庫情況(3)違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況(4)其他違規(guī)行為處理決定：總經(jīng)理：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

盤點(diǎn)人簽章：

出納員簽章：

現(xiàn)金盤盈：如為多收少找的，記入“其他應(yīng)付款”賬戶無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入”賬戶

現(xiàn)金盤虧：如為少收多找的，記入“其他應(yīng)收款”賬戶相關(guān)人員賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”賬戶無法查明原因的，記入“管理費(fèi)用”賬戶二、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

蘇淮公司2016年1月6日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。經(jīng)反復(fù)核查，該長款無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。例填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表

現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：中淮公司2016年1月6日批復(fù)聯(lián)實(shí)存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧3050300050現(xiàn)金使用情況(1)庫存現(xiàn)金限額：4000(2)白條抵庫情況(3)違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況：(4)其他違規(guī)行為處理決定：上述現(xiàn)金長款無法查明原因，同意轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。同意?？偨?jīng)理：趙至化會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：張智化盤點(diǎn)人簽章：張江出納員簽章：王宏偉1.1月6日，會計人員根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，編制會計分錄:

借：庫存現(xiàn)金50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50

2.根據(jù)上述會計憑證，登記現(xiàn)金日記賬，保證賬實(shí)相符。3.經(jīng)反復(fù)核查，該長款無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50貸：營業(yè)外收入50

蘇淮公司2016年1月28日，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤虧200元。經(jīng)查，該現(xiàn)金短缺100元應(yīng)由出納人員賠償，另外100元無法查明原因。例填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表

現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：中淮公司2016年1月28日批復(fù)聯(lián)實(shí)存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧32003400200現(xiàn)金使用情況(1)庫存現(xiàn)金限額：4000(2)白條抵庫情況(3)違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況：(4)其他違規(guī)行為處理決定：上述現(xiàn)金短缺100元應(yīng)由出納人員賠償，另外100元無法查明原因，批準(zhǔn)列入管理費(fèi)用。同意?？偨?jīng)理：趙至化會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：張智化盤點(diǎn)人簽章：張江出納員簽章：王宏偉1.1月28日，會計人員根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，編制會計分錄:

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金2002.根據(jù)上述會計憑證，登記現(xiàn)金日記賬，保證賬實(shí)相符。3.經(jīng)查，該現(xiàn)金短缺100元應(yīng)由出納人員賠償，另100元無法查明原因。借：其他應(yīng)收款——出納員100管理費(fèi)用100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2004.收到上述出納人員賠償?shù)默F(xiàn)金后，作如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款——出納員100銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制12任務(wù)五：清查和處理銀行存款

核對法核對賬面余額和實(shí)有數(shù)額確定賬面余額確定實(shí)有數(shù)額銀行存款日記賬余額銀行存款清查余額不符核對清查前準(zhǔn)備銀行對賬單排除未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如調(diào)整后余額不相符則說明銀行存款賬實(shí)不符銀行存款清查工作思路圖

銀行存款日記賬是企業(yè)開設(shè)、由出納人員逐日逐筆登記銀行存款增減變動及其結(jié)余情況的特種日記賬。銀行存款日記賬應(yīng)按單位在銀行開立的賬戶設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本銀行存款日記賬。

一、銀行存款的清查

銀行對賬單（BankStatement）是指由企業(yè)開戶銀行所記錄的，反映該銀行存款存入和使用情況的記錄單。借方登記銀行存款的支取貸方登記銀行存款的存入

銀行存款日記賬與對賬單余額不符的原因：一是存在未達(dá)賬項(xiàng)，另一個是存在錯賬，因此通過查找未達(dá)賬項(xiàng)，就能判斷出賬實(shí)不符的真正原因，以便及時查找原因，挽回企業(yè)損失。？為什么要查找未達(dá)賬項(xiàng)查找未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：

對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。未達(dá)賬項(xiàng)的種類

銀行存款日記賬

2016年9月

賬號：14679例某企業(yè)2016年9月銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2013年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2016年9月

賬號：146792013年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④查找未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款日記賬

2016年9月

賬號：14679例核對兩者借方貸方，查找未達(dá)賬項(xiàng)：2013年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2016年9月

賬號：146792013年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標(biāo)號為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對核對查找未達(dá)賬項(xiàng)

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。

未達(dá)賬項(xiàng)的存在必然會導(dǎo)致“