一主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

七、負(fù)債（一）短期期借款1.借入各各種短期借款款借：銀行存存款貸：短短期借款2.發(fā)生短短期借款利息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用銀銀行存款3.歸還短短期借款借：短期借借款貸：銀銀行存款（二）應(yīng)付付工資1.向銀行行提取現(xiàn)金準(zhǔn)準(zhǔn)備發(fā)放工資資借：現(xiàn)金貸：銀銀行存款2.發(fā)放工工資借：應(yīng)付工工資貸：現(xiàn)現(xiàn)金3.從應(yīng)付付工資中扣還還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工工資貸：其其他應(yīng)交款應(yīng)應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所所得稅4.職工在在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)未領(lǐng)取的工工資，由發(fā)放放單位及時(shí)交交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門借：現(xiàn)金貸：其其他應(yīng)付款5.按規(guī)定定將應(yīng)發(fā)給職職工的住房補(bǔ)補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)儲(chǔ)時(shí)借：應(yīng)付工工資貸：銀銀行存款等6.月份終終了，將本月月應(yīng)發(fā)的工資資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成成本制造費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用在建工工程應(yīng)付福福利費(fèi)貸：應(yīng)應(yīng)付工資（三）應(yīng)付付福利費(fèi)1.提取福福利費(fèi)借：生產(chǎn)成成本營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用等貸：應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)2.支付的的職工醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生費(fèi)用、職職工困難補(bǔ)助助和其他福利利費(fèi)以及應(yīng)付付的醫(yī)務(wù)、福福利人員工資資等借：應(yīng)付福福利費(fèi)貸：現(xiàn)現(xiàn)金銀銀行存款應(yīng)應(yīng)付工資3.外商投投資企業(yè)按規(guī)規(guī)定從稅后利利潤(rùn)中提取職職工獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金借：利潤(rùn)分分配——提取職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及福利基基金貸：應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)按規(guī)定支用用借：應(yīng)付福福利費(fèi)貸：銀銀行存款等（四）待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值1.外商投投資企業(yè)接受受的非現(xiàn)金資資產(chǎn)捐贈(zèng)，按按實(shí)際成本借：固定資資產(chǎn)無形資資產(chǎn)原材料料貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值值銀銀行存款2.年度終終了，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值”科目的賬面面余額借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值（賬賬面余額）貸：應(yīng)應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅稅資資本公積——其他資本公公積（接受的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)捐贈(zèng)的價(jià)值值減去應(yīng)交所所得稅后的差差額）如果外商投投資企業(yè)接受受的非現(xiàn)金資資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌彌補(bǔ)虧損后的的數(shù)額較大，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可在不不超過5年的期限內(nèi)內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額交納所得稅稅的借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所所得額的價(jià)值值）貸：應(yīng)應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅稅（本期應(yīng)交交的所得稅或或彌補(bǔ)虧損后后的差額計(jì)算算的應(yīng)交所得得稅）資資本公積——其他資本公公積（轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的價(jià)值扣除除本期應(yīng)交所所得稅的差額額）（五）預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債1.按規(guī)定定的預(yù)計(jì)項(xiàng)目目和預(yù)計(jì)金額額確認(rèn)的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債借：管理費(fèi)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外外支出貸：預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債2.實(shí)際償償付的負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債貸：銀銀行存款（六）長(zhǎng)期期借款1.借入長(zhǎng)長(zhǎng)期借款借：銀行存存款在建工工程固定資資產(chǎn)貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款2.歸還長(zhǎng)長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借借款貸：銀銀行存款3.以低于于應(yīng)付債務(wù)賬賬面價(jià)值的現(xiàn)現(xiàn)金清償債務(wù)務(wù)借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）貸：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款）資資本公積——接受現(xiàn)金捐捐贈(zèng)（債務(wù)賬賬面余額大于于實(shí)際支付價(jià)價(jià)款的差額）4.以短期期投資清償債債務(wù)借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備（已計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外外支出——債務(wù)重組損損失（短期投投資的賬面價(jià)價(jià)值與應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)之和大于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額）貸：短短期投資（賬賬面余額）銀銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)應(yīng)交稅金（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）資資本公積——其他資本公公積（短期投投資的賬面價(jià)價(jià)值與應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)之和小于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額）5.以存貨貨清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備（已已計(jì)提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外外支出——債務(wù)重組損損失（存貨的的賬面價(jià)值與與應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)之和和大于應(yīng)付債債務(wù)賬面價(jià)值值的差額）貸：庫庫存商品（賬賬面余額）原原材料（賬面面余額）應(yīng)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）銀銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)應(yīng)交稅金（應(yīng)應(yīng)交的其他相相關(guān)稅金）資資本公積——其他資本公公積（存貨的的賬面價(jià)值與與應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)之和和小于應(yīng)付債債務(wù)賬面價(jià)值值的差額）6.以固定定資產(chǎn)清償債債務(wù)借：固定資資產(chǎn)清理（賬賬面價(jià)值）累計(jì)折折舊（已提折折舊）固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備）貸：固固定資產(chǎn)（原原價(jià)）發(fā)生清理費(fèi)費(fèi)用借：固定資資產(chǎn)清理貸：銀銀行存款借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）營(yíng)業(yè)外外支出——債務(wù)重組損損失貸：固固定資產(chǎn)清理理（“固定資產(chǎn)清清理”科目的余額額）資資本公積——其他資本公公積7.以長(zhǎng)期期投資清償債債務(wù)借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）長(zhǎng)期投投資減值準(zhǔn)備備（已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外外支出——債務(wù)重組損損失（長(zhǎng)期投投資的賬面價(jià)價(jià)值與應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)之和大于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額）貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資（投資的賬賬面余額）長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資（投資的賬賬面余額）銀銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)應(yīng)交稅金（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）資資本公積——其他資本公公積（長(zhǎng)期投投資的賬面價(jià)價(jià)值與應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)之和小于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額）8.以無形形資產(chǎn)清償債債務(wù)借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外外支出——債務(wù)重組損損失（無形資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值與應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)之和大于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額）貸：無無形資產(chǎn)（賬賬面余額）銀銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)應(yīng)交稅金（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）資資本公積——其他資本公公積（無形資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值與應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)之和小于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額）9.以部分分非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)和部分現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務(wù)借：長(zhǎng)期借借款（現(xiàn)金支支付的部分）貸：銀銀行存款以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)的部分，按按上述原則進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理10.以債債務(wù)轉(zhuǎn)為資本本借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）貸：實(shí)實(shí)收資本（或或股本）（債債權(quán)人放棄債債權(quán)而享有的的股權(quán)的份額額）資資本公積——資本（或股股本）溢價(jià)11.以修修改其他債務(wù)務(wù)條件進(jìn)行債債務(wù)重組，修修改其他債務(wù)務(wù)條件后未來來應(yīng)付金額小小于債務(wù)重組組前應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價(jià)值的的差額借：長(zhǎng)期借借款貸：資資本公積——其他資本公公積12.將長(zhǎng)長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出去，或者者無需償還的的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借借款（賬面余余額）貸：資資本公積——其他資本公公積13.發(fā)生生的利息、匯匯兌損失等借借款費(fèi)用借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用在建工工程貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款（七）應(yīng)付付債券1.發(fā)行債債券借：銀行存存款或現(xiàn)金應(yīng)付債債券——債券折價(jià)貸：應(yīng)應(yīng)付債券——債券面值應(yīng)應(yīng)付債券——債券溢價(jià)2.分期計(jì)計(jì)提利息及攤攤銷溢價(jià)、折折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)區(qū)別情況處理理面值發(fā)行的的債券借：在建工工程財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息溢價(jià)發(fā)行的的債券借：在建工工程財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用應(yīng)付債債券——債券溢價(jià)貸：應(yīng)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息折價(jià)發(fā)行的的債券借：在建工工程財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息應(yīng)應(yīng)付債券——債券折價(jià)3.債券到到期，還本付付息借：應(yīng)付債債券——債券面值應(yīng)付債債券——應(yīng)計(jì)利息貸：銀銀行存款4.將可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換換為股票借：應(yīng)付債債券——債券面值應(yīng)付債債券——債券溢價(jià)（未未攤銷的溢價(jià)價(jià)）應(yīng)付債債券——應(yīng)計(jì)利息（已已提的利息）貸：實(shí)實(shí)收資本（或或股本）（股股票面值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)計(jì)算的股票面面值總額）應(yīng)應(yīng)付債券——債券折價(jià)（未未攤銷的折價(jià)價(jià)）現(xiàn)現(xiàn)金（實(shí)際用用現(xiàn)金支付的的不可轉(zhuǎn)換股股票的部分）資資本公積——資本（或股股本）溢價(jià)（差差額）（八）長(zhǎng)期期應(yīng)付款1.按照補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易方式式引進(jìn)設(shè)備，按按設(shè)備、工具具、零配件等等的價(jià)款以及及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)的外幣金額額和規(guī)定的匯匯率折合為人人民幣記賬借：在建工工程原材料料貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款2.用人民民幣借款支付付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和和安裝費(fèi)等借：在建工工程原材料料貸：銀銀行存款長(zhǎng)長(zhǎng)期借款3.按補(bǔ)償償貿(mào)易方式引引進(jìn)的國(guó)外設(shè)設(shè)備交付驗(yàn)收收使用借：固定資資產(chǎn)貸：在在建工程4.歸還引引進(jìn)設(shè)備款借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款貸：銀銀行存款應(yīng)應(yīng)收賬款5.融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)，按租賃開開始日租賃資資產(chǎn)的原賬面面價(jià)值與最低低租賃付款額額的現(xiàn)值兩者者中較低者作作為入賬價(jià)值值借：在建工工程或固定資資產(chǎn)未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租租賃款（最低低租賃付款額額）在租賃開始始日，按最低低租賃付款額額入賬的企業(yè)業(yè)，應(yīng)按最低低租賃付款額額借：固定資資產(chǎn)等貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款6.按期支支付融資租賃賃費(fèi)借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款——應(yīng)付融資租租賃款貸：銀銀行存款（九）專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付款1.實(shí)際收收到專項(xiàng)撥款款借：銀行存存款貸：專專項(xiàng)應(yīng)付款2.撥款項(xiàng)項(xiàng)目完成，形形成各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的部分，按按實(shí)際成本借：固定資資產(chǎn)貸：有有關(guān)科目同時(shí)借：專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款貸：資資本公積——撥款轉(zhuǎn)入3.未形成成資產(chǎn)需核銷銷的部分，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款貸：有有關(guān)科目4.撥款結(jié)結(jié)余上交借：專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款貸：銀銀行存款（十）遞延延稅款1.采用納納稅影響會(huì)計(jì)計(jì)法核算的借：所得稅稅（本期應(yīng)計(jì)計(jì)入損益的所所得稅費(fèi)用）遞延稅稅款（本期發(fā)發(fā)生的時(shí)間性性差異和規(guī)定定的所得稅率率計(jì)算的對(duì)所所得稅的影響響金額）貸：應(yīng)應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅稅（本期應(yīng)納納稅所得額和和規(guī)定的所得得稅率計(jì)算的的應(yīng)交所得稅稅）遞遞延稅款（本本期發(fā)生的時(shí)時(shí)間性差異和和規(guī)定的所得得稅率計(jì)算的的對(duì)所得稅的的影響金額）2.本期發(fā)發(fā)生的遞延稅稅款待以后期期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如如為借方余額額借：所得稅稅貸：遞遞延稅款